《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試考前密卷

1、2009年中中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)考試考前前密押5套題(4)一、單項(xiàng)選選擇題1、關(guān)于利利得，下列說(shuō)說(shuō)法正確的是是( )。A、利得是是指由企業(yè)非非日常活動(dòng)所所形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加的的、與所有者者投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的流入B、利得是是指由企業(yè)日日?；顒?dòng)所形形成的、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者權(quán)權(quán)益增加的、與與所有者投入入資本無(wú)關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的的流入C、利得只只能計(jì)入所有有者權(quán)益項(xiàng)目目，不能計(jì)入入當(dāng)期利潤(rùn)D、利得只只能計(jì)入當(dāng)期期利潤(rùn)，不能能計(jì)入所有者者權(quán)益項(xiàng)目2、某股份份有限公司對(duì)對(duì)期末存貨采采用成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低法計(jì)價(jià)。204年12月31日庫(kù)存自制制半成品的實(shí)實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)進(jìn)一步加工

2、工所 需費(fèi)用為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及及稅金為8萬(wàn)元。該半半成品加工完完成后的產(chǎn)品品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格為60萬(wàn)元。假定定該公司以前前年度對(duì)該存存貨已計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備2萬(wàn) 元。204年12月31日該項(xiàng)存貨貨應(yīng)計(jì)提的跌跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A、4 BB、2 C、14 D、183、在建工工程項(xiàng)目達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前，試試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)對(duì)出售取得的的收入應(yīng)( )。A、沖減工工程成本B、計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入C、沖減營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出D、計(jì)入其其它業(yè)務(wù)收入入4、關(guān)于投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模模式的轉(zhuǎn)換，下下列說(shuō)法中正正確的是( )。A、成本模模式轉(zhuǎn)為公允允價(jià)值模式的的，應(yīng)當(dāng)作為為會(huì)計(jì)估計(jì)變變更B、已采用用公允價(jià)值

3、模模式計(jì)量的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)，不得從公公允價(jià)值模式式轉(zhuǎn)為成本模模式C、已采用用成本模式計(jì)計(jì)量的投資性性房地產(chǎn)，不不得從成本模模式轉(zhuǎn)為公允允價(jià)值模式D、企業(yè)對(duì)對(duì)投資性房地地產(chǎn)的計(jì)量模模式可以隨意意變更5、關(guān)于或或有事項(xiàng)，下下列說(shuō)法中正正確的是( )。A、等執(zhí)行行合同變成虧虧損合同的，該該虧損合同產(chǎn)產(chǎn)生的義務(wù)滿滿足或有事項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債B、待執(zhí)行行合同變成虧虧損合同的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債C、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、企業(yè)在在一定條件下下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債債6、20007年8月15日，甲公司司銷(xiāo)售一批商商品給乙公司司，開(kāi)出的增增值

4、稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的銷(xiāo)售價(jià)款為為4000000元，增值稅稅額為68000元，款 項(xiàng)尚未收入入。2007年12月1日，甲公司司為某銀行協(xié)協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)應(yīng)收乙公司的的上述債權(quán)出出售給該銀行行，價(jià)款為3822000元，在應(yīng)收收乙公司上述述債權(quán) 到期無(wú)法收收回時(shí)，該銀銀行不能向甲甲公司追償。甲甲公司根據(jù)以以往經(jīng)驗(yàn)，已已對(duì)上述應(yīng)收收債權(quán)計(jì)提壞壞帳準(zhǔn)備4000元。假定不不考慮其他因因素，甲公司司出售上述應(yīng)應(yīng)收債權(quán)應(yīng) 確認(rèn)的營(yíng)業(yè)業(yè)外支出為( )元。A、800000 B、816000 C、818000 D、8560007、20007年1月10日，甲上市市公司與丁公公司簽訂了總總金額為800萬(wàn)元的建造

5、造合同，預(yù)計(jì)計(jì)合同總成本本為600萬(wàn)元。2007年第一季度度共發(fā)生人工工費(fèi)用等工程程成本300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)測(cè)定，工程的的完工進(jìn)度為為40%，則甲上市市公司一季度度應(yīng)確認(rèn)的合合同費(fèi)用為( )萬(wàn)元。A、2000 B、240 C、300 D、3208、下列有有關(guān)收入確認(rèn)認(rèn)的表述中，不不符合準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的是( )。A、受托代代銷(xiāo)商品收取取的手續(xù)費(fèi)，在在收到委托方方交付的商品品時(shí)確認(rèn)為收收入B、商品售售價(jià)中包含的的可區(qū)分售后后服務(wù)費(fèi)，在在提供服務(wù)的的期間內(nèi)確認(rèn)認(rèn)為收入C、特許權(quán)權(quán)費(fèi)中包含的的提供初始及及后續(xù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)，在提供服服務(wù)的期間內(nèi)內(nèi)確認(rèn)為收入入D、為特定定客戶開(kāi)發(fā)軟軟件收取的價(jià)價(jià)款，在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日按

6、按開(kāi)發(fā)的完成成程度確認(rèn)為為收入9、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間，如如果某項(xiàng)固定定資產(chǎn)的購(gòu)建建發(fā)生非正常常中斷，并且且中斷時(shí)間超超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中中斷期間所發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用，記入( )科目。A、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用 B、在建工程程成本 C、營(yíng)業(yè)外支出 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用用10、甲公公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值值為20萬(wàn)元的設(shè)備備，預(yù)計(jì)使用用期為5年，無(wú)殘值值。采用直線線法計(jì)提折舊舊，稅法允許許采用雙倍余余額遞減法計(jì)計(jì) 提折舊。2008年前適用的的所得稅稅率率為15%，從2008年起適用的的所得稅稅率率為25%。2008年12月31日應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異余余額為( )萬(wàn)元。A、4.88 B、12 C、7

7、.2 D、411、下列列項(xiàng)目中，產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫暫時(shí)性差異的的有( )。A、企業(yè)根根據(jù)被投資企企業(yè)權(quán)益增加加調(diào)整賬面價(jià)價(jià)值大于計(jì)稅稅基礎(chǔ)的部分分B、稅法折折舊大于會(huì)計(jì)計(jì)折舊形成的的差額部分C、對(duì)固定定資產(chǎn)，企業(yè)業(yè)根據(jù)期末公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的部分進(jìn)行了了調(diào)整D、對(duì)無(wú)形形資產(chǎn)，企業(yè)業(yè)根據(jù)期末可可收回金額大大于賬面價(jià)值值計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的部分12、下列列屬于會(huì)計(jì)政政策變更的情情形是( )。A、本期發(fā)發(fā)生的交易或或事項(xiàng)與以前前相比具有本本質(zhì)差別而采采用新的會(huì)計(jì)計(jì)政策B、第一次次簽訂建造合合同，采用完完工百分比法法確認(rèn)收入C、對(duì)價(jià)值值為200元的低值易易耗品攤銷(xiāo)方方法由分次攤攤銷(xiāo)法改為一一次攤銷(xiāo)法D

8、、由于持持續(xù)通貨膨脹脹，企業(yè)將存存貨發(fā)出的計(jì)計(jì)價(jià)方法由先先進(jìn)先出法改改為加權(quán)平均均法13、某上上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下下列事項(xiàng)中，屬屬于資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)整整事項(xiàng)的是( )。A、發(fā)生重重大企業(yè)合并并B、20007年銷(xiāo)售的商商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子子公司D、公司支支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元14、按我我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定，母母公司編制的的合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)對(duì)子公司外幣幣資產(chǎn)負(fù)債表表進(jìn)行折算，表表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算為為母公司記賬賬本位

9、幣所采采用的匯率為為( )。A、合并報(bào)報(bào)表決算日的的市場(chǎng)匯率B、實(shí)收資資本入賬時(shí)的的即期匯率C、本年度度平均市場(chǎng)匯匯率D、本年度度年初市場(chǎng)匯匯率15、企業(yè)業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票所所支付價(jià)款中中包含的已經(jīng)經(jīng)宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利,在現(xiàn)金流量量表中應(yīng)計(jì)入入的項(xiàng)目是( )。A、投資所所支付的現(xiàn)金金B(yǎng)、支付的的其他與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金C、支付的的其他與投資資活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金D、分配股股利、利潤(rùn)或或償付利息所所支付的現(xiàn)金金16、某事事業(yè)單位2001年末“事業(yè)基金”賬戶的貸方方余額為65000000元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶的借方方余額為1500000元。該事業(yè)業(yè)單位 2002年的有關(guān)資資料如下：收收到財(cái)政補(bǔ)助助

10、收入5000000元，向所屬屬單位撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)4000000元;取得事業(yè)收收入8000000元，發(fā)生事事業(yè)支出8500000 元;取得經(jīng)營(yíng)收收入7500000元，發(fā)生經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出5500000;收到撥入專專款3000000元，發(fā)生專專款支出1800000元，該項(xiàng)目目在2002年度尚未完完工; 該單位按規(guī)規(guī)定從結(jié)余中中提取了專用用基金20000元。如不考考慮有關(guān)稅金金，該事業(yè)單單位在2002年末的事業(yè)業(yè)基金余額為為( )元。A、67550000B、66000000C、67880000D、65880000二、多項(xiàng)選選擇題1、下列各各項(xiàng)中，體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形形式要求的有有( )。A、將融資資租賃的固定定資

11、產(chǎn)作為自自有固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬B、固定資資產(chǎn)計(jì)提減值值準(zhǔn)備C、售后回回購(gòu)的會(huì)計(jì)處處理D、售后租租回的會(huì)計(jì)處處理2、甲企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅人，委委托外單位加加工一批材料料(屬于應(yīng)稅消消費(fèi)品，且為為非金銀首飾飾)該批原材料料加工收回后后用于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品。甲企業(yè)業(yè)發(fā)生的下列列各項(xiàng)支出中中，會(huì)增加收收回委托加工工材料實(shí)際成成本的有( )。A、支付的的加工費(fèi) B、支付的增增值稅 C、負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi) D、支付的消消費(fèi)稅3、關(guān)于固固定資產(chǎn)，下下列說(shuō)法中正正確的有( )。A、固定資資產(chǎn)后續(xù)支出出計(jì)入固定資資產(chǎn)成本的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)認(rèn)被替換部分分的賬面價(jià)值值B、固定資資產(chǎn)盤(pán)虧造成成的損失，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)

12、期期損益C、確定固固定資產(chǎn)成本本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮預(yù)計(jì)棄置置費(fèi)用因素D、與固定定資產(chǎn)有關(guān)的的后續(xù)支出，無(wú)無(wú)論是否符合合準(zhǔn)則規(guī)定固固定資產(chǎn)的確確認(rèn)條件，均均應(yīng)當(dāng)計(jì)入固固定資產(chǎn)成本本4、對(duì)使用用壽命有限的的無(wú)形資產(chǎn)，下下列說(shuō)法中正正確的有( )。A、其應(yīng)攤攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在使用壽命命內(nèi)系統(tǒng)合理理攤銷(xiāo)B、其攤銷(xiāo)銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自自無(wú)形資產(chǎn)可可供使用時(shí)起起至不再作為為無(wú)形資產(chǎn)確確認(rèn)時(shí)止C、其攤銷(xiāo)銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自自無(wú)形資產(chǎn)可可供使用的下下個(gè)月時(shí)起至至不再作為無(wú)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)時(shí)止D、無(wú)形資資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)銷(xiāo)金額為其成成本扣除預(yù)計(jì)計(jì)殘值后的金金額。已計(jì)提提減值準(zhǔn)備的的無(wú)形資產(chǎn)，還還應(yīng)扣除已計(jì)計(jì)提的無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備累計(jì)金額5

13、、關(guān)于金金融資產(chǎn)的初初始計(jì)量，下下列說(shuō)法中正正確的有( )。A、交易性性金融資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時(shí)的公允價(jià)價(jià)值作為初始始確認(rèn)金額，相相關(guān)的交易費(fèi)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損損益B、持有至至到期投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)時(shí)的公允價(jià)值值和相關(guān)交易易費(fèi)用之和作作為初始確認(rèn)認(rèn)金額C、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得得該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值和相關(guān)交易易費(fèi)用之和作作為初始確認(rèn)認(rèn)金額D、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取取得時(shí)的公允允價(jià)值作為初初始確認(rèn)金額額，相關(guān)的交交易費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益6、下列職職工薪酬中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工工提供服務(wù)的的受益對(duì)象計(jì)計(jì)入成本費(fèi)用用的是( )。A、因解除除與職工的勞勞動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)

14、償B、構(gòu)成工工資總額的各各組成部分C、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)D、醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)和和生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)7、企業(yè)因因?qū)?dān)保事項(xiàng)項(xiàng)可能產(chǎn)生的的負(fù)債，在擔(dān)擔(dān)保涉及訴訟訟的情況下，下下列說(shuō)法中不不正確的有( )。A、因?yàn)榉ǚㄔ荷形磁袥Q決，企業(yè)沒(méi)有有必要確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債B、雖然法法院尚未判決決，而且企業(yè)業(yè)估計(jì)敗訴的的可能性大于于勝訴的可能能性，但如果果損失金額不不能合理估計(jì)計(jì)的，則不應(yīng)應(yīng)計(jì)入確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債C、雖然法法院尚未判決決，但企業(yè)估估計(jì)敗訴的可可能性大于勝勝訴的可能性性，則應(yīng)將擔(dān)擔(dān)保額確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債D、雖然企企業(yè)一審已被被判決敗訴，但但正在上訴

15、，不不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債8、關(guān)于債債券重組準(zhǔn)則則中修改其他他債務(wù)條件的的，下列說(shuō)法法中正確的有有( )。A、債務(wù)重重組以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行的，債債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將將修改其他債債務(wù)條件后的的債權(quán)的公允允價(jià)值作為重重組后債權(quán)的的賬面價(jià)值，重重組債權(quán)的賬賬面余額與重重組 后債權(quán)的賬賬面價(jià)值之間間的差額，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。債權(quán)人已已對(duì)債權(quán)計(jì)提提減值準(zhǔn)備的的，應(yīng)當(dāng)先將將該差額沖減減減值準(zhǔn)備，減減值準(zhǔn)備不足足以沖減的部部分，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。B、修改后后的債務(wù)條款款中涉及或有有應(yīng)收金額的的，債權(quán)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)應(yīng)收金額，將將其計(jì)入重組組后債權(quán)的賬賬面價(jià)值C、修改其其他債務(wù)條件件的，債務(wù)人人應(yīng)當(dāng)將修改改其他債

16、務(wù)條條件后債務(wù)的的公允價(jià)值作作為重組后債債務(wù)的入賬價(jià)價(jià)值。重組債債務(wù)的賬面價(jià)價(jià)值與重組后后債務(wù)的入賬賬價(jià)值之間的的差額，計(jì)入入當(dāng)期損益D、或有應(yīng)應(yīng)付金額一定定計(jì)入將來(lái)應(yīng)應(yīng)付金額中9、企業(yè)選選定記賬本位位幣，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素有有( )。A、該貨幣幣主要影響商商品和勞務(wù)的的銷(xiāo)售價(jià)格，通通常以該貨幣幣進(jìn)行商品和和勞務(wù)的計(jì)價(jià)價(jià)和結(jié)算B、該貨幣幣主要影響商商品和勞務(wù)所所需人工、材材料和其他費(fèi)費(fèi)用，通常以以該貨幣進(jìn)行行上述費(fèi)用的的計(jì)價(jià)和結(jié)算算C、融資活活動(dòng)獲得的貨貨幣以及保存存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中收取款項(xiàng)項(xiàng)所使用的貨貨幣D、影響當(dāng)當(dāng)期匯兌差額額數(shù)額的大小小10、下列列項(xiàng)目中，屬屬于分部費(fèi)用用的有( )。A、營(yíng)業(yè)

17、成成本 B、營(yíng)業(yè)稅金金及附加 C、銷(xiāo)售費(fèi)用 D、所得稅費(fèi)費(fèi)用三、判斷題題1、屬于非非常損失造成成的存貨毀損損，應(yīng)按該存存貨的實(shí)際成成本計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外支出。( )2、企業(yè)出出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢投資性房房地產(chǎn)或者發(fā)發(fā)生投資性房房地產(chǎn)毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將處置收收入扣除其賬賬面價(jià)值和相相關(guān)稅費(fèi)后的的金額直接計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益。( )3、處置持持有至到期投投資時(shí)，應(yīng)將將所取得價(jià)款款與該投資賬賬面價(jià)值之間間的差額計(jì)入入資本公積。( )4、共同控控制是指對(duì)一一個(gè)企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政政策有參與決決策的權(quán)利，但但并不決定這這些政策。( )5、換入資資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和和金額方面與與換出資產(chǎn)顯顯著不同，表表

18、明非貨幣性性資產(chǎn)交換具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)。( )6、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)，或者者雖具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)，但換換入資產(chǎn)的公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的，應(yīng)當(dāng)按照照換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值占換入資資產(chǎn)公允價(jià)值值總額的比例例，對(duì)換入資資產(chǎn)的成本總總額進(jìn)行分配配，確定各項(xiàng)項(xiàng)換入資產(chǎn)的的成本。( )7、境外經(jīng)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)業(yè)在境外的子子公司、合營(yíng)營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)、分支支機(jī)構(gòu)。在境境內(nèi)的子公司司、合營(yíng)企業(yè)業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)，采用不同同于企業(yè)記賬賬本位幣的，不不屬于境外經(jīng)經(jīng)營(yíng)。( )8、資本化化期間，是指指從借款費(fèi)用用開(kāi)始資本化化時(shí)點(diǎn)到停止止資本化時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的期間，借借款費(fèi)用暫停停資本化的期期間也

19、包括在在內(nèi)。( )9、某公司司董事會(huì)決定定關(guān)閉一個(gè)事事業(yè)部。如果果有關(guān)決定尚尚未傳達(dá)到受受影響的各方方，也未采取取任何措施實(shí)實(shí)施該項(xiàng)決定定，表明該公公司沒(méi)有承擔(dān)擔(dān)重組義務(wù)，但但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。( )10、在事事業(yè)單位的資資產(chǎn)負(fù)債表中中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額額。( )四、計(jì)算分分析題1、A公司司于2007年1月1日從證券市市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債債券，該債券券5年期、票面面年利率為5%、每年1月5日支付上 年度的利息息，到期日為為2011年1月1日，到期日日一次歸還本本金和最后一一次利息。A公司購(gòu)入債債券的面值為為1000萬(wàn)元，實(shí)際際支付價(jià)

20、款為為1005.35萬(wàn)元， 另支付相關(guān)關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后后將其劃分為為持有至到期期投資。購(gòu)入入債券的實(shí)際際利率為6%。假定按年計(jì)計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的的預(yù)計(jì)未 來(lái)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)時(shí)性的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持持有至到期投投資重分類(lèi)為為可供出售金金融資產(chǎn)，其其公允價(jià)值為為 925萬(wàn)元。2008年12月31日，該債券券的預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為910萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)時(shí)性的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債債券 全部出售，收收到款項(xiàng)905萬(wàn)元存入銀銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1

21、月20日上述有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。2、東軟工工業(yè)股份有限限公司(以下簡(jiǎn)稱東東軟公司)系工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，為增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17%，所得稅稅稅率為33%。東軟公司 采用實(shí)際成成本對(duì)發(fā)出材材料進(jìn)行日常常核算。期末末存貨采用成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低計(jì)計(jì)價(jià)，按單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。假定定在本題核算算時(shí)，東軟公公司和北方公公司均 不考慮增值值稅以外的其其他稅費(fèi)。東東軟公司2007年和2008年發(fā)生如下下交易或事項(xiàng)項(xiàng)(假設(shè)都是公公允的交易或或事項(xiàng))：(1)20007年3月10日，東軟公公司從 其子公司P公司購(gòu)入一一臺(tái)不需安裝裝的甲設(shè)備用用于生產(chǎn)新產(chǎn)產(chǎn)品，取得的的增

22、值稅專用用發(fā)票上注明明設(shè)備買(mǎi)價(jià)為為100萬(wàn)元(不含增值稅稅額)、增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。 東軟公司以以銀行存款支支付運(yùn)雜費(fèi)及及途中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)3萬(wàn)元。購(gòu)入入的設(shè)備采用用年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限為5年，無(wú)殘值值。(2)20007年12月31日，甲設(shè) 備的可收回回金額為86.4萬(wàn)元，此時(shí)時(shí)預(yù)計(jì)設(shè)備尚尚可使用年限限為4年。(3)20008年4月20日，因新產(chǎn)產(chǎn)品停止生產(chǎn)產(chǎn)，東軟公司司不再需要甲甲設(shè)備。東軟軟公司將甲 設(shè)備與南方方公司的一批批A材料進(jìn)行交交換，換入的的A材料用于生生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙方方商定設(shè)備的的公允價(jià)值為為80萬(wàn)元，換入入原材料的發(fā)發(fā)票上注明的的材料價(jià)款為為60萬(wàn)元，增 值

23、稅額為10.2萬(wàn)元，東軟軟公司收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)9.8萬(wàn)元。東軟公公司的總經(jīng)理理為南方公司司的董事。(4)由于市場(chǎng)供需需發(fā)生變化，東東軟公司決定定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。 2008年6月30日，按市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的的該批A材料的價(jià)值值為60萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。銷(xiāo)售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用用及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為3萬(wàn)元。該批A材料在 6月30日仍全部保保存在倉(cāng)庫(kù)中中。2008年6月30日前，該批A材料未計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備。(5)按購(gòu)貨合同同規(guī)定，東軟軟公司應(yīng)于2008年7月2日前付清所所欠北 方公司的購(gòu)購(gòu)貨款100萬(wàn)元(含增值稅額)。東軟公司司因現(xiàn)金流量量嚴(yán)重不足，無(wú)無(wú)法支付到期期款項(xiàng)，經(jīng)雙雙方協(xié)商于2008年7月5

24、日進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組。債務(wù)務(wù)重組協(xié)議的的 主要內(nèi)容如如下：東軟公司以以上述該批A材料抵償所所欠北方公司司的全部債務(wù)務(wù)，該批A材料的公允允價(jià)值為70萬(wàn)元，計(jì)稅稅價(jià)格等于公公允價(jià)值;如果東軟公公司2008 年7月至11月實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)總額超過(guò)過(guò)200萬(wàn)元，則應(yīng)應(yīng)于2008年12月10日另向北方方公司支付10萬(wàn)元現(xiàn)金。估估計(jì)東軟公司司2008年7月至11月實(shí)現(xiàn)的利 潤(rùn)總額很可可能超過(guò)200萬(wàn)元。北方方公司為增值值稅一般納稅稅人，適用的的增值稅稅率率為17%。北方公司司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收收賬款已計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元;接受的A材料作為 原材料核算算。(6)20008年7月6日，東軟公公司將該批A材料運(yùn)抵北方方公司，

25、雙方方已辦妥該債債務(wù)重組的相相關(guān)手續(xù)。在在此次債務(wù)重重組之前東軟軟公司尚未領(lǐng)領(lǐng)用該批A 材料。北方方公司屬于東東軟公司的合合營(yíng)企業(yè)。(7)東軟公司2008年7月至11月實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)總額為210萬(wàn)元。要求求：(1)編制東軟公公司購(gòu)買(mǎi)甲設(shè)設(shè)備、甲設(shè)備備 計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、非貨幣幣性交易和債債務(wù)重組相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄。(2)編制北方公公司債務(wù)重組組相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。3、中原公公司為國(guó)內(nèi)A股上交所上上市公司，2007年1月1日，中原公公司用銀行存存款33000萬(wàn)元從證券券市場(chǎng)上購(gòu)入入華泰公司發(fā)發(fā)行在外80%的股份 并能夠控制制華泰公司。同同日，華泰公公司賬面所有有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辯認(rèn)凈凈資產(chǎn)

26、公允價(jià)價(jià)值相等)，其中：股股本為30000萬(wàn)元，資本本公積為2000萬(wàn) 元，盈余公公積為800萬(wàn)元，未分分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。中原原公司和華泰泰公司不屬于于同一控制的的兩個(gè)公司。(1)華泰公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)4000萬(wàn) 元，提取盈盈余公積400萬(wàn)元;2007年宣告分配2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其其他所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取取盈余公 積500萬(wàn)元，2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。(2)中原公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給華泰泰公司，每件件售價(jià)5萬(wàn)元，每件件成本3 萬(wàn)元，華泰泰公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售售價(jià)6萬(wàn)

27、元。2008年中原公司司出售100件B產(chǎn)品給華泰泰公司，每件件售價(jià)6萬(wàn)元，每件件成本3萬(wàn)元。華 泰公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售售價(jià)6萬(wàn)元;2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售售價(jià)7萬(wàn)元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件 產(chǎn)品給華泰泰公司，產(chǎn)品品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值值稅為17萬(wàn)元，成本本為60萬(wàn)元，華泰泰公司購(gòu)入后后作管理用固固定資產(chǎn)入賬賬，預(yù)計(jì)使用用年限5年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，按 直線法提折舊。要求：(1)編制中原公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股利投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余

28、額。(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)五、綜合題題1、甲股份份有限公司(本題下稱“甲公司”)對(duì)所得稅采采用資產(chǎn)負(fù)債債表資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法核核算，2007年前適用的的所得稅稅率率為33%，從2008年 起，按企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，適用的的所得稅稅率率為25%。甲公司按按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈盈余公積。甲甲公司2007年年末需要要對(duì)下列交易易或事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的資產(chǎn)減值值 進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理：(1)20007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款款余額為1000萬(wàn)元，未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為900萬(wàn)元。2007年1月1日，A組應(yīng)收賬款 余額為800萬(wàn)元，壞賬賬準(zhǔn)備

29、余額為為80萬(wàn)元;2007年A組應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備的的借方發(fā)生額額為50萬(wàn)元(為本年核算算的應(yīng)收賬款款)，貸方發(fā)生生額為10萬(wàn)(為收 回以前年度度已核銷(xiāo)的應(yīng)應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備)。(2)20007年12月31日，甲公司司存貨的賬面面成本為1560萬(wàn)元，其具具體情況如下下：A產(chǎn)品1000 件，每件成成本為1萬(wàn)元，賬面面成本總額為為1000萬(wàn)元，其中400件已與乙公公司簽訂不可可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售售合同，銷(xiāo)售售價(jià)格為每件件1.25萬(wàn)元。其余A產(chǎn)品未簽訂訂銷(xiāo)售 合同。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格為每件1.15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用及相關(guān)稅稅金0.2萬(wàn)元。B配件8

30、00套，每套 成本為0.7萬(wàn)元，賬面面成本總額為為560萬(wàn)元。B配件是專門(mén)門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)進(jìn)的。800套B配件可以組組裝成800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31 日的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)每件還需發(fā)發(fā)生成本0.3萬(wàn)元;預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每每件A產(chǎn)品需要發(fā)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用用及相關(guān)稅金金0.2萬(wàn)元。 2007年1月1日，存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備余額額為30萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷(xiāo)存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備20萬(wàn) 元。(3)20007年12月31日，甲公司司對(duì)資產(chǎn)組減減值測(cè)試的有有關(guān)情況如下下：甲公司在在A、B、C三地?fù)碛腥夜?，這這三家分

31、公司司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)由一個(gè)總部部負(fù)責(zé) 運(yùn)作。由于A、B、C三家分公司司均能產(chǎn)生獨(dú)獨(dú)立其他分公公司的現(xiàn)金流流入，所以該該公司將這三三家分公司確確定為三個(gè)資資產(chǎn)組。2007年12月1日，企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所處的技技 術(shù)環(huán)境發(fā)生生了重大不利利變化，出現(xiàn)現(xiàn)減值跡象，需需要進(jìn)行減值值測(cè)試。假設(shè)設(shè)總部資產(chǎn)的的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，能夠夠按照各資產(chǎn)產(chǎn)組賬面價(jià)值值的比例進(jìn)行行合理分?jǐn)?，A、 B、C分公司和總總部資產(chǎn)的使使用壽命均為為10年。減值測(cè)測(cè)試時(shí)，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組的賬面價(jià)值值分別為640萬(wàn)元、320萬(wàn)元和640萬(wàn)元。甲公公司計(jì)算得出出A 分公司資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額為840萬(wàn)元，B分公司資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額為

32、320萬(wàn)元，C分公司資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額為760萬(wàn)元。假定定總部資產(chǎn)為為一辦公樓;A資產(chǎn)組 由甲設(shè)備和和乙設(shè)備構(gòu)成成，甲設(shè)備和和乙設(shè)備的賬賬面價(jià)值分別別為512萬(wàn)元和128萬(wàn)元;B資產(chǎn)組由丙丙設(shè)備和丁設(shè)設(shè)備構(gòu)成，丙丙設(shè)備和丁設(shè)設(shè)備的賬面價(jià)價(jià)值分別為192萬(wàn) 元和128萬(wàn)元;C資產(chǎn)組由戊戊設(shè)備和一項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)組組成，戊設(shè)備備和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值分別為320萬(wàn)元和320萬(wàn)元。其他他有關(guān)資料如如下：(1)甲公司 2007年的利潤(rùn)總總額為1821萬(wàn)元。甲公公司未來(lái)3年足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額可以抵減“可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異”。(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定，按應(yīng)收收賬款期末余余額5計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)備備可以從應(yīng)納納稅

33、所得額中中扣除;其他資產(chǎn)計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備均不得從從應(yīng)納稅所得得額中扣除。(3)假設(shè)各資產(chǎn)產(chǎn)組期初沒(méi)有有計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。(4)不存在其他他納 稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)。要求：(1)對(duì)上述交易易或事項(xiàng)是否否計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備進(jìn)行判斷斷;對(duì)于需要計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的交易或事事項(xiàng)，進(jìn)行相相應(yīng)的資產(chǎn)減減值處理。(2)計(jì)算上述交交易或 事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的遞延所得得稅資產(chǎn)或遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債借方或貸貸方余額，并并進(jìn)行相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理。2、甲股份份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司司，主要經(jīng)營(yíng)營(yíng)電子設(shè)備、電電子產(chǎn)品的生生產(chǎn)與銷(xiāo)售，為為增值稅一般般納稅企業(yè)，適適用的增值稅稅稅率為 17%。甲公司所所得稅采用資資產(chǎn)負(fù)債表資資產(chǎn)

34、負(fù)債表債債務(wù)法核算，適適用的所得稅稅稅率為25%。甲公司按按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈盈余公積。甲甲公司2008年度的財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告于2009年4月30日對(duì)外報(bào)出出。甲公司有有關(guān)資料如下下：(1)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審審計(jì)過(guò)程中，發(fā)發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)計(jì)處理中存在在以下問(wèn)題，并并要求公司 財(cái)務(wù)部門(mén)處處理： 2007年9月12日，甲公司司與乙公司就就甲公司所欠欠乙公司貸款款300萬(wàn)元簽訂債債務(wù)清償協(xié)議議。協(xié)議規(guī)定定，甲公司以以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一一 次性清償乙乙公司該貸款款。甲公司該該電子設(shè)備的的賬面價(jià)值為為每臺(tái)60萬(wàn)元，市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅稅價(jià)格均為每每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公公司向乙公司

35、司開(kāi)具該批電電子設(shè)備的增增值稅專用 發(fā)票。甲公公司進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理時(shí)，按按電子設(shè)備的的賬面價(jià)值、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅稅以及支付現(xiàn)現(xiàn)金與所清償償債務(wù)金額之之間的差額確確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外外收入。其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬賬款 300 貸：庫(kù)存商商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 銀行存款 20 營(yíng)業(yè)外收入 126 2007年12月6日，甲公司司與丙公司簽簽訂資產(chǎn)交換換協(xié)議。甲公公司以其生產(chǎn)產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備備換取丙公司司生產(chǎn)的5輛小轎車(chē)。甲甲公司該電子子設(shè)備的賬面面價(jià)值為每臺(tái)臺(tái) 26萬(wàn)元，公允允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。丙公公司生產(chǎn)的小小轎車(chē)的賬面面價(jià)值為每輛輛10萬(wàn)元，公允允價(jià)值為每輛輛2

36、4萬(wàn)元。雙方方均按公允價(jià)價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)開(kāi)具增值 稅專用發(fā)票票。假定商品品交換具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)其公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量。甲甲公司取得的的小轎車(chē)作為為公司領(lǐng)導(dǎo)用用車(chē)，作為固固定資產(chǎn)進(jìn)行行管理，甲公公司預(yù)計(jì)該小小轎車(chē)的使用用年 限為5年，預(yù)計(jì)每每輛凈殘值為為0.4萬(wàn)元，采用用年限平均法法計(jì)提折舊。甲甲公司進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)對(duì)用于交換的的4臺(tái)電子設(shè)備備，其會(huì)計(jì)分分錄為：借：固定資產(chǎn) 124.4 貸：庫(kù)存商商品 104 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 20.4 2007年11月12日，甲公司司與丁公司簽簽訂大型電子子設(shè)備銷(xiāo)售合合同，合同規(guī)規(guī)定甲公司向向丁公司銷(xiāo)售售2臺(tái)大型電子子設(shè)備，銷(xiāo)售售價(jià)格為每臺(tái)臺(tái)5

37、00萬(wàn)元，成本本為每 臺(tái)280萬(wàn)元。同時(shí)時(shí)甲公司又與與丁公司簽訂訂補(bǔ)充合同，約約定甲公司在在2008年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格格購(gòu)回該設(shè)備備。甲公司于2007年12月1日收到 丁公司貨款1000萬(wàn)元存入銀銀行。商品已已發(fā)出，已開(kāi)開(kāi)具增值稅發(fā)發(fā)票。甲公司司進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理時(shí)，確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售收入并并經(jīng)轉(zhuǎn)相應(yīng)成成本。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：銀行存款款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 560 貸：庫(kù)存商商品 560 (2)20008年1月和2月發(fā)生的涉涉及2007年度的有關(guān)關(guān)交易和事項(xiàng)項(xiàng)如下： 1月10日，A公司就其2007年9月

38、購(gòu)入甲公公司的2臺(tái)大型電子子設(shè)備存在的的質(zhì)量問(wèn)題，要要求退貨。經(jīng)經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子子設(shè)備確實(shí)存存在質(zhì)量問(wèn)題題，甲公司同 意A公司退貨。甲甲公司于1月20日收到退回回的這20臺(tái)大型電子子設(shè)備，并收收到稅務(wù)部門(mén)門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨貨退出證明單單;同日甲公司司向A公司開(kāi)具紅紅字增值稅專專用發(fā)票。甲甲 公司該大型型電子設(shè)備的的銷(xiāo)售價(jià)格為為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公公司于1月25日向A公司支付退退貨款936萬(wàn)元。 2月25日，B公司訴甲公公司產(chǎn)品質(zhì)量量案判決，法法院一審判決決甲公司賠償償B公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失。甲公公司和B公司均表示示不再上訴。3月1日，甲公司司向B 公司支付上上述賠

39、償款。該該訴訟案系甲甲公司2007年9月銷(xiāo)售給B公司的X電子設(shè)備在在使用過(guò)程中中發(fā)生爆炸造造成財(cái)產(chǎn)損失失所引起的。B公司通過(guò)法法律程序要求求甲公司 賠償部分損損失。2007年12月31日，訴訟案案件尚未作出出判決。甲公公司估計(jì)很可可能賠償B公司150萬(wàn)元的損失失，并據(jù)此在在2007年12月31日確認(rèn)150 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。假定定上述差錯(cuò)和和資產(chǎn)負(fù)債表表日后調(diào)整事事項(xiàng)均不考慮慮所得稅的調(diào)調(diào)整。要求：(1)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)錯(cuò)進(jìn)行更正處處理。(2)對(duì)資料 (2)中的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后的的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理。試題答案一、單項(xiàng)選選擇題1、答案:A2、答案:B3、答案:A4、答案:

40、B5、答案:A6、答案:C7、答案:B8、答案:A9、答案:D10、答案:A11、答案案:D12、答案:D13、答案:B14、答案:B15、答案:C16、答案:D二、多項(xiàng)選選擇題1、答案:ACD2、答案:AC3、答案:ABC4、答案:ABD5、答案:ABC6、答案:BCD7、答案:ACD8、答案:AC9、答案:ABC10、答案:ABC三、判斷題題1、答案:2、答案:3、答案:4、答案:5、答案:6、答案:7、答案:8、答案:9、答案:10、答案:四、計(jì)算分分析題1、答案:(1)20007年1月1日借：持有至至到期投資成本 10000應(yīng)收利息 50(100005%)貸：銀行存存款 10155.3

41、5持有至到期期投資利息調(diào)整 34.665(2)20007年1月5日借：銀行存存款 50貸：應(yīng)收利利息 50(3)20007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投投資收益=(10000-34.65)66%=9655.3566%=57.92萬(wàn)元，應(yīng)收收利息=100005%=550萬(wàn)元，“持有至到期期投資利息調(diào)整”=57.992-100005%=7.92萬(wàn)元。借：應(yīng)收利利息 50持有至到期期投資利息調(diào)整 7.922貸：投資收收益 57.992借：資產(chǎn)減減值損失 43.227(9665.35+7.92)-930貸：持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備 43.227(4)20008年1月2日持有至到期期投資的賬面面價(jià)值=100

42、00-34.665+7.992-43.27=9330萬(wàn)元，公允允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確確認(rèn)的資本公公積=930-925=55萬(wàn)元(借方)。借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 10000持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 43.227持有至到期期投資利息調(diào)整 26.772(34.65-7.92)資本公積其他資本公公積 5貸：持有至至到期投資成本 10000可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整 75(5)20008年1月5日借：銀行存存款 50貸：應(yīng)收利利息 50(6)20008年12月31日借：應(yīng)收利利息 50(1100055%)可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整 5.5貸：投資收收益 55.55(9256%)借：資產(chǎn)減減值損

43、失 25.55貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 20.55(925+5.5-9910)資本公積其他資本公公積 5(7)20009年1月5日借：銀行存存款 50貸：應(yīng)收利利息 50(8)20009年1月20日借：銀行存存款 905可供出售金金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 20.55投資收益 5可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整 69.55(75-55.5)貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 100002、答案:(1)東軟軟公司20077年3月10日借：固定資資產(chǎn) 120貸：銀行存存款 12020077年12月31日2007年年12月31日，設(shè)備的的賬面凈值=120-120559/122=102萬(wàn)元甲設(shè)備應(yīng)計(jì)計(jì)提

44、減值準(zhǔn)備備=102-86.4=15.6萬(wàn)元借：資產(chǎn)減減值損失 15.66貸：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 15.6620088年4月20日2008年年4月20日,設(shè)備的賬面面價(jià)值=86.44-86.4444/12=799.2萬(wàn)元借：固定資資產(chǎn)清理 94.88累計(jì)折舊 25.2貸：固定資資產(chǎn) 120借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 15.66貸：固定資資產(chǎn)清理 15.66借：原材料料 60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2銀行存款 9.8貸：固定資資產(chǎn)清理 79.22營(yíng)業(yè)外收入入 0.820088年6月30日東軟公司66月30日對(duì)A材料計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備=60-(60-3)=3萬(wàn)元借：資產(chǎn)減減值損失

45、3貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 320088年7月6日借：應(yīng)付賬賬款北方公司 100貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 70應(yīng)收稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 11.9預(yù)計(jì)負(fù)債 10營(yíng)業(yè)外收入入 8.7借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 57存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 3貸：原材料料 6020088年12月10日借：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 10貸：銀行存存款 10(2)北方方公司2008年7月6日借：原材料料 70應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11.9壞賬準(zhǔn)備 20貸：應(yīng)收賬賬款 100資產(chǎn)減值損損失 1.93、答案:(1)20077年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資華泰公司 330000貸：銀行存存款 33000020077年分派2006年現(xiàn)金股利1000

46、萬(wàn)元：借：應(yīng)收股股利 800(100080%)貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資華泰公司 800借：銀行存存款 800貸：應(yīng)收股股利 80020088年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=110080%=8880萬(wàn)元應(yīng)收股利累累積數(shù)=800+880=11680萬(wàn)元投資后應(yīng)得得凈利累積數(shù)數(shù)=0+40000800%=32000萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投投資華泰公司 800貸：投資收收益 1680借：銀行存存款 880貸：應(yīng)收股股利 880(2)20077年12月31日按權(quán)益法法調(diào)整后的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面余額額=330000+4000080%-1000080%=

47、354000萬(wàn)元。20088年12月31日按權(quán)益法法調(diào)整后的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面余額額=330000+4000080%-1000080%+500080%-11100880%=388520萬(wàn)元。(3)20077年抵銷(xiāo)分錄錄1)投資業(yè)業(yè)務(wù)借：股本 300000資本公積 2000盈余公積 1200(800+4400)未分配利潤(rùn)潤(rùn) 98000(72000+40000-400-1000)商譽(yù) 10000貸：長(zhǎng)期股股利投資 354000少數(shù)股東權(quán)權(quán)益 86000(300000+20000+12200+98800)220%借：投資收收益 32000少數(shù)股東損損益 800未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 72000貸：本年

48、利利潤(rùn)分配提取盈余公公積 400本年利潤(rùn)分分配應(yīng)付股利 10000未分配利潤(rùn)潤(rùn) 980002)內(nèi)部商商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收收入 500(10055)貸：營(yíng)業(yè)成成本 500借：營(yíng)業(yè)成成本 80440(5-3)貸：存貨 803)內(nèi)部固固定資產(chǎn)交易易借：營(yíng)業(yè)收收入 100貸：營(yíng)業(yè)成成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資資產(chǎn)累計(jì)折舊 4(40056/12)貸：管理費(fèi)費(fèi)用 420088年抵銷(xiāo)分錄錄1)投資業(yè)業(yè)務(wù)借：股本 300000資本公積 2000盈余公積 1700(800+4400+5000)未分配利潤(rùn)潤(rùn) 132000(98000+50000-5000-11000)商譽(yù) 10000貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投

49、資 385220少數(shù)股東權(quán)權(quán)益 93800(300000+20000+17700+133200)20%借：投資權(quán)權(quán)益 40000少數(shù)股東損損益 10000未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 98000貸：本年利利潤(rùn)分配提取盈余公公積 500本年利潤(rùn)分分配應(yīng)付股利 11000未分配利潤(rùn)潤(rùn) 1320002)內(nèi)部商商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成成本 80B產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收收入 600營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成成本 60220(6-3)貸：存貨 603)內(nèi)部固固定資產(chǎn)交易易借：未分配配利潤(rùn)年初 40貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配配利潤(rùn)年初 4借：固定資資產(chǎn)累計(jì)折

50、舊 8貸：管理費(fèi)費(fèi)用 8五、綜合題題1、答案:(1)判斷斷是否計(jì)提減減值準(zhǔn)備，并并進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理事項(xiàng)(11)2007年年12月31日甲公司計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備前，A組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余余額=80-550+10=40萬(wàn)元2007年年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余余額=10000-900=100萬(wàn)元所以甲公司司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款款應(yīng)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備=100-40=600萬(wàn)元借：資產(chǎn)減減值損失 60貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 60事項(xiàng)(22)1)A產(chǎn)品品：有銷(xiāo)售合同同部分：A產(chǎn)品可變變現(xiàn)凈值=400(1.255-0.2)=420萬(wàn)元，成本=4001=4000萬(wàn)元，這

51、部部分存貨不需需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。超過(guò)合同數(shù)數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變變現(xiàn)凈值=600(1.155-0.2)=570萬(wàn)元，成本=6001=6000萬(wàn)元，這部部分存貨需計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備備30萬(wàn)元。A產(chǎn)品本期期應(yīng)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-(30-200)=20萬(wàn)元2)B配件件：用B配件生生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了了減值，所以以用B配件生產(chǎn)的的產(chǎn)品按照成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低計(jì)計(jì)量B配件可變變現(xiàn)凈值=800(1.155-0.3-0.2)=520萬(wàn)元，成本=8000.7=5560萬(wàn)元，B配件應(yīng)計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備=560-520=440萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減減值損失 60貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 20B配件件 40事項(xiàng)(33)1)將總部部資產(chǎn)分配至至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)數(shù)額=400640/11600=1160萬(wàn)元;總部資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)數(shù)額=400320/11600=880萬(wàn)元;總部資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)數(shù)額=400640/11600=1160萬(wàn)元。分配后各資資產(chǎn)組的賬面面價(jià)值為：A資產(chǎn)組的的賬面價(jià)值=640+160=8800萬(wàn)元;B資產(chǎn)組的的賬面價(jià)值=320+80=4000萬(wàn)元;C資產(chǎn)組的的賬面價(jià)值=640+160=8800萬(wàn)元。2)進(jìn)行減減值測(cè)試A資產(chǎn)組的的賬面價(jià)值=800萬(wàn)元，可收收回金額