會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 核算注意事項(xiàng)

1、許多企業(yè)經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)時(shí)，經(jīng)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)存在在一些基本面面的問題，這這些問題如果果在學(xué)?？荚囋嚂r(shí)，大家應(yīng)應(yīng)該都懂得做做。但為什么么還會(huì)出現(xiàn)了了？主要原因因是沒有抓住住控制點(diǎn)，沒沒有檢查控制制點(diǎn)。所以，要要確保會(huì)計(jì)核核算規(guī)范，各各級(jí)會(huì)計(jì)核算算主管每月必必須抓住和檢檢查以下166條重點(diǎn)控制制點(diǎn)。1、原始單單據(jù)控制每筆賬務(wù)處處理都必須要要有原始單據(jù)據(jù)，每賬原始始單據(jù)（包括括收貨和發(fā)貨貨相關(guān)單據(jù)）財(cái)財(cái)務(wù)手續(xù)都必必須完整；如如果是調(diào)整賬賬務(wù)的必須按按照制度要求求辦理審批手手續(xù)或在憑證證摘要里詳細(xì)細(xì)說明原始單單據(jù)在哪張會(huì)會(huì)計(jì)憑證里，會(huì)會(huì)計(jì)沒有權(quán)力力擅自調(diào)整賬賬務(wù)。2、收支可可查控制有些公司一一套班子幾

2、塊塊牌子（包括括內(nèi)外賬），許許多費(fèi)用單據(jù)據(jù)混雜，使得得會(huì)計(jì)核算容容易違反“客觀性原則則”。所以，會(huì)會(huì)計(jì)人員必須須嚴(yán)格把關(guān)，明明確劃分費(fèi)用用歸屬，確保保收支配比或或可查，或者者要求相關(guān)單單位將費(fèi)用總總額按照“實(shí)際可控比比例”分開開票，以以確保各單位位（包括內(nèi)外外賬）成本費(fèi)費(fèi)用具有客觀觀性。3、利潤(rùn)指指標(biāo)控制毛利指標(biāo)和和稅前指標(biāo)是是最重要的指指標(biāo)，一般都都是相對(duì)可比比的，特別是是還存在內(nèi)外外賬的企業(yè)，法法定賬的指標(biāo)標(biāo)必須控制在在可比的范圍圍內(nèi)，每月不不能懸殊過大大。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)懸殊過大，必必須認(rèn)真核查查，及時(shí)調(diào)整整；如果確實(shí)實(shí)懸殊很大，必必須做好記錄錄，以備審計(jì)計(jì)時(shí)予以解釋釋。4、銷售價(jià)價(jià)格控制銷售

3、發(fā)票與與合同的價(jià)格格必須一致、產(chǎn)產(chǎn)品名稱必須須趨同（不能能完全一致必必須能夠解釋釋清楚）、金金額必須近符符。5、內(nèi)部采采購控制存在內(nèi)外賬賬的企業(yè)，總總部給分支機(jī)機(jī)構(gòu)開發(fā)票，總總部與分支機(jī)機(jī)構(gòu)入賬的庫庫存商品名稱稱、數(shù)量和金金額必須一致致。一般來講講，庫存商品品名稱、數(shù)量量和金額由分分支機(jī)構(gòu)提供供，由總部開開具發(fā)貨單或或發(fā)票。集團(tuán)內(nèi)部企企業(yè)間庫存商商品相互調(diào)撥撥，內(nèi)部調(diào)撥撥價(jià)格必須合合理，否則增增值稅稅負(fù)偏偏低的那方稅稅務(wù)部門不會(huì)會(huì)同意，無形形會(huì)給企業(yè)帶帶來風(fēng)險(xiǎn)或麻麻煩。6、關(guān)聯(lián)交交易控制關(guān)聯(lián)交易控控制主要包括括總量控制和和價(jià)格控制?？偪偭靠刂埔M盡量控制在有有關(guān)制度或常常規(guī)的范圍內(nèi)內(nèi)，避免審計(jì)

4、計(jì)的復(fù)雜性；價(jià)格控制是是指關(guān)聯(lián)交易易的價(jià)格與非非關(guān)聯(lián)交易的的價(jià)格要一致致或趨同。7、采購發(fā)發(fā)票控制當(dāng)月收到物物資（包括發(fā)發(fā)票已到）當(dāng)當(dāng)月要入賬；如果貨已到到而發(fā)票未到到當(dāng)月要估價(jià)價(jià)入賬，等到到發(fā)票到了再再?zèng)_減暫估款款。估價(jià)要經(jīng)經(jīng)采購部門有有關(guān)人員簽字字確認(rèn)。一般來講，在在月終結(jié)賬前前（出報(bào)表）還還沒有收到發(fā)發(fā)票才估價(jià)入入賬，也就是是說日常不估估價(jià)入賬；而而當(dāng)月的暫估估賬務(wù)于次月月收到發(fā)票后后沖減賬務(wù)，如如果次月還沒沒有沖減上月月的暫估賬務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)人員員必須重點(diǎn)跟跟蹤、核查和和反饋。8、生產(chǎn)成成本控制生產(chǎn)成本每每月同類產(chǎn)品品的成本結(jié)構(gòu)構(gòu)和金額必須須具有可比性性，不能變化化過大；即使使有變化，必必

5、須做好分析析記錄，以便便于解釋。同同時(shí)每月車間間要有在產(chǎn)品品盤點(diǎn)記錄或或假退假領(lǐng)記記錄。9、預(yù)提待待攤控制通過表格形形式對(duì)有關(guān)費(fèi)費(fèi)用全面預(yù)提提，并通過“預(yù)提費(fèi)用”和“應(yīng)付職工薪薪酬”進(jìn)行核算；同時(shí)通過表表格形式統(tǒng)計(jì)計(jì)待攤費(fèi)用，并并按照制度要要求分期攤銷銷。多少待攤費(fèi)費(fèi)用金額（指指按待攤概念念確定）通過過“待攤費(fèi)用”科目核算？這需要結(jié)合合公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模來定。建建議：在年度度收入1以內(nèi)的待攤攤費(fèi)用直接列列入當(dāng)期損益益，超過年度度收入1的待攤費(fèi)用用通過“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核核算。10、壞賬賬調(diào)整控制每季度按照照賬齡相應(yīng)的的比率提取“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬賬準(zhǔn)備調(diào)整，確確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確確。11、納稅稅申報(bào)

6、控制每季度特別別是6月和112月要做好好納稅申報(bào)項(xiàng)項(xiàng)目的調(diào)整，有有的是要進(jìn)行行賬務(wù)調(diào)整的的，有的是要要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)務(wù)必須調(diào)整的的項(xiàng)目有：壞壞賬準(zhǔn)備、遞遞延所得稅和和資產(chǎn)減值損損失按照相關(guān)關(guān)科目的金額額和比率調(diào)整整余額；預(yù)提提費(fèi)用（福利利費(fèi)用每月不不再預(yù)提而按按實(shí)際列支）和和應(yīng)付職工薪薪酬按照122月預(yù)計(jì)應(yīng)支支付的金額調(diào)調(diào)整余額；應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)（貸貸方數(shù)據(jù)）和和應(yīng)付款項(xiàng)（借借方數(shù)據(jù)）分分配調(diào)整到預(yù)預(yù)收賬款和預(yù)預(yù)付賬款，應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)調(diào)整整后于次年一一月再調(diào)整過過來，以滿足足應(yīng)收應(yīng)付管管理需要。12月數(shù)據(jù)據(jù)必須剝離的的項(xiàng)目有：廣廣告費(fèi)、招待待費(fèi)、公益救救濟(jì)性捐贈(zèng)和和沒有規(guī)范發(fā)發(fā)票的費(fèi)用

7、在在納稅申報(bào)前前應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝剝離；預(yù)提費(fèi)費(fèi)用余額和應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬余額在納稅稅申報(bào)前也應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離離，并在次年年第一次納稅稅申報(bào)時(shí)調(diào)整整（少交）企企業(yè)所得稅；總部在納稅稅申報(bào)前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)進(jìn)行行合并。日常沒有交交齊的個(gè)人所所得稅、企業(yè)業(yè)間支付的管管理費(fèi)、企業(yè)業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)間支付的租租金和特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，以以及非銀行企企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)間支付的的利息、非本本法定單位的的費(fèi)用（指費(fèi)費(fèi)用單據(jù)顯示示非本法定單單位名稱）和和非正規(guī)發(fā)票票的費(fèi)用等在在12月納稅稅申報(bào)前也應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離離。具體不準(zhǔn)準(zhǔn)稅前抵扣的的項(xiàng)目按照企企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。12、遞延延所得稅控

8、制制每季度按照照資產(chǎn)減值損損失項(xiàng)目調(diào)整整賬務(wù)，并根根據(jù)資產(chǎn)減值值損失項(xiàng)目調(diào)調(diào)整遞延所得得稅。13、庫存存現(xiàn)金控制庫存現(xiàn)金（包包括借款）限限額根據(jù)日常常需求量和取取現(xiàn)是否方便便控制在2-10萬；借借款原則上不不允許兩張借借條，并嚴(yán)格格按照借款流流程辦理手續(xù)續(xù)。庫存現(xiàn)金金限額一般由由屬地財(cái)務(wù)部部門和負(fù)責(zé)人人提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)總部財(cái)務(wù)部部門和領(lǐng)導(dǎo)審審核審批后執(zhí)執(zhí)行。14、年度度數(shù)據(jù)控制每年12月月根據(jù)“本年利潤(rùn)”提取“盈余公積金金”并將利潤(rùn)余余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)潤(rùn)”。同時(shí)，根根據(jù)董事會(huì)的的決議提取“任意公積金金”。15、賬實(shí)實(shí)相符控制每月報(bào)表完完成前，必須須審查存貨對(duì)對(duì)賬、存貨盤盤點(diǎn)、應(yīng)收款款項(xiàng)對(duì)賬、發(fā)發(fā)貨驗(yàn)收確認(rèn)認(rèn)、收發(fā)貨流流程確認(rèn)、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)賬賬（季度）、資資產(chǎn)對(duì)賬、資資產(chǎn)盤點(diǎn)（季季度）等工作