土地經(jīng)濟(jì)學(xué)新版課件第19章

1、目錄1土地稅收概論2中國土地稅制的歷史演變3中國土地稅制及其改革1土地稅收概論19.1.1 稅收的基本原理 稅收是國 家為了實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展目標(biāo),按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性地執(zhí)行的從個(gè)人和單位向 國家財(cái)政的資源轉(zhuǎn)移。 稅收制度可以從稅收結(jié)構(gòu)和稅收法律制度兩個(gè)方面來理解。從稅收結(jié)構(gòu)分析,稅收制 度是指一國各種稅收及其要素的構(gòu)成體系。從稅收法律制度的角度來看,稅收制度是一國 稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的總稱。以法律規(guī)范形式出現(xiàn)的制度體系,也稱為 “稅收法律制 度”,它是政府向納稅單位和個(gè)人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)范。 強(qiáng)制性無償性固定性18.1.2 土地金融的特性 土地金融具有自償性 土地金融具有較大的

2、靈活性土地金融具有較強(qiáng)的政策性 土地金融具有一定的脆弱性 19.1.2 土地稅收的概念及特點(diǎn) 土地稅收是國家以土地為征稅對象,憑借其政治權(quán)力,運(yùn)用法律手段,從土地所有者 或土地使用者手中無償、強(qiáng)制、固定地取得部分土地收益的一種稅收。具體來說,土地稅 收是以土地或土地改良物的財(cái)產(chǎn)價(jià)值或財(cái)產(chǎn)收益或自然增值為征收對象。土地稅收是稅收中最悠久的土地稅以土地制度為基礎(chǔ) 土地稅稅源穩(wěn)定 土地稅在特定情況下可能轉(zhuǎn)嫁 19.1.3 土地稅收的功能 防止地價(jià)上漲過快,抑制土地投機(jī) 引導(dǎo)土地利用方向,促進(jìn)土地資源合理利用調(diào)節(jié)土地收益分配,促進(jìn)企業(yè)間公平競爭 保障財(cái)政收入,籌集公共設(shè)施建設(shè)資金19.1.4 土地稅收

3、的分類 財(cái)產(chǎn)稅式的土地稅 從量式土地稅從價(jià)式土地稅所得稅式的土地稅按總收益征稅 按純收益征稅 按估定收益征稅按租賃價(jià)格征稅 2中國土地稅制的歷史演變19.2.1 民國以前的土地稅制 中國古代賦稅,有史料可考的,始于殷商時(shí)代。秦朝 “舍地而稅人”,國家賦稅以人丁稅為主。 漢代兩朝推行重農(nóng)政策,提倡對土地課以輕稅。這一時(shí)期開始推行土地私有制,而國家的賦稅以人口稅為主,土地稅收所占比重不 大。與均田制相配套的賦稅制度是 “租、調(diào)、庸”稅法。到了唐代中葉,均田制實(shí)際上已經(jīng)毀滅,取而代之的是土地私有制,唐建中元年 (公元780年),楊炎為相,在全國推行 “兩稅法”, 即將 “租、調(diào)、庸”三稅合一,分秋、

4、夏兩次征收。明萬歷八年 ( 1580年)開始全國土地丈量。19.2.2 民國時(shí)期的土地稅制 土地賦稅的稅目存在叢雜性 土地賦稅的征收出現(xiàn)了由征收貨幣向征收實(shí)物的倒逆性變化 田賦的征收,實(shí)行 “預(yù)征制” 土地賦稅的稅率不斷提高 19.2.3 舊中國土地稅制的本質(zhì)及后果 舊中國的土地稅制經(jīng)歷了一個(gè)長期的發(fā)展演變過程。隨著封建土地私有制的確立和鞏固,與封建土地私有制相適應(yīng)的土地稅制也建立起來,那就是舊中國的田賦制度。田賦制 度是建立在封建土地私有制和租佃制度基礎(chǔ)上的,它同封建的土地私有制和租佃制結(jié)合, 成為封建地主階級剝削勞動(dòng)人民的工具?！百x由租出”是對中國封建社會和半殖民地半封 建社會農(nóng)業(yè)賦稅來源

5、的本質(zhì)概括。田賦作為對土地的取得,按法律規(guī)定應(yīng)該由土地所有者 負(fù)擔(dān),但是,地主作為大土地所有者,不像自耕農(nóng)、小土地所有者那樣負(fù)擔(dān)繁重的賦稅, 而是將田賦通過各種形式,如隱瞞田畝、增租、強(qiáng)行分?jǐn)偟绒D(zhuǎn)嫁到廣大佃農(nóng)和自耕農(nóng)身 上。封建土地私有制和租佃制度是田賦轉(zhuǎn)嫁的外部環(huán)境。 沉重的土地賦稅極大地?fù)p害了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,造成了嚴(yán)重的社會后果。 ( 1)苛重的賦稅造成大批農(nóng)民逃亡。( 2)苛重的賦稅加深了農(nóng)民的窮困,削弱了農(nóng)村的再生產(chǎn)能力。 ( 3)苛重的賦稅使大量的自耕農(nóng)淪為佃農(nóng),土地更急速地向地主集中,賦稅成為自耕 農(nóng)破產(chǎn)的加速器,加速推進(jìn)階級分化。3中國土地稅制及其改革19.3.1 中國土地稅制

6、目前,我國直接將地產(chǎn)和房產(chǎn)作為征稅對象的稅種均為地方稅,屬于地方財(cái)政稅 收。主要的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅和房產(chǎn)稅等七種。此外,增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等也與土地稅收有 關(guān)。2017年之前的營業(yè)稅,2012年之前的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,2006年之前的農(nóng) 業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅等也與土地稅收有關(guān)。目前的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中煙葉稅仍然在 征收。 19.3.2 中國現(xiàn)行土地稅制的改革與完善 “十分珍惜、合理利用土地和切實(shí)保護(hù)耕地”是我國的基本國策,因此,土地稅制改革,無論是稅種的調(diào)整、稅率的變動(dòng),還是減免稅規(guī)定,都必須圍繞這一根本目標(biāo)。這是 由我國人多地少的基本國情和土地利用的終極目標(biāo)所決定的。土地稅制改革的基本原則 土地稅制改革必須與土地使用制度改革密切聯(lián)系起來 土地稅制改革要同其他稅種及稅法的發(fā)展變化相適應(yīng) 土地稅制改革必須與經(jīng)濟(jì)體制改革同步進(jìn)行 在土地稅收體系中,按土地用途分為農(nóng)業(yè)土地稅收和城鎮(zhèn)土地稅收。根據(jù)這兩種土地 用途的經(jīng)濟(jì)效益、功能及在國民經(jīng)濟(jì)中的地位,在土地稅收方面應(yīng)區(qū)別對待,利用低稅率 和免稅優(yōu)惠政策等促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展,妥善解決 “三農(nóng)”問題。 農(nóng)業(yè)稅取消之后,可考慮增設(shè)荒地稅,以便有效地制止農(nóng)用土地的撂荒,保證農(nóng)地的 充分、合理利用。為促進(jìn)城鎮(zhèn)土地合理使用,應(yīng)考慮設(shè)立空地稅。這是對城鎮(zhèn)內(nèi)的空地