環(huán)境保護稅簡介

1、 環(huán)境保護稅簡介環(huán)境保護稅簡介 主要內容一、環(huán)保稅開征背景及意義二、環(huán)保稅稅制要素及征管規(guī)定三、難點政策環(huán)保稅開征背景及意義 主要內容1.環(huán)保稅概念2.背景3.稅制設計特點4.意義和作用環(huán)保稅開征背景及意義 環(huán)保稅的概念1.廣義的環(huán)境稅：是對具有減少污染排放、保護環(huán)境目的的稅收制度的統(tǒng)稱。（1）對個體作用：增加排污者的生產(chǎn)經(jīng)營成本，促使其減少污染排放，達到保護環(huán)境的目的。（2）對行業(yè)作用：社會資源由高耗能高污染行業(yè)，轉向綠色低碳產(chǎn)業(yè)和高效能產(chǎn)業(yè)。環(huán)保稅開征背景及意義 環(huán)保稅的概念2.狹義的“環(huán)境稅”：指對以環(huán)境保護為目的、針對污染物排放和二氧化碳排放的行為課征的稅種。狹義環(huán)境稅的范圍相對較窄，

2、國際上基本根據(jù)具體征稅對象的不同命名：大氣污染稅、二氧化硫稅、氮稅、廢水稅、垃圾稅、噪聲稅、碳稅、溫室氣體排放稅等稅種。我國開征的“環(huán)境保護稅”是一個獨立的稅種，屬于狹義的環(huán)境稅概念。環(huán)保稅開征背景及意義 背景 1.客觀現(xiàn)實上，我國生態(tài)環(huán)境承載的壓力大，環(huán)境保護與經(jīng)濟、社會發(fā)展不相協(xié)調，民眾對優(yōu)美環(huán)境質量的訴求日益增長。 環(huán)保稅開征背景及意義 背景2. 發(fā)展趨勢上，選擇以綠色稅收環(huán)境稅的調控手段來遏制和治理環(huán)境污染已成為世界潮流。我開征環(huán)境保護稅，也是彰顯我國環(huán)境治理國際擔當?shù)男蜗篌w現(xiàn)。 環(huán)保稅開征背景及意義 背景國家稅種稅率稅基瑞典硫稅30瑞典克朗/千克煤、焦油氮稅50瑞典克朗/千克 氮氧化

3、物排放量瑞士 揮發(fā)性有機化合物激勵稅 2.5歐元/千克 揮發(fā)性有機化合物排放量 德國 廢水稅 35歐元/污染單位 污染量（有害性物質） 英國 垃圾填埋稅 2.877-64.4歐元/噸 廢物填埋處理 荷蘭 航空噪音稅 每架飛機每次起降95.75歐元 飛機噪音 上世紀70年代起，世界各國紛紛開征環(huán)境稅應對環(huán)境污染，促進生態(tài)環(huán)境保護。環(huán)保稅開征背景及意義 背景 3.理論上講，經(jīng)濟活動全對生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生負的外部性作用，生產(chǎn)者污染環(huán)境理當承擔消減污染的費用。 4.實踐上講，我國現(xiàn)行稅制體系中缺少直接調控環(huán)境的稅種，開征環(huán)境保護稅，是構建我國綠色稅制體系具有標志意義的主體工程。 5.決策上講，是貫徹落實黨的

4、十九大精神、踐行綠色發(fā)展理念重要戰(zhàn)略部署的具體舉措。黨的十八屆三中、四中全會提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。黨的十九大進一步明確提出“堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策”。環(huán)保稅介紹背景環(huán)保稅發(fā)展歷程 2013年11月04日中共十八屆四中全會：加快環(huán)境保護費改稅。1979年9月環(huán)境保護法（試行）：排污收費制度得以明確。2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會第二十五次會議通過頒布中華人民共和國環(huán)境保護稅法。2017年12月25日國務院令693號，發(fā)布中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例2016年09月03日人大常委會發(fā)布中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）。20

5、13年2017年2016年環(huán)保稅開征背景及意義 環(huán)境保護稅稅制設計特點一是按照稅負平移原則進行環(huán)境保護費改稅。通過平移，使排污收費關鍵制度要素保持平穩(wěn)轉成稅制要素內容，同時又對排污收費政策進行諸多改良，如取消超濃度、超總量加倍征收規(guī)定，對目前不易監(jiān)測的污染物因子暫不納入征稅范圍。二是按照“污染者負擔原則”科學確定納稅人和稅額標準。根據(jù)2014年將主要污染物收費標準由0.6元、0.7元提至1.2元、1.4元每當量，現(xiàn)行稅法對大氣、水污染物最低稅額分別定為每污染當量1.2元、1.4元。環(huán)保稅開征背景及意義 環(huán)境保護稅稅制設計特點三是按照便利征管原則合理確定稅基。先選擇防治任務繁重、技術標準成熟的收

6、費項目平移作為稅目征稅。對于二氧化碳，目前不征稅；取消對建筑噪聲征稅，減少工業(yè)噪聲檔次并降稅負，取消對VOC和林格曼黑度征稅。賦予省級人大一定的地方環(huán)境稅立法權，可增加計稅污染物種類、大氣污染物無組織排放規(guī)定等。 四是按照減少污染物排放原則科學設計稅收減免。包括對城鄉(xiāng)污水集中處理、城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場所符合國家和地方標準的排放，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（規(guī)?；B(yǎng)殖除外）、移動污染源、符合規(guī)定的固體廢物綜合利用等暫免征稅；二檔優(yōu)惠稅率（減按75%、50%征稅），發(fā)揮政策激勵導向。環(huán)保稅開征背景及意義 開征環(huán)境保護稅的意義和作用一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅

7、人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。三是有利于構建促進經(jīng)濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收職能作用，形成有效的約束機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。 四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。同時，有利于環(huán)境監(jiān)測和治理能力的提升。環(huán)保稅開征背景及意義 環(huán)境保護稅與排污費的區(qū)別環(huán)境保護稅是以環(huán)境保護為目的、針對污染物排放的行為進行課征的稅種。區(qū)別：環(huán)保稅是稅的一種，納稅人有納稅的義務，應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任（環(huán)保稅法第十九條）。排污費是行政事業(yè)性收費，由環(huán)保部門負責核定征收管理，依

8、據(jù)排污費征收使用管理條例執(zhí)行。環(huán)境保護稅簡介 主要內容一、環(huán)保稅開征背景及意義二、環(huán)保稅相關政策三、難點政策環(huán)保稅相關政策1.政策依據(jù)2.納稅人3.應納稅額計算4.減免稅5.征管規(guī)定主要內容 環(huán)保稅相關政策1.中華人民共和國環(huán)境保護稅法2.中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例3.海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法（稅務總局公告2017年第50號）4.關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（環(huán)保部公告 2017年 第81號）5.國家稅務總局關于發(fā)布環(huán)境保護稅納稅申報表的公告（稅務總局公告2018年第7號）6.關于環(huán)境保護稅有關問題的通知（財稅201823號）7.中華人民共和國工業(yè)和信息

9、化部公告（2018年第26號）8.財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知 （財稅2018117號）目前相關政策依據(jù)環(huán)保稅相關政策環(huán)境保護稅法第二條規(guī)定：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。1.空間效力2.征收范圍3.征稅對象4.納稅主體納稅人的判定是環(huán)境保護稅管理的起點，也是稅務機關和環(huán)保部門協(xié)作的基礎。重點要理解納稅人概念的內涵和外延，把握納稅人識別的一般程序和認定標準。納稅人 環(huán)保稅相關政策中華人民共和國領域是指我國行使國家主權的空間，包括領陸、領水、領空。中華

10、人民共和國管轄的其他海域是指我國法律規(guī)定的領海毗連區(qū)和領海以外200海里的專屬海洋經(jīng)濟區(qū)。超出上述空間范圍，納稅人排放應稅污染物的行為，環(huán)境保護稅法對其不具有拘束力，污染物排放者不承擔我國環(huán)境保護稅法規(guī)定的納稅義務。1.空間效力 環(huán)保稅相關政策有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：2.征收范圍 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，

11、應當繳納環(huán)境保護稅。依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的不屬于直接向環(huán)境排放污染物。環(huán)保稅相關政策應稅污染物是指所附環(huán)境保護稅稅目稅額表、應稅污染物和當量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。3.征稅對象 噪聲大氣污染物水污染物固體廢物環(huán)保稅相關政策3.征稅對象 環(huán)境保護稅稅目稅額表稅目 計稅單位 稅額 大氣污染物 每污染當量1.2元至12元 水污染物 每污染當量1.4元至14元 固體廢物 煤矸石 每噸 5元 尾礦 每噸 15元 危險廢物 每噸 1000元 冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物） 每噸 25元 環(huán)保稅相關政策3.征稅對象 環(huán)境保護稅稅目稅額

12、表稅目 計稅單位 稅額 噪聲 工業(yè)噪聲 超標1-3分貝 每月350元 超標4-6分貝 每月700元 超標7-9分貝 每月1400元 超標10-12分貝 每月2800元 超標13-15分貝 每月5600元 超標16分貝以上 每月11200元 環(huán)保稅相關政策3.征稅對象 環(huán)保稅相關政策3.征稅對象 大氣污染物：向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質量的物質。依照環(huán)境保護稅法附表二中表四應稅污染物和當量值表規(guī)定，大氣污染物有44類，主要是：1. SO2，二氧化硫 7085 % 2. NOX，氮氧化物 工業(yè)源3. 一般性粉塵（PM10和PM2.5）4. O3，臭氧5. CO，一氧化碳6. 重金屬7. 其他 應稅污染

13、物不含 二氧化碳、揮發(fā)性有機物（VOCs）、臭氣。 需要注意的是，揮發(fā)性有機物是指特定條件下具有揮發(fā)性的有機化合物的統(tǒng)稱，其中就包括環(huán)境保護稅法附表2所列明的苯、甲苯、二甲苯、苯丙(a)芘、甲醛、乙醛等應稅污染物；排放這些應稅污染物，是要交納環(huán)境保護稅的。環(huán)保稅相關政策3.征稅對象 懸浮物、化學需氧量、氨氮、石油類色度、PH值、大腸菌群余氯量等總汞、總鎘、總鉛、總鉻、總砷、六價鉻、總鎳、苯并芘、總銀、總鈹?shù)谝活愃廴疚?0種其他類水污染物55種海洋工程水污染物（4類石油類、總鎘、總汞、化學需氧量）1.生產(chǎn)污水和機艙污水（污染物介質）中的石油類污染物； 2.鉆井泥漿和鉆屑（污染物介質）中的石油類

14、、總鎘、總汞；3.生活污水（污染物介質）中的化學需氧量。 水污染物：向環(huán)境排放影響水環(huán)境質量的物質。 環(huán)保稅相關政策應稅污染物中的固體廢物范圍：3.征稅對象 應稅固體廢物煤矸石尾礦危險廢物冶煉渣、粉煤灰、爐渣其他固體廢物(省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，含半固態(tài)、液態(tài)廢物)其他固體廢物（省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報請同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案）應稅固體廢物煤矸石尾礦危險廢物冶煉渣、粉煤灰、爐渣其他固體廢物(省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)醫(yī)療廢物屬于危險廢物，醫(yī)療廢物分類按照醫(yī)療廢物分類目錄執(zhí)行，產(chǎn)生醫(yī)療廢物的單位應依法進行環(huán)保稅申報。環(huán)保

15、稅相關政策3.征稅對象 噪聲 環(huán)境保護稅法第三條所稱噪聲，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音，具體范圍依照稅法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表確定。 環(huán)境保護稅稅目稅額表只有工業(yè)噪聲一個稅目，取消了原排污費征收中“建筑施工噪聲”這一征收項目。 環(huán)保稅相關政策在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。4.納稅主體 企事業(yè)單位及其他生產(chǎn)經(jīng)營者企業(yè)事業(yè)單位企事業(yè)單位其他生產(chǎn)經(jīng)營者個體工商戶其他組織環(huán)保稅相關政策實例判斷下述幾種情況，是否繳納環(huán)保稅？納稅義務人是誰？ （1）A藥廠產(chǎn)生的工業(yè)廢水，全部通過管網(wǎng)向所

16、在工業(yè)園區(qū)污水處理廠排放；（2）B火電廠產(chǎn)生的爐渣，企業(yè)按照地方環(huán)保部門相關標準建立專門設施進行貯存；（3）C城鎮(zhèn)污水處理廠進行處理并排放，排放的水質經(jīng)當?shù)丨h(huán)保部門監(jiān)測超標；（4）D冶煉廠產(chǎn)生的冶煉渣自行貯存，經(jīng)環(huán)保部門驗收，發(fā)現(xiàn)其貯存條件不符合國家和地方環(huán)保標準；（5）A房地產(chǎn)開發(fā)商與B建筑公司簽訂施工合同，B建筑公司進行房屋建設施工；（6）B油氣銷售公司將汽油存放A港口公司油罐中，由A公司負責存儲管理。 環(huán)保稅相關政策應納稅額計算 應稅噪聲的應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的稅額應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量具體適用稅額應稅水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)具體適用稅額應稅大氣污

17、染物的應納稅額=污染當量數(shù)具體適用稅額4321環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù) 每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照所附應稅污染物和當量值表執(zhí)行。應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)=環(huán)保稅相關政策基本術語含義 污染當量 污染當量是污水和廢氣進行多因子稅收的重要指標，它的數(shù)量是根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度、對生物體的毒性以及處理的技術經(jīng)濟性，規(guī)定的有關污染物或污染排放活動的一種等質等價的污染數(shù)量。污染當量是體現(xiàn)有害當量、毒性當量和費用當量的一種加權等價綜合當量概念。環(huán)保稅相關政策基本術語含義 污染當量值 污染當量值體現(xiàn)了不同種類的污染物排放量在綜合考慮其污染危

18、害和治理費用方面的一種等標關系。 以污水為例，將污水中的主體污染物COD1kg作為基準，把其他水污染物的一定數(shù)量對環(huán)境的有害程度、對生物體的毒性以及污染治理費用進行加權綜合測算，認為4kg的SS、0.1kg的石油類、0.05kg的氰化物在排放時的污染危害和污染治理費用的綜合效果是相當?shù)模炊x為污水中SS的當量值為4kg，石油類的當量值為0.1kg，氰化物的當量值為0.05kg廢氣中的各種污染物的當量值也是采取類似的方式確定的。 由于只有污水和廢氣環(huán)境保護稅實行多因子總量疊加收稅，因此污染當量的概念只在計算污水和廢氣環(huán)境保護稅時使用。環(huán)保稅相關政策基本術語含義 污染當量數(shù) 污染當量數(shù)是污水或廢

19、氣中各類污染物折合成污染當量的數(shù)量，可以是某一污染物排放量折算成當量的數(shù)值，也可以是多因子排污當量的總數(shù)量。對于某種污染物，其排放量與當量數(shù)的換算關系為： 污染當量數(shù)=污染物的排放量（千克）污染物的當量值（千克） 對污水（或廢氣）中任一污染物，1個當量數(shù)污染物的污水（或大氣）治理成本和對環(huán)境危害是等價的。環(huán)保稅相關政策 基本術語含義 污染物排放量污水、廢氣、固體廢物和超標準噪聲排污量的確定，是計算各項環(huán)境保護稅的基本指標。污水和廢氣中的排污量一般可以用實測法，通過介質流量和污染物濃度可以計算出污染物排放量： 污染物排放量=介質流量污染物濃度也可以根據(jù)相關的能源、產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，使用物料衡算法或系數(shù)

20、法確定污染物排放量，其單位為kg。確定排污者廠（場）界晝夜最大超標準噪聲值是計算超標準噪聲排污費的主要排污數(shù)據(jù)，單位取dB（A）。環(huán)保稅相關政策 基本術語含義 特別提示：如何適用實測濃度和折算濃度？什么是折算濃度？為了防止排污單位在排放的煙氣中混入過量的空氣降低實測濃度而逃避環(huán)保監(jiān)管，環(huán)保部門在相關標準中人為規(guī)定了大氣污染物在不同熱能轉化設施中對應的基準氧含量，并要求將大氣污染實際監(jiān)測濃度根據(jù)基準氧含量進行折算，折算之后的濃度稱之為折算濃度。折算濃度一般出現(xiàn)在燃燒廢氣中。 簡單來講，對存在實測濃度和折算濃度的，采用實測濃度計算應稅污染物的排放量，采用折算濃度（折算最高濃度和折算平均濃度）判斷是

21、否能享受減免稅、享受哪一檔次的減免稅。 環(huán)保稅相關政策 申報表 環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù)排放口 從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。排放口是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。持有排污許可證的納稅人，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。每一排放口的應稅污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序征稅應稅水污染物第一類水污染物TOP 5其他類水污染物TOP 3應稅大氣污染物TOP 3環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù)部分污染因子的具體規(guī)定1.多項因子只征一項（1）三選一征收：同一排放口，生化需氧量（BODs）、

22、化學需氧量（CODcr）、總有機碳（TOC）只征收一項，對排放量大的征稅。（2）二選一征收：同一排放口，大腸菌群數(shù)和余氯量只征收一項，對其中排放量大的征稅。大腸菌群數(shù)超標，說明消毒使用氯不足；大腸菌群數(shù)不超標，就會存有余氯。（3）無論三選一還是二選一，都是先計算各污染物污染當量數(shù)，選取其中當量數(shù)最大的污染物計算應納稅額。環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù)部分污染因子的具體規(guī)定2.色度的計稅依據(jù)色度污染當量數(shù)=污水排放量 色度超標倍數(shù) 污染當量值（5噸水.倍）色度超標倍數(shù)（色度實際排放值標準排放值） 標準排放值 例子：某印染廠3月排放污水30噸，色度排放標準為80倍，實際排放監(jiān)測值為320倍，

23、計算3月該企 業(yè)色度污染當量數(shù)。 第一步：計算超標倍數(shù)： 色度超標倍數(shù)=（320- 80） 80=3倍 所以：得出該廠色度超標排放倍數(shù)是3倍。 第二步：計算污染當量數(shù) 色度污染當量數(shù)=30噸水 3倍/5噸水.倍= 18 環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù)部分污染因子的具體規(guī)定3.PH值計稅依據(jù)計算稅法附表pH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物污染當量值中pH值屬于超標排放才征稅的項目，pH值在6-9區(qū)間（不含6，9）屬于正常值，不在征稅范圍。 例子：某企業(yè)3月排放污水30噸，其pH值為9，計算該企業(yè)3月pH值的污染當量數(shù)。（pH值為9污染當量值為1噸污水） PH值污染當量數(shù)=污水排放量污染

24、當量值（噸污水）=30噸污水/1噸污水=30 環(huán)保稅相關政策大氣和水污染物計稅依據(jù)部分污染因子的具體規(guī)定4.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當量數(shù)計算 適用條件：用于無法進行實際監(jiān)測，或者物料衡算方法計算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當量數(shù)計算。 水污染物當量數(shù)污染物特征值（養(yǎng)殖數(shù)量或污水排放量） 污染當量值 畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當量數(shù)，以該畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。 例子：某規(guī)?；B(yǎng)殖場3月初豬存欄1900頭，3月末存欄2500頭，有一個污水排放口。3月該企業(yè)污水污染物當量數(shù)

25、為多少？ 豬水污染物污染當量值為1頭。 月均存欄量（1900+2500）頭/2=2200頭 污染當量數(shù)=2200頭/1頭=2200 環(huán)保稅相關政策例題甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接排向河流，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備。數(shù)據(jù)顯示，2018年1月份，該排放口共排放污水50萬噸（折合50萬立方米），其中：含一類應稅污染物濃度分別為：六價鉻0.5 mg/L；總砷0.6 mg/L；總鉛1.0 mg/L；總鎳1.1 mg/L；總鈹0.005 mg/L；總銀 1.5 mg/L；二類應稅污染物濃度分別為：總氰化物0.5 mg/L；硫化物0.025 mg/L；

26、氨氮25 mg/L；氟化物10 mg/L。請計算該化工廠1月份應當繳納的環(huán)境保護稅？環(huán)保稅相關政策例題甲化工廠1月份污染當量計算表一類污染物二類污染物1月份排放總量（L）名稱濃度值mg/L當量值kg污染當量排序名稱濃度值mg/L當量值kg污染當量排序500000000六價鉻0.50.02125004總氰化物0.50.0550003總砷0.60.02150003硫化物0.0250.1251004總鉛10.025200002氨氮250.8156251總鎳1.10.025220001氟化物100.5100002總鈹0.0050.012506總銀1.50.0293755前五項合計78875前三項合計3

27、0625環(huán)保稅相關政策例題六價鉻污染當量數(shù)=1月份排放總量濃度值當量值 =500 0000000.5 1000 000 0.02 =125001千克=1000克，1克=1000毫克，鉻的當量值是0.02一類污染物當量數(shù)=由大到小前五項應稅污染物污染當量數(shù) =總鎳當量數(shù)+總鉛當量數(shù)+總銀當量數(shù)+總砷當量數(shù)+六價鉻當量數(shù) =22000+20000+15000+12500+9375 =78875環(huán)保稅相關政策例題二類污染物當量=由大到小前三項應稅污染物污染當量數(shù) =氨氮當量+氟化物當量+總氰化物當量 =15625+10000+5000 =30625排污總當量=+=109500應納稅額=污染當量數(shù)*適

28、用稅額=109500 1.4 = 153300元環(huán)保稅相關政策固體廢物計稅依據(jù) 固體廢物的排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量當期固體廢物的綜合利用量當期固體廢物的貯存量當期固體廢物的處置量指符合國務院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關于資源綜合利用要求、免征環(huán)境保護稅的固體廢物綜合利用量。固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量。納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量，未準確計量的，不得從其應稅固體廢物的產(chǎn)生量中減去。納稅人申報固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量時，同時報送能夠證明固體廢物流向和數(shù)量的納稅資料，包括利用

29、處置委托合同、受委托方資質證明、轉移聯(lián)單、危險廢物管理臺賬復印件等。有關納稅資料已在環(huán)境保護稅基礎信息采集表中采集且未發(fā)生變化的，納稅人不再報送。環(huán)保稅相關政策申報表環(huán)保稅相關政策噪聲計稅依據(jù) 噪聲稅法第十一條第四項規(guī)定，應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。應稅噪聲是指超過工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準的工業(yè)噪聲。工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準對不同功能區(qū)、晝夜劃分等有明確規(guī)定。聲環(huán)境質量標準類別晝夜050401554526050365554a70554b7060環(huán)保稅相關政策噪聲計稅依據(jù) 功能區(qū)類型0類聲環(huán)境功能區(qū)指康復療養(yǎng)區(qū)等特別需要安靜的區(qū)域；1類聲環(huán)境功能區(qū)指以

30、居民住宅、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、科研設計、行政辦公為主要功能，需要保持安靜的區(qū)域； 2類聲環(huán)境功能區(qū)指以商業(yè)金融、集市貿易為主要功能，或者居住、商業(yè)、工業(yè)混雜，需要維護住宅安靜的區(qū)域；3類聲環(huán)境功能區(qū)指以工業(yè)生產(chǎn)、倉儲物流為主要功能，需要防止工業(yè)噪聲對周圍環(huán)境產(chǎn)生嚴重影響的區(qū)域； 4類聲環(huán)境功能區(qū)指交通干線兩側一定距離之內，需要防止交通噪聲對周圍環(huán)境產(chǎn)生嚴重影響的區(qū)域，包括4a類和4b類4a類為高速公路、一級公路、二級公路、城市快速路、城市主干路、城市次干路、城市軌道交通（地面段）、內河航道兩側區(qū)域4b類為鐵路干線兩側區(qū)域環(huán)保稅相關政策噪聲計稅依據(jù) 噪聲注意事項1.同一單位同一監(jiān)測點當月有多個監(jiān)

31、測數(shù)據(jù)超標的，以最高一次超標聲級計算應納稅額。應稅噪聲超標的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。2.同一噪聲源邊界上有多處監(jiān)測數(shù)據(jù)超標的，根據(jù)最高一處超標聲級計算應納稅額。3.同一噪聲源沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標的，按照兩個單位計算應納稅額。以最高超標分貝數(shù)按照兩個單位計算。4.一個單位有不同地點多個作業(yè)場所噪聲超標的，應當分別計算應納稅額，合計計征。5.同一噪聲源晝、夜均超標的，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。稅法附表規(guī)定“聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額”（這不是減免稅，是計算方法）。減半計算同樣區(qū)分晝、夜。納稅人排放工業(yè)噪聲晝間超標不足15晝的，減半計算晝間應

32、納稅額；夜間超標不足15夜的，減半計算夜間應納稅額。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的。納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的。因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的。不能按照第一項至第三項規(guī)定的方法計算的。按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法

33、 自動監(jiān)測污染物自動監(jiān)測設備，是指在污染源現(xiàn)場安裝的用于監(jiān)控、監(jiān)測污染物排放的在線自動監(jiān)測儀、流量計、污染治理設施運行記錄儀和數(shù)據(jù)采集傳輸儀器、儀表、傳感器等設備。納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 117號文規(guī)定：修約：納稅人按照規(guī)定須安裝污染物自動監(jiān)測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的，當自動監(jiān)測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時，應當按照相關法律法規(guī)和規(guī)定，對數(shù)據(jù)狀態(tài)進行標記，以及對數(shù)據(jù)缺失、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理，并按標記、處理后的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量。相關納稅人

34、當月不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應當按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。納稅人主動安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備，但未與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的，可以按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量；不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應當按照監(jiān)測機構出具的符合監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 監(jiān)測機構檢測委托第三方監(jiān)測環(huán)保部門監(jiān)督性監(jiān)測納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有

35、關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，視同監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。納稅人委托監(jiān)測機構對應稅大氣污染物和水污染物排放量進行監(jiān)測的，其當月同一排放口的同一污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，按照監(jiān)測數(shù)據(jù)的平均值計算污染物排放量；在環(huán)境保護主管部門規(guī)定的監(jiān)測時限內無當月監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以跨月沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物的排放量。持有排污許可證的納稅人，其應稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 117號文規(guī)定：納稅人委托監(jiān)測機構監(jiān)測應稅污染物排放量的，應當按照國家有關規(guī)定制定監(jiān)測方案，并將監(jiān)測數(shù)據(jù)資料及時報送生態(tài)環(huán)境主管部門。監(jiān)測機構實施的監(jiān)測項目、方法、時限和頻次應當符合

36、國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范要求。監(jiān)測機構出具的監(jiān)測報告應當包括應稅水污染物種類、濃度值和污水流量；應稅大氣污染物種類、濃度值、排放速率和煙氣量；執(zhí)行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息。監(jiān)測機構對監(jiān)測數(shù)據(jù)的真實性、合法性負責，凡發(fā)現(xiàn)監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假的，依照相關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 117號文規(guī)定：納稅人采用委托監(jiān)測方式，在規(guī)定監(jiān)測時限內當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數(shù)據(jù)。納稅人采用監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)申報減免環(huán)境保護稅的，應當取得申報當月的監(jiān)測數(shù)據(jù)；當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護稅。有關污染物監(jiān)

37、測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。生態(tài)環(huán)境主管部門、計量主管部門發(fā)現(xiàn)委托監(jiān)測數(shù)據(jù)失真或者弄虛作假的，稅務機關應當按照同一納稅期內的監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 自動監(jiān)測必須主動合規(guī)不合規(guī)合規(guī)不合規(guī)系數(shù)、衡算監(jiān)測機構監(jiān)測系數(shù)、衡算合規(guī)不合規(guī)監(jiān)督性監(jiān)測系數(shù)、衡算環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 排污系數(shù)和物料衡算排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。物料衡算，是指根據(jù)物質質量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生

38、的廢物等進行測算的一種方法。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 排污系數(shù) 排污系數(shù)法-以有色金屬工業(yè)-鋁冶煉為例 排污許可證中載明要求采用自動監(jiān)測的排放口或污染物而未采用的，采用產(chǎn)污系數(shù)法核算氮氧化物、顆粒物（包括煙塵和一般性粉塵）、化學需氧量、氨氮等其他污染物排放量，且均按直接排放進行核算。未按照相關規(guī)范文件等要求進行手工監(jiān)測（無有效監(jiān)測數(shù)據(jù)）的排放口或污染物，有有效治理設施的按排污系數(shù)法核算，無有效治理設施的按產(chǎn)污系數(shù)法核算。 核算公式如下： 環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 物料衡算物料衡算法-以有色金屬工業(yè)-鋁冶煉為例 排污許可證中載明要求采用自動監(jiān)測的排放口或污染物而未采用的，采用

39、物料衡算法核算二氧化硫排放量。具體為根據(jù)原輔材料、燃料消耗量、含硫率等按照直排進行核算。核算公式如下： 環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 排污系數(shù)和物料衡算環(huán)境保護部關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（環(huán)境保護部2017年第81號公告）分納入排污許可的行業(yè)和未納入排污許可的行業(yè)，分別規(guī)定了排污系數(shù)和物料衡算方法。具體適用原則：.火電、造紙等17個已發(fā)布污染物排放量計算方法的行業(yè)，按照環(huán)境保護部2017年第81號公告附件1中的載明方法適用；不納入排污許可證管理行業(yè)的納稅人，按照環(huán)境保護部2017年第81號公告附件2中的載明方法適用；.相關行業(yè)適用的排污系數(shù)方法中產(chǎn)排污系數(shù)為

40、區(qū)間值的，納稅人結合實際情況確定具體適用的產(chǎn)排污系數(shù)值；3.納入排污許可管理行業(yè)的納稅人按照排污許可證的規(guī)定確定；4.生態(tài)環(huán)境部尚未規(guī)定適用排污系數(shù)、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據(jù)的排污系數(shù)、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應稅污染物的排放量。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 實際征管中存在的幾種情形：1. 同一納稅人可能會同時采用幾種計算方法。如，納稅人對于大氣污染物采用自動監(jiān)測方法計算環(huán)保稅，而對水污染物采用委托監(jiān)測方法計算環(huán)保稅。2.納稅人不同排放口排放的同一污染物可能會采用不同的計算方法。3.同一排放口，不同污染物的監(jiān)測方法也可能不同。4.納稅人的申報數(shù)據(jù)與環(huán)保部門交送

41、數(shù)據(jù)的比對，可能會出現(xiàn)與稅法規(guī)定排放量計算方法的不一致。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 特殊情形 .排放固體廢物特殊情形條例第六條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量： （一）非法傾倒應稅固體廢物； （二）進行虛假納稅申報。能夠準確計量的，非法傾倒應稅固體廢物屬于當期產(chǎn)生的，當期應稅固體廢物的排放量為其全部產(chǎn)生量。不能夠準確計量的，按照產(chǎn)污系數(shù)法或物料衡算法計算確定其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量。環(huán)保稅相關政策污染物排放量計算方法 特殊情形.排放應稅大氣污染物、水污染物的特殊情形 條例第七條規(guī)定，應稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合

42、的污染當量數(shù)確定。 納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網(wǎng)；（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（五）進行虛假納稅申報。 上述幾個情形主要是環(huán)保部門處罰后，納稅人應主動申報，稅務機關按照環(huán)保部門交送的涉稅違法信息開展征管。其產(chǎn)生量的計算，依環(huán)保部門傳遞的數(shù)據(jù)確定；環(huán)保部門交送數(shù)據(jù)中沒有相關數(shù)據(jù)的，應按照環(huán)境保護主管部

43、門規(guī)定的產(chǎn)污系數(shù)、物料衡算方法，以直接排放計算。環(huán)保稅相關政策稅目、稅額 環(huán)境保護稅的稅目、稅額應按所附環(huán)境保護稅稅目稅額表執(zhí)行5元/噸煤矸石1.大氣污染物3.固體污染物2.水污染物每污染當量1.2元至12元每污染當量1.4元至14元15元/噸尾礦1000元/噸危險廢物25元/噸冶煉渣、粉煤灰、其他固體廢物環(huán)保稅相關政策稅目、稅額 4.工業(yè)噪聲環(huán)境保護稅稅額表環(huán)保稅相關政策稅目、稅額 各地稅額標準（北京、大連）北京按照中央環(huán)境保護稅改革部署和環(huán)境保護稅法授權，統(tǒng)籌考慮北京市環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，市十四屆人大常委會第四十二次會議決定：本市應稅大氣污染物適用稅額標

44、準，為12元/污染當量；應稅水污染物適用稅額標準, 為14元/污染當量，統(tǒng)一按法定幅度的上限執(zhí)行。大連大氣污染物適用稅額為1.2元/污染當量，水污染物適用稅額為1.4元/污染當量；暫不增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)。2018、2019年環(huán)保稅相關政策稅目、稅額 各?。▍^(qū)、市）大氣污染物、水污染物的具體適用稅額中間水平較高水平單位：元/污染當量黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、西藏等13個省份按低限確定稅額。山西、內蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平。大氣污染物：1.8-3.9元水污

45、染物：2.1-3.5元大氣污染物：4.8-12元水污染物：4.8-14元北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平。其中，北京市按高限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當量12元和14元。大氣污染物：1.2元水污染物：1.4元最低限額注：河北、江蘇兩省在省內不同區(qū)域確定了差異化的稅額，內蒙古、上海、重慶、云南4省（區(qū)、市）稅額采取分年逐步提高到位方式。環(huán)保稅相關政策下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：稅收減免 0102030405農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的。機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處

46、理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。(超標征稅)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。國務院批準免稅的其他情形。環(huán)保稅相關政策稅收減免 是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所。不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務的場所；以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。城鄉(xiāng)污水集中處理場所指面向社會公眾提供公共生活垃圾集中處理服務，并由財政支付運營服務費或者安排運營資金的填埋場、焚燒廠、堆肥廠等生活垃圾集中處理廠站或者設施。依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾

47、堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。生活垃圾集中處理場所環(huán)保稅相關政策稅收減免 下列情形，減征環(huán)境保護稅:納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。在線數(shù)據(jù)中計算應稅大氣污染物使用的是小時均值，計算應稅水污染物使用的是日均值。納稅人申報減免稅優(yōu)惠的，其每一個排放口或沒有排放口排放的應稅大氣污染物濃度值和每一個排放口排放的應

48、稅水污染物濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅。環(huán)保稅相關政策征收管理 納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。責任和懲罰納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法

49、規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。環(huán)境保護稅由稅務機關依照中華人民共和國稅收征收管理法和本法的有關規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。環(huán)保稅相關政策征收管理 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。應稅污染物排放地是指： 應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地； 應稅固體廢物產(chǎn)生地； 應稅噪聲產(chǎn)生地。納稅人跨區(qū)排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關決定。納稅義務發(fā)生地點納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種

50、類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定。申報內容環(huán)保稅相關政策征收管理環(huán)保協(xié)作 環(huán)境保護主管部門依法負責應稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范。依法履行環(huán)境保護稅納稅申報受理、涉稅信息比對、組織稅款入庫等職責。定期交送污染物排放和環(huán)境保護稅征收相關信息；建立納稅申報資料異常的復核制度；稅務機關依法實施環(huán)境保護稅的稅務檢查，環(huán)境保護主管部門予以配合。 稅務機關建立涉稅信息共享平

51、臺工作配合機制確定“企業(yè)申報、稅務征管、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管機制環(huán)保稅相關政策征收管理環(huán)保協(xié)作 環(huán)境保護主管部門稅務機關排污單位名稱、統(tǒng)一社會信用代碼以及污染物排放口、排放污染物種類等基本信息；排污單位的污染物排放數(shù)據(jù)（包括污染物排放量以及大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)）；排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況；對稅務機關提請復核的納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的復核意見；與稅務機關商定交送的其他信息。納稅人基本信息納稅申報信息稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等信息；納稅人涉稅違法和受行政處罰情況；納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未

52、按照固定期限辦理納稅申報的信息；與環(huán)境保護主管部門商定交送的其他信息。涉稅信息共享平臺環(huán)保稅相關政策 環(huán)境保護稅法第二十條第一款：稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。實施條例第二十一條，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應稅污染物的計稅依據(jù)。 征收管理數(shù)據(jù)比對環(huán)保稅相關政策 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。 實施條例第二十二條環(huán)境保護稅法第二十條第二款所稱納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常，包括但不限于下列情形：（一）納稅人當期申報的應稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當理由；（二）納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當理由。 征收管理環(huán)保復核環(huán)保稅相關政策處理原則對環(huán)保稅納稅人發(fā)生的環(huán)境違法行為，環(huán)保部門應將查實違法行為發(fā)生時間、違法行為持續(xù)時間、違法排放的污染物種類和數(shù)量，向稅務機關傳遞。稅務機關應當按照環(huán)境保護稅法第二十條規(guī)定，將納稅人納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)保部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對，比對不