摩托羅拉完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度

1、I。序言自1979年，摩摩托羅拉就已已正式闡明一一項(xiàng)公司完善善經(jīng)營和財務(wù)務(wù)控制制度的的政策。內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)的的產(chǎn)生，以文文件的形式證證明摩托羅拉拉始終不渝地地遵循適用的的法律和規(guī)定定，實(shí)行可靠靠的經(jīng)營和財財務(wù)報告制度度，以及保證證本公司業(yè)務(wù)務(wù)活動和記錄錄的完整。摩托羅拉內(nèi)內(nèi)部控制制度度及與之相相關(guān)的外部環(huán)環(huán)境的概述如如下。此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布布，旨在保證證控制標(biāo)準(zhǔn)符符合自上一版版以來由于不不斷變化的全全球商業(yè)環(huán)境境，新制定的的法律規(guī)定以以及計(jì)算機(jī)技技術(shù)和應(yīng)用的的進(jìn)步使之成成為必需的控控制要求。此此版亦加強(qiáng)了了手冊向使用用者傳達(dá)內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)和和準(zhǔn)則的有效效性。對風(fēng)險險和標(biāo)準(zhǔn)信息息進(jìn)行了修正正，以保證

2、在在全公司內(nèi)得得以適當(dāng)?shù)亟饨忉尯蛻?yīng)用。對對上一版未包包括的業(yè)務(wù)活活動增設(shè)了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對19989版的重重大更改的概概要見 HYPERLINK 附錄C。II。目標(biāo)正如 HYPERLINK 總裁和財務(wù)務(wù)總監(jiān)在引言言中所述，良良好的內(nèi)部控控制是實(shí)現(xiàn)我我們的主要創(chuàng)創(chuàng)意和目標(biāo)之之根本。例如如，要達(dá)到和和超過六個西西格瑪質(zhì)量和和不斷地縮短短循環(huán)作業(yè)周周期，不僅在在我們的工廠廠，而且在維維修中心，銷銷售中心，行行政管理部門門以及整個組組織，都需要要良好的程序序管理。運(yùn)用用本文件所述述的控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)可以有助于于消除瓶頸，冗冗余和不必要要的步驟。內(nèi)內(nèi)部可以防止止資源損失，其其中包括固定定資產(chǎn)，庫存存，專有資訊訊及現(xiàn)

3、金。內(nèi)內(nèi)部控制可以以有助于確保保遵守適用的的法律和內(nèi)部部規(guī)定。按照照內(nèi)部控制準(zhǔn)準(zhǔn)則定期進(jìn)行行審計(jì)，可以以確保一個控控制過程始終終是受到控制制的。此文件的目標(biāo)旨旨在確保全公公司具備基本本的和一致的的內(nèi)部控制。摩摩托羅拉內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)第第三版是全公公司各職能部部門眾多摩托托羅拉同事不不懈努力的成成果。其中的的控制標(biāo)準(zhǔn)，是是以達(dá)到我們們內(nèi)部控制制制度的基本目目標(biāo)的方式撰撰寫的。這一一制度認(rèn)識到到，必需符合合我們的客戶戶、股東的期期望，遵循我我們的法律規(guī)規(guī)定，例如11977年國國外反腐敗法法案(見 HYPERLINK e/SIC_Chinese/appendix%20B.htm 附錄錄B)和證券交交易

4、委員會條條例。遵循這這些控制是義義不容辭的。摩摩托羅拉董事事會審計(jì)委員員會， HYPERLINK 公司審審計(jì)部，以及及我們各事業(yè)業(yè)總部，集團(tuán)團(tuán)和分部的財財務(wù)部門將監(jiān)監(jiān)察我們對這這些標(biāo)準(zhǔn)的遵遵守。III。范圍這些標(biāo)準(zhǔn)適用于于摩托羅拉在在全世界各地地的事業(yè)總部部，集團(tuán)，分分部，單位，子子公司及各職職能部門；適適用于所有業(yè)業(yè)務(wù)，無論是是設(shè)備或部件件制造廠家，維維修中心，抑抑或，如適當(dāng)當(dāng)?shù)脑?，合資資企業(yè)經(jīng)營，均均為適用。此此標(biāo)準(zhǔn)一般性性地反映控制制目標(biāo)，并不不試圖描述各各組織所需的的專門控制技技術(shù)。這些內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)旨在就有有關(guān)資源保護(hù)護(hù)、經(jīng)營和財財務(wù)信息的可可靠性以及遵遵守法律和規(guī)規(guī)定等事項(xiàng)，提提供

5、合理的、而而非絕對的保保證。合理保保證的概念認(rèn)認(rèn)為，控制的的成本不應(yīng)超超出可產(chǎn)生的的效益。這一一概念還認(rèn)識識到，忠誠不不渝，良好的的業(yè)務(wù)判斷以以及一種良好好的控制文化化是必不可少少的。就管理人員選擇擇控制程序和和技術(shù)而言，實(shí)實(shí)施控制的程程度是一個合合理業(yè)務(wù)判斷斷問題。如果果其中任何控控制標(biāo)準(zhǔn)都不不切實(shí)際或不不可行，如在在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營或合合資企業(yè)經(jīng)營營，管理人員員必須從下列列備擇方案中中作出選擇：通過加強(qiáng)監(jiān)察和和審計(jì)改善現(xiàn)現(xiàn)行管理； 制定替代或補(bǔ)償償性控制措施施；和/或 接受薄弱控制所所固有的風(fēng)險險。 IV。過程此文件中的控制制標(biāo)準(zhǔn)，正如如內(nèi)部控制盤盤所表明，不不應(yīng)被視為“孤立

6、的”。內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)， HYPERLINK 工作作程序準(zhǔn)則，財財務(wù)和人力資資源政策以及及 HYPERLINK 摩托羅拉行行為準(zhǔn)則(見見附錄A)均均應(yīng)被視為建建立，維護(hù)和和改進(jìn)摩托羅羅拉內(nèi)部控制制制度過程的的組成部分。內(nèi)部控制過程，如如下文所述，必必須以我們的的六個西格瑪瑪質(zhì)量和縮短短循環(huán)作業(yè)周周期的創(chuàng)意為為推動力，發(fā)發(fā)布反映我們們授權(quán)于員工工和不斷進(jìn)取取的宗旨。所所有各級組織織必須全力支支持。過程本本身應(yīng)包括經(jīng)經(jīng)營分析，制制定控制程序序和技術(shù)，交交流及監(jiān)測。經(jīng)經(jīng)營分析要求求對風(fēng)險作出出評估和確定定適當(dāng)?shù)目刂浦颇繕?biāo)。還必必須對經(jīng)營環(huán)環(huán)境(例如自自動化水平，就就地授權(quán)和資資源)予以考考慮并進(jìn)行成成

7、本_效益分分析，以確保?？刂瞥杀静徊怀^其效益益。根據(jù)經(jīng)營分析，可可以選擇專門門的控制技術(shù)術(shù)或程序。這這些技術(shù)或程程序可以包括括批準(zhǔn)，授權(quán)權(quán)，調(diào)整帳目目，職責(zé)分工工，審查以及及文件記錄。在在整個過程中中，必須通過過培訓(xùn)，意識識和反饋的形形式達(dá)到廣泛泛的交流。內(nèi)內(nèi)部控制一俟俟就緒，應(yīng)受受到監(jiān)測和評評價。這一點(diǎn)點(diǎn)可以通過自自行審計(jì)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)及外外部審計(jì)在一一定程度上的的結(jié)合來完成成。得到的反反饋可以用來來進(jìn)一步改進(jìn)進(jìn)內(nèi)部控制制制度。V。責(zé)任所有摩托羅拉員員工都有責(zé)任任遵循內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)。每每一事業(yè)總部部，集團(tuán)，分分部單位，子子公司以及設(shè)設(shè)施等總經(jīng)理理，財務(wù)經(jīng)理理或財務(wù)總監(jiān)監(jiān)都要身先先士卒為遵遵守

8、內(nèi)部控制制創(chuàng)造合適的的環(huán)境。他們們必須保證本本手冊所提出出的控制準(zhǔn)則則在其組織內(nèi)內(nèi)得以確立，適適當(dāng)?shù)匦纬晌奈募拓瀼貓?zhí)執(zhí)行。這些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情情況，將由公公司審計(jì)部等等定期審查以以及，如果可可能的話，以以自行審計(jì)來來監(jiān)督，并將將納入各事業(yè)業(yè)總部和集團(tuán)團(tuán)呈交公司財財務(wù)管理部門門的報告書。VI。舞弊舞弊是有意的盜盜竊、挪用、侵侵吞摩托羅拉拉公司的財產(chǎn)產(chǎn)。摩托羅拉拉的財產(chǎn)包括括，但不限于于：現(xiàn)金、產(chǎn)產(chǎn)品、原料、設(shè)設(shè)備、用具、廢廢品、殘品、維維修服務(wù)、軟軟件和知識財財產(chǎn)。公司員員工，客戶，供供應(yīng)商等其他他人員均可能能有舞弊行為為。調(diào)查表明明，因舞弊給給公司造成的的損失已占年年收入的0。005%到2%，

9、其中大多多數(shù)事件或舉舉報的舞弊行行為是業(yè)務(wù)關(guān)關(guān)聯(lián)單位所為為。舞弊行為為已發(fā)展到被被認(rèn)為是一種種可乘之機(jī)或或可以接受的的合理行為。在登記和報告公公司帳目中也也會發(fā)生舞弊弊。財務(wù)報告告全國監(jiān)察委委員會對報告告舞弊有如下下定義：“財務(wù)報告舞弊弊屬于有意或或疏忽行為，無無論是否有意意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)產(chǎn)生有重大誤誤導(dǎo)的財務(wù)報報表。財務(wù)報報告舞弊及許許多因素，以以許多形式表表現(xiàn)出來，可可以是蓄意、嚴(yán)嚴(yán)重地歪曲公公司記錄，例例如盤存標(biāo)簽簽，或者是虛虛假的業(yè)務(wù)事事項(xiàng)，例如虛虛假的銷售和和訂單數(shù)字，可可以是濫用會會計(jì)原則。公公司一級的員員工，上至最最高級管理人人員，到中層層管理人員，下下至最低員工工均有可能

10、涉涉及到舞弊事事件中?！睂ξ璞椎耐睾秃皖A(yù)防摩托羅拉的每一一位經(jīng)理都有有職責(zé)創(chuàng)造一一個控制體制制和環(huán)境，它它能夠防止員員工、供應(yīng)商商、客戶等其其他人員所處處的地位不同同時具備舞弊弊的方法和機(jī)機(jī)會。摩托羅羅拉的管理當(dāng)當(dāng)局已經(jīng)建立立了一種結(jié)構(gòu)構(gòu)，通過推行行內(nèi)部控制，將將其作為良好好的商業(yè)行為為，防止公司司存在舞弊的的機(jī)會。這一一結(jié)構(gòu)包括： HYPERLINK m 摩托羅拉行行為準(zhǔn)則，內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的培訓(xùn)， HYPERLINK 工工作程序準(zhǔn)則則，財務(wù)準(zhǔn)則則， HYPERLINK 電子資訊訊安全標(biāo)準(zhǔn)和和公司的其它它標(biāo)準(zhǔn)和政策策。舞弊的檢查和報報告摩托羅拉每一位位員工都有職職責(zé)協(xié)助預(yù)防防舞弊的發(fā)生生。

11、如果員工工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)發(fā)生舞弊的情情形，應(yīng)向其其管理部門報報告。如果員員工懷疑已經(jīng)經(jīng)發(fā)生舞弊行行為，必須向向當(dāng)?shù)刎攧?wù)總總監(jiān)和保安經(jīng)經(jīng)理報告。所所有實(shí)際發(fā)生生的舞弊行為為，必須向總總公司保安部部部長報告。對于懷疑的舞弊弊行為，員工工不應(yīng)試圖進(jìn)進(jìn)行個人調(diào)查查。調(diào)查工作作由 HYPERLINK 保安部、 HYPERLINK 法律部和 HYPERLINK rp_Finance/Corp_Audit/Corp_Audit_Home.html 審計(jì)部進(jìn)行。舞弊報告熱線電電話如果員工懷疑有有舞弊行為，應(yīng)應(yīng)使用美國電電話800-5-ETHHICS報告告。VII。修訂根據(jù)需要，將對對內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)加以修訂訂。修改

12、建議議通過摩托羅羅拉內(nèi)部控制制委員會提出出。所有有關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂訂，均將由公公司總監(jiān)辦公公室審查和認(rèn)認(rèn)可。VII?？刂茦?biāo)標(biāo)準(zhǔn)的例外在極少數(shù)情況下下，從成本的的觀點(diǎn)出發(fā)，或或?qū)σ?guī)模較小小的機(jī)構(gòu)和偏偏遠(yuǎn)場所，內(nèi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的某些部分分可能不切實(shí)實(shí)際，在這類類情況下，該該組織應(yīng)請求求準(zhǔn)許遵循不不同的控制程程序。要求采用替代控控制程序，應(yīng)應(yīng)按照各事業(yè)業(yè)總部/集團(tuán)團(tuán)的政策予以以審查和批準(zhǔn)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的基本本控制目標(biāo)是是按業(yè)務(wù)周期期的模型分別別闡述的，以以便于實(shí)施，參參考和后續(xù)評評估。業(yè)務(wù)周周期的定義是是一系列相關(guān)關(guān)的事件或過過程。通常，一一個周期包含含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從從開始到完成成的全過程。

13、例例如，一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的收入周周期包括：接接受客戶定單單，裝運(yùn)材料料，為客戶開開具票據(jù)，保保持應(yīng)收帳款款記錄，以及及記錄客戶的的支付。 每一周期內(nèi)內(nèi)部的控制準(zhǔn)準(zhǔn)則，旨在符符合我們內(nèi)部部控制制度的的基本目標(biāo)和和外部要求，其其中包括公認(rèn)認(rèn)會計(jì)原則以以及適用的法法律和規(guī)定。然然而控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之根本是：按照管理部門一一般或特定的的授權(quán)處理業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)； 業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以以正當(dāng)?shù)恼f明明和準(zhǔn)確及時時的記錄； 公司的資產(chǎn)和記記錄要予以妥妥善的保護(hù)。下面的控制矩陣陣是按照上述述標(biāo)準(zhǔn)處理所所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的一般準(zhǔn)則則：控制矩陣目標(biāo)輸入處理輸出授權(quán)來源是否經(jīng)過授授權(quán)？程序是否被處理理？是否與所批準(zhǔn)的的相符？記錄是否準(zhǔn)確和完整

14、整？是否及時？是否有文件證明明？由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查查是否充分？是否準(zhǔn)確和完善善？是否有審計(jì)線索索？管理人員的審查查是否充分？是否平衡？保護(hù)/安全應(yīng)由誰控制？職責(zé)是否劃分？誰可進(jìn)入？職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否否完善？ 是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥妥善的解決？驗(yàn)證來源是否正當(dāng)？關(guān)于差異的調(diào)查查和審查是否否充分？管理人員的審查查是否充分？ HYPERLINK 下轉(zhuǎn)1。0 一一般控制要求求部分1。0 一般控控制要求下列一般控制目目標(biāo)適用于所所有業(yè)務(wù)周期期，摩托羅拉拉的所有經(jīng)營營均應(yīng)予以采采納。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 所有雇員必須遵遵守 HYPERLINK 摩

15、托羅拉拉行為準(zhǔn)則(見本文附錄錄A)。高級雇雇員需定期確確認(rèn)對行為準(zhǔn)準(zhǔn)則的遵守。 所有有關(guān)組織必必須奉行摩托托羅拉有關(guān)政政策和程序指指南。摩托羅羅拉各經(jīng)營單單位內(nèi)部制定定的政策和程程序最低限度度必須符合公公司政策所規(guī)規(guī)定的控制要要求，不得與與其沖突。政政策和程序必必須予以定期期審查和更新新。 必須在公司所有有的職能領(lǐng)域域建立和維護(hù)護(hù)充分的職責(zé)責(zé)和管理責(zé)任任劃分。一般般而言，保管管、處理/經(jīng)經(jīng)營和會計(jì)等等責(zé)任應(yīng)予以以劃分，以便便獨(dú)立地審查查和評估公司司的運(yùn)作。如如果充分的責(zé)責(zé)任劃分無法法實(shí)現(xiàn)，必須須建立其它補(bǔ)補(bǔ)償性控制，并并形成文件。 任何人不得直接接或間接偽造造或促使偽造造公司的任何何帳冊，記錄

16、錄和帳目。 所有組織必須制制定一項(xiàng)內(nèi)部部控制制度，確確保公司的資資產(chǎn)和記錄得得以妥善的保保護(hù)，以防丟丟失、破壞、被被盜，更改或或未經(jīng)授權(quán)的的接觸。 公司的記錄必須須按照既定和和認(rèn)可的記錄錄保管政策予予以維護(hù)。 所有經(jīng)營單位的的成本和費(fèi)用用必須保持在在預(yù)算控制以以下。必須定定期對實(shí)際費(fèi)費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)進(jìn)行比較，所所有重大出入入均須予以調(diào)調(diào)查。 必須就公司信息息的敏感性/保密性對雇雇員進(jìn)行教育育，未經(jīng)授權(quán)權(quán)雇員不得向向公司以外的的個人或“無需知道”的公司雇員員泄露此類信信息。處理保保密/專有信信息亦需具備備充分的安全全措施。 所有經(jīng)營單位和和設(shè)施必須制制定向經(jīng)營管管理部門證明明和報告舞弊弊，貪污及違違

17、反法律和商商業(yè)道德行為為的程序。任任何重大事件件的報告必須須送交公司的的 HYPERLINK 法律， HYPERLINK p_Audit_Home.html 審計(jì)和 HYPERLINK 保安部門。 公司業(yè)務(wù)循環(huán)中中的重要業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)，必須須是可追查的的，經(jīng)授權(quán)的的，經(jīng)鑒定的的，完善的，并并必須按照既既定和批準(zhǔn)的的記錄保管政政策加以保存存。 HYPERLINK 下轉(zhuǎn)2。0 收收入周期2.0 收入周周期 收入周期包括如如下職能：收收取客戶訂單單；給客戶確確定資信；裝裝運(yùn)或交付貨貨物，設(shè)備或或勞務(wù)：開具具銷售和租賃賃業(yè)務(wù)帳單并并予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督督應(yīng)收帳款；建立有效的的收帳程序；記錄和控制制現(xiàn)金收入

18、；以及恰當(dāng)?shù)氐毓纼r應(yīng)收帳帳款余額。管理人員選擇控控制程序和技技術(shù)過程中，實(shí)實(shí)施控制的程程度是一個合合理的業(yè)務(wù)判判斷。決定內(nèi)內(nèi)部控制實(shí)施施程度的一般般準(zhǔn)則是，控控制成本不應(yīng)應(yīng)超出所產(chǎn)生生的效益。收入循環(huán)包括的的具體職能或或部門是： HYPERLINK l cycle2_1 2.1 訂單入入帳/審核 HYPERLINK l cycle2_2 2.2 資信 HYPERLINK l cycle2_3 2.3 裝運(yùn) HYPERLINK l cycle2_4 2.4 開具帳帳單 HYPERLINK l cycle2_5 2.5 應(yīng)收帳帳款 HYPERLINK l cycle2_6 2.6 收帳 HYPER

19、LINK l cycle2_7 2.7 現(xiàn)金收收入2.1 訂單入入帳/審核內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.1.1訂單必須予以記記錄，記錄的的依據(jù)只能是是客戶訂貨訂訂單或其他證證明客戶正式式訂貨的證據(jù)據(jù)。 參照風(fēng)險：A-1，A-22，A-3A-1可能在沒有有效效的客戶承諾諾的情況下制制造和裝運(yùn)產(chǎn)產(chǎn)品，或履行行勞務(wù)。2.1.2在接受或裝運(yùn)新新客戶訂貨之之前必須對其其資信加以審審查。 參照風(fēng)險：A-4A-2制造訂單上的產(chǎn)產(chǎn)品，數(shù)量，售售價，付款條條件，銷售或或運(yùn)送地址可可能有誤。2.1.3客戶要求的貨物物或勞務(wù)，如如未作專門規(guī)規(guī)定或與客戶戶購貨承諾不不符，須經(jīng)財財務(wù)管理部門門批準(zhǔn)之后才才可處

20、理。 參照風(fēng)險：A-5A-3可能根據(jù)無效訂訂單支付銷售售傭金。2.1.4接受訂單的正式式確認(rèn)書必須須及時送至客客戶，除非合合理的業(yè)務(wù)慣慣例另有其他他規(guī)定。參照風(fēng)險：A-6A-4產(chǎn)品或勞務(wù)可能能售給一未經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)或資信信不足的客戶戶，結(jié)果導(dǎo)致致帳款無法收收回。2.1.5訂單在送交生產(chǎn)產(chǎn)及或裝運(yùn)之之前，必須有有適當(dāng)?shù)淖C明明并全面審核核。需經(jīng)審查查的項(xiàng)目包括括：有關(guān)的合合同格式，購購貨訂單條件件，裝運(yùn)和支支付條件，資資信批準(zhǔn)，適適用稅賦單據(jù)據(jù)及計(jì)算，價價格總金額，產(chǎn)產(chǎn)品的適當(dāng)性性以及是否遵遵守聯(lián)邦，州州及地方政府府的法律和規(guī)規(guī)定及出口管管制要求。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-4，A-7，A-8A-5裝

21、運(yùn)的產(chǎn)品可能能與客戶訂單單不符，并可可能由客戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為個人使用用。2.1.6折扣和折扣如超超出事業(yè)總部部/集團(tuán)管理人人員所規(guī)定的的數(shù)額，需經(jīng)經(jīng)市場營銷部部和財務(wù)管理理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：A-8A-6在制造和裝運(yùn)之之前可能無法法查明和更正正訂單上的錯錯誤(如產(chǎn)品，數(shù)數(shù)量，價格)2.1.7客戶訂單信息必必須嚴(yán)加保護(hù)護(hù)，未經(jīng)授權(quán)權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險：A-9A-7不遵守政府規(guī)定定可能導(dǎo)致巨巨額罰款，處處罰及或出口口優(yōu)先權(quán)的喪喪失。2.1.8未結(jié)清訂單必須須定期予以審審查，以查明明有無拖欠訂訂單。拖欠訂訂單應(yīng)予以研研究和解決。參照風(fēng)險：A-10A-8可能接受，處理理了管理部門門不能接受的的價格及或條條件的

22、訂單。2.1.9在接受銷售和租租賃合同之前前，必須制定定審查和批準(zhǔn)準(zhǔn)政策和程序序，并編制成成文件。參照風(fēng)險：A-11A-9銷貨訂單可能丟丟失銷毀或更更改。保密資資訊可能被利利用，給公司司造成損失。A-10可能無法表明拖拖欠訂單，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致客戶戶不滿及或撤撤銷訂單。A-11銷售和租賃合同同在定價，條條件，處罰條條款或資信風(fēng)風(fēng)險方面可能能為管理部門門所不能接受受。2.2 資信內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.2.1摩托羅拉的每個個單位內(nèi)部均均須制定正式式的書面資信信政策和程序序，并且必須須由事業(yè)總部部/集團(tuán)財務(wù)管管理部門審查查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-1資信審查方法不不一致及或不不

23、充分。2.2.2必須對每一客戶戶確立資信限限額。在適當(dāng)當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。參照風(fēng)險：B-2B-2產(chǎn)品或勞務(wù)可能能售給未經(jīng)核核準(zhǔn)的客戶，或或售給不能接接受的資信風(fēng)風(fēng)險對象，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致壞帳帳。2.2.3在接受或裝運(yùn)客客戶追加訂貨貨之前，必須須審查經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的資信限額額和現(xiàn)有應(yīng)收收帳款余額。超超出資信限額額，需先經(jīng)財財務(wù)管理部門門認(rèn)可。參照風(fēng)險：B-22.2.4既定的客戶資信信限額必須至至少按年度審審查，以查明明是否充分。在在適當(dāng)情況下下，資信限額額的調(diào)整必須須由財務(wù)

24、管理理部門作出和和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-22.3 裝運(yùn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.3.1所有從摩托羅拉拉設(shè)施裝運(yùn)的的產(chǎn)品或設(shè)備備均需正當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)。參照風(fēng)險：C-1，C-2，C-3，C-4C-1貨物可能發(fā)往錯錯誤的或未經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)的客戶戶或發(fā)往錯誤誤的客戶地點(diǎn)點(diǎn)。2.3.2銷售訂單或裝運(yùn)運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期期予以登記(至少每月一一次)。參照風(fēng)險：C-3，C-5，C-9C-2裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)數(shù)量可能出現(xiàn)現(xiàn)誤差；或者者產(chǎn)品的裝運(yùn)運(yùn)可能提前，拖拖后，或違反反出口管制及及或海關(guān)要求求。2.3.3所有發(fā)貨必須準(zhǔn)準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確確的單據(jù)。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-3產(chǎn)品或貨物可能能已經(jīng)裝運(yùn)，但但未予開票據(jù)據(jù)或未予

25、記錄錄。2.3.4所有裝運(yùn)的貨物物單據(jù)必須有有編號控制。貨貨運(yùn)證明必須須送交會計(jì)或或開帳單部門門。如果序號號的完整性不不是由計(jì)算機(jī)機(jī)控制的，貨貨運(yùn)單據(jù)必須須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：C-3，C-7，C-8C-4客戶的貨物可能能被丟失，誤誤放或盜用。2.3.5必須從承運(yùn)人那那里獲取貨運(yùn)運(yùn)證明，例如如簽字的提單單，以確定產(chǎn)產(chǎn)品或設(shè)備的的實(shí)際和合法法轉(zhuǎn)讓。這類類單據(jù)必須始始終反映實(shí)際際裝貨日期。參照風(fēng)險：C-3，C-6，C-7C-5經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)產(chǎn)品可能未裝裝運(yùn)。2.3.6待裝運(yùn)的產(chǎn)品的的類型和數(shù)量量必須至少以以抽查的方式式予以核實(shí)。參照風(fēng)險：C-2，C-4C-6摩托羅拉可能無無法向承運(yùn)人人追償其丟失失的

26、產(chǎn)品。2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣慣例所規(guī)定的的。裝運(yùn)部門門地點(diǎn)應(yīng)與生生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險：C-4C-7由于完整的和準(zhǔn)準(zhǔn)確的信息可可能未送到會會計(jì)或開票部部門，收入和和與之相關(guān)銷銷售成本可能能記入錯誤的的會計(jì)期間。2.3.8進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必必須僅限于被被授權(quán)的人員員。參照風(fēng)險：C-4C-8關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)產(chǎn)品無法進(jìn)行行會計(jì)處理。未未開票及或被被盜用的發(fā)貨貨可能無法查查明2.3.9每一裝運(yùn)場所必必須建立同銷銷售截止程序序，該程序必必須經(jīng)經(jīng)營管管理部門和有有關(guān)財務(wù)管理理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：C-7C-9可能無法及時查查明和解決拖拖欠或丟失的的銷貨訂單。2.3.10空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單單，數(shù)控裝運(yùn)運(yùn)票據(jù)

27、以及提提單必須加以以保護(hù)，防止止未經(jīng)授權(quán)的的接觸和使用用。參照風(fēng)險：C-8C-10可能發(fā)生有意制制造差錯或資資產(chǎn)私吞問題題。2.3.11裝運(yùn)職能部門必必須獨(dú)立于開開票和應(yīng)收帳帳款職能部門門。參照風(fēng)險：C-3，C-102.4 開票據(jù)據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)責(zé)任屬于財財務(wù)部門的職職責(zé)，不得授授于任何其他他職能部門。如如果發(fā)票是由由計(jì)算機(jī)制作作的，財務(wù)部部門必須確保保發(fā)票制作的的全面控制。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-3D-1銷售業(yè)務(wù)的處理理可能出現(xiàn)錯錯誤，帳單和和其他條款可可能有誤。2.4.2開票職能部門必必須獨(dú)立于裝裝運(yùn)和應(yīng)收帳帳款職能部門門。參照風(fēng)險：D

28、-3D-2銷售業(yè)務(wù)可能已已經(jīng)發(fā)生，但但是未予開出出帳單及或未未作記錄。2.4.3開票業(yè)務(wù)必須依依據(jù)發(fā)貨和訂訂單/審核單據(jù)及及時處理。如如果序號的完完整性不是由由計(jì)算機(jī)控制制的，所有發(fā)發(fā)票必須預(yù)先先編號。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-4，D-5D-3可能發(fā)生有意查查錯或資產(chǎn)盜盜用。其中包包括：a.產(chǎn)品可能裝裝運(yùn)，但未開開帳單。b.發(fā)運(yùn)貨物可可能開出帳單單，但未做會會計(jì)記錄c.產(chǎn)品可能開開出帳單并予予以記錄，但但未裝運(yùn)。2.4.4必須建立程序以以確保所有裝裝運(yùn)的貨物均均已開出帳單單，例外事項(xiàng)項(xiàng)得以及時解解決。參照風(fēng)險：D-2，D-3，D-4D-4收入和銷售成本本記錄可能出出現(xiàn)錯誤及或或記錄于錯誤誤

29、的會計(jì)期間間。2.4.5必須具備充分的的審查或計(jì)算算機(jī)審核，以以確保發(fā)票記記錄準(zhǔn)確，收收入記入有關(guān)關(guān)會計(jì)期間。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-4D-5由于帳單開出不不及時，現(xiàn)金金流動可能無無法達(dá)到最大大限度，可能能形成無法收收回的帳款。2.4.6帳單中的項(xiàng)目可可絕對不允許許錯列。參照風(fēng)險：D-4，D-6，D-9D-6可能違反出口條條例要求。公公司亦可能由由于發(fā)票有誤誤而受到外界界起訴。2.4.7必須按照地方法法律在帳單中中列明銷售稅稅或增值稅。如如果不開稅票票，需有客戶戶免稅資格證證明。必須取取得該證明并并予以存檔。參照風(fēng)險：D-7D-7如果檔案中沒有有充足的證據(jù)據(jù)證明免稅資資格，摩托羅羅拉將負(fù)

30、擔(dān)帳帳單中未列的的銷售稅或增增值稅。2.4.8所有“免費(fèi)”發(fā)發(fā)票，或?yàn)榉欠悄ν辛_拉單單位提供貨運(yùn)運(yùn)或勞務(wù)的其其他“免費(fèi)”票據(jù)，必須須具有財務(wù)管管理部門以及及，如果適當(dāng)當(dāng)?shù)脑挘袌鰣鰻I銷管理部部門的書面批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-8D-8“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可可能無法如實(shí)實(shí)地記入會計(jì)計(jì)帳冊。公司司內(nèi)部往來交交易可能無法法查明。2.4.9所有為非摩托羅羅拉單位提供供貨運(yùn)或勞務(wù)務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須須有財務(wù)部門門的書面批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-1，D-3D-9摩托羅拉可能幫幫助客戶繞開開客戶的內(nèi)部部控制制度。2.4.10發(fā)票開具完畢必必須直接送交交客戶，不得得返回資信/收帳部門修修改。參照風(fēng)險：D-10D-1

31、0可能發(fā)生有意更更改發(fā)票及或或應(yīng)收帳款問問題。2.4.11必須建立合適的的截止程序，以以確保收入入入帳的正確。參照風(fēng)險：D-4D-11貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可可能反映不恰恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處處理或有悖于于良好的業(yè)務(wù)務(wù)慣例。2.4.12所有向客戶發(fā)送送的貸記憑單單，必須在發(fā)發(fā)出之前附有有單據(jù)證明，并并經(jīng)財務(wù)部門門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-3，D-11D-12未能將所有貸方方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記記入會計(jì)帳策策。2.4.13貸記憑單必須按按序號控制并并定期予以登登記。如果序序號的完整性性不是由計(jì)算算機(jī)控制的，貸貸記憑單必須須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：D-4，D-12D-13可能發(fā)生未經(jīng)批批準(zhǔn)使用單據(jù)據(jù)問題，結(jié)果果造成收入損損失或給摩托托羅

32、拉的聲譽(yù)譽(yù)造成不利影影響。2.4.14空白發(fā)票和貸記記憑單必須予予以安全保護(hù)護(hù)。參照風(fēng)險：D-13D-142.4.15所有租賃，工時時和材料，勞勞務(wù)以及進(jìn)度度收款帳單必必須按照有關(guān)關(guān)的合同或協(xié)協(xié)議及時予以以處理。必須須按照公認(rèn)會會計(jì)原則對取取得的收入予予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：D-4，D-5D-15帳單錯誤可能無無法立即查明明和解決，導(dǎo)導(dǎo)致收入損失失。2.4.16“收帳通知單”或“見下”發(fā)票(沒有直接從從工廠給客戶戶開票，而是是分別開具發(fā)發(fā)票)必須按照事事業(yè)總部/集團(tuán)的政策策予以處理。這這類發(fā)票需有有財務(wù)管理部部門的事先書書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-9，D-14，D-16D-16帳單錯誤可能導(dǎo)導(dǎo)致客戶不

33、滿滿。2.4.17“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及及時與購貨合合同或協(xié)議以以及有關(guān)工廠廠的發(fā)票核對對。參照風(fēng)險：D-9，D-15，D-162.5 應(yīng)收帳帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.5.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目目的人員不得得兼負(fù)帳單處處理或匯款責(zé)責(zé)任。參照風(fēng)險：E-1E-1可能發(fā)生有意制制造差錯或資資產(chǎn)私吞問題題，例如：a.銷售發(fā)票開開出，但未記記錄。現(xiàn)金一一經(jīng)收訖，即即被私吞。b.現(xiàn)金收入入入錯客戶帳戶戶及或被私吞吞或被挪用。2.5.2應(yīng)收帳款明細(xì)帳帳必須根據(jù)經(jīng)經(jīng)核對的給客客戶的帳單和和匯款為依據(jù)據(jù)予以記錄。必必須制定程序序以保證準(zhǔn)確確和及時地記記錄發(fā)出帳單單和客戶付款款。參照風(fēng)險：

34、E-2，E-3，E-6E-2由于發(fā)票及或現(xiàn)現(xiàn)金收入可能能未予記錄，記記錄錯誤或記記錄于錯誤的的會計(jì)期間，明明細(xì)分類帳可可能不準(zhǔn)確。2.5.3應(yīng)收帳款明細(xì)帳帳必須按月與與總分類帳調(diào)調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善善處理任何差差額。該項(xiàng)調(diào)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一一級會計(jì)主管管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：E-4，E-6E-3收帳工作效率低低下，及或因因帳齡分析有有誤造成怠誤誤客戶匯款或或核銷拖欠帳帳款。2.5.4應(yīng)收款帳齡分析析必須由財務(wù)務(wù)部門審查，以以查清有無異異?；驀?yán)重的的拖欠帳款項(xiàng)項(xiàng)目。帳齡分分析必須準(zhǔn)確確無誤，不得得歪曲客戶債債務(wù)種類(例如，訂金金，預(yù)付款，或或未分配的現(xiàn)現(xiàn)金或資信額額度)。參照風(fēng)險： EE-3，E-5E-4總分類

35、帳或明細(xì)細(xì)分類帳的差差錯可能無法法及時查明并并更正。 2.5.5必須采用應(yīng)收帳帳款內(nèi)部控制制管理報告制制度。內(nèi)部報報告或檔案包包括，應(yīng)收款款收帳周期，帳帳齡分析，拖拖欠帳款清單單，潛在核銷銷帳項(xiàng)，以及及收帳工作是是否健全等等等。參照風(fēng)險： EE-3E-5應(yīng)收帳款和長期期租賃的估價價準(zhǔn)備計(jì)算可可能有誤。應(yīng)應(yīng)收款凈額和和有關(guān)的財務(wù)務(wù)報表可能誤誤報。2.5.6所有對應(yīng)收帳款款余額的調(diào)整整(例如，貸記記通知，銷售售退回，折讓讓，應(yīng)收款帳帳的核銷，借借記通知)必須根據(jù)有有關(guān)事業(yè)總部部/集團(tuán)的政策策經(jīng)批準(zhǔn)后予予以調(diào)整，并并于確定調(diào)整整時記入當(dāng)期期帳目。已確確認(rèn)的帳款調(diào)調(diào)查不得耽擱擱或推延。參照風(fēng)險： EE

36、-6，E-7，E-8E-6財務(wù)記錄和財務(wù)務(wù)報表可能有有誤。2.5.7各事業(yè)總部/集集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)監(jiān)必須制定一一套應(yīng)收款(如果適當(dāng)?shù)牡脑挘瑧?yīng)包括括長期租賃應(yīng)應(yīng)收帳款)估價準(zhǔn)備政政策，以便反反映應(yīng)收款可可變現(xiàn)凈值。該該政策必須包包括壞帳準(zhǔn)備備，以及，如如果適當(dāng)?shù)脑捲?，帳單調(diào)整整的計(jì)提規(guī)定定。參照風(fēng)險：E-5E-7所進(jìn)行的調(diào)整可可能不符合良良好的業(yè)務(wù)慣慣例，或可能能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)調(diào)整中出現(xiàn)的的差錯。2.5.8必須至少按季節(jié)節(jié)審查估價準(zhǔn)準(zhǔn)備，以查明明是否充分合合理，并按照照要求作出調(diào)調(diào)整。參照風(fēng)險：E-5E-8能夠收回的應(yīng)收收帳款可能被被核銷，及或或現(xiàn)金收入可可能被私吞。2.5.9應(yīng)收帳款明細(xì)帳帳必須妥善保

37、保護(hù)，以防丟丟失，毀損或或未經(jīng)授權(quán)擅擅自接觸。參照風(fēng)險：E-9，E-10E-9應(yīng)收款帳目記錄錄的丟失，毀毀損或涂改可可能導(dǎo)致無法法收回應(yīng)收帳帳款。2.5.10應(yīng)收雇員及其帳帳齡分析，包包括差旅費(fèi)借借款，必須與與客戶應(yīng)收帳帳款明細(xì)帳分分開保管，并并且必須按月月審查和核對對。參照風(fēng)險：E-3，E-4，E-6，E-11E-10未經(jīng)授權(quán)使用客客戶應(yīng)收帳款款資料可以給給摩托羅拉的的競爭地位和和聲譽(yù)產(chǎn)生不不良影響。E-11可能無法向被解解雇雇員收回回其欠款。2.6 收帳內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.6.1各摩托羅拉單位位必須制定正正式的書面收收帳程序并付付諸實(shí)施。這這些程序必須須由事業(yè)總部部/集

38、團(tuán)財務(wù)管管理部門審查查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：F-1F-1實(shí)施的收帳政策策和程序可能能不健全或不不一致，結(jié)果果可能導(dǎo)致收收帳工作不恰恰當(dāng)，無效率率。2.6.2收帳部門必須定定期審查應(yīng)收收帳款(借方及貸方方)余額，并對對所有超過銷銷售條款規(guī)定定期限的帳款款開展收帳工工作。收帳工工作應(yīng)形成文文件記錄，妥妥善地存入客客戶資信檔案案。參照風(fēng)險：F-2，F(xiàn)-3F-2由于不健全的收收帳工作，拖拖欠帳款可能能不得不核銷銷。2.6.3對客戶來信(對對帳單/裝運(yùn)貨物的的投訴，勞務(wù)務(wù)問題等等)必須予以及及時的調(diào)查和和解決。參照風(fēng)險：F-3，F(xiàn)-4F-3可能無法及時查查明和糾正現(xiàn)現(xiàn)金收入的挪挪用或盜用。2.6.4沖銷客戶

39、應(yīng)收帳帳款應(yīng)按照各各事業(yè)總部/集團(tuán)和融資資部門的政策策備有充分的的文件證明并并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：F-3，F(xiàn)-4F-4客戶的不滿可能能導(dǎo)致喪失客客戶。2.7 現(xiàn)金收收入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-2.7.1所有現(xiàn)金收入，一一經(jīng)收訖，必必須立刻嚴(yán)格格背書(劃線)和妥善保管管。參照風(fēng)險：G-1G-1現(xiàn)金收入可能丟丟失及或被盜盜用。2.7.2現(xiàn)金收入必須每每日登記日記記帳并存入銀銀行，或按良良好業(yè)務(wù)慣例例規(guī)定辦理?，F(xiàn)現(xiàn)金收入日記記帳必須與銀銀行報表核對對，并按月記記入總帳。參照風(fēng)險：G-2，G-3G-2丟失的，錯記的的及或被盜用用的現(xiàn)金收入入可能無法及及時查明和糾糾正。2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣

40、例例允許，控制制和負(fù)責(zé)支票票/現(xiàn)金的收取取和存入銀行行的人員，不不得兼任以下下責(zé)任：a. 記錄應(yīng)收收款明細(xì)帳；b. 記錄總總分類帳；cc. 收回拖拖欠應(yīng)收款；d. 批準(zhǔn)核核銷壞帳；ee. 批準(zhǔn)貸貸記通知，折折扣，折讓或或客戶退貨；f. 準(zhǔn)備備帳單文件參參照風(fēng)險：GG-1，G-2G-3現(xiàn)金流動可能達(dá)達(dá)不到最大限限度。2.7.4應(yīng)鼓勵客戶將付付款直接匯至至上鎖信箱(如果可能的的話)或摩托羅拉拉在銀行開立立的存款帳戶戶。參照風(fēng)險：G-1，G-3G-4由于客戶應(yīng)收帳帳款不準(zhǔn)確，收收帳工作的效效率可能不佳佳。2.7.5所有客戶匯款必必須立即記入入應(yīng)收款明細(xì)細(xì)帳和具體的的客戶帳目。未未確認(rèn)的匯款款必須立即

41、調(diào)調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：G-2，G-4，G-5，G-6G-5應(yīng)收帳款內(nèi)部管管理報告所列列入的應(yīng)收帳帳款余額及或或應(yīng)收款帳齡齡分析可能不不準(zhǔn)確。2.7.6必須制定客戶匯匯款月截止程程序。參照風(fēng)險：G-5，G-6G-6財務(wù)記錄和財務(wù)務(wù)報表可能錯錯誤。2.7.7必須對客戶的雜雜項(xiàng)匯款收入入制定健全的的控制程序。這這些程序必須須由有關(guān)財務(wù)務(wù)管理部門批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：G-1，G-2 HYPERLINK 下轉(zhuǎn)3。0 采采購周期3。0 采購周周期采購周期包括如如下職能： 保證供應(yīng)來來源并確定供供應(yīng)商資格；提出材料，設(shè)設(shè)備，貨物，用用品或勞務(wù)請請購單；從經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商處索取貨貨源和價格資資料；發(fā)出訂訂單；

42、檢查驗(yàn)驗(yàn)收材料或商商品；計(jì)算應(yīng)應(yīng)付供應(yīng)商的的款額；以有有控和有效的的方式辦理支支付。管理人員選擇控控制程序和技技術(shù)的過程中中，實(shí)施控制制的程度是一一個合理的業(yè)業(yè)務(wù)判斷。決決定內(nèi)部控制制實(shí)施程度應(yīng)應(yīng)使用的一般般準(zhǔn)則是，控控制成本不應(yīng)應(yīng)超出所產(chǎn)生生的效益?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職職能或部門是是：3.1 HYPERLINK l cycle3_1 選擇和和保留供應(yīng)商商3.2 HYPERLINK l cycle3_2 購貨3.3 HYPERLINK l cycle3_3 驗(yàn)收3.4 HYPERLINK l cycle3_4 應(yīng)付帳帳款3.5 HYPERLINK l cycle3_5 付款3.1 選擇和

43、和保留供應(yīng)商商內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-3.1.1必須按照事業(yè)總總部/集團(tuán)政策制制定供應(yīng)商選選擇資格確認(rèn)認(rèn)的程序，并并經(jīng)過批準(zhǔn)。事事業(yè)總部/集團(tuán)政策必必須明確，選選擇供應(yīng)商過過程涉及采購購，工程設(shè)計(jì)計(jì)和制造，質(zhì)質(zhì)量保障，財財務(wù)與銷售等等方面。選擇擇供應(yīng)商不得得只由采購部部門或采購人人員負(fù)責(zé)。選選擇和確認(rèn)供供應(yīng)商資格的的責(zé)任必須與與付款和會計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開開。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3A-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)。b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。3.1.2選擇和確認(rèn)供應(yīng)應(yīng)商過程中所所使用的所有有標(biāo)準(zhǔn)必須形形成文件并妥妥善保管。選選擇/證明資格確

44、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包包括：a.到到供應(yīng)商現(xiàn)場場進(jìn)行觀察；b.供應(yīng)商商的技術(shù)能力力；c.為企企業(yè)提供恰當(dāng)當(dāng)服務(wù)的能力力，其中包括括對需求和變變化的反應(yīng)能能力；d.評評價供應(yīng)商現(xiàn)現(xiàn)行的質(zhì)量管管理規(guī)劃，其其中包括殘次次品自動檢查查的過程控制制，質(zhì)量管理理報告及記錄錄保管是否完完善；e.按按時交貨記錄錄；f.供應(yīng)應(yīng)商潛在的人人力及或能力力局限性g.評價供應(yīng)商商的成本結(jié)構(gòu)構(gòu)和未來成本本預(yù)測/降低低的合理性，其其中包括單位位數(shù)量假設(shè)；h.供應(yīng)商商對工程協(xié)助助的接受能力力；i.供應(yīng)應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)點(diǎn)與摩托羅拉拉的距離j.供應(yīng)商在類類似情況下與與其它客戶進(jìn)進(jìn)行交易的歷歷史；k.供供應(yīng)商的財務(wù)務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險：A-1，A

45、-2，A-3，A-4，A-5,AA-6A-2可能發(fā)生敏感性性付款，違反反出口管制公公司內(nèi)部約束束或利益沖突突問題。差錯錯和違反法規(guī)規(guī)的可能性急急劇增大。3.1.3必須按照事業(yè)總總部/集團(tuán)的政策策制定供應(yīng)商商名錄/數(shù)據(jù)庫并經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)。至至少每年要對對供應(yīng)商名錄錄/數(shù)據(jù)庫進(jìn)行行審查，更新新并刪除不常常用的供應(yīng)商商。供應(yīng)商選選擇過程和財財務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)經(jīng)完成，應(yīng)將將供應(yīng)商補(bǔ)入入供應(yīng)商名錄錄/數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3A-3所購貨物可能不不符合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。可能接接受了未經(jīng)核核準(zhǔn)的價格或或條款。3.1.4如果根據(jù)取得貨貨源政策決定定使用獨(dú)家或或單一供應(yīng)渠渠道提供一種種產(chǎn)品或商品品，必須按照照事

46、業(yè)總部/集團(tuán)的政策策編制書面文文件，說明其其原因，該文文件需經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)并妥善保存存。如果某供供應(yīng)渠道的中中斷可能對一一項(xiàng)業(yè)務(wù)或摩摩托羅拉產(chǎn)生生重大的消極極影響，必須須制定業(yè)務(wù)中中斷準(zhǔn)備計(jì)劃劃，編制成文文并經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)，以保證在在緊急情況時時有充足的材材料供應(yīng)。業(yè)業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備備計(jì)劃應(yīng)包括括材料和安裝裝。獨(dú)家供應(yīng)應(yīng)指某種材料料/產(chǎn)品只能從從唯一的一家家供應(yīng)商那里里購進(jìn)。當(dāng)有有幾家供應(yīng)商商能夠提供產(chǎn)產(chǎn)品或材料但但僅使用其中中一家時，則則屬于單一供供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險：A-2，A-3，A-6A-4記錄可能丟失或或毀損。3.1.5必須按照事業(yè)總總部/集團(tuán)的政策策定期監(jiān)測供供應(yīng)商以保證證實(shí)際績效與與預(yù)期相符。績

47、績效報告可包包括：a.按按時交貨的百百分比；b.貨物的準(zhǔn)確確性；c.產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量與前前一年或公式式/目標(biāo)成本本相比的實(shí)際際成本。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3，A-6A-5未經(jīng)授權(quán)的人員員可能濫用或或更改記錄，從從而有損于摩摩托羅拉及其其供應(yīng)商。A-6可能提前或拖后后收到材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)務(wù)中斷或庫存存積壓。3.2 購貨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-3.2.1所有購貨責(zé)任必必須與付款和和會計(jì)業(yè)務(wù)分分開。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)；b.由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人員員訂貨和收貨貨。3.2.2購貨代理人或采采購人員與供供應(yīng)商之間必必須保持相互互獨(dú)立。這種種獨(dú)立性可

48、通通過定期輪換換采購人員，公公式合同參與與或商品采購購小組來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。如果商業(yè)業(yè)環(huán)境使上述述措施不切實(shí)實(shí)際，必須具具體其它補(bǔ)償償性控制措施施。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-2可能發(fā)生敏感性性支付，違反反出口管制，公公司內(nèi)部往來來或利益沖突突問題。差錯錯和違反法規(guī)規(guī)的可能性急急劇增加。3.2.3購買貨物或勞務(wù)務(wù)應(yīng)按照事業(yè)業(yè)總部/集團(tuán)政策的的規(guī)定填寫進(jìn)進(jìn)貨訂單/請購單。對對于一次性支支出，例如：培訓(xùn)研討會會，業(yè)務(wù)公費(fèi)費(fèi)等，進(jìn)貨訂訂單/請購單有時時不合適或不不必要。在無無紙業(yè)務(wù)處理理情況下，進(jìn)進(jìn)貨訂單請購購單并不一定定是書面文本本，但必須要要求有完整的的文件，控制制授權(quán)和記錄錄保管。參照風(fēng)險：B-1，B

49、-3，B-4，B-10B-3接受了應(yīng)該退貨貨或拒收的項(xiàng)項(xiàng)目并支付了了款項(xiàng),包括a.未訂購的貨貨物或勞務(wù)；b.數(shù)量超出或或合同錯誤；c.撤銷訂單或或訂單復(fù)本。3.2.4采購申請單必須須在作出購貨貨承諾之前由由申請部門正正式發(fā)出并經(jīng)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-4記錄可能丟失或或毀損。3.2.5所有購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)必必須能夠單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)和查詢詢，并且必須須定期進(jìn)行會會計(jì)處理。如如果序號的完完整性不是由由計(jì)算機(jī)控制制的，購貨訂訂單必須預(yù)先先編號。參照風(fēng)險：B-5，B-6B-5未經(jīng)授權(quán)的人員員可能濫用或或更改記錄，從從而損害摩托托羅拉及其供供應(yīng)商的利益益。3.2.6所有購貨訂單或或輸入屏

50、幕的的地點(diǎn)均必須須予以保護(hù)，業(yè)業(yè)務(wù)處理和批批準(zhǔn)過程中的的內(nèi)部控制程程序必須完善善，以防止未未經(jīng)授權(quán)的使使用。參照風(fēng)險：B-1，B-2，B-4，B-5B-6貨物和勞務(wù)可能能已接受，但但未予報告或或報告不準(zhǔn)確確，負(fù)債可能能未予記錄，庫庫存與銷售成成本可能錯報報。3.2.7購貨訂單/業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)必須包包括所有正式式承諾資料，其其中包括數(shù)量量，交貨方法法和要求支付付條款以及帳帳戶分配等等等。參照風(fēng)險：B-2，B-3，B-7，B-8B-7所購貨物可能不不符合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。價格或或條件未經(jīng)批批準(zhǔn)便予以接接受。3.2.8購貨訂單/業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)必須指指示供應(yīng)商將將其帳單直接接送交應(yīng)付帳帳款部門。參照風(fēng)險：B-1,B

51、-22,B-3,B-5,BB-6,B-9B-8可能提前或拖后后收到材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)務(wù)中斷或庫存存積壓。3.2.9所有超過事業(yè)總總部/集團(tuán)財務(wù)和和經(jīng)營管理部部門規(guī)定和預(yù)預(yù)先確定金額額的購貨，必必須公開投標(biāo)標(biāo)。不進(jìn)行公公開招標(biāo)或接接受非最低標(biāo)標(biāo)價和合同中中未列貨物品品目，必須在在作出承諾之之前，充分說說明理由并由由管理部門批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-2，B-7B-9可能發(fā)生重復(fù)付付款，支付金金額可能有誤誤，或貨款支支付給未經(jīng)批批準(zhǔn)或不存在在的供應(yīng)商。3.2.10購貨訂單或類似似文件必須送送至收貨部門門以便與進(jìn)貨貨核對，還應(yīng)應(yīng)送至應(yīng)付帳帳款部門，以以便與供應(yīng)商商帳單核對。參照風(fēng)險：B-1，B-3，B-

52、6，B- 9B-10可能無法向外部部的法律，稅稅務(wù)或?qū)徲?jì)部部門提供記錄錄。3.2.11由于價格或數(shù)量量的提高，購購貨訂單超過過采購人員批批準(zhǔn)權(quán)限，對對購貨訂單進(jìn)進(jìn)行的修改必必須符合事業(yè)業(yè)總部/集團(tuán)的政策策并經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-1，B-7B-11購貨及或付款金金額可能入錯錯，還可能入入錯帳戶或入入錯會計(jì)期間間。3.2.12修改或撤銷的購購貨訂單必須須及時通知應(yīng)應(yīng)付帳款部門門。參照風(fēng)險：B-3，B-6，B-11，B-12B-12可能對無法收到到的貨物或勞勞務(wù)支付了款款項(xiàng)。3.2.13必須建立程序確確保所有因質(zhì)質(zhì)量低劣，規(guī)規(guī)格不符等原原因要退回供供應(yīng)商的生產(chǎn)產(chǎn)材料，資本本或費(fèi)用項(xiàng)目目經(jīng)過恰當(dāng)?shù)?/p>

53、的批準(zhǔn)并妥善善入帳。參照風(fēng)險：B-13B-13對次品的處理可可能必要嚴(yán)格格，誤送回倉倉庫及或出現(xiàn)現(xiàn)記錄錯誤。被被盜的可能性性急劇增加。3.2.14摩托羅拉負(fù)有財財務(wù)責(zé)任的合合同，諒解備備忘錄以及意意向書，必須須按照事業(yè)總總部/集團(tuán)政策，經(jīng)經(jīng)管理部門認(rèn)認(rèn)可。此類文文件還應(yīng)經(jīng)過過法律部門批批準(zhǔn)，曾經(jīng)被被批準(zhǔn)使用的的，常用格式式和文字的文文件除外。參照風(fēng)險：B-1，B-63.2.15應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理理目標(biāo)對購貨貨代理人，采采購人員和商商品采購小組組進(jìn)行評價，即即降低庫存，提提高質(zhì)量，降降低成本以及及持續(xù)可靠的的提交貨物(即公司總成成本)。參照風(fēng)險：B-7，B-83.3 驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在

54、在的風(fēng)險-3.3.1驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施施和裝運(yùn)部門門分開,除非良好的的業(yè)務(wù)慣例另另有規(guī)定。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或或授權(quán)不當(dāng)；b.購自未未經(jīng)批準(zhǔn)的供供應(yīng)商c.由由未經(jīng)授權(quán)的的人員訂貨和和收貨。3.3.2未經(jīng)授權(quán)任何人人不得進(jìn)入驗(yàn)驗(yàn)收部門。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-2可能發(fā)生敏感性性支付，違反反出口管制，公公司內(nèi)部往來來或利益沖突突問題。差錯錯和違反法規(guī)規(guī)的可能性急急劇增加。3.3.3所有購進(jìn)的材料料，貨物和用用品必須在每每一設(shè)施的指指定驗(yàn)收站驗(yàn)驗(yàn)收，除非按按照事業(yè)總部部/集團(tuán)政策另另有安排和批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：C-1，C-2，C-4，C-5C-3應(yīng)該退回或

55、拒收收的貨物被接接受下來，并并支付了款項(xiàng)項(xiàng)，包括： a.未訂購的貨貨物或勞務(wù)；b.數(shù)量超出或或合同錯誤；c.撤銷訂單或或訂單復(fù)本。 3.3.4驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收收那些有批準(zhǔn)準(zhǔn)的購貨訂單單或類似文件件的貨物。所所有其他進(jìn)貨貨應(yīng)及時退還還供應(yīng)商或調(diào)調(diào)查其是否正正當(dāng)。參照風(fēng)險：C- 3，C-4，C-5C-4記錄可能丟失或或毀損。3.3.5每一指定的驗(yàn)收收站必須對驗(yàn)驗(yàn)收所有的材材料，貨物或或用品進(jìn)行會會計(jì)處理并提提供驗(yàn)收憑證證。參照風(fēng)險：C- 2，C-6，C-7C-5未經(jīng)授權(quán)的人員員可能濫用或或更改記錄，從從而損害摩托托羅拉及其供供應(yīng)商的利益益。3.3.6如果沒有實(shí)際收收到貨物或勞勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)牡奶嶝涀C明。

56、不不得辦理驗(yàn)收收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險：C- 6C-6貨物和勞務(wù)可能能已接受，但但未予報告或或報告不準(zhǔn)確確，負(fù)債可能能未予記錄，庫庫存與銷售成成本可能錯報報。3.3.7如果沒有行之有有效的供應(yīng)商商資格審查和和績效監(jiān)督程程序，必須采采用抽樣檢驗(yàn)驗(yàn)方法，對購購進(jìn)的貨物加加以清點(diǎn)，稱稱重或測量，以以確定供應(yīng)商商發(fā)貨的準(zhǔn)確確性。所有數(shù)數(shù)量偏差必須須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)務(wù)中記錄，并并與供應(yīng)商妥妥善解決。參照風(fēng)險：C- 2，C-3，C-4，C-7C-7所購貨物可能不不符合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。價格或或條件未經(jīng)批批準(zhǔn)便予以接接受。3.3.8驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必必須保存于驗(yàn)驗(yàn)收部門，并并及時送達(dá)購購貨和應(yīng)付帳帳款部門，以以便向供應(yīng)商商付款。參

57、照風(fēng)險：C- 2，C-6，C-7C-8可能提前或拖后后收到材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)務(wù)中斷或庫存存積壓。3.3.9如果沒有行之有有效的供應(yīng)商商資格審查和和績效監(jiān)督程程序，必須立立即檢驗(yàn)進(jìn)貨貨以查明質(zhì)量量特征，產(chǎn)品品規(guī)格及毀損損情況。參照風(fēng)險：C- 4，C-7C-9采購或付款可能能記錯金額，入入錯帳戶和記記錯會計(jì)期間間。3.3.10驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必必須要妥善保保護(hù)，以防被被盜毀損或未未經(jīng)授權(quán)任意意使用。驗(yàn)收收業(yè)務(wù)文件必必須能夠單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)和查詢詢，并且必須須定期進(jìn)行會會計(jì)處理。參照風(fēng)險：C- 1，C-8，C-93.3.11購進(jìn)貨物一經(jīng)收收到必須予以以安全保管。昂昂貴商品，例例如貴重金屬屬，必須在驗(yàn)驗(yàn)收過程

58、中予予以保護(hù)。參照風(fēng)險：C- 13.3.12糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原原始文件中的的差錯須經(jīng)事事業(yè)總部/集團(tuán)政策指指定人員的授授權(quán)。參照風(fēng)險：C- 1，C-2，C-4，C-73.4 應(yīng)付帳帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在在的風(fēng)險-3.4.1應(yīng)付帳款職能必必須：a.與與購貨和驗(yàn)收收業(yè)務(wù)分開；b.與應(yīng)付付帳款部門內(nèi)內(nèi)的總帳入帳帳業(yè)務(wù)劃分開開。參照風(fēng)險：D- 1，D-2 D-1購貨可能被盜，丟丟失，毀損或或暫時挪用。差差錯和違反規(guī)規(guī)定的可能性性急劇增加。3.4.2在支付之前，必必須按照事業(yè)業(yè)總部/集團(tuán)團(tuán)政策，對供供應(yīng)商發(fā)票或或相當(dāng)于發(fā)票票的單據(jù)，材材料或勞務(wù)收收入憑證，價價格準(zhǔn)確性，數(shù)數(shù)量以及帳戶戶分配等項(xiàng)目目是

59、否完善進(jìn)進(jìn)行審查。缺缺少任何上述述信息或信息息之間有任何何偏差，均須須在付款前予予以解決。參照風(fēng)險：D- 2,D-4,D-55,D-6,D-7,DD-8 D-2購貨可能已被收收到，但沒有有報告或報告告不準(zhǔn)確。可可能未記負(fù)債債，庫存和應(yīng)應(yīng)付帳款可能能錯報。3.4.3如果采用其它處處理方法，例例如，貨到付付款，使用供供應(yīng)商倉庫方方案，或電子子數(shù)據(jù)處理，必必須具備完善善的控制，以以確保價格和和收貨數(shù)量正正確。參照風(fēng)險：D- 1,D-3,D-44,D-5,D-7,DD-8 D-3貨物或勞務(wù)可能能由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂購購和收貨。3.4.4沒有購貨訂單或或驗(yàn)收報告的的發(fā)票(如，非生產(chǎn)產(chǎn)性勞務(wù)，支支票申請單

60、，一一次性購貨等等等)必須在付款款之前由管理理人員按照事事業(yè)總部/集團(tuán)的審批批權(quán)限予以批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D- 2,D-3,D-55,D-7,D-8 D-4應(yīng)退回或拒收的的貨物被接受受下來，并支支付了款項(xiàng)。包包括：a.未未訂購的貨物物；b.不符符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；c.數(shù)量超出或或品目錯誤誤。 3.4.5超過事業(yè)總部/集團(tuán)政策規(guī)規(guī)定限度的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必必須在支付之之前與裝運(yùn)證證明或驗(yàn)收單單據(jù)進(jìn)行核對對。參照風(fēng)險：D- 4，D-7，D-8 D-5生產(chǎn)用材料可能能提前或推遲遲到貨，可能能發(fā)生業(yè)務(wù)中中斷或庫存積積壓。3.4.6所有準(zhǔn)備付款的的發(fā)票包括經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用用報表和支票票申請表，必必須附上充分分的證明