項(xiàng)目部勞務(wù)隊(duì)核算指導(dǎo)意見

1、項(xiàng)目部勞務(wù)隊(duì)核算指導(dǎo)意見為了規(guī)范集團(tuán)項(xiàng)目部勞務(wù)隊(duì)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)隊(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、資金以及項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)費(fèi)等方面的核算，有效規(guī)避審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使集團(tuán)財(cái)務(wù)人員真正做到不改賬、不做假賬，制定本指導(dǎo)意見。 總 則勞務(wù)隊(duì)的定義項(xiàng)目部以招標(biāo)方式選聘的有一定資質(zhì)的施工隊(duì)，由項(xiàng)目部根據(jù)完成合同所定的工程量直接支付選聘人員工資及民工工資、代供材料或指定地點(diǎn)（當(dāng)?shù)氐慕ú纳痰辏┳屍滟徺I零星材料，由項(xiàng)目部提供一定的機(jī)械設(shè)備，或自行租用零星機(jī)械設(shè)備而施工的隊(duì)伍，統(tǒng)稱為勞務(wù)隊(duì)或架子隊(duì)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)隊(duì)）。第二條 勞務(wù)隊(duì)選擇和價(jià)格的確定要遵循鐵路項(xiàng)目管理指導(dǎo)意見，認(rèn)真選擇有信譽(yù)、有資質(zhì)、有能力

2、的勞務(wù)隊(duì)。不管是業(yè)主、關(guān)系單位，還是地方領(lǐng)導(dǎo)介紹的勞務(wù)隊(duì)，都必須尊重內(nèi)部分包價(jià)格，特殊情況需經(jīng)上級(jí)部門負(fù)責(zé)責(zé)任成本的主要領(lǐng)導(dǎo)審批。第三條 勞務(wù)隊(duì)合同的簽訂勞務(wù)隊(duì)上場(chǎng)要執(zhí)行“先簽合同、后上場(chǎng)”原則，與勞務(wù)隊(duì)談完工程量、材料數(shù)量，確定單項(xiàng)工程單價(jià)后要簽訂合同。合同當(dāng)中，一定要界定民工工資發(fā)放辦法、材料供應(yīng)辦法（列明哪些材料由項(xiàng)目部提供，哪些材料由勞務(wù)隊(duì)自行采購）、資金撥付辦法等。未簽合同的勞務(wù)隊(duì)，項(xiàng)目部不得發(fā)放民工工資、供應(yīng)材料、撥付資金，否則將追究項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第四條 臺(tái)賬的建立項(xiàng)目部工程技術(shù)、計(jì)劃、物資等部門要分別建立各勞務(wù)隊(duì)單項(xiàng)工程的工程數(shù)量臺(tái)賬、材料計(jì)劃數(shù)量臺(tái)賬和實(shí)際消耗材料

3、數(shù)量臺(tái)賬，要認(rèn)真鎖定工程數(shù)量和材料數(shù)量?jī)纱蟪杀经h(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門要建立好勞務(wù)隊(duì)直接成本和管理成本臺(tái)賬。第五條 勞務(wù)隊(duì)的計(jì)價(jià)項(xiàng)目部的計(jì)劃人員要按照集團(tuán)公司的規(guī)定，每月末必須對(duì)勞務(wù)隊(duì)進(jìn)行一次驗(yàn)工計(jì)價(jià)，完善相關(guān)手續(xù)，這是項(xiàng)目部對(duì)勞務(wù)隊(duì)進(jìn)行清算的依據(jù)，也是項(xiàng)目部成本核算的依據(jù)。項(xiàng)目部要認(rèn)真執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，每月做好工程量的計(jì)量和工程成本的計(jì)量工作。第二章 核算與控制第六條 勞務(wù)隊(duì)人工費(fèi)的核算1、勞務(wù)隊(duì)民工工資的發(fā)放原則。本月發(fā)放上月工資，工資用工資卡發(fā)放，所有項(xiàng)目部不允許提取大額現(xiàn)金發(fā)放工資。2、勞務(wù)隊(duì)民工工資的發(fā)放手續(xù)。勞務(wù)隊(duì)根據(jù)已完工程量確定民工工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，制定工資發(fā)放表，并由收款人簽字，

4、負(fù)責(zé)簽訂合同的勞務(wù)隊(duì)長(zhǎng)簽批，作為合同履行的撥款依據(jù)和成本核算的依據(jù)。3、特殊規(guī)定。發(fā)放工資過程中，對(duì)于中途退場(chǎng)的階段性或季節(jié)性民工及指揮部雇傭的臨時(shí)工，通過工資表的形式，讓項(xiàng)目經(jīng)理、勞務(wù)隊(duì)長(zhǎng)簽字，可以發(fā)零星現(xiàn)金，限額應(yīng)控制在10萬元以下，并且要保證當(dāng)天提的現(xiàn)金必須當(dāng)天發(fā)放完畢，防止出現(xiàn)庫存現(xiàn)金余額較大的現(xiàn)象。建制隊(duì)必須用工資卡發(fā)放。第七條 勞務(wù)隊(duì)材料費(fèi)的核算材料費(fèi)用是工程成本的主要費(fèi)用，項(xiàng)目部必須對(duì)各單項(xiàng)工程施工的勞務(wù)隊(duì)建立材料數(shù)量控制制度。項(xiàng)目上場(chǎng)后，技術(shù)和計(jì)劃部門要根據(jù)施工圖工程量和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)工程量確定各單項(xiàng)工程的各類材料數(shù)量，建立臺(tái)賬，作為對(duì)勞務(wù)隊(duì)限額供料和核算的依據(jù)。1、材料采購制度。項(xiàng)

5、目部材料采購必須執(zhí)行集團(tuán)公司物資部下發(fā)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行公開、公平、公正的陽光采購制度。項(xiàng)目部要建立材料采購管理機(jī)構(gòu)，要公開招標(biāo)，達(dá)不到招標(biāo)條件的，也要比質(zhì)、比價(jià)，項(xiàng)目經(jīng)理及主要領(lǐng)導(dǎo)要親自定價(jià)。2、材料發(fā)放控制。項(xiàng)目部要按技術(shù)和計(jì)劃部門共同核定的材料數(shù)量，實(shí)行計(jì)劃和限額供料。項(xiàng)目部在施工圖到位后，要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)真清理工程數(shù)量、材料數(shù)量，并建立臺(tái)賬。每月末，項(xiàng)目部總工程師組織技術(shù)和計(jì)劃部門要界定勞務(wù)隊(duì)次月的計(jì)劃工程量和材料供應(yīng)數(shù)量，計(jì)劃部門提供材料供應(yīng)清單，交給項(xiàng)目部財(cái)務(wù)、物資、設(shè)備部門和勞務(wù)隊(duì)。實(shí)際供料過程中要嚴(yán)格按照計(jì)劃材料數(shù)量對(duì)勞務(wù)隊(duì)實(shí)施控制，超出限額的要查明原因，找出解決問題的辦法。凡是

6、發(fā)到勞務(wù)隊(duì)的材料，每月都要和計(jì)劃核對(duì)，計(jì)算出材料的節(jié)超情況，制定獎(jiǎng)罰辦法。3、材料日清月結(jié)制度。項(xiàng)目部發(fā)完材料，物資部門當(dāng)天就要把材料收發(fā)單和相關(guān)手續(xù)送至財(cái)務(wù)部門，當(dāng)天核算，做到日清月結(jié)。財(cái)務(wù)部門收到材料收發(fā)單，視為對(duì)勞務(wù)隊(duì)或單項(xiàng)工程的撥款，當(dāng)天要計(jì)入勞務(wù)隊(duì)或單項(xiàng)工程成本。4、材料計(jì)量。項(xiàng)目部要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨的規(guī)定計(jì)量，不管是甲供料還是自購料，只要材料運(yùn)到現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)點(diǎn)收無誤后，就應(yīng)立即計(jì)量入賬。如果是供貨商或業(yè)主的原因，不能及時(shí)提供發(fā)票或相關(guān)手續(xù)，項(xiàng)目部物資部門和財(cái)務(wù)部門要按合同或清單估價(jià)入庫，待相關(guān)手續(xù)完善后，再作調(diào)整，并把手續(xù)齊全的附件補(bǔ)充到會(huì)計(jì)憑證中。5、 = 2 * ROMAN

7、 II、 = 3 * ROMAN III項(xiàng)料（項(xiàng)目部一般稱為小料）的采購問題。要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)行定點(diǎn)采購，在所在市、縣、鎮(zhèn)確定二至三家建材供應(yīng)商（店），項(xiàng)目部統(tǒng)一定價(jià)，統(tǒng)一結(jié)算，必須執(zhí)行現(xiàn)金超點(diǎn)使用規(guī)定，每單項(xiàng)開支超過200元的必須要用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，并要求勞務(wù)隊(duì)把與供貨商真實(shí)交易的發(fā)票或有效收據(jù)交到項(xiàng)目部，抵勞務(wù)隊(duì)撥款。6、發(fā)票索取問題。鋼材、水泥、火工品等主要材料的發(fā)票、材質(zhì)單必須真實(shí)，大量地材采購也不能出現(xiàn)假發(fā)票。材質(zhì)單要真實(shí)、準(zhǔn)確，并附在點(diǎn)收入庫的單據(jù)上。甲供料要按照與業(yè)主簽訂的合同辦理，由項(xiàng)目部統(tǒng)一組織，完善好結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。勞務(wù)隊(duì)在定點(diǎn)的建材商店自購的 = 2 * ROMA

8、N II、 = 3 * ROMAN III項(xiàng)料，原則上須讓供貨商出具真實(shí)的發(fā)票，金額不大、確實(shí)沒有真實(shí)發(fā)票的，要讓供貨商提供真實(shí)交易的收據(jù)。7、材料虛量問題。項(xiàng)目部在方案優(yōu)化的時(shí)候不提倡虛量，盡量通過提高單價(jià)的方式處置。施工過程中，確有虛量的項(xiàng)目部要及時(shí)通過內(nèi)部調(diào)撥等形式補(bǔ)充發(fā)票。賬務(wù)處理時(shí)，要請(qǐng)示上級(jí)主管單位總會(huì)計(jì)師同意，各級(jí)財(cái)務(wù)人員不得擅自作主，需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的，要上報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師批示。第八條 勞務(wù)隊(duì)機(jī)械費(fèi)的核算問題勞務(wù)隊(duì)使用的機(jī)械來源于三種渠道：一是項(xiàng)目部購買提供給勞務(wù)隊(duì)使用；二是勞務(wù)隊(duì)自帶；三是項(xiàng)目部租賃提供給勞務(wù)隊(duì)使用。1、項(xiàng)目部購買設(shè)備提供給勞務(wù)隊(duì)使用的情況。這種情況適用

9、于工費(fèi)承包模式，要界定工程量，明確承包人，實(shí)行單機(jī)單臺(tái)核算。設(shè)備的維修費(fèi)、配件費(fèi)、油料費(fèi)、折舊費(fèi)、日常保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等要與承包人利益掛鉤，承包人提供真實(shí)的發(fā)票，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一列銷，材料實(shí)行限額供料。2、勞務(wù)隊(duì)自帶設(shè)備的情況。這種情況適用于單項(xiàng)工程量并核定單價(jià)的承包模式，勞務(wù)隊(duì)發(fā)生的管理費(fèi)、設(shè)備的油料費(fèi)、維修費(fèi)、配件費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，由勞務(wù)隊(duì)提供真實(shí)的發(fā)票，納入項(xiàng)目部核算，材料實(shí)行限額供料。項(xiàng)目部根據(jù)單項(xiàng)工程量的承包單價(jià)確認(rèn)勞務(wù)隊(duì)的機(jī)械費(fèi)用承包額，扣除以上費(fèi)用的差額部分，可以設(shè)備租賃的形式計(jì)價(jià)給勞務(wù)隊(duì)，并讓其提供真實(shí)的租賃發(fā)票（此數(shù)額不大，不會(huì)影響承包單價(jià)）。3、項(xiàng)目部租賃設(shè)備提供給勞務(wù)隊(duì)使用的

10、情況。根據(jù)租賃協(xié)議，讓租賃人提供真實(shí)的租賃發(fā)票，項(xiàng)目部通過支票的形式直接支付到租賃人指定的銀行賬戶。4、項(xiàng)目部路基土方隊(duì)的承包核算問題。一種情況是項(xiàng)目部自己組織施工，自有裝卸、運(yùn)輸?shù)仁┕C(jī)械，具體核算方式比較簡(jiǎn)單，不再贅述；第二種情況適用于路基土石方勞務(wù)隊(duì)自帶裝卸、運(yùn)輸機(jī)械的承包核算模式。核算時(shí)要將勞務(wù)隊(duì)發(fā)生的管理費(fèi)、油料費(fèi)、配件費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，納入項(xiàng)目部核算，由項(xiàng)目部直接支付，工資通過工資表發(fā)放，材料實(shí)行限額供料。剩余的設(shè)備折舊和勞務(wù)隊(duì)利潤(rùn)部分，要在合同中明確由勞務(wù)隊(duì)到施工當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開局租賃發(fā)票（金額不大，約占勞務(wù)隊(duì)承包費(fèi)用的30%左右），項(xiàng)目部憑發(fā)票對(duì)勞務(wù)隊(duì)進(jìn)行撥款，并作相應(yīng)的賬務(wù)

11、處理。第九條 勞務(wù)隊(duì)管理費(fèi)用的核算問題把勞務(wù)隊(duì)視同內(nèi)部隊(duì)伍管理，就要按內(nèi)部隊(duì)伍的核算模式，每月要求勞務(wù)隊(duì)把管理人員的辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、小車使用費(fèi)等發(fā)生的與項(xiàng)目管理有關(guān)的費(fèi)用，憑發(fā)票到項(xiàng)目部列銷，抵勞務(wù)隊(duì)撥款。第十條 勞務(wù)隊(duì)利潤(rùn)的核算與控制通過以上幾個(gè)環(huán)節(jié)的控制，剩余的部分就是勞務(wù)隊(duì)的利潤(rùn)。對(duì)于這部分利潤(rùn)的核算與控制，要履行報(bào)告制度。子(分)公司項(xiàng)目部向子(分)公司總會(huì)計(jì)師匯報(bào)，集團(tuán)公司項(xiàng)目部向集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)匯報(bào)，通過內(nèi)部承包支付承包獎(jiǎng)的形式分期支付。第十一條 勞務(wù)隊(duì)撥款的管理與控制原則上不允許撥現(xiàn)金，如果以上幾個(gè)環(huán)節(jié)能控制好，對(duì)勞務(wù)隊(duì)的現(xiàn)金撥款僅限于日常的零星購料、

12、生活費(fèi)和管理費(fèi)，統(tǒng)一采用備用金的管理辦法，月末由勞務(wù)隊(duì)指定人員憑票到項(xiàng)目部報(bào)銷，抵勞務(wù)隊(duì)撥款。勞務(wù)隊(duì)食堂的伙食費(fèi)，要制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，通過民工工資表形式發(fā)放。第三章 項(xiàng)目部核算的幾點(diǎn)補(bǔ)充意見第十二條 關(guān)于資金存量的核算問題集團(tuán)大部分項(xiàng)目部存在庫存現(xiàn)金余額較大的現(xiàn)象。國(guó)家審計(jì)署在207年對(duì)集團(tuán)的涉審鐵路項(xiàng)目審計(jì)過程中，就曾經(jīng)要求提供2萬元以上開支的明細(xì)表，并索要銀行對(duì)賬單，因此，做好貨幣資金的監(jiān)管和核算顯得尤為重要。庫存現(xiàn)金余額較大的原因：一是存在沒有及時(shí)處理的白條；二是項(xiàng)目部零星購料不用支票，頻繁使用現(xiàn)金，且金額較大；三是大額提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)天不能支付；四是經(jīng)營(yíng)費(fèi)用沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。關(guān)于資

13、金管理，提出以下幾點(diǎn)意見：1、能用支票開支的，就不要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金。2、項(xiàng)目部的工資發(fā)放一律采用工資卡。3、經(jīng)營(yíng)費(fèi)的核算與控制必須落實(shí)到位（參見第十三條）。4、項(xiàng)目部的出納賬要認(rèn)真貫徹日清月結(jié)的規(guī)定，做到賬賬、賬單相符。出納賬要使用集團(tuán)統(tǒng)一印制的范本，每月末，出納員要按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，存檔備查。第十三條 經(jīng)營(yíng)費(fèi)的核算問題1、履行報(bào)告制度。大額經(jīng)營(yíng)費(fèi)必須報(bào)告工程公司主官領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，必須論證大額開支的必要性和可行性。2、核定指標(biāo)制度。集團(tuán)直管項(xiàng)目部、各工程公司項(xiàng)目部必須執(zhí)行指標(biāo)核定管理制度，指標(biāo)由責(zé)任成本中心核定，包干使用。實(shí)際支付時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理、書記和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)簽后方可列銷。

14、大額資金使用，必須按集團(tuán)公司要求辦理。因特殊情況超指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，必須書面上報(bào)上級(jí)主管部門審批。3、執(zhí)行大額經(jīng)營(yíng)費(fèi)報(bào)告制度（經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)開支了一定額度的經(jīng)營(yíng)費(fèi)）后，已經(jīng)解決了項(xiàng)目部關(guān)于經(jīng)營(yíng)費(fèi)的主要問題，則對(duì)項(xiàng)目部的包干指標(biāo)要適當(dāng)扣減，避免重復(fù)花錢，效益流失。4、項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)費(fèi)開支的賬務(wù)列銷由各單位總會(huì)計(jì)師和行政主官協(xié)商解決列賬理由，經(jīng)批準(zhǔn)大額經(jīng)營(yíng)費(fèi)由上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)處理，包干指標(biāo)部分由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)處理（但必須全部在工程公司總會(huì)計(jì)師指導(dǎo)下處理）。5、經(jīng)營(yíng)費(fèi)列賬必須貫徹“先列賬后提現(xiàn)”的原則。第十四條 管理費(fèi)用的核算與控制每月25日前，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要把當(dāng)月管理費(fèi)用歸集好，嚴(yán)禁成本費(fèi)用亂掛賬或不及時(shí)入賬。1、工資要按集團(tuán)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，如果當(dāng)月資金沒有及時(shí)到位，財(cái)務(wù)部門也要預(yù)提，記入成本，附加費(fèi)按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。2、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、食堂費(fèi)用要按集團(tuán)的規(guī)定制定管理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，每月及時(shí)報(bào)賬。3、各財(cái)務(wù)部門每月必須建立好本單位管理費(fèi)成本賬。第十五條 備用金的核算與控制項(xiàng)目部的備用金本著“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則，每月末經(jīng)辦人員要及時(shí)報(bào)賬，若不能按時(shí)償還，財(cái)