事業(yè)單位可否按分攤比例法確認成本

1、事業(yè)單位可否按分攤比例法確認成本【問題】事業(yè)單位、社會團體等單位是否仍可按照“分攤比例法”確認成本 費用支出？【解答】事業(yè)單位、社會團體等單位應當按照國家稅務總局關于中華 人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知（國稅函2008 1081 號）的相關規(guī)定計算填報成本費用。如不能準確計算可稅前扣除 的成本費用，可以采用按照應稅收入占收入總額的比例來分攤稅前扣 除金額。國家稅務總局國稅函20081081 號國家稅務總局關于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：國家稅務總局關于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知（國

2、稅發(fā)2008101 號）下發(fā)后，各地在貫徹落實過程中反映了一些問題，要求進一步明確。 經研究，現(xiàn)對有關問題補充明確如下：一、按照企業(yè)所得稅核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報繳納企業(yè)所得稅 時，使用國家稅務總局關于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 等報表的通知（國稅函200844號）附件2 中華人民共和國企 業(yè)所得稅月（季）度 預繳納稅申報表（B類）。其中，“稅款所屬期間”：正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1 日至12月 31日； 納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日的當月1 日至同年12 月 31 日；納稅人年度 中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填

3、報公歷當年1 月 1 日至實際停業(yè)或法院裁定 并宣告破產之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停 業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日的當月1 日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當 月月末。二、國稅發(fā)2008101號附件2“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表 填報說明”作廢，以本補充通知附件為準。附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明二OO八年十二月三十一日附件中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明一、適用范圍 本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納

4、稅人）填報。二、填報依據(jù)及內容根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會 計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計 制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納 稅額和附列資料等有關項目。三、有關項目填報說明（一）表頭項目“稅款所屬期間”：正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅 人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日的當月1日至同年12月31日；納稅人年度中間 發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月 1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣 告破產之日的當月月末；納稅

5、人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等 情況的，填報實際生產經營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月 末。“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼?！凹{稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。（二）表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得” （應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等差異）通過納稅調 整項目明細表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分?！袄麧櫩傤~計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準

6、則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致 的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。利潤總額部分的收入、成本、費用明細項目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1） 收入明細表和附表二（1）成本費用明細表相應欄次填報；金融企業(yè)納稅人，通過 附表一（2）金融企業(yè)收入明細表、附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細表相應欄次 填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）事 業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表和附表二（3）事業(yè)單位、社會團 體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表相應欄次填報?！皯{稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目

7、，除根據(jù)主表邏輯關系計算的 外，通過附表相應欄次填報?！案搅匈Y料”填報用于稅源統(tǒng)計分析的上一納稅年度稅款在本納稅年度抵減或入庫 金額。（三）行次說明第 1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本 行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人， 通過附表一（1）收入明細表計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）金融企業(yè) 收入明細表計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通 過附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表計算填報。第 2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生

8、的成本總 額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納 稅人，通過附表二（1）成本費用明細表計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2） 金融企業(yè)成本費用明細表計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組 織等納稅人，通過附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表計算 填報。第 3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護 建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目 的數(shù)額計算填報。第 4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種 費用。本行根

9、據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。第 5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用。本行 根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。第 6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行 根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報。第 7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù) “資產減值損失”科目的數(shù)額計算填報。第 8行“公允價值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產、交易性金融負債，以及 采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應 計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額

10、計算填報。第 9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損 失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。第 10 行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。第 11 行“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項收入。 本行根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）收 入明細表相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）金融企業(yè)收入明細表 相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附 表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表計算填報。第 12

11、 行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出。 本行根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）成 本費用明細表相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）金融企業(yè)成本費 用明細表相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅 人，通過附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表計算填報。第 13 行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。第 14 行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調 整增加的金額。本行通過附表三納稅調整項目明細表“調增金額”列計算填報。第 15 行

12、“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調 整減少的金額。本行通過附表三納稅調整項目明細表“調減金額”列計算填報。第 16 行“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥 款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征 稅收入。本行通過附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表計算 填報。第 17 行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收 益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；從居民 企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資

13、收益；符合條件的非營利組 織的收入。本行通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第1 行計算填報。第 18 行“減計收入”：填報納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的 資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得收入 10%的數(shù)額。本行通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第6 行計算填報。第 19 行“減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的 所得額。本行通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第14 行計算填報。第 20 行“加計扣除”：填報納稅人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費 用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的 準予

14、按照支出額一定比例，在計算應納稅所得額時加計扣除的金額。本行通過附表五稅收 優(yōu)惠明細表第9 行計算填報。第 21 行“抵扣應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市 的中小高新技術企業(yè)2 年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。本行通過 附表五稅收優(yōu)惠明細表第39 行計算填報。第 22 行“境外應稅所得彌補境內虧損”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以 彌補境內虧損的數(shù)額。第 23 行“納稅調整后所得”：填報納稅人經過納稅調整計算后的所得額。當本表第23 行0 時，即為可結轉以后

15、年度彌補的虧損額；如本表第23行0 時，繼續(xù) 計算應納稅所得額。第 24 行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度 虧損的數(shù)額。本行通過附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細表第6 行第 10 列填報。但不得超過本表 第 23 行“納稅調整后所得”。第 25 行“應納稅所得額”：金額等于本表第2324 行。本行不得為負數(shù)。本表第23 行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù)，本行金額 填零。第 26 行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。第27行“應納所得稅額”：金額等于本表第25X26行。第 28 行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括 小型微

16、利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法 定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過附表五稅 收優(yōu)惠明細表第 33 行計算填報。第 29 行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等 專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額；當 年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結轉抵免。本行通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第 40 行計算填報。第 30行“應納稅額”：金額等于本表第272829行。第 31 行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè) 所得稅法及其

17、實施條例、以及相關稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。第 32 行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外 稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，準予抵免的數(shù)額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境 外實際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可 以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。第 33 行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度 已在月（季）度累計預繳的

18、所得稅款。第35行“匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī) 定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳的所得稅款。附報中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表。第36行“匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅 收規(guī)定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳在財政調節(jié)專戶的所得稅款。附報中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表。第37行“匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額”：填報匯總納稅的分支 機構已在月（季）度在分支機構所在地累計分攤預繳的所得稅款。附報中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表。

19、第 38 行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經國務院批準的實 行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預繳稅款的比例。第 39 行“合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)已在月 （季）度累計預繳的所得稅款。第 40 行“本年應補（退）的所得稅額”：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。第 41 行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清 繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。第 42 行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度損益調 整稅款、上一納稅年度第四季度預繳稅款和匯算清繳的稅款，在

20、本納稅年度入庫所得稅額四、表內及表間關系1第1行=附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。2第2行=附表二（1）第2 + 7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計。第 10 行=本表第 1 2 3 4 5 6 7 + 8 + 9 行。4第11行=附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行5第12行=附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。第13行=本表第10+11-12行。第14行二附表三第55行第3列合計。&第15行二附表三第55行第4列合計。9第16行二附表一（3） 10行或附表三第14行第4列。第17

21、行二附表五第1行。第18行=附表五第6行。12第19行二附表五第14行。13第20行二附表五第9行。第21行二附表五第39行。第22行=附表六第7列合計。（當本表第13+14-15行三0時，本行=0）第23行=本表第13+14-15 + 22行。第24行二附表四第6行第10列。18第25行=本表第23-24行（當本行V0時，則先調整21行的數(shù)據(jù)，使其本行三0； 當21行=0時，23-24行三0）。第26行填報25%。第27行=本表第25X26行。第28行=附表五第33行。第29行=附表五第40行。第30行=本表第27-28-29行。第31行=附表六第10列合計。第32行=附表六第13列合計+第

22、15列合計或附表六第17列合計。第33行=本表第30+31-32行。第40行=本表第33-34行。附表一（1）收入明細表填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及分行業(yè)會計制度的 一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及企業(yè)會計制 度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售收入”。三、有關項目填報說明第 1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè) 務收

23、入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。第 2行“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入和 其它業(yè)務收入。本行數(shù)額填入主表第1 行。第 3行“主營業(yè)務收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會 計制度核算的主營業(yè)務收入。（1）第 4 行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農業(yè)生產以及其他商品銷 售企業(yè)取得的主營業(yè)務收入。（2）第 5 行“提供勞務”：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外 經濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人取得的主營業(yè)務收入。（3）第

24、 6 行“讓渡資產使用權”：填報讓渡無形資產使用權（如商標權、專利權、專 有技術使用權、版權、專營權等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固 定資產、無形資產、投資性房地產在主營業(yè)務收入中核算取得的租金收入。（4）第 7 行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及 船舶、飛機、大型機械設備等取得的主營業(yè)務收入。第 8行：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他 業(yè)務收入。（1）第 9 行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取 得的收入。（2）第10 行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代

25、銷商品取得 的手續(xù)費收入。（3）第11 行“包裝物出租收入”：填報納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未 退包裝物沒收的押金。（4）第12 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他業(yè) 務收入。第 13行：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅 收入。1）第14 行“非貨幣性交易視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會 計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度已確認的非貨幣性交易損益的，直接填報非貨幣性交易換出資 產公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額。（2）第15 行“貨物、財

26、產、勞務視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產、勞務用 于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定 應視同銷售確認應稅收入。（3）第16 行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售 確認應稅收入。第 17行“營業(yè)外收入”：填報納稅人與生產經營無直接關系的各項收入的金額。本 行數(shù)據(jù)填入主表第11 行。（1）第 18 行“固定資產盤盈”：填報納稅人在資產清查中發(fā)生的固定資產盤盈。（2）第 19 行“處置固定資產凈收益”：填報納稅人因處置固定資產而取得的凈收益。（3）第 20行“非貨幣性資產交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家

27、統(tǒng) 一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產 為固定資產、無形資產的非貨幣性交易，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差 額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。（4）第 21 行“出售無形資產收益”：填報納稅人處置無形資產而取得凈收益的金額。（5）第 22 行“罰款收入”：填報納稅人在日常經營管理活動中取得的罰款收入。（6）第 23 行“債務重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務重組行為確認的債務重組利得。（7）第 24行“政府補助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性 資產的金額，包括補貼收入。（8

28、）第25 行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予 的貨幣性資產、非貨幣性資產捐贈，確認的收入。（9）第26 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其 他營業(yè)外收入。四、表內、表間關系（一）表內關系1第1行=本表第2+13行。第2行=本表第3 + 8行。第3行=本表第4+5 + 6+7行。第8行=本表第9+10+11 + 12行。第13行=本表第14+15+16行。第17行=本表第18至26行合計。（二）表間關系1第1行二附表八第4行2第2行=主表第1行3第13行二附表三第2行第3列4第17行=主表第11行附表一（2）金融企業(yè)收入明細表填報說

29、明一、適用范圍 本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè) 銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、 典當公司等金融企業(yè)。二、填報依據(jù)和內容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及金融企業(yè)會 計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確 認的“視同銷售收入”。三、有關項目填報說明第 1行“營業(yè)收入”：填報納稅人提供金融商品服務所取得的收入。第 2行“銀行業(yè)務收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)務取得的收入。第 3行“銀行利息收入”：填報納稅人存貸款業(yè)務等取得的各項利息

30、收入，包括存放 同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產等利息收入。第 4行“存放同業(yè)”：填報納稅人存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構款項取得 的利息收入。第 5行“存放中央銀行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。第 6行“拆出資金”：填報納稅人拆借給境內、境外其他金融機構款項的利息收入。第 8行“買入返售金融資產”：填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返 售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出資金的利息收入。第 9行“其他”：填報納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券 投資利息等收入。第 10行“銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人在提供相

31、關金融業(yè)務服務時向客 戶收取的收入，包括結算與清算手續(xù)費、代理業(yè)務手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金、銀行卡 手續(xù)費、顧問和咨詢費、托管及其他受托業(yè)務傭金等。第 21 行“保費收入”：填報納稅人從事保險業(yè)務確認的原保費收入和分保費收入。第 22 行“分出保費”：填報納稅人發(fā)生分保業(yè)務支付的保費。第 23 行“提取未到期責任準備金”：填報納稅人提取的非壽險原保險合同未到期責 任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。第 25 行“證券業(yè)務收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務取得的各項收入。第 26 行“手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務取得的手續(xù)費收 入和各項手續(xù)費、傭金等，包括證券承銷業(yè)務

32、、證券經紀業(yè)務、客戶資產管理業(yè)務、代理兌 付證券、代理保管證券、證券委托管理資產手續(xù)費等收入。第 33 行“利息凈收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務取得的利息凈收入。第 34 行“其他業(yè)務收入”：填報納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。第 35 行“其他金融業(yè)務收入”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務外取得的收入的 金額，包括業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。第 38 行“視同銷售收入”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視 同銷售確認的應稅收入。第 39 行“非貨幣性資產交換”：填報填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算 未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。第 40 行“

33、貨物、財產、勞務視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產、勞務用于 捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應 視同銷售確認應稅收入。第 41 行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認 應稅收入。第 42 行“營業(yè)外收入”：填報納稅人與生產經營無直接關系的各項收入。第 43 行“固定資產盤盈”：填報納稅人在資產清查中發(fā)生的固定資產盤盈。第 44 行“處置固定資產凈收益”：填報納稅人因處置固定資產取得的凈收益。第 45 行“非貨幣性資產交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會 計制度確認為損益。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人

34、，發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為固定資產、 無形資產的非貨幣性交易，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額；執(zhí)行金融 企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。第 46 行“出售無形資產收益”：填報納稅人因處置無形資產取得凈收益。第 47 行“罰款收入”：填報納稅人在日常經營管理活動中取得的罰款收入。第 48 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營 業(yè)外收入的金額。四、表內、表間關系（一）表內關系第1彳丁 =本表第2+19 + 25 + 35彳丁。第2行=本表第3+10+18行。第3行=本表第4至9行合計。第10行=本表第11至17行合計。第19

35、行=本表第20+24行。第20行=本表第21?22?23行。第25行=本表第26+33 + 34行。&第 26 行=本表第 27 + 28 + 29 + 30+31 + 32 行。第35行=本表第36+37行。第38行=本表第39 + 40+41行。第42行=本表第43至48行合計。（二）表間關系1第1行=主表第1行。2第1 + 38行二附表八第4行。第38行二附表三第2行第3列。第 42行=主表第11行。附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、 民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納

36、稅人填報。二、填報依據(jù)和內容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及事業(yè)單位會 計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“收入總額”、“不征稅收入”等。三、有關項目填報說明第 1行“收入總額”：填報納稅人取得的所有收入的金額（包括不征稅收入和免稅收 入），按照會計核算口徑填報。第 2行“財政補助收入”：填報納稅人直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政 部門取得的各類事業(yè)經費，包括正常經費和專項資金。第 3行“上級補助收入”：填報納稅人通過主管部門從財政部門取得的非財政補助收 入。第 4行“撥入?？睢保禾顖蠹{稅人從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得 的專項資金

37、。第 5行“事業(yè)收入”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。第 6行“經營收入”：填報納稅人開展除專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動以外取得的收 入。第 7行“附屬單位繳款”：填報納稅人附屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入。包 括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。第 8行“投資收益”：填報納稅人取得的債權性投資的利息收入、權益性投資的股息 紅利收入和投資轉讓凈收入。第 9行“其他收入”：填報納稅人取得的除本表第2至8 行項目以外的收入，包括盤 盈收入、處置固定資產凈收益、無形資產轉讓、非貨幣性資產交易收益、罰款凈收入、其他 單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。按照會計核

38、算“營業(yè)外收入”口徑填報。第 10 行“不征稅收入總額”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財 政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他 不征稅收入。本行數(shù)據(jù)填入主表第16 行和附表三第14 行第 4 列。第 11 行“財政撥款”：填報各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等 組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第 12 行“行政事業(yè)性收費”：填報依照法律行政法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定 程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程 中，向特定對象收取并納入財政管理

39、的費用。第 13 行“政府性基金”：填報納稅人依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取 的具有專項用途的財政資金。第 14 行“其他”：填報納稅人取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途 并經國務院批準的財政性資金。第 15 行“應納稅收入總額”：金額等于本表第110 行。16第16行“應納稅收入總額占全部收入總額的比重”：數(shù)額等于本表第15寧1行。四、表內、表間關系（一）表內關系第1行=本表第2行至9行合計。2第10行=本表第11至14行合計。第 15行=本表第1 10行。第16行=本表第15寧1行。（二）表間關系第2 + 3 + 4+5 + 6+7行=主表第1行。2第8行=主表第9行

40、。第9行=主表第11行。4第10行=主表第16行二附表三第14行第4列。附表二（1）成本費用明細表填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度 的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及企業(yè)會計制 度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的規(guī)定，填報 “主營業(yè)務成本”、 “其他業(yè)務成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售成本”。三、有關項目填報說明第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè) 務成本、其他業(yè)務成本和

41、按稅收規(guī)定視同銷售確認的成本。第 2 行“主營業(yè)務成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會 計制度核算的主營業(yè)務成本。（1）第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農業(yè)生產以及其他商 品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務成本。（2）第 4行“提供勞務成本” ：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、 對外經濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務成本。（3）第5行“讓渡資產使用權成本”：填報讓渡無形資產使用權（如商標權、專利權、 專有技術使用權、版權、專營權等）發(fā)生的使用費成本以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固 定資產、無形資產、投資性房地產在主營業(yè)務收入中核算發(fā)

42、生的租金成本。（4）第 6 行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物， 以及船舶、飛機、大型機械設備等發(fā)生的主營業(yè)務成本。第 7 行“其他業(yè)務成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會 計制度核算的其他業(yè)務成本。（1）第 8 行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā) 生的支出。（2）第9 行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。（3）第10 行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾 期未退包裝物發(fā)生的支出。（4）第11 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目

43、未列舉的其 他業(yè)務成本。第 12行“視同銷售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視 同銷售確認的應稅成本。本行數(shù)據(jù)填入附表三第21行第4 列。第 16至24 行“營業(yè)外支出”：填報納稅人與生產經營無直接關系的各項支出。 本行數(shù)據(jù)填入主表第12 行。（1）第 17 行“固定資產盤虧”：填報納稅人在資產清查中發(fā)生的固定資產盤虧。（2）第 18 行“處置固定資產凈損失”：填報納稅人因處置固定資產發(fā)生的凈損失。（3）第 19 行“出售無形資產損失”：填報納稅人因處置無形資產而發(fā)生的凈損失。（4）第 20行“債務重組損失”：填報納稅人發(fā)生的債務重組行為按照國家統(tǒng)一會計制 度確認的債務重

44、組損失。（5）第 21 行“罰款支出”：填報納稅人在日常經營管理活動中發(fā)生的罰款支出。（6）第 22行“非常損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核 算的各項非正常的財產損失。（8）第23 行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的貨幣性資產、非貨幣性資產捐贈支 出。（9）第24 行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其 他營業(yè)外支出。第 25至28 行“期間費用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)） 費用、管理費用和財務費用的數(shù)額。（1）第26 行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程 中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“

45、銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第4 行。（2）第 27 行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用。 本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第5 行。（3）第 28 行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發(fā)生的籌資費用。 本行根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第6 行。四、表內、表間關系（一）表內關系1第1行=本表第2 + 7+12行。2第 2 行=本表第 3行至 6行合計3.第7行=本表第8行至11行合計。第12行=本表第13+14+15行。第16行=本表第17至24行合計。第25行=本表第26+27 +

46、28行。（二）表間關系1第2 + 7行=主表第2行。第12行二附表三第21行第4列。第16行=主表第12行。4第26行=主表第4行。第27行=主表第5行。第28行=主表第6行。附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細表填報說明一、適用范圍 本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè) 銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、 典當公司等金融企業(yè)。二、填報依據(jù)和內容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及金融企業(yè)會 計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報“營業(yè)成本”、“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確 認的“視同

47、銷售成本”。三、有關項目填報說明第1行“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務所發(fā)生的成本。第 2 行“銀行利息成本”：填報納稅人從事銀行業(yè)務發(fā)生的支出。第 3 行“銀行利息支出”：填報納稅人經營存貸款業(yè)務等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè) 存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產、發(fā)行債券和其他業(yè)務利 息支出。第 11 行“銀行手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營業(yè)務活動相關的各 項手續(xù)費、傭金等支出。第17行“保險業(yè)務支出”：填報納稅人從事保險業(yè)務發(fā)生的賠付支出、提取保險責 任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務及管理費等支出總額，扣減 攤回賠付支出、

48、攤回保險責任準備金、攤回分保費用等項目后的支出。第 19 行“退保金”：填報納稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保 人的保單現(xiàn)金價值。第 20 行“賠付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項的 支出。第 21 行“攤回賠付支出”：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本。第 22 行“提取保險責任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金， 包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。第 23行“攤回保險責任準備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務向再保險接受人攤回 的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

49、第 24 行“保單紅利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。第 25 行“分保費用”：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。第 26 行“手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動相關的手續(xù)費、傭 金支出。第 28 行“攤回分保費用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。第 31 行“證券業(yè)務支出”：填報納稅人從事證券業(yè)務發(fā)生的證券手續(xù)費支出和證券 其他業(yè)務支出。第 32 行“證券手續(xù)費支出”：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務發(fā)生的 各項手續(xù)費、風險結算金、承銷業(yè)務直接相關的各項費用及傭金支出。第 38 行“其他金融業(yè)務支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務

50、外與其他金融業(yè) 務收入對應的其他業(yè)務支出的金額，包括業(yè)務支出和其他業(yè)務支出。第 41 行“視同銷售應確認成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收 規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。第 45 行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出的金額，包括非流動資 產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。四、表內、表間關系（一）表內關系第1彳丁 =本表第2+17 + 31 + 38彳丁。第2彳丁 =本表第3+11 + 15 + 16彳丁。第3行=本表第4至10行合計。第11行=本表第12+13+14行。第17行=本表第18 + 30行。第 18 行=本表第

51、 19+20?21 + 22?23 + 24+25 + 26 + 27?28 + 29 行。第31行=本表第32 + 36+37行。&第32行=本表第33 + 34+35行。9第38行=本表第39+40行。第41行=本表第42 + 43 + 44行。第45行=本表第46至50行合計。（二）表間關系1第1行二主表第2行；第41行二附表三第21行第4列；3第45行=主表第12行。附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表填報說明一、適用范圍：本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、 民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內容

52、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及事業(yè)單位會 計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“支出總額”、“不準扣除的支出總額”等。三、有關項目填報說明第 1行“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按 照會計核算口徑填報。第 2行“撥出經費”：填報納稅人撥出經費支出。第 3行“上繳上級支出”：填報納稅人實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額 或者比例上繳上級單位的支出。第 4行“撥出專款”：填報納稅人按照規(guī)定或批準的項目撥出具有專項用途的資金。第 5行“?？钪С觥保顖髧邑斦?、主管部門或上級單位撥入的指定項目或用途并 需要單獨報賬的專項資

53、金的實際支出。第 6行“事業(yè)支出”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出。包括 工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金，公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕 費和其他費用。第 7行“經營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算 經營活動發(fā)生的支出。第 8行“對附屬單位補助”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助 發(fā)生的支出。第 9行“結轉自籌基建”：填報納稅人達到基建額度的支出。第10行“其他支出”：填報上述第2 行至9行項目之外的其他支出的金額，包括非 常損失、捐贈支出、賠償金、違約金等。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。第 11 行“不準

54、扣除的支出總額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出 總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的 折舊、攤銷扣除。第 14 行“準予扣除的支出總額”：金額等于第111 行。四、表內、表間關系（一）表內關系第1行=本表第2行至10行合計。2第14行=本表第1 11行。（二）表間關系1第2至9行合計=主表第2行。第 10行=主表第12行。附表三納稅調整項目明細表填報說明一、適用范圍 本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內容根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會 計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務會計

55、處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調整項目的金額。三、有關項目填報說明本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整調整 項目”、“準備金調整項目”、“房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤”、“特別納稅調整 應稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報，并計算納稅調整項目的“調增金額”和“調減 金額”的合計數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額”四個欄次。 “賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額?！岸愂战痤~”是指納 稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額?！笆杖腩愓{整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調增金 額”

56、，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調減金額”。其中第4 行“3.不符合稅收規(guī)定的 銷售折扣和折讓”，按“扣除類調整項目”處理?！翱鄢愓{整項目”、“資產類調整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額 為正，填報在“調增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調減金額”。其他項目的“調增金額”、“調減金額”按上述原則計算填報。 本表打*號的欄次均不填報。本表“注：1”修改為：“1、標有*或的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一 會計制度填報”（一）收入類調整項目1.第 1行“一、收入類調整項目”：填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數(shù)。 第1 列“賬載金額”、第2 列“稅收金額”不填報。2

57、.第 2行“1.視同銷售收入”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應 稅收入的金額。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第3 列“調增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調增金額”取自附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第38 行。（3）一般工商企業(yè)第3 列“調增金額”取自附表一（1）收入明細表第13 行。（4）第 1 列“賬載金額”、第2 列“稅收金額”和第4 列“調減金額”不填。第 3行“2.接受捐贈收入”：第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第 3 列“調增金額”等于 第2 列“稅收金額”。第1 列“賬載

58、金額”和第4列“調減金額”不填。第 4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售 折扣和折讓應進行納稅調整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第 2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收 規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3 列“調增金額”填報第1列與第2列的差 額。第 4 列“調減金額”不填。第 5行“4.未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：填報納稅人會計上按照權責發(fā)生制原 則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，進行納稅調整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制

59、度確認的收入；第2 列“稅收金 額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應納稅收入；第3 列“調增金額”填報納稅人納稅調整 的金額；第4 列“調減金額”填報納稅人納稅調減的金額。第 6行“5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：填報納稅人 采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份 額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。本行“調減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一長期股權 投資所得（損失）明細表第5列 “合計”填報。第1 列“賬載金額”、第2 列“稅收金 額”和第 3列“調增金額”不填。第 7行“6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”：第3列“調

60、增金 額”填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；第 4 列“調減金 額”填報納稅人應分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十 一長期股權投資所得（損失）明細表分析填列。第 8行“7.特殊重組”：填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計 處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第 2 列“稅收 金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額；第 3 列“調增金額”填報納稅人進行 納稅調整增加的金額；第4 列“調減金額”填報納稅人進行納稅調整減少的金額。第 9行“8.一般