會計實務(wù)：增值稅稅率、征收率、扣除率、減按征收,您都搞清楚了么-

1、增值稅稅率、征收率、扣除率、減按征收, 您都搞清楚了么 ?前言很多納稅人對于增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收這幾個概念搞不清，認(rèn)為征收率就是稅率，稅率也是征收率，扣除率也是稅率，甚至認(rèn)為減按征收也是一種征收率，這實際是個錯誤的概念。增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收分別是截然不同的概念，納稅人在表述時，不能將其混為一談。1、增值稅稅率增值稅稅率是中華人民共和國國務(wù)院令規(guī)定的法定稅率，目前我國有5 檔稅率，分別是 17%、13%、11%、6%和零稅率。零稅率不是免稅，根據(jù)規(guī)定，零稅率，不僅收入不征稅，還要將企業(yè)適用零稅率的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)購進(jìn)時的進(jìn)項稅額予以一定的退

2、稅，從而實現(xiàn)出口貨物或應(yīng)稅服務(wù)真正的無稅化。增值稅稅率是構(gòu)成稅法的基本要素。按照國家實行的增值稅稅制，理想狀態(tài)下是全民一般納稅人，均應(yīng)該按照適用的增值稅稅率計算應(yīng)納增值稅。根據(jù) 2017 年李克強總理在兩會上的講話精神，我國將進(jìn)一步簡化合并稅率。2、增值稅征收率增值稅征收率是稅務(wù)機關(guān)對于特定的納稅人，或者納稅人銷售的特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)等，制定的特殊的計算應(yīng)繳納稅金的比率。1）、特定的納稅人特定的納稅人指的是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人計應(yīng)繳納稅金，直接用應(yīng)稅收入乘以適用的征收率即可，不得抵扣進(jìn)項稅額。2）、特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)因為特殊原因，國家對納稅人銷售的某些特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，允許

3、企業(yè)，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，采用簡易計稅方式，按照適用的征收率計算應(yīng)繳納稅金，不得抵扣進(jìn)項稅額。3）、征收率2016 年 5 月 1 日后，我國的征收率有兩檔：%和 5%，分別適用于不同的行業(yè)。3、增值稅扣除率與增值稅稅率、增值稅征收率都是針對納稅人收入確定的計算稅金的方法不同，增值稅扣除率是一種計算進(jìn)項稅的比率，但與一般的進(jìn)項稅計算方法又不一樣。一般的增值稅進(jìn)項是憑增值稅專用發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規(guī)定未取得增值稅專用發(fā)票的情況下也可以抵扣進(jìn)項稅。其中，企業(yè)使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票或者取得符合抵扣規(guī)定的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額計算方法是按發(fā)票票面金額直接乘以扣

4、除率。目前，我國只有一檔扣除率即為13%。4、減按征收納稅人在特殊的納稅事項中，經(jīng)常遇到這樣一個概念：某某行為，可采用簡易計稅方式，適用 3%（或者 5%）的征收率，減按2%（或者 1.5%）繳納增值稅。減按征收，不是征收率，而是一種稅收優(yōu)惠。目前基本有兩種情況：1）、納稅人銷售使用過的不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)），按 3%的征收率，減按 2%征收增值稅。2）、自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅。這兩種情況， 適用的征收率和減按征收的比率之間的差額，就是國家給與的優(yōu)惠。延伸：計算扣除2016 年 5 月 1 日，全面營改增后，因為稅制的不完善，目前還有兩種計算

5、扣除增值稅的方法，稅務(wù)總局沒有對這種行為予以定義，應(yīng)該是因為這兩種方法都是過渡性政策的原因。1）、過橋過路費票據(jù)。高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%。一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%） 5%。政策只是提及了計算方法，沒有過多定義。2）、差額征收方法的可扣除項納稅人實行差額征收計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額。在實務(wù)操作中，納稅人是以取得的全部價款和價外費用計算出應(yīng)交增值稅銷項稅額，以“支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目的價

6、款”所取得的發(fā)票，也就是“允許扣除的支出”所取得的發(fā)票，根據(jù)該筆收入的適用稅率或者適用征收率，計算出允許減除的稅額，從而計算應(yīng)繳納稅金。實行差額征收計稅的，允許扣除部分的發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，都需要根據(jù)業(yè)務(wù)本身的適用稅率或者征收率，確定“允許扣除的支出”的適用計算比率。結(jié)語按照國家的立法精神，基本可以確定：增值稅稅率是國家建立的增值稅體系的核心組成部分，是法定稅率；增值稅征收率是針對特定納稅人或者特定納稅事項制定的簡化處理方法；增值稅扣除率，應(yīng)該是歷史遺留問題，參照國家逐步取消了運費、廢舊物資等的按照增值稅扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣方法的節(jié)奏，可以預(yù)言，這個概念將會退出歷史舞臺；增值稅減按征收，這是國家的稅收優(yōu)惠，與其他幾個概念不是一回事，需要分清；增值稅計算扣除，這應(yīng)該是營改增后的臨時性的過渡政策，隨著增值稅征管體系的完善，這種方法應(yīng)該會慢慢退出歷史舞臺。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，