內(nèi)部控制復(fù)習(xí)大綱

1、wordword格式-感謝下載支持內(nèi)部控制復(fù)習(xí)大綱一、名詞解釋1、內(nèi)部牽制這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部牽制是指在對具體業(yè)務(wù)進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程 ,而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。2、內(nèi)部環(huán)境資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理框架當(dāng)中對“控制環(huán)境”的重新賦名。3、公司治理結(jié)構(gòu)司的治理。4、企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題的而樹立形成的，被組織成員認為有效而共享，并共 組織行為。5、風(fēng)險任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標的事項。6、風(fēng)險承受度響著企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對的

2、策略。7、風(fēng)險偏好業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致的戰(zhàn)略。8、風(fēng)險容忍度受風(fēng)險偏好指導(dǎo)，由高管層制定，可根據(jù)市場環(huán)境和經(jīng)營狀況的變化作出相應(yīng)調(diào)整。9、控制活動10、不相容職務(wù)為的職務(wù)。不相容職務(wù)產(chǎn)生的原因：權(quán)利分離、內(nèi)部牽制。11、授權(quán)當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)和行使權(quán)。授權(quán)的實質(zhì)是權(quán)力與決策的轉(zhuǎn)移。12、全面預(yù)算13、績效考評控制（第八章）14、信息結(jié)構(gòu)信息結(jié)構(gòu)是收集、傳遞、處理、儲存、檢索和分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)的機制和渠道。15、溝通溝通是指組織中的信息交流。16、舞弊利益的行為。17、日常監(jiān)督與專項監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。包括以下五點：在日常工作中

3、獲得能夠判斷內(nèi)部控制執(zhí)行情況的信息外部反映與公司內(nèi)部信息的反映是否吻合賬面記錄與實物資產(chǎn)是否相符定期與員工溝通內(nèi)部審計活動。內(nèi)控環(huán)境的變化。18、舉報投訴制度（第六章）19、內(nèi)部控制最初定義：內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。后來經(jīng)過三次 修正?，F(xiàn)在內(nèi)部控制被一般性地定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。 設(shè)計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證：營運的效果和效率，財務(wù)報表的可靠性，相關(guān)法規(guī)的 遵循，保護資產(chǎn)的安全。20、內(nèi)部審計化的嚴謹方法來評價和改善風(fēng)險管理、

4、控制和治理程序，幫助所在機構(gòu)實現(xiàn)其目標二、問答題1、內(nèi)部控制的五要素包括哪些？分別是什么內(nèi)容？控制環(huán)境機制等內(nèi)容。風(fēng)險評估：風(fēng)險評估就是分析和辨識為實現(xiàn)企業(yè)目標所可能發(fā)生的風(fēng)險，主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對?？刂苹顒有g(shù)控制等。信息與溝通：貫穿在風(fēng)險評估和控制活動過程中，主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。監(jiān)督提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。2、試述內(nèi)部控制的發(fā)展階段分為五個階段，首先是萌芽期逐2080制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面。第四是成熟期在 90 年代美國提出內(nèi)部控制整體框架思想，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、

5、控制活動、信息 溝通、監(jiān)測， 逐步將各界對內(nèi)部控制的認識統(tǒng)一起來。第五是最新階段1993(National Commission on Fraudulent Reporting所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission）頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿，并于2004 4 月頒布正文3、試述舞弊三角理論及GONE 理論舞弊三角理論認為舞弊形成有三個因素：壓力、機會和自我合理化。壓力因素，是舞弊者的一種行 客觀上是因為存在舞弊的機會，即內(nèi)部控制存在漏洞。借口因素，是指舞

6、弊者舞弊的合適理由。舞弊者 的道德、品質(zhì)、價值觀，會促使其主動犯錯，并能為自己的行為找到借口，使之合理化。產(chǎn)生舞弊的這 三個因素之間并不是缺一不可的關(guān)系，在任何一種情形下，被審計單位都有可能發(fā)生舞弊。舞弊由 G(Greed:貪婪)、O(Opportunity:機會)、N(Need:需要)、E(ExposureGONE4、企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）相比內(nèi)控五要素COSO 報告有哪些改進之處?相對于內(nèi)部控制框架而言，ERM 新增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素。的風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。ERM 在原內(nèi)部控制框架的經(jīng)營、財務(wù)報告和合法性目標基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略這一 目標實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍

7、限度。三個要素：目標制定，事項識別，風(fēng)險反應(yīng)。5、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理在觀念上有何轉(zhuǎn)變？ 強調(diào)企業(yè)管治風(fēng)險意識提高法規(guī)要求。企業(yè)能持續(xù)發(fā)展的重要元素，也是優(yōu)良的企業(yè)管治中很重要的一環(huán)。源，現(xiàn)在，企業(yè)必須投放充足的資源，使得風(fēng)險管理能夠在企業(yè)里有效的執(zhí)行。要各部門共同參與和執(zhí)行。險管理是需要因應(yīng)外圍和內(nèi)部環(huán)境的改變，而不斷的作出評估和修正有關(guān)措施。足夠的風(fēng)險管理措施6、內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素有哪些？組織因素：組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化新增因素：會計信息、流程再造7、公司治理結(jié)構(gòu)包括哪些要素？股東大會：最高權(quán)力機構(gòu)，最終決定權(quán)董事會：最高決策機構(gòu)監(jiān)事會：專司監(jiān)督之機構(gòu)，與董事會并列，地位超然獨立經(jīng)理層：具體負

8、責(zé)公司經(jīng)營管理的日常工作。審計委員會：對公司的財務(wù)報告和經(jīng)營活動進行獨立評價，注意其與監(jiān)事會、內(nèi)部審計之間的關(guān)系。8、試述內(nèi)部審計的發(fā)展與演變工作對象主要是會計報 ，不為測試和評價內(nèi)控制度立項，發(fā)展方向是主要職 ，工 ，理建議。，審計部在業(yè)務(wù)上對審計委 員會負責(zé)，在行政上可向總經(jīng)理或其委派人員負責(zé)。部門或相關(guān)公司的優(yōu)秀人才參與，組成復(fù)合型的工作團隊。事前預(yù)防和事中控制。9、試述風(fēng)險識別的主要內(nèi)容風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進行確認的一個動態(tài)化和連續(xù)不斷的過程。人力資源因素組織機構(gòu)、經(jīng)營方式等管理因素研發(fā)等自主創(chuàng)新因素財務(wù)因素安全環(huán)保因素外部風(fēng)險因素安全穩(wěn)定、文化、信用等社會因素技術(shù)進步等科

9、學(xué)技術(shù)因素自然環(huán)境因素10、風(fēng)險應(yīng)對包括哪些策略？這些策略的內(nèi)容是什么？風(fēng)險應(yīng)對策略有四種：風(fēng)險規(guī)避，風(fēng)險降低，風(fēng)險承受和風(fēng)險分擔(dān)。輕損失的策略。制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。者減輕損失的策略。11、試述控制活動的分類以控制內(nèi)容為標志分類：一般控制、應(yīng)用控制以控制手段為標志分類：手工控制、自動控制12、試述不相容職務(wù)分離控制的主要內(nèi)容分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。包括：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門或個人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程直系親屬關(guān)系需要“回避”13、簡述審批控制的模式及原則審批程序和相應(yīng)

10、責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。策或者擅自改變集體決策。14、試述重大風(fēng)險預(yù)警流程15、信息收集的內(nèi)容包括哪些？企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及技進步、社會文化等。16、如何保證信息的有用性？形式上具有詳盡性和呈現(xiàn)性；在信息的處理方面，必須進行篩選，核對，整合。17、如何防范舞弊？營造良好的企業(yè)文化、緩解員工壓力評估舞弊風(fēng)險并實施方案控制化解風(fēng)險完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)建立適當(dāng)?shù)奈璞妆O(jiān)督程序“紅旗”標志法制造

11、錯誤法加強信息溝通，建立信訪舉報制度加強舞弊結(jié)果處理18、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容包括哪些？出具評價報告的過程。包括以下內(nèi)容：對內(nèi)控五要素的評價信息系統(tǒng)評價企業(yè)集團的內(nèi)部控制評價制定評價方案實施評價活動編制評價報告內(nèi)部控制評價的方法19、如何進行內(nèi)部控制缺陷的認定與評價？還是積極。評價對發(fā)現(xiàn)的任何一個缺陷需要進行總體評估，估計其是否構(gòu)成重要缺陷，或者這些重要缺 陷的總和是否構(gòu)成重大缺陷。定量分析：對事物進行數(shù)量測定和量化處理，可能性發(fā)生區(qū)間。內(nèi)部控制評價報告至少包括：內(nèi)部控制評價的目的和責(zé)任主體、內(nèi)容、程序方法，重大缺陷的衡量，造 成重大缺陷的原因，缺陷補救措施等。20、如何構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系？試舉例說明第一步，建立良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的組成要素包括：道德價值觀；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)分配和授權(quán)；人力資源政策和實務(wù)。第二步，設(shè)計、實施好的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度設(shè)計及實施要點有：從實際出發(fā)；運用系統(tǒng)論方法；程序化、規(guī)范化、標準化；不搞形式主義；加強培訓(xùn)，提高員工認知度和自覺性；實行紀律控制（各職能部門。第三步，實施有效的監(jiān)督，包括行為準則、內(nèi)審監(jiān)督、業(yè)績考核、利益沖突申明。務(wù)操作流程或政策，進行過程中控制。最有效的方法是進行業(yè)績考核。式合同。這里，內(nèi)控的目標是：保證