財務管理-我國稅收征納制度

1、第一篇我國稅收收征納標標準體系系第一章我我國現(xiàn)行行稅收征征收標準準體系稅收是我我國政府府財政收收入的主主要來源源，是國國家加強強宏觀調(diào)調(diào)控的重重要經(jīng)濟濟杠桿，對經(jīng)濟和社社會的發(fā)發(fā)展具有有十分重重要的作作用。我我國現(xiàn)行行稅收法法律體系系是在原原有稅制制的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，經(jīng)過過!# 年年工商稅稅制改革革逐漸完完善形成成的。現(xiàn)現(xiàn)共有$% 個個稅種，按其性性質(zhì)和作作用大致分為為七類： （一）流流轉(zhuǎn)稅類類包括增值值稅、消消費稅和和營業(yè)稅稅。主要要在生產(chǎn)產(chǎn)、流通通和服務務業(yè)中進進行征收收。（二）資資源稅類類包括資源源稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅。主要要是對因因開發(fā)和和利用自自然資源源差異而而形成的的級差收入進進行征

2、收收。（三）所所得稅類類包括企業(yè)業(yè)所得稅稅、外商商投資企企業(yè)和外外國企業(yè)業(yè)所得稅稅、個人人所得稅稅。主要要對生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營者的利利潤和個個人的純純收入進進行征收收。（四）特特定目的的稅類包括固定定資產(chǎn)投投資方向向調(diào)節(jié)稅稅（目前前暫停征征收）、筵席稅稅、城市市維護建建設稅、土地增值稅稅、車輛輛購置稅稅、耕地地占用稅稅。主要要是對特特定對象象和特定定行為進進行征收收。（五）財財產(chǎn)和行行為稅類類包括房產(chǎn)產(chǎn)稅、城城市房地地產(chǎn)稅、車船使使用稅、車船使使用牌照照稅、船船舶噸位位稅、印印花稅、屠宰宰稅、契契稅、證證券交易易稅、遺遺產(chǎn)稅、燃油稅稅（后三三者未開開征）等等。主要要是對某某些財產(chǎn)和和行為進進行征收收。

3、（六）農(nóng)農(nóng)業(yè)稅類類包括農(nóng)業(yè)業(yè)稅、牧牧業(yè)稅。主要是是對取得得農(nóng)業(yè)或或者牧業(yè)業(yè)收入的的企業(yè)、單位和和個人征征收。（七）關(guān)關(guān)稅主要對進進出我國國國境的的貨物、物品征征收。 & ! ! 第一章我我國現(xiàn)行行稅收征征收標準準體系上述稅種種，除外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)所得得稅、個個人所得得稅是以以國家法法律的形形式發(fā)布實施施外，其其他各稅稅種主要要是經(jīng)全全國人民民代表大大會授權(quán)權(quán)立法，由國務務院以暫暫行條例例的形式發(fā)發(fā)布實施施的。除稅收實實體法外外，我國國對稅收收征收管管理適用用的法律律制度，是按照照稅收管管理機關(guān)關(guān)的不同而分分別規(guī)定定的： 由稅務機機關(guān)負責責征收的的稅種的的征收管管理，按按照全國國人

4、民代代表大會會發(fā)布實實施的稅收征收管管理法執(zhí)行； 由海關(guān)機機關(guān)負責責征收的的稅種的的征收管管理，按按照海海關(guān)法及進進出口關(guān)關(guān)稅條例例等有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。上述稅收收實體法法和稅收收征收管管理的程程序法的的法律制制度構(gòu)成成了我國國現(xiàn)行稅稅法體系系。 ! ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系第二章征征納雙方方的權(quán)利利義務標標準一、納稅稅人的權(quán)權(quán)利義務務（一）納納稅人的的權(quán)利按照我國國現(xiàn)行稅稅法的有有關(guān)規(guī)定定，納稅稅人有如如下權(quán)利利： ! 依依法就納納稅問題題向稅務務機關(guān)咨咨詢的權(quán)權(quán)利； # 依依法提出出享受稅稅收優(yōu)惠惠申請的的權(quán)利； $ 依依法請求求稅務機機關(guān)退回回多征稅稅款的權(quán)權(quán)利； % 依

5、依法提起起稅務行行政復議議和稅務務行政訴訴訟的權(quán)權(quán)利； & 依依法對稅稅務人員員的違法法行為進進行檢舉舉和控告告的權(quán)利利； 因因稅務機機關(guān)的行行為違法法或不當當，致使使納稅人人合法權(quán)權(quán)益遭受受損害時時，有依依法請求得到賠賠償?shù)臋?quán)權(quán)利。（二）納納稅人的的義務按照我國國現(xiàn)行稅稅法的有有關(guān)規(guī)定定，納稅稅人應承承擔以下下義務： ! 依依法辦理理稅務登登記，變變更或注注銷稅務務登記； # 依依法進行行賬簿、憑證管管理； $ 依依法按期期進行納納稅申報報，按時時足額繳繳納稅款款； % 依依法向稅稅務機關(guān)關(guān)提供生生產(chǎn)銷售售情況和和其他資資料，主主動接受受并配合合稅務機機關(guān)的稅務檢查查； & 依依法執(zhí)行行稅務

6、機機關(guān)的行行政處罰罰決定，按照規(guī)規(guī)定繳納納滯納金金和罰款款。二、稅務務機關(guān)的的權(quán)利義義務（一）稅稅務機關(guān)關(guān)的權(quán)利利按照我國國現(xiàn)行稅稅法的有有關(guān)規(guī)定定，稅務務機關(guān)的的職權(quán)有有： & ! ! 第二章征征納雙方方的權(quán)利利義務標標準! 征征稅權(quán)。要求納納稅人依依法辦理理稅務登登記、設設置賬簿簿、合法法使用記記賬憑證證、發(fā)票，依法法申報納納稅，獲獲得與納納稅有關(guān)關(guān)的資料料，依照照法律、行政法法規(guī)的規(guī)規(guī)定或授授權(quán)審批批減稅、免免稅、延延期納稅稅等； # 稅稅法解釋釋權(quán)。按按照稅法法的規(guī)定定，在一一定范圍圍內(nèi)對某某些稅法法作出相相應的解解釋； $ 估估稅權(quán)。在某些些特定情情況下，納稅人人的稅基基難以準準確核

7、定定時，可可以按照照一定的方法估估算其稅稅基，或或直接估估算其稅稅額； % 委委托代征征權(quán)。根根據(jù)稅法法的授權(quán)權(quán)，委托托沒有稅稅收管理理權(quán)的機機關(guān)或單單位代征征某些稅款，被被委托的的單位或或機關(guān)只只有在承承諾代征征后，才才產(chǎn)生一一定范圍圍內(nèi)的征征稅權(quán)； & 稅稅收保全全權(quán)。在在特定情情況下（如納稅稅人拒不不納稅或或有逃稅稅嫌疑等等），依依法在規(guī)規(guī)定的納稅稅期之前前采取措措施，限限制納稅稅人轉(zhuǎn)移移或處理理商品、貨物或或其他財財產(chǎn)； 強強制執(zhí)行行權(quán)。對對不履行行納稅義義務的單單位和個個人，依依法采取取強制性性措施收收繳稅款；( 稅稅收檢查查權(quán)。為為確定納納稅人的的稅基，預防稅稅收違法法犯罪，依法對

8、對納稅人人的賬簿、納稅稅資料、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所所等進行行檢查； ) 稅稅款追征征權(quán)。在在法定期期限內(nèi)對對納稅人人或扣繳繳義務人人因各種種原因未未繳或少少繳的稅款，予予以追回回； * 行行政處罰罰權(quán)。對對納稅人人的違法法行為依依照法定定標準予予以制裁裁。行政政處罰權(quán)權(quán)是稅務機關(guān)的的一項重重要權(quán)利利，罰款款是實施施稅務行行政處罰罰的基本本形式； !+ 行政裁裁量權(quán)。依照法法律、法法規(guī)規(guī)定定的幅度度，或者者在法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的的原則范范圍內(nèi)，依依照法律律、法規(guī)規(guī)的目的的和精神神，以及及公共利利益的要要求，對對具體事事件或特特定人所所作的處理理或制裁裁決定。（二）稅稅務機關(guān)關(guān)的義務務稅務機關(guān)關(guān)的義務務

9、主要包包括： ! 依依法辦理理稅務登登記，開開具完稅稅憑證； # 依依法征收收稅款，不得違違法開征征、停征征、多征征或少征征，征收收稅款及及時足額額地上繳國庫，不得截截留或坐坐支，依依法辦理理減免稅稅，對多多征稅款款應及時時返還； $ 進進行稅務務檢查時時，有為為被檢查查人保守守秘密的的義務，對檢舉舉違反稅稅收法律律、行政法規(guī)行行為的檢檢舉人，稅務機機關(guān)應為為其保密密； % 在在實施稅稅收保全全過程中中，如果果稅務機機關(guān)實施施稅收保保全措施施不當，或者納納稅人在期限內(nèi)內(nèi)已繳納納稅款，應立即即解除稅稅收保全全措施，稅收機機關(guān)扣押押商品、貨物或或其他財財 ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系

10、產(chǎn)時，必必須開付付收據(jù)；查封商商品、貨貨物或其其他財產(chǎn)產(chǎn)時，必必須開付付清單； ! 對對納稅人人申請復復議事項項，凡符符合法定定復議受受理條件件的，稅稅務機關(guān)關(guān)都有義義務受理，并在在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)作出復復議決定定； # 在在稅務行行政案件件中，稅稅務機關(guān)關(guān)作為被被告，有有義務提提供作出出具體行行政行為為的證據(jù)和所依依據(jù)的規(guī)規(guī)范性文文件。 $ ! ! 第二章征征納雙方方的權(quán)利利義務標標準第三章企企業(yè)納稅稅的標準準企業(yè)依法法納稅，是我國國稅收法法規(guī)的法法律規(guī)定定。企業(yè)業(yè)依法納納稅的過過程不僅僅體現(xiàn)在在正確核算應應稅數(shù)額額，及時時將稅額額解繳人人庫的環(huán)環(huán)節(jié)，而而且貫穿穿了從稅稅務登記記到發(fā)生生納稅

11、爭爭議并處理理的整個個過程。因此，企業(yè)依依法履行行納稅義義務，并并維護自自己的合合法權(quán)益益是每個個企業(yè)，特特別是企企業(yè)辦理理納稅的的業(yè)務人人員所應應當非常常熟悉的的。根據(jù)據(jù)我國稅稅收征管管的有關(guān)關(guān)法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章的規(guī)規(guī)定，下下文將介介紹企業(yè)業(yè)依法納納稅的一一般程序序。一、稅務務登記稅務登記記是稅務務機關(guān)根根據(jù)稅法法規(guī)定對對納稅人人的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動進行行登記管管理的一一項基本制度度。對企企業(yè)而言言，通過過納稅登登記可以以確認征征、納雙雙方的權(quán)權(quán)利和義義務關(guān)系系；也可可將領(lǐng)取的的稅務登登記證作作為稅務務許可證證和權(quán)利利證明書書。作為為納稅人人進行稅稅務登記記意味著著必須接受受稅務機機關(guān)監(jiān)督督

12、管理，同時享享有依法法獲得稅稅務服務務、領(lǐng)購購發(fā)票、行政復復議、減減免稅優(yōu)惠惠等權(quán)利利。辦理理稅務登登記是納納稅人必必須履行行的第一一個法定定程序。稅務登記記的主要要內(nèi)容一一般包括括如下幾幾項： （!）開開業(yè)登記記；（）變更更登記；（#）停業(yè)復復業(yè)登記記；（$）注銷銷登記；（%）外出經(jīng)經(jīng)營報驗登登記；（&）登登記核查查；（）非正正常戶處處理；（(）違違章處理理。它們之間間的關(guān)系系如圖! ) ! 所所示： 圖! ) ! 稅務登登記內(nèi)容容關(guān)系圖圖（一）開開業(yè)登記記!* 辦辦理開業(yè)業(yè)登記的的時間 ( ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅稅人應當當自領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日日

13、起! 日內(nèi)內(nèi)向所在在地稅務務機關(guān)申請辦理理稅務登登記。其他納稅稅人應當當自依照照稅收法法律、行行政法規(guī)規(guī)成為納納稅義務務人之日日起! 日內(nèi)內(nèi)向所在地稅務務機關(guān)申申報辦理理稅務登登記。#$ 辦辦理開業(yè)業(yè)登記的的地點（%）納納稅企業(yè)業(yè)向所在在地稅務務機關(guān)申申請辦理理稅務登登記。（#）納納稅企業(yè)業(yè)跨縣（市）區(qū)區(qū)設立的的分支機機構(gòu)和從從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的場所，除總機機構(gòu)向當?shù)刂鞴芄車叶惗悇諜C關(guān)關(guān)申請辦辦理稅務務登記外外，分支支機構(gòu)還還應當向向其所在在地主管管國家稅稅務機關(guān)申申報辦理理納稅登登記。!$ 辦辦理開業(yè)業(yè)登記的的程序開業(yè)登記記的流程程如圖% & # 所所示： 圖% & # 開業(yè)登登記流程程圖（

14、%）納納稅人提提出書面面申請報報告，并并提供下下列有關(guān)關(guān)證件和和資料： !營業(yè)執(zhí)執(zhí)照或其其他核準準執(zhí)業(yè)證證件； 有關(guān)合合同、章章程、協(xié)協(xié)議書； #銀行賬賬號證明明； $法定代代表或業(yè)業(yè)主居民民身份證證、護照照或者其其他證明明身份的的合法證證件； %組織機機構(gòu)統(tǒng)一一代碼證證書。屬于享受受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策的企業(yè)業(yè)，應當當提供相相應的證證明、資資料。其他需要要提供的的有關(guān)證證件、資資料，由由省、自自治區(qū)、直轄市市稅務機機關(guān)確定定。（#）填填寫稅務務登記表表納稅人領(lǐng)領(lǐng)取登記記表或注注冊登記記表后，按照規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容逐項項填寫，并加蓋蓋企業(yè)印印章，經(jīng)法法定代表表人簽字字后將稅稅務登記記表報送送主管國國家

15、稅務務機關(guān)。納稅人填填寫稅務務登記表表的主要要內(nèi)容有有：企業(yè)業(yè)名稱、經(jīng)營地地點、生生產(chǎn)經(jīng)營營范圍、經(jīng) ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準營方式、從業(yè)人人數(shù)、注注冊資本本、投資資總額、批準開開業(yè)證照照文件情情況、開開戶銀行行名稱、銀行賬號號、使用用品種、稅務代代理、所所屬獨立立核算的的分支機機構(gòu)、法法人代表表、財務務負責人、辦稅稅人員、附送件件等。其中： !“企業(yè)業(yè)名稱”按照批批準開業(yè)業(yè)機關(guān)注注冊登記記的名稱稱填寫； “經(jīng)營營類型”按照“國有經(jīng)經(jīng)濟”、“集體經(jīng)經(jīng)濟”、“私有經(jīng)經(jīng)濟”、“股份制制經(jīng)濟”、“聯(lián)營經(jīng)經(jīng)濟”填寫； #“行業(yè)業(yè)”按統(tǒng)一一分類標標準填寫寫，如“工業(yè)”、“商業(yè)”、“物資供供銷業(yè)

16、”、“交通運運輸業(yè)”等等； $“經(jīng)營營范圍”按工商商行政管管理部門門批準的的經(jīng)營范范圍填寫寫； %“經(jīng)營營方式”按工商商行政管管理部門門批準的的自產(chǎn)自自銷、加加工、修修理、修修配、委委托收購、供供銷、批批發(fā)、批批零兼營營、零售售及服務務項目填填寫； &“注冊冊資金”中固定定資金按按固定資資產(chǎn)金額額填寫，流動資資金按企企業(yè)實有有各項資資金填寫。（!）領(lǐng)領(lǐng)取稅務務登記證證件納稅人報報送的稅稅務登記記表和提提供的有有關(guān)證件件、資料料，經(jīng)主主管國家家稅務機機關(guān)審核核后，報有有關(guān)國家家稅務機機關(guān)批準準予以登登記的，應當按按照規(guī)定定的期限限到主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)領(lǐng)取稅務務登記證證及其副副本，并并按規(guī)定定

17、繳付工工本管理理費。（二）變變更登記記# 變變更登記記的對象象納稅人改改變名稱稱，法定定代表人人或者業(yè)業(yè)主姓名名、經(jīng)濟濟類型、住所或或者經(jīng)營營地點（不涉及改變變主管國國家機關(guān)關(guān)）、生生產(chǎn)經(jīng)營營范圍、經(jīng)營方方式、開開戶銀行行及賬號號等內(nèi)容容發(fā)生變變化時，應應當向原原稅務登登記機關(guān)關(guān)申報辦辦理變更更稅務登登記。$# 變變更登記記的時間間納稅人不不論是在在工商行行政管理理機關(guān)辦辦理變更更登記，還是按按照規(guī)定定不需要要在工商商行政管理機機關(guān)辦理理變更登登記的或或者其稅稅務登記記的內(nèi)容容與工商商登記內(nèi)內(nèi)容無關(guān)關(guān)的，都都應在變變更之日起起!% 日內(nèi)，持有關(guān)關(guān)證件辦辦理變更更稅務登登記。!# 變變更登記記所

18、持證證件稅務變更更內(nèi)容與與工商登登記變更更內(nèi)容是是否一致致，決定定了向稅稅務機關(guān)關(guān)提交的的證件，內(nèi)容比較見見表 & ： % ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系表! ! 稅務變變更與工工商登記記變更內(nèi)內(nèi)容對照照表類別內(nèi)容區(qū)別稅務變更更內(nèi)容與與工商登登記變更更內(nèi)容一一致無需需工商變變更登記記或稅務務登記內(nèi)內(nèi)容與工工商登記記內(nèi)容無無關(guān)辦理理稅務變變更登記記所持證證件相同同!變更更稅務登登記申請請書納納稅人變變更稅務務登記內(nèi)內(nèi)容的決決議及有有關(guān)證明明資料#其他有有關(guān)資料料不同!工商變變更登記記表及工工商執(zhí)照照（注冊冊登記執(zhí)執(zhí)照） 稅務機機關(guān)發(fā)放放的原稅稅務登記記證件（登記證證件、副副本和登登記

19、表等等） #$ 變變更登記記的手續(xù)續(xù)納稅人辦辦理變更更登記時時，應當當向主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)領(lǐng)取變變更登記記表，一一式三份份， 按照表中中內(nèi)容逐逐項如實實填寫，加蓋企企業(yè)或業(yè)業(yè)主印章章后，于于領(lǐng)取變變更稅務務登記表表之日起起!% 日日內(nèi)報送送主管國國家稅務務機關(guān)，經(jīng)批準準后，在在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)領(lǐng)取稅稅務登記記及相關(guān)關(guān)證件，并按按規(guī)定繳繳付工本本管理費費。&$ 變變更登記記的程序序變更登記記的流程程如圖! 所示示： 圖! 變更更登記流流程圖（三）注注銷登記記!$ 注注銷登記記的對象象的時間間（!）納納稅人發(fā)發(fā)生破產(chǎn)產(chǎn)、解散散、撤消消以及其其他依法法應終止止履行納納稅義務務的，應應當在向工商行

20、行政管理理機關(guān)辦辦理注銷銷登記前前，持有有關(guān)證件件向原主主管國家家稅務機機關(guān)提出出注銷稅稅 ! ! ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準務登記書書面申請請報告。未辦理理工商登登記的應應當自有有關(guān)機關(guān)關(guān)批準或或宣布終終止之日日起! 日內(nèi)，持持有關(guān)證證件向原原主管國國家稅務務機關(guān)提提出注銷銷稅務登登記的書書面申請請報告。（#）納納稅人被被工商行行政管理理機關(guān)吊吊銷營業(yè)業(yè)執(zhí)照的的，應當當自營業(yè)業(yè)執(zhí)照被被吊銷之之日起! 日日內(nèi)向原原主管國國家稅務務機關(guān)提提出注銷銷納稅登登記書面面申請報報告。#$ 注注銷登記記的要求求納稅人要要辦理注注銷稅務務登記前前應當向向主管國國家稅務務機關(guān)繳繳清應納納稅額、滯納金金

21、和罰款，繳繳銷原主主管國家家稅務機機關(guān)核發(fā)發(fā)稅務登登記證及及其副本本、注冊冊稅務登登記證及及其副本、未使使用的發(fā)發(fā)票、發(fā)發(fā)票專用用章以及及稅收繳繳款書和和國家稅稅務機關(guān)關(guān)核發(fā)的的其他證證件。%$ 注注銷登記記的手續(xù)續(xù)納稅人辦辦理注銷銷稅務登登記時，應當向向主管國國家稅務務機關(guān)領(lǐng)領(lǐng)取注銷銷稅務登登記表，一式三份，并根據(jù)據(jù)表內(nèi)的的內(nèi)容逐逐項如實實填寫，加蓋企企業(yè)印章章后，于于領(lǐng)取注注銷稅務務登記表表之日起!& 日日內(nèi)報送送主管國國家稅務務機關(guān)。$ 注注銷登記記的程序序注銷登記記的流程程如圖! ( 所示示： 圖! ( 注銷銷登記流流程圖（四）停停業(yè)、復復業(yè)的登登記!$ 停停業(yè)、復復業(yè)登記記的對象象實

22、行定期期定額征征收方式式的納稅稅人在營營業(yè)執(zhí)照照核準的的經(jīng)營期期限內(nèi)需需要停業(yè)業(yè)的，應應當向稅務機機關(guān)提出出停業(yè)登登記。納稅人應應當于恢恢復生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營之前，向稅務務機關(guān)提提出復業(yè)業(yè)登記申申請，經(jīng)經(jīng)確認后后， # ! ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系辦理復業(yè)業(yè)登記。! 停停業(yè)、復復業(yè)登記記的程序序停業(yè)、復復業(yè)登記記的流程程如圖# $ % 所所示： 圖# $ % 停業(yè)、復業(yè)登登記流程程圖稅務機關(guān)關(guān)在收到到納稅人人的停業(yè)業(yè)申請書書后，應應向納稅稅人發(fā)放放“停業(yè)申申請審批批表”， 納稅人應應辦理稅稅款清繳繳、發(fā)票票繳銷、有關(guān)稅稅務機關(guān)關(guān)發(fā)送證證件的封封存手續(xù)續(xù)，并將將上述情情況填在“停業(yè)

23、申申請批表表”中。稅稅務機關(guān)關(guān)審核各各項停業(yè)業(yè)信息資資料無誤誤后，將將納稅人人資料轉(zhuǎn)入停業(yè)業(yè)納稅人人庫，對對納稅人人下發(fā)“核準停停業(yè)通知知書”以及“復業(yè)單單證領(lǐng)取取表”。當納稅人停停業(yè)結(jié)束束，進行行復業(yè)處處理時，再由原原受理稅稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)封封存單證證填列到到“復業(yè)單證領(lǐng)取取表”中，納納稅人重重新領(lǐng)回回封存的的單證，稅務機機關(guān)將納納稅人的的有關(guān)資資料信息息從停業(yè)納稅稅人庫轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回正常常納稅人人信息資資料庫。則整個個停業(yè)、復業(yè)處處理過程程結(jié)束，納稅人人可進行正正常的營營業(yè)活動動。（五）稅稅務登記記證的使使用、管管理# 納納稅人領(lǐng)領(lǐng)取稅務務登記證證后，應應當在其其生產(chǎn)、經(jīng)營場場所內(nèi)明明顯易見見的地方

24、方張掛、亮證經(jīng)營營。外縣縣（市）經(jīng)營的的納稅人人必須持持有所在在地國家家稅務機機關(guān)填發(fā)發(fā)的外外出經(jīng)營營活動稅收收管理證證明、稅務登登記證的的副本，向經(jīng)營營地國家家稅務機機關(guān)報驗驗登記，接受稅稅務管理。! 納納稅人可可持稅務務機關(guān)報報驗登記記，接受受稅務管管理。!申請減減稅、免免稅、先先征稅后后返還； & # ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準!申請領(lǐng)領(lǐng)購發(fā)票票； 申請辦辦理外外出經(jīng)營營活動稅稅收管理理證明； #其他有有關(guān)稅務務事項。! 稅稅務登記記證件只只限納稅稅人自己己使用，不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借、涂涂改、損損毀、買買賣或者者偽造。# 納納稅人稅稅務登記記證件要要妥善保保管，如如有遺失失，應當當在登報報

25、聲明作作廢的同同時， 及時書面面報告主主管國家家稅務機機關(guān)，經(jīng)經(jīng)國家稅稅務機關(guān)關(guān)審查處處理，可可申請補補發(fā)新證證。$ 稅稅務登記記證件的的驗證、換證。稅務機關(guān)關(guān)對已核核發(fā)的稅稅務登記記證件，實行定定期驗證證和換證證制度，納稅人人應當在在規(guī)定的期限限內(nèi)到稅稅務機關(guān)關(guān)辦理驗驗證或者者換證手手續(xù)。稅務登記記證件每每年審一一次，外外商投資資企業(yè)按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定實實行聯(lián)合合年檢。年審合合格的，稅務務機關(guān)應應當在納納稅人的的稅務登登記證件件上載明明驗證標標識。稅務登記記證件! 年更更換一次次，新稅稅務登記記證件式式樣由國國家稅務務總局統(tǒng)統(tǒng)一制發(fā)發(fā)，具體換證時時間由國國家稅務務總局確確定。% 納納稅人未未按

26、照規(guī)規(guī)定的期期限申報報辦理稅稅務登記記、變更更或者注注銷登記記的，由由稅務機關(guān)責令令限期改改正，可可以處& 元以以下的罰罰款；情情節(jié)嚴重重的，處處& 元元以上( 萬元元以下的罰罰款；情情節(jié)十分分嚴重的的，處( 萬元元以上$ 萬元元以下的的罰款。二、賬證證管理賬簿、票票證和其其他合法法有效的的憑證，是納稅稅人、扣扣繳義務務人記載載、反映映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務情況和正正確計算算稅款的的重要依依據(jù)。從從納稅人人的角度度來說，通過填填制憑證證、登記記賬簿， 可以對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務進行不不斷地歸歸類、加加工整理理、匯總總綜合，它是企企業(yè)會計計制度的的基礎(chǔ)。從稅務機機關(guān)的角角度來說說，稅務務機關(guān)可可以通過過查驗納納稅人

27、的的憑證、賬簿，確定納納稅人的的經(jīng)濟業(yè)務務是否合合法，監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)的財務務運轉(zhuǎn)情情況，是是認定納納稅人或或扣繳義義務人是是否依法法納稅的重重要依據(jù)據(jù)。（一）從從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅稅人應當當自領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日日起($ 日內(nèi)內(nèi)設置賬賬簿；扣扣繳義務人人應當自自稅收法法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的的扣繳義義務發(fā)生生之日起起( 日內(nèi)內(nèi)，按照照所代扣、代收收的稅種種設置代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款賬簿簿。同時時從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納納稅人應應當自領(lǐng)取取稅務登登記證件件之日起起($ 日內(nèi)，將其財財務、會會計制度度報送稅稅務機關(guān)關(guān)備案。（二）賬賬簿的登登記( 納納稅人、扣繳義義務人必必須根據(jù)據(jù)合法、有效

28、的的憑證記記賬，進進行核算算。 # ( ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系! 從從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅稅人的財財務、會會計制度度或者財財務、會會計處理理方法和和會計核算軟件件，應當當報送稅稅務機關(guān)關(guān)備案。納稅人、扣繳義義務人的的財務、會計制制度或者者財務、會計處處理方法法與國務務院或者者國務院財政政、稅務務主管部部門有關(guān)關(guān)稅收的的規(guī)定相相抵觸的的，應當當依照國國務院或或者國務務院財政、稅務務主管部部門有關(guān)關(guān)稅收的的規(guī)定計計算應納納稅款、代扣代代繳和代代收代繳繳稅款。（三）賬賬簿保管管賬簿作為為公司重重要的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務記錄，是進行行財務、稅務檢檢查、審審計檢查查的重要要資料。應當當按照

29、我我國有關(guān)關(guān)法律規(guī)規(guī)定的賬賬簿保管管期限認認真加以以保管，其中，日記賬賬、明細細賬、總賬賬和輔助助賬簿的的保管期期限是#$ 年年，現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬的的保管期期限是!$ 年，涉外外和其他他重要的的會計賬賬簿要予予以永久久保存。（四）稅稅收證明明管理# 實實行查賬賬征收方方式繳納納稅額到到外地從從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營、提供供勞務的的，應當當向機構(gòu)所在地地主管國國家稅務務機關(guān)提提出書面面申請報報告，寫寫明外出出經(jīng)營理理由、外外銷商品品的名稱、數(shù)量量、所需需時間，并提供供稅務登登記證或或副本，由主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)審查核核準后簽簽發(fā)外出出經(jīng)營活活動稅收收管理證證明，申請人人應當按按規(guī)定提提供納

30、稅稅擔保或或繳納相相當于應應納稅額的的納稅保保證金。納稅人人到外縣縣（市）從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營活動動，必須須持外外出經(jīng)營營活動稅收收管理證證明。向經(jīng)營營地國家家稅務機機關(guān)報驗驗登記，接受稅稅務管理理，外出出經(jīng)營活活動結(jié)束后后，應當當在規(guī)定定的繳銷銷期限，到主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)繳銷外出經(jīng)經(jīng)營活動動稅收管管理證明并辦理理退款手手續(xù)。! 納納稅人銷銷售貨物物向購買買方開具具發(fā)票后后，發(fā)生生退貨或或銷售折折讓，如如果購貨貨方已付購貨款款或者貨貨款未付付但已作作財務處處理，發(fā)發(fā)票聯(lián)及及抵扣聯(lián)聯(lián)無法收收回的，納稅人人應向購購貨方索取取折讓證證明，作作為開具具紅字專專用發(fā)票票的合法法依據(jù)。三、納稅稅申報納稅

31、申報報是納稅稅程序的的中心環(huán)環(huán)節(jié)。它它是納稅稅人在發(fā)發(fā)生納稅稅義務后后，按稅稅務機關(guān)關(guān)規(guī)定的內(nèi)容容和期限限，向主主管稅務務機關(guān)申申報以書書面報表表的形式式寫明有有關(guān)納稅稅事項及及應納稅稅額所履行行的法定定手續(xù)。納稅申申報不僅僅是征納納雙方核核定應納納稅額、開具納納稅憑證證的主要要依據(jù)，也也是稅務務機關(guān)研研究經(jīng)濟濟信息、加強依依法納稅稅的自覺覺性、提提高稅款款計算正正確性的的重要依據(jù)據(jù)，而且且有利于于稅務機機關(guān)依法法征收稅稅款，查查處財務務違章，保證國國家稅收收及時足足額入庫。 $ # ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準（一）納納稅申報報的對象象納稅申報報的對象象就是指指誰應當當辦理納納稅申報報

32、，它主主要包括括： ! 應應當正常常履行納納稅義務務的納稅稅人。在在正常情情況下，納稅人人必須依依照稅收收法律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定或或者稅務務機關(guān)依依照法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定確定定的申報報期限、申報內(nèi)內(nèi)容，如如實辦理納納稅申報報。# 應應當履行行扣繳稅稅款義務務的扣繳繳義務人人?？劾U繳義務人人必須依依照法律律、行政政法規(guī)的規(guī)定或或者稅務務機關(guān)依依照法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定確確定的申申報期限限、申報報內(nèi)容，如實報報送代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表以以及稅務務機關(guān)根根據(jù)實際際需要要要求扣繳繳義務人人報送的的其他有關(guān)關(guān)資料。$ 享享受減稅稅、免稅稅待遇的的納稅人人。納稅稅人享受受減稅、免稅待待

33、遇的，在減稅稅、免稅期間也也應當按按照規(guī)定定辦理納納稅申報報手續(xù)，填報納納稅申報報表，以以便于進進行減免免稅的統(tǒng)統(tǒng)計與管理理。（二）納納稅申報報的內(nèi)容容納稅申報報的內(nèi)容容主要包包括兩個個方面，一是納納稅申報報表或者者代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報告表表；二是是與納稅稅申報有有關(guān)的資資料或證證件。! 納納稅人和和扣繳義義務人在在填報納納稅申報報表或代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款報告告表時， 應將稅種種、稅目目、應納納稅項目目或者應應代扣代代繳、代代收代繳繳稅款項項目、適適用稅率率或單位位稅額、計計稅依據(jù)據(jù)、扣除除項目及及標準、應納稅稅額或應應代扣、代收稅稅款、稅稅款所屬屬期限等等內(nèi)容逐項項填寫清

34、清楚。# 納納稅人辦辦理納稅稅申報時時，要報報送如下下資料： （!）納納稅申報報表。它它是由稅稅務機關(guān)關(guān)統(tǒng)一負負責印制制的由納納稅人進進行納稅稅申報的的書面報告，其其內(nèi)容因因納稅依依據(jù)、計計稅環(huán)節(jié)節(jié)、計算算方法的的不同而而有所區(qū)區(qū)別； （#）財財務會計計報表。它是根根據(jù)會計計賬簿記記錄及其其他有關(guān)關(guān)反映生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營情況況的資料，按照照規(guī)定的的指標體體系、格格式和序序列編制制的用以以反映企企業(yè)、事事業(yè)單位位或其他他經(jīng)濟組組織在一定定的時期期內(nèi)經(jīng)營營活動情情況或預預算執(zhí)行行情況結(jié)結(jié)果的報報告文件件。不同同納稅人人由于其其生產(chǎn)經(jīng)營營的內(nèi)容容不同，所使用用的財務務會計報報表也不不一樣，需向稅稅務機關(guān)

35、關(guān)報送的的種類也也不相同； （$）其其他納稅稅資料。比如：與納稅稅有關(guān)的的經(jīng)濟合合同、協(xié)協(xié)議書；固定工工商業(yè)戶戶外出經(jīng)營稅收收管理證證明；境境內(nèi)外公公證機關(guān)關(guān)出具的的有關(guān)證證件；個個人工資資及收入入證明等等等。 % ! ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系! 扣扣繳義務務人納稅稅申報時時，要報報送的資資料有： （#）代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款報告告表； （$）其其他有關(guān)關(guān)資料。通常包包括：代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款的合合法憑證證；與代代扣代繳、代收收代繳稅稅款有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟濟合同、協(xié)議書書、公司司章程等等。（三）納納稅申報報的期限限在發(fā)生納納稅義務務后，納納稅人、扣繳義義務人必必須

36、按照照法律、行政法法規(guī)的規(guī)規(guī)定或者者稅務機關(guān)依依據(jù)法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定確確定的應應納或應應繳稅款款的期限限，到稅稅務機關(guān)關(guān)辦理納納稅申報。由此可可以看出出，申報報期限有有兩種：一種是是法律、行政法法規(guī)明確確規(guī)定的的；另一一種是稅務務機關(guān)按按照法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定，結(jié)合納納稅人生生產(chǎn)經(jīng)營營的實際際情況及及其所應應繳納的稅稅種等相相關(guān)問題題予以確確定的。# 各各稅種的的申報期期限因各稅種種情況不不同及稅稅務機關(guān)關(guān)的工作作安排，各稅種種的申報報期限也也有所不不同，在在確定申報期期限時，必然涉涉及到納納稅義務務發(fā)生時時間和納納稅期限限的確定定問題。$ 申申報期限限的順延延納稅人辦辦理納稅稅

37、申報期期限的最最后一天天，如遇遇公休日日，可以以順延。! 延延期辦理理納稅申申報根據(jù)我國國現(xiàn)行稅收征征收管理理法第第$% 條規(guī)定定，“納稅人人、扣繳繳義務人人不能按按期辦理納稅稅申報或或者報送送代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表的的，經(jīng)稅稅務機關(guān)關(guān)核準，可以延延期申報。經(jīng)核準準延期辦辦理前款款規(guī)定的的申報、報送事事項的，應當在在納稅期期內(nèi)按照照上期實實際繳納的的稅額或或者稅務務機關(guān)核核定的稅稅額預繳繳稅款，并在核核準的延延期期限限內(nèi)辦理理稅款結(jié)結(jié)算。”需要注意意的是，納稅人人在納稅稅期限內(nèi)內(nèi)，無論論有無應應稅收入入、所得得及其他他應稅項項目，均須須在規(guī)定定的申報報期限內(nèi)內(nèi)持納稅稅申報表表、財

38、務務會計報報表及其其他納稅稅資料，向稅務務機關(guān)辦理理納稅申申報；扣扣繳義務務人在扣扣繳稅款款期限內(nèi)內(nèi)無論有有無代扣扣、代收收稅款，均須在在規(guī)定的期期限內(nèi)，持代扣扣代繳、代收代代繳稅款款報告表表及其他他有關(guān)資資料，向向稅務機機關(guān)辦理理扣繳稅款款報告。（四）納納稅申報報的方式式納稅申報報主要有有兩種形形式。一種是直直接到稅稅務機關(guān)關(guān)辦理上上述申報報、報送送事項。這是一一種最直直接、最最常見的的方 % # ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準式，操作作起來也也很簡單單。另一種是是按照規(guī)規(guī)定采取取郵寄、數(shù)據(jù)電電文或其其他方式式申報、報送事事項。當當納稅人人、扣繳義務務人在納納稅申報報期限內(nèi)內(nèi)，因各各種原

39、因因不能或或不方便便到稅務務機關(guān)辦辦理納稅稅申報的，可以以采取郵郵寄的方方式辦理理納稅申申報或報報送事宜宜。采取取郵寄申申報的，以郵出出地的郵郵戳日期為為實際申申報日期期。比如如在華工工作的外外籍個人人在個人人所得稅稅申報期期限內(nèi)，因故不不在我國境境內(nèi)或出出差離開開，通常常辦理納納稅申報報時，就就可以采采取郵寄寄申報形形式辦理理納稅申申報。數(shù)據(jù)據(jù)電文形形式是近近年來新新興的現(xiàn)現(xiàn)代化通通信手段段或方式式，這種種高速、快捷的的信息傳傳遞方式已已越來越越多地應應用于稅稅務管理理。采用用數(shù)據(jù)電電文的方方式進行行納稅申申報或報報送代扣扣代繳、代代收代繳繳稅款報報告表，大大節(jié)節(jié)省了時時間，提提高了效效率。

40、采采用數(shù)據(jù)據(jù)電文形形式，收收件人（此此處指稅稅務機關(guān)關(guān)）指定定特定系系統(tǒng)接收收數(shù)據(jù)電電文的，該數(shù)據(jù)據(jù)電文進進入該系系統(tǒng)的時時間，視為為申報、報送到到達的時時間；未未指定特特定系統(tǒng)統(tǒng)的，該該數(shù)據(jù)電電文進人人收件人人的任何何系統(tǒng)的首首次時間間，視為為到達時時間。納稅人、扣繳義義務人也也可采用用郵寄、數(shù)據(jù)電電文以外外的法定定方式辦辦理納稅稅申報和和報送代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表。（五）違違反納稅稅申報規(guī)規(guī)定的法法律責任任納稅人未未按照規(guī)規(guī)定的期期限辦理理納稅申申報和報報送納稅稅資料的的，或者者扣繳義義務人未未按照規(guī)定的的期限向向稅務機機關(guān)報送送代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報報告表和和有關(guān)資

41、資料的，由稅務務機關(guān)責令令限期改改正，可可處以! 元以以下的罰罰款；情情節(jié)嚴重重的，可可以處以以! 元元以上# 萬元元以下的的罰款。四、稅款款繳納納稅人在在納稅申申報后，應按照照法定的的方式、期限將將稅款解解繳入庫庫，這是是納稅人人完全履行納納稅義務務的標志志。納稅稅人要繳繳納稅額額時應注注意掌握握如下內(nèi)內(nèi)容： （一）稅稅款繳納納的方式式#$ 自自核自繳繳方式。生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模較大，財務制制度健全全，會計計核算準準確，一一貫依法納稅的的企業(yè)，經(jīng)主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)批準，企業(yè)按按照稅法法規(guī)定，自行計計算應納納稅額， 自行填寫寫審核納納稅申報報表，自自行填寫寫稅收繳繳款書，到開戶戶銀行解解繳應納

42、納稅款，并按規(guī)規(guī)定向主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)辦理納納稅申報報，并報報送納稅稅資料和和財務會會計報表表。!$ 申申報核實實繳納方方式。生生產(chǎn)經(jīng)營營正常，財務制制度基本本健全，賬冊、憑證完完整， % # ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系會計核算算較準確確的企業(yè)業(yè)依照稅稅法規(guī)定定計算應應納稅款款，自行行填寫納納稅申報報表，按按照規(guī)定定向主管國國家稅務務機關(guān)辦辦理納稅稅申報，并報送送納稅資資料和財財務會計計報表，經(jīng)主管管國家稅稅務機關(guān)審審核，填填開稅收收繳款書書，納稅稅人按規(guī)規(guī)定期限限到開戶戶銀行繳繳納稅款款。! 申申報查驗驗繳納方方式。對對于財務務制度不不夠健全全，賬簿簿憑證不不完備的的固定

43、業(yè)業(yè)戶， 應當如實實向主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)辦理納納稅申報報并提供供其生產(chǎn)產(chǎn)能力、原材料料、能源源消耗情情況及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情情況等。經(jīng)主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)審查測測定或?qū)崒嵉夭轵烌灪?，填填開稅收收繳款書書或者稅證證，納稅稅人按規(guī)規(guī)定期限限到開戶戶銀行或或者稅務務機關(guān)繳繳納稅款款。# 定定額申報報的繳納納方式。對于生生產(chǎn)規(guī)模模較小，確無建建賬能力力或者賬賬目不健健全， 不能提供供準確的的納稅資資料的固固定業(yè)戶戶，按照照國家稅稅務機關(guān)關(guān)核定的的營業(yè)（銷售）額和征征收率按規(guī)規(guī)定期限限向主管管國家稅稅務機關(guān)關(guān)申報繳繳納稅款款。（二）納納稅期限限與延期期納稅關(guān)于稅款款繳納的的時間有有三個層層次。第一個層層

44、次是納納稅義務務發(fā)生時時間，就就是納稅稅人發(fā)生生應稅行行為，應應當承擔擔納稅義義務的起始時時間。第二層次次是納稅稅期限，指的是是法律、行政法法規(guī)規(guī)定定的或稅稅務機關(guān)關(guān)依照法法律、行行政法規(guī)規(guī)定定確定的的，納稅稅人據(jù)以以計算應應納稅額額的期限限。各稅稅種的納納稅期限限因其征征收對象、計稅稅環(huán)節(jié)等等的不同同而不盡盡一致，即使同同一稅種種具體到到每個納納稅人也也不一樣樣。具體體到每個納納稅人的的納稅期期限，則則由縣級級以上稅稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)納納稅人應應納稅額額的大小小來確定。第三層次次是稅款款繳庫期期，它是是指納稅稅計算期期滿后，納稅人人報繳稅稅款的法法定期限限。納稅計算算期滿后后，納稅稅人即繳繳納應

45、繳繳稅款。由于納納稅人對對納稅計計算期內(nèi)內(nèi)所取得得的應稅稅收入和應應納稅款款需要一一定的時時間進行行結(jié)算和和辦理繳繳納手續(xù)續(xù)，因此此各稅種種的稅法法條例又又規(guī)定了稅稅款的入入庫期限限。為了更清清楚地了了解各稅稅種的具具體稅款款繳納時時限，見見表$ % & 所示示。 $ ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準表! # 各稅種種納稅義義務發(fā)生生時間與與納稅期期限對照照表比較項目目內(nèi)容稅種納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間納稅期期限增值值稅!$ 銷售售貨物或或應稅勞勞務的增增值稅納納稅義務務發(fā)生時時間為： !采取直直接收款款方式銷銷售貨物物的，不不論貨物物是否發(fā)發(fā)出，均均為收到到銷售額額或取得得索取銷銷售額的的憑據(jù)

46、，并將提提貨單交交給買方方的當天天采取取托收承承付和委委托銀行行收款方方式銷售售貨物的的，為發(fā)發(fā)出貨物物并辦妥妥托收手手續(xù)的當當天#采采取賒銷銷和分期期收款方方式銷售售貨物，為按合合同約定定的收款款日期的的當天$采取預預收貨款款方式銷銷售貨物物，為貨貨物發(fā)出出的當天天%委托托其他納納稅人代代銷貨物物的，為為收到代銷銷單位銷銷售的代代銷清單單的當天天&銷售售應稅勞勞務的，為提供供勞務同同時收取取銷售額額或取得得索取銷銷售額的的當天納稅人人發(fā)生視視同銷售售行為的的，為貨貨物移送送的當天天#$ 進口貨貨物的增增值稅納納稅義務務發(fā)生時時間為貨貨物報關(guān)關(guān)進口的的當天!$ 納納稅期限限有! 日、% 日、&

47、 日日、!& 日或或! 月月納稅人人的具體體納稅期期限，由由主管稅稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)納納稅人應應納稅額額的大小小分別核核定； 不能按按固定期期限納稅稅的可以以按次納納稅#$ 納稅稅期限為為! 個個月的，納稅人人應在期期滿之日日起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅；納納稅期限限低于! 個月月的，自自期滿之之日起& 日內(nèi)內(nèi)預繳稅稅款，于于次月! 日起起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅并結(jié)結(jié)清上月月應納稅稅款%$ 納稅稅人進口口貨物，應當自自海關(guān)填填發(fā)稅款款繳納證證的次日日起( 日內(nèi)繳納稅稅款 # ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系比較項目目內(nèi)容稅種納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間納稅期期限消費費稅! 納稅稅人銷售售應稅消消費品的

48、的納稅義義務發(fā)生生時間為為： !納稅人人采取賒賒銷和分分期收款款結(jié)算方方式的，其納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間為銷售售合同規(guī)規(guī)定的收收款日期期的當天天納稅稅人采取取預收貸貸款結(jié)算算方式的的，其納納稅義務務的發(fā)生生時間為為發(fā)出應應稅消費費品的當當天#納納稅人采采取托收收承付和和委托銀銀行收款款方式的的，其納納稅義務務發(fā)生時時間為發(fā)發(fā)出應稅稅消費品品并辦妥妥托收手手續(xù)的當當天$納納稅人采采取其他他結(jié)算方方式的，其納稅稅義務的的發(fā)生時時間為收收取銷售售款或取取得索取銷銷售款憑憑據(jù)的當當天# 納稅稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用的的應稅消消費品， 其納納稅義務務的發(fā)生生時間為為移送使使用的當當天$ 納稅稅人委托托加工的的應稅消

49、消費品， 其納納稅義務務的發(fā)生生時間為為納稅人人提貨的的當天% 納納稅人進進口的應應稅消費費品，其其納稅義義務的發(fā)發(fā)生時間間，為報報關(guān)進口口的當天天! 納稅期期限有! 日、$ 日日、& 日、!& 日日或! 個月，納稅人人的具體體納稅期期限由主主管稅務務機關(guān)根根據(jù)納稅稅人應納納稅額的的大小分分別核定定；不能能按固定定期限納納稅的，可以按按次納稅稅# 納稅期期限為! 個月月的，納納稅人應應在期滿滿之日起起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅納稅稅期限低低于! 個月的的，應在在期滿之之日起& 日預預繳稅款款，并在在次月! 日起起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅并結(jié)結(jié)清上月月應納稅稅款 ! # ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準

50、比較項目目內(nèi)容稅種納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間納稅期期限營業(yè)業(yè)稅! 納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間為納稅稅人收訖訖營業(yè)收收入款項項或取得得索取營營業(yè)收入入款項憑憑據(jù)的當當天# 納稅稅人轉(zhuǎn)讓讓土地使使用權(quán)或或者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)，采用用預收款款方式的的，其納納稅義務務發(fā)生時時間為收收到預收收款的當當天$ 納稅稅人有自自建自銷銷行為的的，其自自建行為為的納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間為其銷銷售自建建建筑物物并收訖訖營業(yè)額額或者取取得索取取營業(yè)額額的憑據(jù)據(jù)的當天天% 納稅人人將不動動產(chǎn)無償償贈與他他人， 其納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間為不動動產(chǎn)所有有權(quán)轉(zhuǎn)移移的當天天! 納稅期期限有& 日、! 日、!& 日日或! 個月，納稅人人的具體

51、體納稅期期限，由由主管稅稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)納納稅人應應納稅額額的大小小分別核核定；不不能按照照固定期期限納稅稅的，可可以按次次納稅# 納納稅期限限為! 個月的的，納稅稅人應在在自期滿滿之日起起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅；納納稅期限限低于! 個月月的， 應自期期滿之日日起& 日內(nèi)預預繳稅款款， 于于次月! 日起起! 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅并結(jié)結(jié)清上月月應納稅稅款$ 扣繳繳義務人人的解繳繳稅款期期限，比比照前兩兩條規(guī)定定執(zhí)行。% 金融業(yè)業(yè)（不包包括典當當業(yè)） 的納稅稅期限為為! 個個季度& 保保險業(yè)的的納稅期期限為! 個月企業(yè)所所得稅納納稅義務務發(fā)生時時間為納納稅人取取得應納納所得稅稅額時! 在在月份或或季度終終

52、了后!& 日日內(nèi)，向向其所在在地主管管稅務機機關(guān)報送送會計報表表和預繳繳所得稅稅申報表表# 年度終終了后%& 日日，向其其所在地地主管稅稅務機關(guān)關(guān)報送會會計決算算報表和和所得稅稅申報$ 納納稅人在在年度中中間合并并、分立、終終止時，應當在在停止生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營之日日起( 日內(nèi)內(nèi)，向當當?shù)刂鞴芄芏悇諜C機關(guān)辦理理當期所所稅匯算算清繳 # # ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系比較項目目內(nèi)容稅種納稅義務務發(fā)生時時間納稅稅期限外外國投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅法法同上! 按按年計算算，分季季預繳。季度終終了后!# 日日內(nèi)預繳繳；年度度終了后后# 個個月內(nèi)匯匯算清繳繳，多退退少補$ 無無論盈利利

53、還是虧虧損，年年度終了后% 個月月內(nèi)，報報送年度度所得稅稅申報表表和會計計決算報報表& 在年年度中間間合并、分立、終止時，應在停停止生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營之日起起( 日日內(nèi)，向向當?shù)囟惗悇諜C關(guān)關(guān)辦理當當期所得得稅匯算算清繳，多退少少補個人人所得稅稅同上! 納納稅人應應在取得得應納稅稅所得的的次月) 日內(nèi)內(nèi)向主管管稅務機機關(guān)申報報所得并并繳納稅稅款$ 扣繳繳義務人人每月所所扣的稅稅款，應應在次月月) 日日內(nèi)繳入入國庫& 賬賬冊健全全的個體體工商戶戶的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得的的應納稅稅款，按按年計算算，分月月預繳，納稅人人在次月月) 日日內(nèi)申報報預繳，年度終終了后& 個月月內(nèi)匯算算清繳，多退少少補% 納稅稅人

54、年終終一次性性取得承承包經(jīng)營營、承租租經(jīng)營所所得的，自取得得收入之之日起&( 日日內(nèi)申報報納稅；在! 年內(nèi)分分次取得得承包經(jīng)經(jīng)營、承承租經(jīng)營營所得的，應在取取得每次次所得的的) 日日內(nèi)申報報預繳，年度終終了后& 個月月內(nèi)匯算算清繳 & $ ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準比較項目目內(nèi)容稅種納稅義務務發(fā)生時時間納稅稅期限同同上! 從中中國境外外取得所所得的納納稅人，其來源源于中國國境外的的應納稅稅所得，如在境境外的納納稅年度度計算繳繳納個人人所得稅稅的，應應在所得得來源國國的納稅稅年度終終了結(jié)清清稅款后后的#$ 日內(nèi)內(nèi)，向中中國主管管稅務機機關(guān)申報報納稅；如在境境內(nèi)結(jié)清清稅款，應在次次年% 月

55、% 日起#$ 日日內(nèi)向中中國主管管稅務機機關(guān)申報報納稅& 個個人獨資資企業(yè)和和合伙企企業(yè)投資資者應納納的個人人所得稅稅稅款，按年計計算，分分月或者者分季預預繳，由由投資者者在每月月或者每每季度終終了后 日內(nèi)內(nèi)預繳，年度終終了后# 個月月內(nèi)匯算算清繳，多退少少補 個個人獨資資企業(yè)和和合伙企企業(yè)在年年度中間間合并、分立、終止時時， 投投資者應應當在停停止生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營之日起起&$ 日內(nèi)，向主管管稅務機機關(guān)辦理理當期個人人所得稅稅匯算清清繳 ( ) ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系比較項目目內(nèi)容稅種納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間納稅期期限資源源稅! 納稅稅人銷售售應稅產(chǎn)產(chǎn)品，其其納稅義務發(fā)生生時間

56、是是： !納稅人人采取分分期收款款結(jié)算方方式的，其納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間，為銷銷售合同同規(guī)定的收收款日期期的當天天納稅稅人采取取預收貨貨款結(jié)算算方式的的，其納納稅義務務發(fā)生時時間為發(fā)發(fā)出應稅稅產(chǎn)品的的當天#納稅人人采取其其他結(jié)算算方式的的，其納納稅義務務發(fā)生時時間，為為收訖銷銷售款或或者取得索取取銷售額額憑據(jù)的的當天# 納納稅人自自產(chǎn)自用用應稅產(chǎn)產(chǎn)品的納納稅義務務發(fā)生時時間，為為移送使使用應稅稅產(chǎn)品的的當天$ 扣扣繳義務務人代扣扣代繳稅稅款的納納稅義務務發(fā)生時時間為支支付貨款款的當天天! 納納稅期限限為! 日、$ 日、% 日日、!& 日、!% 日或者者! 個個月，由由主管稅稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)實實際

57、情況況具體核核定# 納稅稅人以! 個月月為一期期納稅的的，自期期滿之日日起!& 日內(nèi)內(nèi)申報納納稅；以以! 日日、$ 日、% 日、!& 日或者者!% 日為一一期納稅稅的，自自期滿之之日起% 日內(nèi)內(nèi)預繳稅稅款，于于次月! 日起起!& 日內(nèi)申申報納稅稅并結(jié)清清上月稅稅款城市維護護建設稅稅納稅義義務發(fā)生生時間與與“三稅”相同。納稅期限限分別與與“三稅”的納稅稅期限一一致!增值稅稅、消費費稅的納納稅期限限均分別為為! 日日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日日或者! 個月月，營業(yè)業(yè)稅的納納稅期限限分別為為% 日日、!& 日、!% 日或者者! 個個月增增值稅、消費稅稅、營業(yè)業(yè)稅的納納稅人的的具體納納稅期限

58、限，由主主管稅務務機關(guān)根根據(jù)納稅稅人應納納稅額大大小分別別核定#不能按按固定期期限納稅稅的，可可以按次次納稅 % # ! ! 第三章企企業(yè)納稅稅的標準準比較項目目內(nèi)容稅種納稅義務務發(fā)生時時間納稅稅期限城鎮(zhèn)土地地使用稅稅實行按按年計算算，分期期繳納的的征收辦法，具體納納稅期限限由省、自治區(qū)區(qū)、直轄轄市人民民政府確確定房產(chǎn)產(chǎn)稅! 納稅稅人將原原有房產(chǎn)產(chǎn)用于生生產(chǎn)經(jīng)營營，從生生產(chǎn)經(jīng)營營月起，繳納房房產(chǎn)稅# 納納稅人自自行新建建房屋用用于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，從建成成之次月月起，繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅$ 納稅稅人委托托施工企企業(yè)建設設的房屋屋，從辦辦理驗收收手續(xù)之之次月起起，繳納納房主稅稅。納稅稅人在辦辦理手續(xù)續(xù)前，即

59、即已使用用或出租租、出借借的新建建房屋，應從使使用或出出租、出出借的當當月起，繳納房房主稅同上車船船使用稅稅! 納稅人人使用應應稅車船船，從使使用之日日起，發(fā)發(fā)生車船船使用稅稅的納稅稅義務# 納納稅人新新購置車車船使用用的，從從購置使使用的當當月起，發(fā)生車車船使用用稅的納納稅義務務$ 已向交交通航運運管理機機關(guān)上報報全年停停運或者者報廢的的車船，當年不不發(fā)生車車船使用用稅的納納稅義務務。停運運后又重重新使用用的，從從重新使使用的當當月起，發(fā)生車車船使用用稅的納納稅義務務實行按按年計算算，分期期繳納的的征收方方法，具具體納稅稅期限由由省、自自治區(qū)、直轄市市人民政政府確定定印花稅稅合同簽簽訂、書書

60、據(jù)開據(jù)據(jù)、賬簿簿啟用和和證照領(lǐng)受受時匯總總繳納的的限期和和限額由由當?shù)囟惗悇諜C關(guān)關(guān)確定，但最長長期限不不能超過! 個個月 % # ! ! 第一篇我我國稅收收征納標標準體系系比較項目目內(nèi)容稅種納稅稅義務發(fā)發(fā)生時間間納稅期期限契稅稅納稅人人在簽訂訂土地、房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移移合同的的當天，或者取取得其他他具有土土地、房房屋權(quán)屬屬轉(zhuǎn)移合合同性質(zhì)質(zhì)憑證的的當天為為納稅義義務發(fā)生生時間納納稅人應應自納稅稅義務發(fā)發(fā)生之日日起! 日內(nèi)內(nèi)，向土土地、房房屋所在在地的契契稅征收收機關(guān)辦辦理納稅稅申報，并在契契稅征收收機關(guān)核核定期限限內(nèi)繳納納稅款，索取完完稅憑證證關(guān)稅納納稅義務務人或他他們的代代理人應應在海關(guān)關(guān)填發(fā)稅稅