物流成本核算案例

1、A公司物流成本核算案例企業(yè)概況A公司是一個(gè)以小麥加工為主業(yè)的中外合資面粉生產(chǎn)企業(yè)。截至2005年底，該公司資 產(chǎn)總額6186萬(wàn)元，2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入1.23億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6562萬(wàn)元。內(nèi)部設(shè)有會(huì) 計(jì)部（兼做信息工作）、人事部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、品控部、倉(cāng)儲(chǔ)部和銷售部7個(gè)部門，共 有員工145人，其中采購(gòu)人員5人，生產(chǎn)人員60人，營(yíng)銷人員20人，其余為管理人員。該 公司有一個(gè)總面積越10 000平方米的倉(cāng)庫(kù)，用于儲(chǔ)存小麥、面粉等存貨，而運(yùn)輸業(yè)務(wù)和裝 卸樂舞均由外部人員承包，公司支付運(yùn)費(fèi)和裝卸搬運(yùn)費(fèi)。該企業(yè)2005年資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn) 表分別見表4-1和4-2。物流成本計(jì)算本案例中以A公司20

2、05年12月有關(guān)成本費(fèi)用資料為依據(jù)，計(jì)算2005年12月的物流成 本。該企業(yè)的成本費(fèi)科目有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外 支出和其他業(yè)務(wù)成本，其中營(yíng)業(yè)外支出2005年12月無(wú)發(fā)生額。具體計(jì)算步驟如下：（1）獲取A公司2005年12月相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生額及明細(xì)資料并逐項(xiàng)分析哪些與物流 成本相關(guān)。具體分析結(jié)果見表4-3、表4-4、表4-5、表4-6、表4-7.（2）對(duì)表4-3、表4-4、表4-5、表4-6、表4-7中與物流成本有關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行匯 總，具體見表4-8物流成本相關(guān)費(fèi)用明細(xì)匯總表。（3）物流成本資料分析及物流成本計(jì)算。根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證及其 他相

3、關(guān)資料，對(duì)表4-8中與物流成本有關(guān)的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并設(shè)物流成本輔助賬戶，按 三個(gè)維度計(jì)算物流成本。對(duì)于管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)36 049.57元，經(jīng)查明細(xì)資料，其中微機(jī)等信息設(shè)施的折舊費(fèi)為6008.26元。該項(xiàng)費(fèi)用按微機(jī)工作時(shí)數(shù)進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)部提供的物流成 本計(jì)算信息需求表見表4-9。表格4-9物流成本計(jì)算信息需求表填寫部門（章）：會(huì)計(jì)部2005年12月31日項(xiàng)目信息會(huì)計(jì)部在崗人數(shù)15人專職從事物流信息工作人數(shù)0人兼職從事物流信息工作人數(shù)1人兼職物流信息人員12月份工作總時(shí)數(shù)186小時(shí)兼職物流信息人員12月份使用微機(jī)從事信息工作時(shí)數(shù)93小時(shí)兼職物流信息人員12月份使用微機(jī)從事企業(yè)內(nèi)物流信息工作

4、時(shí)數(shù)15.5小時(shí)根據(jù)上述有關(guān)資料及表4-9所提供的信息，物流信息成本計(jì)算如下：物流信息工作時(shí)數(shù)占全部信息工作時(shí)數(shù)的比例為15.593=1/6物流信息作業(yè)維護(hù)費(fèi)=6008.26X（1/6） =1001.38將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本一一物流信息成本一一企業(yè)內(nèi)物流成本一一維護(hù)費(fèi)1001.38（1）對(duì)于人工費(fèi)支出，包括管理費(fèi)用住房公積金17203.40元，管理費(fèi)用工資 94044.09元，銷售費(fèi)用工資61473.17元，生產(chǎn)成本工作114726.27元，經(jīng)查明細(xì) 資料，管理費(fèi)用一一工資94044.09元中含有物流信息人員工資，該企業(yè)財(cái)務(wù)部門一名員工 兼做信息系統(tǒng)管理元，每月工資

5、為3000元，該項(xiàng)費(fèi)用按物流信息工作時(shí)數(shù)進(jìn)行分配。銷售 費(fèi)用一一工資61473.17元中含倉(cāng)儲(chǔ)人員工資18000元，該企業(yè)共有倉(cāng)儲(chǔ)人員10人，其中兩 人從事倉(cāng)儲(chǔ)管理工作，工資為5 000元，另外8人從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作，工資為13 000元； 生產(chǎn)成本工資114 726.27元中含有包裝人員工資20 000元，該企業(yè)共有包裝人員15 人，其中一人從事包裝管理工作，工資為2 500元，14人從事包裝業(yè)務(wù)工作，工資為17 500 元；管理費(fèi)用一一住房公積金17 203.40元含物流人員支出，該企業(yè)按職工工資總額的5% 提取職工住房公積金。根據(jù)上述有關(guān)資料及表9-4所提供的信息，有關(guān)物流成本計(jì)算如下：物

6、流信息工作是數(shù)占全部工作時(shí)數(shù)的比例=15.5186=1/12物流信息作業(yè)人工費(fèi)=3 000X 1/12X(1+5%) =262.5 (元)物流倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)人工費(fèi)=13 000X(1+5%) =13 650 (元)物流包裝作業(yè)人工費(fèi)=17 500X(1+5%) =18 375 (元)物流管理作業(yè)人工費(fèi)=(5 000+2 500)X(1+5%) =7 875 (元)將上述計(jì)算結(jié)果分別計(jì)入各物流成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本物流信息成本企業(yè)內(nèi)物流成本一人工費(fèi)262.5(2)倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本一人工費(fèi)13 650(3)包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本一人工費(fèi)18 375(4)物流管理成本企

7、業(yè)內(nèi)物流成本一人工費(fèi)7 875(5)對(duì)于管理費(fèi)用一福利費(fèi)、培訓(xùn)、勞動(dòng)和待業(yè)保險(xiǎn)及統(tǒng)籌醫(yī)療金77 465.48元，制造費(fèi) 用一一職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4 384.45元，銷售費(fèi)用一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)626.17元，經(jīng)查明資 料，管理費(fèi)用一福利費(fèi)、培訓(xùn)、勞動(dòng)和行業(yè)保險(xiǎn)及統(tǒng)籌醫(yī)療金77 465.48元為全體員工所發(fā) 生的費(fèi)用支出制造費(fèi)用一一職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4 384.5元和銷售費(fèi)用一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 626.17元為采購(gòu)、生產(chǎn)和營(yíng)銷部門人員所發(fā)生的費(fèi)用支出，上述費(fèi)用支出按物流作業(yè)職工 人數(shù)進(jìn)行分配。該企業(yè)共有員工145人。采購(gòu)部門5人，生產(chǎn)部門60人，其中：包裝人員 15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝

8、作業(yè)；倉(cāng)儲(chǔ)人員10人，2人從事倉(cāng)儲(chǔ)管理，8人 從事倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)，營(yíng)銷部門20人，其余為企業(yè)管理人員(從事物流信息作業(yè)的人員忽略不計(jì))。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：包裝管理人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例=1/145包裝作業(yè)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例=14/145倉(cāng)儲(chǔ)管理人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例=2/145倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例=8/145包裝管理人員占企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷部門人數(shù)的比例=1/ (5+60+20) =1/85包裝作業(yè)人員占企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷部門人數(shù)的比例=14/ (5+60+20) =14/85倉(cāng)儲(chǔ)管理人員占企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷部門人數(shù)的比例=2/ (5+60+20) =2/8

9、5 倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)人員占企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷部門人數(shù)的比例=8/ (5+60+20) =8/85 包裝管理人員人工費(fèi)=77 465.48 X 1/145+ ( 4 384.45+626.17 ) X 1/85=534.24+58.95=593.19 (元)包裝作業(yè)人工費(fèi)=77 465.48 X 14/145+ ( 4 384.45+626.17 ) X 14/85=534.24+58.95=749.43+825.28=8 304.71 (元)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員人工費(fèi)=77 465.48 X 2/145+ ( 4 384.45+626.17 ) X 2/85=1 068.49+117. 90=1 186.3

10、9 (元)倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)人員人工費(fèi)=77 465.48X8/145+ (4 384.45+626.17)X8/85=4 273.96+471.59=4 745.55 (元)物流管理人員人工費(fèi)=593.19+1186.39=1779.58 (元)物流包裝作業(yè)人工費(fèi)=8304.71 (元)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)作業(yè)人工費(fèi)=4745.55 (元)將上述計(jì)算結(jié)果分別計(jì)入各物流成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本物流管理成本企業(yè)內(nèi)物流成本人工費(fèi)1779.58(6)包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本人工費(fèi)8304.71(7)倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本人工費(fèi)4745.55(8)對(duì)于管理費(fèi)用一一照明電費(fèi)25 182.68元，經(jīng)

11、查明細(xì)資料，其中含有支付倉(cāng)庫(kù)照明電 費(fèi)1 399元，支付車間照明電費(fèi)4 197.11元。車間共有生產(chǎn)工人60人，其中從事包裝作業(yè) 人數(shù)為15人。車間照明電費(fèi)按從事物流作業(yè)的人數(shù)進(jìn)行分配。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：包裝作業(yè)人數(shù)占車間生產(chǎn)人數(shù)比例=15/60=0.25包裝作業(yè)人數(shù)占車間生產(chǎn)照明電費(fèi)=4 197.11X0.25=1049.28 (元)倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)消耗的照明電費(fèi)=1 399 (元)將上述計(jì)算結(jié)果分別計(jì)入各物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本一般經(jīng)費(fèi)1049.28(9)倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本一般經(jīng)費(fèi)1 399(10)對(duì)于制造費(fèi)用一一折舊費(fèi)58 654.90元和制造費(fèi)

12、用一一修理費(fèi)61 841.90元，經(jīng)查明 細(xì)資料，折舊費(fèi)58 654.90元中含包裝費(fèi)用折舊費(fèi)4 8000元，修理費(fèi)61 841.90元中含包 裝設(shè)備修理費(fèi)6 092元。根據(jù)啥書有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：包裝作業(yè)的維護(hù)費(fèi)=4 800+6 092=10 892元將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入有關(guān)成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本一一包裝成本一一企業(yè)內(nèi)物流成本一一維護(hù)費(fèi)10 892(11)對(duì)于制造費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)21 684.00元，經(jīng)查明細(xì)資料，其中含有采購(gòu)存貨保險(xiǎn)費(fèi)用 6 872元，包裝設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)用3 241元。將上述物流成本信息分別計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本一一包裝成本一一

13、企業(yè)內(nèi)物流成本一一維護(hù)費(fèi)3 241(12)存貨保險(xiǎn)成本供應(yīng)物流成本特別經(jīng)費(fèi)6 872(13)對(duì)于“制造費(fèi)用一一辦公費(fèi)” 447.38元，經(jīng)查明細(xì)資料，該項(xiàng)費(fèi)用為車間管理人員 所好用辦公費(fèi)，車間管理人員4人，其中包裝作業(yè)管理人員1人。按物流作業(yè)職工人數(shù)分配。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：包裝作業(yè)管理人數(shù)占車間管理人員人數(shù)比例=1/4物流管理作業(yè)一般經(jīng)費(fèi)=447.38：1/4=111.85 (元)將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入相關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本企業(yè)內(nèi)物流成本一般經(jīng)費(fèi)111.85(14)對(duì)于有銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)300 925.56元和銷售費(fèi)用裝卸費(fèi)31 154.60元，經(jīng) 查明細(xì)資

14、料，上述兩項(xiàng)費(fèi)用均為對(duì)外支付費(fèi)用。經(jīng)查相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，外部運(yùn)輸隊(duì)12越行駛 里程數(shù)為48 000公里，其中材料采購(gòu)階段行駛里程數(shù)為16 000公里，產(chǎn)品銷售階段行駛里 程數(shù)為32 000公里；外部裝卸隊(duì)12月共搬運(yùn)裝卸貨物1 400噸，其中采購(gòu)階段裝卸搬運(yùn)材 料400噸，在企業(yè)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)與車間之間搬運(yùn)各種材料約200噸，銷售階段裝卸搬運(yùn)產(chǎn)品800 噸。運(yùn)輸費(fèi)用按里程數(shù)進(jìn)行分配。裝卸費(fèi)按貨物重量進(jìn)行分配。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：供應(yīng)階段行駛里程數(shù)占全部里程數(shù)比例=16 00048 000=1/3銷售階段行駛里程數(shù)占全部里程數(shù)比例=3200048000=2/3供應(yīng)階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝

15、卸貨物噸數(shù)比例=400/1400=2/7企業(yè)內(nèi)物流階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝卸貨物噸數(shù)比例=200/1400=1/7銷售階段裝卸貨物噸數(shù)占全部裝卸貨物噸數(shù)比例=800/1400=4/7供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)對(duì)外支付運(yùn)輸成本=300 925.56X 1/3=100 308.52元銷售階段負(fù)擔(dān)對(duì)外支付運(yùn)輸成本=300 925.56X2/3=200 617.04元供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)對(duì)外支付裝卸搬運(yùn)成本=31 154.60X2/7=8 901.31元企業(yè)內(nèi)物流階段負(fù)擔(dān)對(duì)外支付裝卸搬運(yùn)成本=31 154.60X 1/7=4 450.66元銷售階段負(fù)擔(dān)對(duì)外支付裝卸搬運(yùn)成本=31 154.60X4/7=17 802。63元將

16、上述計(jì)算結(jié)果分別計(jì)入各物流成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本運(yùn)輸成本供應(yīng)物流成本委托100 308.52(15)運(yùn)輸成本銷售物流成本)委托200 617.04(16)裝卸搬運(yùn)成本供應(yīng)物流成本委托8 901.31(17)裝卸搬運(yùn)成本企業(yè)內(nèi)物流成本委托4 450.66(18)裝卸搬運(yùn)成本銷售物流成本委托17 802.63(19)對(duì)于銷售費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)3 010元，經(jīng)查明細(xì)資料，該項(xiàng)費(fèi)用為鐵路運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi) 支出。其中采購(gòu)材料支付1 050元，銷售產(chǎn)品支付1 960元。將上述物流成本信息分別計(jì)入相關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本存貨保險(xiǎn)成本供應(yīng)物流成本特別經(jīng)費(fèi)1 050(20)存貨保險(xiǎn)

17、成本銷售物流成本特別經(jīng)費(fèi)1 960(21)對(duì)于銷售費(fèi)用一一汽車6 646.32元，經(jīng)查明細(xì)資料，該項(xiàng)費(fèi)用主要為維修維護(hù)及燃 料動(dòng)力消耗費(fèi)，其中有一部分為從事零星物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料， 該車輛12月共行駛里程數(shù)6300公里；用于零星物流業(yè)務(wù)運(yùn)輸里程數(shù)為2100公里，其中采 購(gòu)階段行駛14000公里，銷售階段行駛700公里。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：供應(yīng)階段車輛行駛里程數(shù)占總行駛里程數(shù)的比例=1400-6300=2/9銷售階段車輛行駛里程數(shù)占總行駛里程數(shù)的比例=700-6300=1/9供應(yīng)階段運(yùn)輸作業(yè)維護(hù)費(fèi)=6646.32X2/9=1476.96(元)銷售階段運(yùn)

18、輸作業(yè)維護(hù)費(fèi)=6646.32X1/9=738.48 (元)將上述計(jì)算結(jié)果分別計(jì)入相關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本運(yùn)輸成本供應(yīng)物流成本維護(hù)費(fèi)1476.96(22)運(yùn)輸成本銷售物流成本維護(hù)費(fèi)1476.96(23)。對(duì)于銷售費(fèi)用一一辦公費(fèi)2372.43元經(jīng)查明細(xì)資料，該項(xiàng)費(fèi)用為采購(gòu)、營(yíng)銷及倉(cāng)儲(chǔ) 管理人員所消耗用辦公費(fèi)，按物流作業(yè)職工人數(shù)分配，采購(gòu)人員5人，營(yíng)銷人員20人，倉(cāng) 儲(chǔ)管理人員2人。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：倉(cāng)儲(chǔ)管理人員占采購(gòu)、營(yíng)銷和倉(cāng)儲(chǔ)管理人員總?cè)藬?shù)比例=2-(5 + 20+2) =2/27倉(cāng)儲(chǔ)管理作業(yè)耗用辦公費(fèi)=2372X2/27=175.74 (元)將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入有關(guān)物

19、流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本企業(yè)內(nèi)物流成本一般經(jīng)費(fèi)175.74(24)對(duì)于銷售費(fèi)用一一低值易耗品攤銷3 910.75元,經(jīng)查明細(xì)資料，其內(nèi)容主要為包裝用 材料及周轉(zhuǎn)使用的露天倉(cāng)庫(kù)篷布，其中包裝材料攤銷額1 410.5元，倉(cāng)庫(kù)篷布攤銷額為 2 500.25 元。將上述有關(guān)物流成本信息計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本材料費(fèi)1 410.5(25)倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本維護(hù)費(fèi)2 500.25(26)對(duì)于銷售費(fèi)用一一折舊費(fèi)13 805.27元，經(jīng)查明細(xì)資料，其內(nèi)容主要為倉(cāng)庫(kù)及業(yè)務(wù) 辦公室用房折舊費(fèi)，其中倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)為11 805.27元。將上述有關(guān)物流成本信息計(jì)入有關(guān)五路成

20、本輔助賬戶:物流成本倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本維護(hù)費(fèi)11 805.27(27)Q對(duì)于銷售費(fèi)用一一郵電費(fèi)3 300元，經(jīng)查明細(xì)資料，主要為采購(gòu)、營(yíng)銷部門發(fā)生的 郵件信息費(fèi)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，郵電費(fèi)中約80%與物流信息有關(guān)，其中40%與材料采購(gòu)有關(guān)，60%與產(chǎn) 品銷售有關(guān)。根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：物流信息成本=3 300X80%=2 640 (元)供應(yīng)階段負(fù)擔(dān)物流信息成本=2 640X40%=1 056 (元)銷售階段負(fù)擔(dān)物流信息成本=2 640X60%=1 584 (元)將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本一一物流信息成本一一供應(yīng)物流成本一一一般經(jīng)費(fèi)1

21、 056(28)物流信息成本一一銷售物流成本一一一般經(jīng)費(fèi)1 584(29)對(duì)于銷售費(fèi)用一一其他17 952.30元，經(jīng)查明資料，主要為貨物出口報(bào)關(guān)報(bào)稅及港 雜費(fèi)，其中港雜費(fèi)2 652.30元。將上述有關(guān)信息計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本銷售物流成本一般經(jīng)費(fèi)2 652.30(30)。對(duì)于生產(chǎn)成本輔助材料309 402.24元和生產(chǎn)成本燃料及動(dòng)力172 565.47 元，經(jīng)查明細(xì)資料，輔助材料309 402.24元中含包裝材料215 000元。燃料及動(dòng)力172 565.47 元按耗用電力度數(shù)分配，12月份生產(chǎn)車間耗用電力總度數(shù)為3 000度，其中含包裝設(shè)備耗 用電力60度。根據(jù)上述

22、有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：包裝設(shè)備耗用電力度數(shù)占耗用電力總度數(shù)的比例=60/3000=1/50包裝作業(yè)耗用電費(fèi)=172 565.47X1/50=3 451.31 (元)將上述有關(guān)信息計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶： TOC o 1-5 h z 物流成本包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本材料費(fèi)215 000(31)包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本維護(hù)費(fèi)3 451.31(32)Q對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出7 975.00元，經(jīng)查明細(xì)資料，主要為購(gòu)買原材料所發(fā)生 的借款利息支出。將上述信息計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本流動(dòng)資金占成本供應(yīng)物流成本特別經(jīng)費(fèi)7 975(33)您該公司于2005年12月出售下腳料等取得收入35

23、 000元，同時(shí)發(fā)生裝卸搬運(yùn)及運(yùn)輸 費(fèi)分別為500元和1 500元，該項(xiàng)支出列入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。將上述有關(guān)信息計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本一一裝卸搬運(yùn)成本一一廢棄物物流成本一一委托500(34)運(yùn)輸成本廢棄物物流成本委托1 500(35)回該公司于2005年12月底倉(cāng)庫(kù)存貨結(jié)余明細(xì)如下：小麥結(jié)余12 175 658 kg，面粉結(jié) 余4 040 611.58kg，副產(chǎn)品結(jié)余1 482 200.20kg，結(jié)余價(jià)值總額29 683 691.69元，月初 結(jié)余價(jià)值總額為29 342 314.40元。(一年期銀行貸款利率為5.58%)根據(jù)上述有關(guān)資料，相關(guān)物流成本計(jì)算如下：存貨占用自有資金所

24、產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本=(29 683 691.69+29 342 314.40):2X5.58% -4-12=137 235.46 (元)將上述計(jì)算結(jié)果計(jì)入有關(guān)物流成本輔助賬戶：物流成本流動(dòng)資金占用成本企業(yè)內(nèi)物流成本特別經(jīng)費(fèi)137 235.46(36)(4)按“企業(yè)物流成本主表”和“企業(yè)自營(yíng)物流成本支付形態(tài)表”的要求匯總計(jì)算物流成本。凡未注明委托字樣的，為自營(yíng)物流成本。1)20)為“企業(yè)物流成本主表”內(nèi)容；35)為附表“企業(yè)自營(yíng)物流成本支付形態(tài)表”內(nèi)容。物流信息成本企業(yè)內(nèi)物流成本二(1) + (2) =1001.38+262.5=1263.88倉(cāng)儲(chǔ)成本企業(yè)內(nèi)物流成本=(3 ) + ( 8 ) + (

25、 10 ) + ( 26 ) + ( 27 )=13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27=34100.07包裝成本企業(yè)內(nèi)物流成本=(4) + (7) + (9) + (11) + (12) + (25) + (31) + (32) =18375+8304.71+10892+3241+1410.5+215000+3451.31=261723.8物流管理成本企業(yè)內(nèi)物流成本=(5 ) + ( 6 ) + ( 14 ) + ( 24 )=7875+1779.58+111.85+175.74=9942.17存貨保鮮成本供應(yīng)物流成本=(13) + (20) =6872+105

26、0=7922運(yùn)輸成本供應(yīng)物流成本委托=(15) =100308.52運(yùn)輸成本銷售物流成本委托=(16) =200617.04裝卸搬運(yùn)成本供應(yīng)物流成本委托=(17) =8901.31裝卸搬運(yùn)成本企業(yè)內(nèi)物流成本委托=(18) =4450.66裝卸搬運(yùn)成本銷售物流成本委托=(19) =17802.63存貨保險(xiǎn)成本銷售物流成本=(21) =1960運(yùn)輸成本供應(yīng)物流成本=(22) =1476.96運(yùn)輸成本銷售物流成本=(23) =738.48物流信息成本供應(yīng)物流成本=(28) =1056物流信息成本銷售物流成本=(29) =1584物流管理成本銷售物流成本=(30) =2652.30流動(dòng)資金占用成本供應(yīng)

27、物流成本=(33)裝卸搬運(yùn)成本廢棄物物流成本委托=(34) =500運(yùn)輸成本廢棄物物流成本委托=(35) =1500流動(dòng)資金占用成本企業(yè)內(nèi)物流成本=(36) =137235.46物流信息成本維護(hù)費(fèi)=(1) =1001.38物流信息成本人工費(fèi)=(2) =262.5倉(cāng)儲(chǔ)成本人工費(fèi)=(3) + (8) =13650+4745.55=18395.55包裝成本人工費(fèi)=(4) + (7) =18375+8304.71=26679.71物流管理成本人工費(fèi)=(5) + (6) =7875+1779.58=9654.58包裝成本一般經(jīng)費(fèi)=(9) =1049.28儲(chǔ)藏成本一般經(jīng)費(fèi)=(10) =1399物流管理成本

28、人工費(fèi)=(11) + (12) + (32) =10892+3241+3451.31=17584.31存貨保險(xiǎn)成本特別經(jīng)費(fèi)=(13) + (20) + (21) =6872+1050+1960=9882物流管理成本一般經(jīng)費(fèi)=(14) + (24) + (30) =111.85+175.74+2652.30=2939.89運(yùn)輸成本維護(hù)費(fèi)=(22) + (23) =1476.96+738.48=2215.44包裝成本材料費(fèi)=(25) + (31) =1410.5+215000=216410.5儲(chǔ)藏成本維護(hù)費(fèi)=(26) + (27) =2500.25+11805.27=14305.52物流信息成本一

29、般經(jīng)費(fèi)=(28) + (29) =1056+1584=2640流動(dòng)資金占用成本特別經(jīng)費(fèi)=(33) + (36) =7975+137235.46=145210.46資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次流動(dòng)資產(chǎn)：1流動(dòng)負(fù)債：39現(xiàn)金26 877.099 071.51短期借款40銀行存款34 771 949.094 454 978.73應(yīng)付票據(jù)41有價(jià)證券4應(yīng)付賬款42應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)付工資43應(yīng)收賬款615 233 752.6311 279 700.36應(yīng)交稅金44減：壞賬準(zhǔn)備7應(yīng)付股利45預(yù)交所得稅81 219 700.36與收貨款46預(yù)付貨款95971 230.83608 005.06應(yīng)付福利

30、費(fèi)47委托銀行收款10其他應(yīng)收款48其他應(yīng)收款111 710 645.782 157 728.67預(yù)提費(fèi)用49待攤費(fèi)用12155 116.71947 223.38職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利費(fèi)50存貨1329 342 314.4029 683 691.6951減：存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)52長(zhǎng)期負(fù)債：53長(zhǎng)期借款54流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1557 191 886.5350 360 265.85應(yīng)付公司債55長(zhǎng)期投資：16應(yīng)付公司債溢價(jià)（折價(jià)）56長(zhǎng)期投資17住房周轉(zhuǎn)金57固定資產(chǎn)18其他負(fù)債58固定資產(chǎn)原價(jià)1944 923 604.7944 734 822.49籌建期間匯兌收益59減：累計(jì)折舊2033 028

31、 285.8033 730 336.31遞延投資收益60表格4-1資產(chǎn)負(fù)債表2005年12月31日企業(yè)名稱：A公司固定資產(chǎn)凈值2111 895 318.9911 004 486.18負(fù)債合計(jì)61固定資產(chǎn)清理2232 407.17所有者權(quán)益：62資本總額63（貨幣名稱及金額）在建工程：23實(shí)收資本64在建工程24（非人民幣資產(chǎn)期末金）無(wú)形資產(chǎn)：25其中：65場(chǎng)地使用權(quán)26中方投資66工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專用技術(shù)27（非人民幣資本期末金額）其他無(wú)形資產(chǎn)28外方投資67無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)29（非人民幣資本期末金額）30減：已歸還投資68其他資產(chǎn)：31資本公積69開辦費(fèi)3270籌建期間匯兌損失33盈余公積713472

32、遞延投資損失35本年利潤(rùn)73長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36490 898.59461 408.21未分配利潤(rùn)74其他資產(chǎn)合計(jì)37490 898.59461 408.21所有者權(quán)益75資產(chǎn)合計(jì)3868 578 104.1161 858 567.41負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)76表格4-5 2005年12月銷售費(fèi)用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表單位：元銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注運(yùn)輸費(fèi)300 925.56是對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)31 154.60是對(duì)外支付裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3 010.00是鐵路運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)44 244.00是主要為廣告宣傳費(fèi)差旅費(fèi)15 472.00否主要為業(yè)務(wù)部門人員發(fā)生費(fèi)用郵電費(fèi)3 300.

33、00否含物流信息費(fèi)汽車6 646.32是含零星物流運(yùn)輸費(fèi)工資61 473.17是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費(fèi)用辦公及勞保2 372.43是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費(fèi)用低值易耗品攤銷3 910.75是主要為包裝材料及周轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)篷布費(fèi)用折舊費(fèi)13 805.27是主要為倉(cāng)庫(kù)及業(yè)務(wù)辦公用房折舊費(fèi)其他17 952.30是貨物出口報(bào)關(guān)稅及港雜費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)626.17是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費(fèi)用合計(jì)504 892.97是表格4-62005年12月生產(chǎn)成本明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表（單位：元）生產(chǎn)成本明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注直接材料7 331 343.53否主要為生產(chǎn)面粉耗用的小麥輔助材料30

34、9 402.24是含包裝材料燃料及動(dòng)力172 565.47是含包裝設(shè)施耗用電費(fèi)工資114 726.27是含包裝工人工資制造費(fèi)用168 751.53否制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)合計(jì)8 096 789.04表格4-7 2005年12月財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)及物流成本相關(guān)行分析表（單位：元）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)371.09否利息支出7 975.00是主要為購(gòu)買原材料所發(fā)生的貸款利息支出匯兌損失-30 547.73否利息收入-8 284.09否合計(jì)-30 486.63表格4-8物流成本相關(guān)費(fèi)用明細(xì)匯總表（單位:元）序號(hào)項(xiàng)目發(fā)生額備注1管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)（表4-3）36 049.57含物流

35、信息設(shè)施折舊管理費(fèi)用一一工資（表4-3）94 044.092管理費(fèi)用一一住房公積金（表4-3）17 203.40含業(yè)務(wù)人員（包括物流）銷售費(fèi)用一一工資（表4-5）61 473.17費(fèi)用生產(chǎn)成本一工資（表4-6）114 726.27管理費(fèi)用一一福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)和待業(yè)77 465.483保險(xiǎn)及統(tǒng)籌醫(yī)療金（表4-3）公司全體人員（含物流人制造費(fèi)用一一職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（4-4）4 384.45員）費(fèi)用銷售費(fèi)用一一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（表4-5）626.74管理費(fèi)用一一照明費(fèi)（表4-3）25 182.68含倉(cāng)庫(kù)電費(fèi)5制造費(fèi)用一一折舊費(fèi)（表4-4）58 654.90含車間包裝設(shè)備折舊費(fèi)、制造費(fèi)用一一修理費(fèi)

36、（表4-4）61 841.90修理費(fèi)6制造費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)（表4-4）21 684.00含存貨和包裝設(shè)備保險(xiǎn) 費(fèi)用7制造費(fèi)用一一辦公費(fèi)（表4-4）447. 38含包裝業(yè)務(wù)費(fèi)用8銷售費(fèi)用一一運(yùn)輸費(fèi)（表4-4）300 925.56對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)錯(cuò)隹器田站卸曲去ZL 31 154.60對(duì)外支付裝卸費(fèi)銷售費(fèi)用裝正|貝（表4 5）9銷售費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)（表4-5）3 010.00鐵路運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)10銷售費(fèi)用一一汽車（表4-5）6 646.32含零星物流運(yùn)輸費(fèi)11銷售費(fèi)用一一辦公費(fèi)（表4-5）2 372.43業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)） 人員費(fèi)用12銷售費(fèi)用一一低值易耗品攤銷費(fèi)（表4-5）3 910.75主要為包裝材料及周轉(zhuǎn) 用倉(cāng)庫(kù)篷布費(fèi)用13銷售費(fèi)用一折舊費(fèi)（表4 5）13 805.27主要為倉(cāng)庫(kù)及業(yè)務(wù)辦公 用房折舊費(fèi)14銷售費(fèi)用一一郵電費(fèi)（表4-4）3 300.00含物流信息費(fèi)15銷售費(fèi)用一其他（表4-4）17 952.30貨物出口報(bào)關(guān)報(bào)稅及港 雜費(fèi)16生產(chǎn)成本輔助材料（表4 6）309 402.24含包裝材料生產(chǎn)成本燃料及動(dòng)力（表4 6）172 565.47含包裝設(shè)施耗用電費(fèi)17財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出（表4-7）7 975.00主要為購(gòu)買原材料所發(fā) 生的貸款利息支出合計(jì)1 44