會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：上市企業(yè)需要注意的財(cái)務(wù)問題

1、上市企業(yè)需要注意的財(cái)務(wù)問題項(xiàng)目主板與中小板創(chuàng)業(yè)板改制：1、股權(quán)比例增資變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更，必須注意控股權(quán)不能變化， 一般股權(quán)比例變化不能超過20%。一致 2、上市年限分立、 合并，要等三年一致 3、凈資產(chǎn)折股 1、凈資產(chǎn)在基準(zhǔn)日折成股份公司的股份，不能超過凈資產(chǎn)；2、業(yè)績要連續(xù)計(jì)算 , 凈資產(chǎn)評(píng)估值不能調(diào)整入帳；3、評(píng)估值不能低于經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)一致4、個(gè)人所得稅盈余公積金、未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本屬于個(gè)人股東的要交納個(gè)人所得稅一致5、出資到位情況 1、評(píng)估基準(zhǔn)日與調(diào)帳日實(shí)現(xiàn)的利潤若分配給發(fā)起人，則評(píng)估增值要轉(zhuǎn)銷；（評(píng)估入賬時(shí)）2、若整體改制，凈資產(chǎn)已折股，要注意會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，要由發(fā)起人

2、彌補(bǔ)；會(huì)計(jì)政策的變更導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，可以不彌補(bǔ)；3、. 以不良資產(chǎn)注資，則成立后的減值準(zhǔn)備要彌補(bǔ)。一致發(fā)行上市財(cái)務(wù)指標(biāo)1、業(yè)績 1、最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000 萬元；最近 2年連續(xù)盈利，最近 2 年凈利潤累計(jì)不少于1000 元，且持續(xù)增長或者最近1 年盈利，且凈利潤不少于500 萬元，最近 1 年?duì)I業(yè)收入不少于5000 萬元，最近 2 年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30%。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。一致 2、現(xiàn)金流 3 年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5000 萬元，或營業(yè)收入超過3 億元；無 3、股本發(fā)行前股

3、本在3,000 萬以上，發(fā)行后股本在5000 萬元以上；發(fā)行前凈資產(chǎn)2000 萬以上，發(fā)行后股本在3,000 萬以上4、無形資產(chǎn)發(fā)行前一年末， 無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)、 水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等）占凈資產(chǎn)比例不高于20%；創(chuàng)業(yè)板尚未做明確規(guī)定發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用不存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；一致 5、收入與凈利潤來源1、最近 1 個(gè)會(huì)計(jì)年度的營業(yè)收入或凈利潤對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶不存在重大依賴；2、最近 1 個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤非主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；一致 6、資產(chǎn)狀況審計(jì)基準(zhǔn)日，資產(chǎn)負(fù)債率一般不高于70%不低于 4

4、0%（按母公司一致 7、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不是大部分為現(xiàn)金或短期投資，也不是大多為應(yīng)收款項(xiàng)或存貨。一致 8、資產(chǎn)重組三年內(nèi)未發(fā)生重大資產(chǎn)重組（包括合并、分立、置換等）行為兩年內(nèi)未發(fā)生重大資產(chǎn)重組（包括合并、分立、置換等）行為9、關(guān)聯(lián)交易 1、與控股股東在審計(jì)基準(zhǔn)日沒有重大往來，大股東及其他關(guān)聯(lián)方未占用資金，一般性結(jié)算往來除外；2、銷售收入或材料采購來源于獨(dú)立的第三方，不是主要來源于關(guān)聯(lián)交易；最近一年和一期的比例關(guān)聯(lián)交易最好不超30%；3、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形。一致10、或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)涉及金額或12 個(gè)月內(nèi)累計(jì)金額不超過發(fā)行人最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的10%以上一致 11、稅收

5、1、稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（正式批文）；2、發(fā)行人的經(jīng)營成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴;3、如果公司報(bào)告期內(nèi)各會(huì)計(jì)年度取得的稅收返還、政府補(bǔ)貼占公司同期凈利潤的比例超過 20%，公司應(yīng)同時(shí)披露若無此項(xiàng)補(bǔ)貼收入對(duì)公司凈利潤的影響. 一致 12、管理最近 3 年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化最近2 年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化發(fā)行部關(guān)注的會(huì)計(jì)事項(xiàng)1、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)行申請(qǐng)文件中提供的原始財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅資料與發(fā)行人各年度報(bào)送地方財(cái)政、稅務(wù)部門的一致； 一致 2、資金管理 1、公司最近三年資金閑置的金額；2、公司用于委托理財(cái)?shù)慕痤~、委托理財(cái)所涉及的投資內(nèi)容、

6、是否經(jīng)過公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)某绦蚺鷾?zhǔn)、委托理財(cái)合同是否受法律保護(hù)；3、資金存放是否安全，公司是否能夠有效控制；4、公司資產(chǎn)負(fù)債率過低， 通過本次股本融資可能會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加不合理，或公司缺乏明確的投資方向，資金可能出現(xiàn)剩余。一致3、重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目未發(fā)生重大異常波動(dòng)（ 30%以上），若有，要有合理解釋一致4、業(yè)績業(yè)績最好三年穩(wěn)定增長（ 30%左右）一致 5、壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不能低于5%，5 年以上的應(yīng)收款項(xiàng)要100%計(jì)提準(zhǔn)備一致6、收入與債權(quán)1、公司債權(quán)性資產(chǎn)（包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收貨款、其他應(yīng)收款）比重較大，存在過大的信用風(fēng)險(xiǎn)；2、公司近期產(chǎn)品銷售疲軟、 庫存增加、應(yīng)收賬款余額呈逐步增加趨

7、勢且賬齡老化，同期公司營運(yùn)資金減少或經(jīng)營活動(dòng)所需要的現(xiàn)金主要靠短期借款支持。以上情形直接影響擬發(fā)行上市公司的發(fā)行。一致7、配比 1、毛利率未發(fā)生重大的波動(dòng)，否則需分析解釋。2、期間費(fèi)用明細(xì)發(fā)生數(shù)不能大的波動(dòng)3、非經(jīng)常性損益占利潤比例要小，低于20%。4、固定資產(chǎn)與收入規(guī)模應(yīng)存在正比關(guān)系一致8、主業(yè)公司主營業(yè)務(wù)（指某一類業(yè)務(wù)）收入占其總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例不低于70%創(chuàng)業(yè)板要求主業(yè)單一。9、資產(chǎn)負(fù)債比率發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人最近一年末的母公司資產(chǎn)負(fù)債表存在巨額債務(wù)（負(fù)債額2 億元以上且資產(chǎn)負(fù)債率超過70%）或出現(xiàn)資不抵債，且最近一年的合并利潤表反映該控股股東或?qū)嶋H控制人處于微利甚至虧損狀態(tài)的，審核重點(diǎn)一致如果控股股東或?qū)嶋H控制人存在的巨額債務(wù)是與發(fā)行人之間的，應(yīng)要求發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人披露可行的償債方案，報(bào)上市部備案。一致 10 關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易在3000 萬或最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)5%以上的在程序上，價(jià)格上重點(diǎn)審查。一致11、營運(yùn)效率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的水平與同行業(yè)水平相符一致12、稅務(wù)所得稅納稅申報(bào)表的稅前利潤與原企業(yè)報(bào)表的利潤總額應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，增值稅或營業(yè)稅納稅申報(bào)表中的應(yīng)稅收入與原企業(yè)報(bào)表的相應(yīng)收入也應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。一致小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的