如何看懂財務會計報表

1、課目：如何看懂懂會計報表（課課時：90分鐘）提示時間內容/活動/過過程說明NO.1NO.2NO.3NO.4NO.5NO.6NO.7NO.8 NO.9NO.10NO.11NO.12NO.13NO.14NO.15NO.16NO.17NO.18NO.19NO.20NO.21NO.22NO.23NO.24NO.25NO.26NO.27NO.28NO.29NO.30NO.31NO.32NO.33NO.341355523323281053453講師自我介紹看懂會計報表在在展業(yè)競爭中中占有先機（情景假設，導導入課題）會計報表的形成成、作用與會會計原則掀起你的蓋頭來來-會計報表是是什么 會計報報表的雛形是是一

2、些由企業(yè)業(yè)自行設計的的財務記錄和和分類帳簿，它它們反映了會會計報表的最最初目的為企業(yè)的業(yè)業(yè)主記錄和反反映每天的業(yè)業(yè)務活動情況況。這些財務務記錄隨意地地、偶然地、時時斷時續(xù)地保保持著和進步步著。當時的的銀行并不信信任這些成堆堆的，一無標標準二無質量量控制的財務務記錄和分類類帳簿。一直直到稅收的出出現，定期公公布標準化的的財務報表才才提到了日程程上來，隨著著會計準則的的頒布和政府府干預的加強強，早期的財財務記錄和分分類帳就演變變成了今天廣廣為采用的幾幾種基本的會會計報表，根根據這些濃縮縮的會計信息息可以有效地地判斷一個企企業(yè)的財務狀狀況。 現在的的會計報表是是企業(yè)的會計計人員根據一一定時期（例例如

3、月、季、年年）的會計記記錄，按照既既定的格式和和種類編制的的系統(tǒng)的報告告文件。隨著著企業(yè)經營活活動的擴展，會會計報表的使使用者對會計計信息的需求求的不斷增加加，僅僅依靠靠幾張會計報報表提供的信信息已經不能能滿足或不能能直接滿足他他們的需求，因因此需要通過過報表以外的的附注和說明明提供更多的的信息。我們將這些附有有詳細附注和和財務狀況說說明書的會計計報表稱為財財務會計報告告。在實際工工作中，由于于需要報告的的表外信息越越來越多，附附注的篇幅就就越來越大，導導致會計報表表僅僅成為財財務會計報告告中的一小部部分，但仍然然是最重要、最最核心的組成成部分。思念你的人是我我-什么人需要要閱讀會計報報表 思

4、念會會計報表的人人、關心會計計報表的人成成千成萬，但但他們關心的的目的和重心心各不相同。 政府職職能部門：統(tǒng)統(tǒng)計、監(jiān)管、稅稅收 上級公公司：計劃、預預算、決策 本企業(yè)業(yè)：總結、檢檢討、調整 金融機機構：評估、信信貸 股東：財務狀況、經經營業(yè)績、投投資回報 公眾（證證券市場的潛潛在投資者）：分析、預 測測、投資 保險公公司：承保、理理賠 企業(yè)不不必為不同的的使用者單獨獨編制不同的的會計報表，而而是根據國家家統(tǒng)一的會計計準則和會計計制度，為不不同的使用者者提供同一套套會計報表。游戲規(guī)則-十二條基本本的會計原則則1、嚴禁造假客觀性原則則 會計報報表中各項指指標必須真實實正確，如實實反映企業(yè)經經營活動

5、情況況，不得弄虛虛作假或估計計。修訂后的的中華人民民共和國會計計法進一步步明確了單位位負責人和會會計人員應負負的責任，也也加大了違規(guī)規(guī)者的處罰力力度。2、統(tǒng)一完整相關性原則則 會計報表的種種類、格式和和內容有統(tǒng)一一的規(guī)定，只只有按規(guī)定將將所有項目填填列齊全才能能發(fā)揮會計報報表應起的作作用。不允許許任意取舍和和擅自變更項項目的排列和和內容。 3、相互一致可比性原則則 要求各各個企業(yè)按照照會計制度和和會計準則規(guī)規(guī)定的處理方方法進行會計計核算，會計計指標的口徑徑、計算方法法應當一致，以以便橫向比較較。4、前后一致一貫性原則則 要求各各個企業(yè)采用用的會計處理理方法，前后后各期應當一一致，不得隨隨意變更

6、。5、按時提供及時性原則則 財務信信息具有很強強的時效性，必必須按照規(guī)定定的期限如期期上報，否則則時過境遷，就就失去意義。6、先入為主歷史成本原原則7、按期確認權責發(fā)生制制原則8、收支對口配比原則9、經緯分明劃分收益性支出出與資本性支支出原則10、簡明易懂懂清析性原則則11、慎重保守守謹慎性原則則12、輕重緩急急重要性原則則二會計報表的的種類和基本本結構我的兄弟姐妹會計報表的的種類：按時間分：月度度報表、季度度報表、年度度報表按內容分：資產產負債表、損損益表、現金金流量表、 應交增殖稅稅明細表、利利潤分配表、 股東權益增增減變動表讓我悄悄地告訴訴你會計報表的的基本結構： 表頭：報表表的編號、報

7、報表的名稱、編編表單位名 稱、編制日日期、貨幣單單位 表體：列示示具體內容，有有帳戶式結構構如資產負債債 表、有多步步式結構如損損益表 附注：對正正表內容中未未能說明的事事項或明細項項目 提供補充、輔輔助說明 簽章：企業(yè)業(yè)公章、企業(yè)業(yè)法人章、總總會計師章、財財 務負責人章章、復核人章章、制表人章章我從哪里來會計報表數數據的來源：金字塔結構構最高層：會計報報表第四層：匯總帳帳 編表基礎第三層：各級明明細帳 編表基礎第二層：記帳憑憑證 記帳依據最基層：原始憑憑證 核算資料 有你才有我會計報表數據據的填制：1、直接根據匯匯總帳余額填填制，如固定定資產、在建建工程、應付付工資2、根據幾個匯匯總帳余額加

8、加總填制，如如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)發(fā)出商品+委托加工物物資+委托代銷商商品+受托代銷商商品+生產成本3、根據匯總帳帳借方余額填填制，如產品品銷售成本、財財務費用4、根據匯總帳帳貸方余額填填制，如產品品銷售收入、投投資收益5、根據若干個個匯總帳所屬屬的明細帳戶戶的借方或貸貸方余額之和和填列，如應應收帳款、待待攤費用三、幾種基本的的財務報表及及其功能會計報表講述了了一個企業(yè)從從誕生到衰亡亡的全部故事事提問：基本會計計報表的種類類和功能會計報表是會計計信息構成的的建筑物。對對于初次接觸觸會計報表的的人來說，這這座建筑物簡簡直就是個迷迷宮。但大家

9、家只要找到會會計報表迷宮宮的主要組成成部分，資產產負債表、損損益表、現金金流量表三張張主要報表，把把它們結合在在一起，就反反映出企業(yè)的的基本情況，如如償債能力、經經營能力、周周轉能力等等等。而作為保保險公司和保保險公司的業(yè)業(yè)務員接觸最最多的就是其其中的資產負負債表，下面面就給大家介介紹這三張主主要的會計報報表。資產負債表 -企業(yè)財務狀狀況的快照 你肯定定見過不少的的照片，有傳傳神的人物特特寫，也有如如畫的風景小小照。但是，你你見過企業(yè)財財務狀況的照照片嗎？ 資產負負債表就是描描述企業(yè)某一一時點的財務務狀況的快照照。它是一張張靜態(tài)的畫面面，顯示企業(yè)業(yè)在特定時點點上的資產結結構和債務狀狀況。資產負

10、債表有三三大要素：資資產、負債、所所有者權益想象中的你多斗柜 我們暫暫且把資產負負債表想象成成兩列并排的的多斗柜，左左邊是資產柜柜反映企業(yè)擁擁有什么(他的資產)，資產柜的的抽屜中按照照變現能力由由強到弱自上上而下分門別別類存放著各各種資產，如如：貨幣資金金、應收帳款款、固定資產產等；右邊是是來源柜反映企業(yè)欠欠別人什么（他他的負債）和和企業(yè)為股東留留下什么（所所有者權益），來來源柜的抽屜屜中按照償還還期限由短到到長自上而下下分門別類存存放著各項資資產的來源，如如：應付帳款款、長期負債債、實收資本本、未分配利利潤等。因為為左邊是資產產的存在形式式，右邊是資資產的來源渠渠道，左右按按照不同的分分類反

11、映同一一事物，因此此，左右兩列列抽屜的總金金額必然相等等。這就是會會計衡等式 資產=負債+所有者權益 構成了資產產負債表的基基本框架。例一：企業(yè)實收收資本30萬元，存入入銀行。 左邊銀銀行存款抽屜屜中增加30萬元；右邊邊實收資本抽抽屜中相應也也增加30萬元，左右右兩邊總額各各增加30萬元相等。例二：企業(yè)購入入生產設備2臺，支付購購置費20萬元。 左邊固固定資產抽屜屜中增加20萬元；左邊邊銀行存款抽抽屜中減少20萬元，左右右兩邊總額不不變相等。真實的你看看一張簡單的的資產負債表表左邊是各種形式式的資產，所所謂資產就是是企業(yè)擁有或或控制的，能能以貨幣計量量的，在未來來能為企業(yè)帶帶來利益的經經濟資源

12、。放在保險箱和銀銀行的資產貨幣資金2、給別人使用用的資產短期投資、長長期投資3、客戶欠我的的資產應收票據、應應收帳款、預預付帳款4、存放在倉庫庫和車間的資資產存貨5、永不變形的的資產固定資產6、看不見的資資產無形資產 右上邊邊是各種類型型的債務，所所謂負債就是是企業(yè)過去的的交易、事項項形成的現時時義務，履行行該義務預期期會導致經濟濟利益流出企企業(yè)。1、欠銀行的債債務短期借款2、欠客戶的債債務應付票據、應應付帳款、預預收帳款3、欠職工的債債務應付工資、應應付福利費4、欠稅務的債債務應交稅金5、欠投資者的的債務應付利潤右下邊是所有者者權益的組成成，所謂的所所有者權益就就是企業(yè)所有有者在企業(yè)資資產中

13、享有的的經濟利益。1、股東投入的的血本實收資本2、企業(yè)的特殊殊財源資本公積3、企業(yè)收益的的留存盈余公積4、未分配或未未指定用途的的收益未分配利潤 資產類按變現能能力由強到弱弱排列，來源源類按償還期期限由短到長長排列，其用用意在于：一一方面可以反反映企業(yè)資產產的分布狀況況、存在形式式和資本結構構，如對外投投資資產占總總資產的比重重是否合理、負負債與所有者者權益各占的的比重有否發(fā)發(fā)生異常變動動；另一方面面左右兩方都都按流動性排排列所形成的的對稱結構，可可以方便使用用者分析企業(yè)業(yè)償還短期債債務的能力和和償還長期債債務的能力等等，如流動負負債的償還期期限不超過一一年，是否有有相當規(guī)模變變現能力在一一年

14、以內的流流動資產作為為保證。找的就是你企業(yè)哪些資資產需要投保保： （一）資資產負債表是是保險公司承承保和理賠的的依據 投保企企財險：主要要指實物形態(tài)態(tài)存在的資產產1、流動資產中中的存貨，包包括物資采購購、原材料、包包裝物、低值值易耗品、自自制半成品、庫庫存商品、分分期收款發(fā)出出商品、委托托加工物資、委委托代銷商品品、受托代銷銷商品、生產產成本2、固定資產，包包括房屋、建建筑物、機器器設備（機動動車輛除外）3、工程物資4、在建工程企財險投保項目目=存貨+固定資產（不不含車輛）+工程物資+在建工程 除此以外，企業(yè)業(yè)一些帳外資資產；以及無無所有權但有有使用權或存存放地在企業(yè)業(yè)內的資產，如如臨時租用設

15、設備和車輛、代代保管的原材材料、商品等等，也應該投投保企財險。投保車輛險：固固定資產中的的機動車輛 熱情相擁企企財險、車輛輛險投保方式式：按報表金額投保保按估價金額投保保 按重置價格投保保由于存貨的流動動性較大，大大部分存貨會會在一年之內內被出售或被被消耗，所以以存貨在承保保和理賠時，會會計報表和會會計帳簿將起起到至關重要要的作用。（二）損益表盈利或虧損損形成過程的的回放 如果果你津津有味味地看一部偵偵探題材的碟碟片，但是沒沒有完全搞明明白其中某個個環(huán)節(jié)，你一一定會將其中中某些部分回回放一次，因因為在這種情情況下僅僅知知道結果而不不了解過程是是一種遺憾。會會計信息使用用者對有關企企業(yè)損益信息息

16、的要求也存存在同樣的心心情，損益表表就是為了滿滿足他們的要要求而對盈虧虧過程進行的的回放。 利潤是是企業(yè)生存和和發(fā)展的必要要條件，損益益表記錄了企企業(yè)某一時期期的經營業(yè)績績，所以說損損益表是一張張報告企業(yè)盈盈虧的成績單單，它是一張張動態(tài)的報表表，說明了企企業(yè)的經營過過程和盈虧原原因。損益表的三大要要素：收入、費費用、利潤 企業(yè)實現的的收入 企業(yè)發(fā)生的的費用 企業(yè)的利潤潤（或虧損） 會計衡等等式： 收入-費用=利潤（或虧虧損） 創(chuàng)造利潤潤的兩個方面面：一是開源源、二是節(jié)流流。多步式結構的損損益表損益表是一個多多步式結構的的報表，我們們暫且把損益益表想象成鮮鮮奶蛋糕的制制作和分享過過程第一步：制作

17、蛋蛋糕毛胚 主營業(yè)業(yè)務利潤=主營業(yè)務收收入-主營業(yè)務成成本-主營業(yè)務稅稅金及附加第二步：覆上鮮鮮奶 營業(yè)利利潤=主營業(yè)務利利潤+其他業(yè)務利利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用第三步：裱上花花朵 利潤總總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出出第四步：分配蛋蛋糕 凈利潤潤=利潤總額-所得稅 多步式損益表不不僅反映了企企業(yè)的最終經經營成果（凈凈利潤），而而且反映了營營業(yè)收入和營營業(yè)費用之間間的配比關系系和利潤組成成的層次性，列列示了各利潤潤要素之間的的內在關系，便便于分析影響響經營成果的的原因、便于于同類企業(yè)之之間的比較、便便于前后各期期利潤表上相相應項目之間間的比較，有有利于預測企企業(yè)的未

18、來盈盈利能力。權責發(fā)生制原則則指收入只能在實實現時確認，費費用只能在發(fā)發(fā)生時確認。它它是一種配比比原則，把各各期的收入與與其相關的費費用成本相配配合，加以比比較，從而確確定各期的財財務成果。這這樣說大家可可能會不清楚楚，打個比方方：一家企業(yè)業(yè)銷售商品后后，并沒有收收到對方的購購貨款，而是是約定在一個個月后收回。但但企業(yè)必須在在銷售商品的的當天就將應應收貨款作為為銷售收入入入帳；同時，該該企業(yè)廠房是是租用的，根根據合同租金金每年初一次次性交付，企企業(yè)在各月末末只須將當月月應負擔的租租賃費攤銷入入帳。這種在在業(yè)務發(fā)生時時、而不是在在現金收到或或支付時登記記收入和費用用的做法，就就是權責發(fā)生生制原則

19、的具具體體現。保險公司保費收收入確認 保險險公司在保單單生效必須承承擔相應的保保險責任時就就要確認此保保單的保費收收入，此時保保費可能尚未未到帳，而一一旦確認了保保費收入就要要計提交納營營業(yè)稅金及附附加，同時已已簽發(fā)的保單單還要向再保保公司支付再再保費用等等等，造成公司司兩頭流血。如如果不及時將將應收保費催催收入帳，勢勢必會失血過過多，難以為為繼，更不要要談公司的持持續(xù)、穩(wěn)定、高高速發(fā)展。所所以，作為公公司的業(yè)務員員，首先必須須養(yǎng)成一個良良好的習慣，及及時催收保費費，減少壞帳帳損失，保證證公司利益。資產負債表和損損益表的關系系 企業(yè)業(yè)經營成果的的形成最終會會影響企業(yè)的的所有者權益益，即收入大大

20、于費用產生生利潤將引起起所有者權益益的增加；收收入小于費用用發(fā)生虧損將將引起所有者者權益的減少少。 （三）現金流量量表 現金從哪里里來，到哪里里去 一個個企業(yè)的現金金流量既反映映了企業(yè)的生生產經營狀況況，又在很大大程度上影響響著企業(yè)的生生存和發(fā)展。現現金流量表就就是揭示了企企業(yè)某一時期期創(chuàng)造的現金金數額，這里里的現金包括括現金和現金金等價物。 假如一一家承保企業(yè)業(yè)帳面贏利不不少，可連交交保費的資金金都沒有；而而另一家企業(yè)業(yè)帳面虧損一一塌糊涂，卻卻花錢如流水水。只有準確確了解企業(yè)現現金的流量活活動全貌，對對其來龍去脈脈進行追蹤分分析，才能明明了其中的原原由?，F金流流量表是披露露企業(yè)支付能能力的顯

21、示器器。 企業(yè)現金流流入量（經營營、投資、籌籌資） 企業(yè)現金流流出量（經營營、投資、籌籌資） 企業(yè)現金凈凈額 現現金流入量-現金流出量=現金凈額現金流量表描述述 我們暫暫且把現金流流量表想象成成一個蓄水池池，把現金視視為在蓄水池池中的高度流流動的水，并并用兩個水表表來計量水的的流量，一個個記錄流入量量，另一個記記錄流出量。在在一定時期內內，如果流入入量大于流出出量，蓄水池池中水的存量量就越來越多多，即企業(yè)的的期末現金存存量比期初增增加；反之，如如果流出量大大于流入量，蓄蓄水池中水的的存量就越來來越少，甚至至可能干涸，即即企業(yè)的期末末現金存量比比期初減少，甚甚至出現現金金短缺。兩個個水表計量的的

22、差量就是當當月現金流動動的凈流量，這這個流量可能能是正數，也也可能是負數數?，F金流量量表就是對蓄蓄水池的進水水量、出水量量和存量進行行的全面報告告。 現金流流量表中分設設三大團隊 團隊一：經營活活動的現金凈凈流量 團隊二：投資活活動的現金凈凈流量 團隊三：籌資活活動的現金凈凈流量 通過現現金流量表就就能發(fā)現前面面所說的那個個盈利企業(yè)的的凈現額出現現了較大的負負數，找出這這些負數主要要來自于哪個個團隊，進而而就能基本上上找出阻礙企企業(yè)現金流動動的主要障礙礙?，F金流量表與資資產負債表和和損益表的關關系現金流量表是對對資產負債表表和損益表的的補充和完善善。資產負債債表反映企業(yè)業(yè)一定時期期期末的財務狀

23、狀況，但無法法解釋財務狀狀況形成的原原因和過程；損益表說明明一定時期的的經營成果，卻卻無法表達經經營成果是否否與現金流量量相匹配；而而現金流量表表則可以解釋釋財務狀況變變動原因和過過程，并說明明經營成果對對財務狀況的的影響。所以以，資產負債債表、損益表表、現金流量量表是三分天天下，各有其其用，缺一不不可。 四、會計計報表的數據據來源和對應應關系下面我們通過幾幾個具體的經經濟業(yè)務來看看下幾種基本本會計報表中中數據的來源源和對應的關關系。平安保險公司收收新豪時公司司銀行存款投投資50萬元 用銀行行存款投資，對對于接受投資資方（報表人人）來說，銀銀行存款增加加是肯定的，而而銀行存款屬屬于資產當中中的

24、流動資產產，所以在資資產負債表中中首先反映為為流動資產增增加50萬；同時接接受投資也應應該是企業(yè)資資本金的增加加，所以實收收資本項目也也應該增加50萬元，該項項目屬于所有有者權益。這這樣資產項目目和所有者權權益項目就同同時增加50萬，保證了了資產負債表表的平衡。公司轉帳支付員員工工資資8萬元銀行存款支付工工資，首先減減少銀行存款款8萬，體現資資產負債表中中銀行存款項項目減為42萬（50萬-8萬）；同時時支付員工資資是企業(yè)的營營業(yè)費用，即即是利潤的減減項，而要資資產債表的未未分配利潤即即是企業(yè)凈利利潤，所以同同時體現為未未配利潤減少少8萬。我們現現在可以對應應看一下在利利潤表中，凈凈利潤的形成成

25、過程就更能能幫助我們理理解這個對應應關系。因為資產類項目目和所有者權權益項目與負負債項目總和和同時減少8萬，即為42萬，還是維維持平衡。出納從銀行提取取現金3萬元銀行存款減少33萬，減至39萬，現金增增加3萬，兩項同同為流動資產產項目，變動動數額相等，所所以增減相抵抵，資產項目目總額不變還還為42萬，也不會會影響報表平平衡。員工差旅費報銷銷1萬元差旅費報銷支付付現金，即現現金減少1萬，至2萬（3萬-1萬），資產產總額變?yōu)?1萬。同時差差旅費也和例例二中的工資資一樣屬企業(yè)業(yè)營業(yè)費用，同同樣道理引起起未分配利潤潤項目減少1萬，為-9萬（-8萬-1萬），所以以所有者權益益項目總額也也減少至41萬元，報表表還是平衡的的。公司收到養(yǎng)老險險保費100萬元，相應應提取壽險責責任準備金