供應(yīng)鏈中用到財(cái)務(wù)知識(shí)

1、（一）商品購進(jìn)1.采納進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品查收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采納支票等結(jié)算方式借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（所有價(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采買采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：對付單據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采買（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后查收入庫采納支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（所有價(jià)款）商品查收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）采納商業(yè)匯票結(jié)

2、算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：對付單據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品查收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）3）購進(jìn)商品，先查收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：對付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終還沒有付款或還沒有開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄取紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：對付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）2.入口商品（1）對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采買貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按入口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增添入口商品的采買成本。借

3、：商品采買貸：外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)質(zhì)金額借：商品采買貸：銀行存款（3）支付入口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的各樣稅金借：商品采買貸：應(yīng)交稅金繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）入口商品查收入庫借：庫存商品貸：商品采買3.采納售價(jià)核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品查收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采納支票等結(jié)算方式借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（所有價(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）

4、借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：對付單據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品查收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后查收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營花費(fèi)（進(jìn)貨花費(fèi)）貸：銀行存款（所有價(jià)款）等商品抵達(dá)查收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采買（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）3）商品購進(jìn)，先查收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品查收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：對付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)

5、的差額）月終還沒有付款或還沒有開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄取紅字沖回借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：對付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）4.農(nóng)副產(chǎn)品收買（1）自營收買按實(shí)質(zhì)支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）計(jì)算收買的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)繳納的產(chǎn)品稅等借：商品采買貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品查收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收買價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采買（2）預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)質(zhì)發(fā)放金額借：預(yù)支帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采買貸：預(yù)支帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)支帳款貸

6、：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)支帳款計(jì)算收買應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)繳納的產(chǎn)品稅等借：商品采買貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品查收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)繳納的稅金等借：庫存商品貸：商品采買5.購進(jìn)商品溢余和欠缺（1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，經(jīng)過“待辦理財(cái)富損溢”科目核算。采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原由分別不一樣狀況進(jìn)行辦理：屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待辦理財(cái)富損溢貸：營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品，本公司贊同補(bǔ)

7、作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待辦理財(cái)富損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品，本公司不一樣意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待辦理財(cái)富損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品辦理。2）購進(jìn)商品欠缺與消耗尚待查明原由和需要報(bào)經(jīng)贊同轉(zhuǎn)銷的欠缺及消耗，應(yīng)先經(jīng)過“待辦理財(cái)富損溢”科目核算借：待辦理財(cái)富損溢（商品欠缺金額）貸：商品采買（商品欠缺金額）查明原由后，分別辦理：屬于應(yīng)由供給單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其余過錯(cuò)人負(fù)責(zé)補(bǔ)償?shù)膿p失借：對付帳款（或其余對付款）貸：待辦理財(cái)富損溢屬于自然災(zāi)禍造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出特別損失貸：待辦理

8、財(cái)富損溢屬于沒法回收的其余損失，報(bào)經(jīng)贊同后列作“經(jīng)營花費(fèi)”。借：經(jīng)營花費(fèi)貸：待辦理財(cái)富損溢（二）商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售采納支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入采納拜托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦好托罷手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)質(zhì)收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采納商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收單據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期回收貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收單據(jù)如在單據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，獲得銀行貼

9、現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收單據(jù)（票面金額）零售商品銷售，每天營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的相關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本辦理公司每個(gè)月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金商品出庫后到辦好運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的花費(fèi)作為經(jīng)營花費(fèi)，按實(shí)質(zhì)發(fā)生額借：經(jīng)營花費(fèi)貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣

10、而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定對付外國的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或?qū)Ω稁た睿┎豢梢灾苯诱J(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營花費(fèi)貸：銀行存款（3）分期收款銷售發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按所有銷售成本與所有銷售收入的比率計(jì)算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回，無論是屬于今年度仍是從前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或?qū)Ω稁た睿┤缫呀Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷

11、售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2）商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：今年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)1）采納進(jìn)價(jià)核算的商品，能夠采納先進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法、挪動(dòng)加權(quán)均勻法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，按期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）采納售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，能夠采納綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)?/p>

12、商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)藏1.商品調(diào)價(jià)（1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)錢和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（2）調(diào)整商品售價(jià)采納進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)錢反應(yīng)銷售收入。采納售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫存商品2.商品削價(jià)（1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的公司提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)質(zhì)提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備填補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品

13、削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中表現(xiàn)。3.庫存商品溢余和欠缺（1）商品清點(diǎn)溢余在發(fā)生商品清點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待辦理財(cái)富損溢”科目核算。采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門贊同后，作沖減“經(jīng)營花費(fèi)”辦理借：待辦理財(cái)富損溢貸：經(jīng)營花費(fèi)（2）商品清點(diǎn)欠缺發(fā)生商品清點(diǎn)欠缺時(shí)，先經(jīng)過“待辦理財(cái)富損溢”科目核算。采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核

14、算的商品借：待辦理財(cái)富損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）查明原由后，分別狀況進(jìn)行辦理：屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其余過錯(cuò)人補(bǔ)償?shù)膿p失借：其余應(yīng)收款貸：待辦理財(cái)富損溢屬于自然災(zāi)禍造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出特別損失貸：待辦理財(cái)富損溢屬于沒法回收的其余損失借：經(jīng)營花費(fèi)貸：待辦理財(cái)富損溢（四）代購代銷商品1.拜托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品拜托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品相關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品拜托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫存商品相關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）2

15、）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營花費(fèi)（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品拜托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核算的商品平常按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫存商品拜托代銷商品（商品售價(jià)）月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷拜托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不罷手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方

16、式）采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款采納售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）2）接受代銷商品銷售后，按實(shí)質(zhì)售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：對付帳款（商品接收價(jià)）采納售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：對付帳款（商品接收價(jià)）月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借

17、：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（4）付還拜托單位商品款，按商品接收價(jià)借：對付帳款貸：銀行存款3.采納收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品（1）代購商品（包含代理入口）收到受托單位的收買資本借：銀行存款貸：對付帳款等支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：對付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包含代理出口）公司辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：對付帳款等送還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：對付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫存商品采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫存商品采納售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)

18、銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）（2）發(fā)生的加工花費(fèi)，按實(shí)質(zhì)發(fā)生額借：加工商品貸：其余業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）3）加工商品應(yīng)繳納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市保護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（4）加工商品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附帶借：加工商品貸：其余應(yīng)交款（5）加工達(dá)成，商品查收入庫采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工花費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫存商品貸：加工商品采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品（加工達(dá)成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工花費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）2.拜托其

19、余單位加工（1）發(fā)出拜托加工的庫存商品，分錄同上（1）2）支付拜托加工商品的加工花費(fèi)、稅金等，按實(shí)質(zhì)支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）回收拜托加工商品采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按拜托加工商品的實(shí)質(zhì)加工成本借：庫存商品貸：加工商品采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品（加工達(dá)成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（拜托加工商品的實(shí)質(zhì)加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品1.購出入租商品借：商品采買借：經(jīng)營花費(fèi)貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品（1）采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品出租商品原價(jià)貸：庫存商品（2）采納售價(jià)核算的商品借：出租商品出租商品原價(jià)（商

20、品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)質(zhì)收到金額借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其余業(yè)務(wù)支出貸：出租商品出租商品攤銷5.出租商品維修，發(fā)生的維修花費(fèi)借：其余業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品銷售或報(bào)廢借：出租商品出租商品攤銷（已攤銷額）借：其余業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、資料物質(zhì)、包裝物、低值易耗品（一）資料物質(zhì)、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)資料物質(zhì)、包裝物、低值易耗品等，查收入庫同時(shí)支付貨款，按其實(shí)質(zhì)成本（包含進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：資料物質(zhì)貸：銀

21、行存款2.購進(jìn)資料物質(zhì)等，先查收入庫后支付貨款，按其實(shí)質(zhì)成本（或預(yù)計(jì)成本）借：資料物質(zhì)等貸：對付帳款實(shí)質(zhì)支付貨款時(shí)借：對付帳款貸：銀行存款3.購進(jìn)資料物質(zhì)等，先支付貨款后查收入庫支付貨款時(shí)借：對付帳款貸：銀行存款資料物質(zhì)等查收入庫時(shí)借：資料物質(zhì)貸：對付帳款（二）資料物質(zhì)、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.資料物質(zhì)的領(lǐng)用、銷售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)施維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的資料物質(zhì)，按其實(shí)質(zhì)成本借：經(jīng)營花費(fèi)貸：資料物質(zhì)（2）用于在建工程的資料物質(zhì)，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：資料物質(zhì)（3）對外銷售的資料物質(zhì)，獲得銷售收入時(shí)，按實(shí)質(zhì)銷售收入借：銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)資料物質(zhì)的銷售成

22、本時(shí)，按其實(shí)質(zhì)成本借：其余業(yè)務(wù)支出貸：資料物質(zhì)2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售（1）公司經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營花費(fèi)貸：包裝物（2）伴同商品銷售不獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營花費(fèi)貸：包裝物（3）伴同商品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其余業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采納一次或分期攤銷）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其余業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營花費(fèi)（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤花費(fèi)貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其余業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營花費(fèi)（指出借包裝物）貸：待攤花費(fèi)收到出租、

23、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其余對付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其余業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的維修花費(fèi)借：其余業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營花費(fèi)（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物充公的押金借：其余對付款貸：營業(yè)外收入5）出租、出借包裝物（采納五五攤銷法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)質(zhì)成本的50）借：其余業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營花費(fèi)（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）回收能夠持續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝

24、物）回收不可以持續(xù)使用的包裝物將回收的殘料價(jià)值入帳借：資料物質(zhì)貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其余業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營花費(fèi)（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)質(zhì)成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采納一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其所有價(jià)值攤?cè)牖ㄙM(fèi)借：管理花費(fèi)貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理花費(fèi)借：資料物質(zhì)貸：管理花費(fèi)采納分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)質(zhì)成

25、本借：待攤花費(fèi)貸：低值易耗品依據(jù)低值易耗品的耐用限期分期攤?cè)牖ㄙM(fèi)借：管理花費(fèi)貸：待攤花費(fèi)低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：資料物質(zhì)（殘料價(jià)值）借：管理花費(fèi)（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤花費(fèi)（攤余價(jià)值）采納五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)質(zhì)成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）依據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)質(zhì)成本的50，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理花費(fèi)貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)質(zhì)成本的50扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理花費(fèi)”借：資料物質(zhì)（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

26、（已提攤銷額）借：管理花費(fèi)（報(bào)廢低值易耗品實(shí)質(zhì)成本的50減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)質(zhì)成本）五、錢幣資本及結(jié)算款項(xiàng)（一）錢幣資本1.現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的錢幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本（2）借進(jìn)款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借錢（或長久借錢）3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）4）收到其余業(yè)務(wù)收進(jìn)款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其余業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資公司分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資利潤（6）回收其余應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其余應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出（1）送還借

27、錢借：短期借錢（或長久借錢）貸：銀行存款（2）采買商品借：商品采買貸：銀行存款（3）購置資料物資、包裝物、低值易耗品等借：資料物質(zhì)（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（4）繳納各樣稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：對付利潤貸：銀行存款（6）支付員工薪資借：對付薪資貸：現(xiàn)金（7）支付相關(guān)花費(fèi)借：經(jīng)營花費(fèi)（或管理花費(fèi)、財(cái)務(wù)花費(fèi)）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3.錢幣資本的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收單據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收單據(jù)貸：商品銷售收入（2）公司的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收單據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收帳款（3）公司持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)質(zhì)收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收單據(jù)（票面價(jià)值）（4）回收應(yīng)收單據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)質(zhì)收到的金額）貸：財(cái)務(wù)花費(fèi)（利息部分）貸：應(yīng)收單據(jù)（票面價(jià)值）2.應(yīng)收帳款（1）公司商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（2）公司代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）公司的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4）公司收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理花費(fèi)）貸：應(yīng)收帳款（