如何看懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

1、課目：如何看懂懂會(huì)計(jì)報(bào)表（課課時(shí)：90分鐘）提示時(shí)間內(nèi)容/活動(dòng)/過過程說明NO.1NO.2NO.3NO.4NO.5NO.6NO.7NO.8 NO.9NO.10NO.11NO.12NO.13NO.14NO.15NO.16NO.17NO.18NO.19NO.20NO.21NO.22NO.23NO.24NO.25NO.26NO.27NO.28NO.29NO.30NO.31NO.32NO.33NO.341355523323281053453講師自我介紹看懂會(huì)計(jì)報(bào)表在在展業(yè)競爭中中占有先機(jī)（情景假設(shè)，導(dǎo)導(dǎo)入課題）會(huì)計(jì)報(bào)表的形成成、作用與會(huì)會(huì)計(jì)原則掀起你的蓋頭來來-會(huì)計(jì)報(bào)表是是什么 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的雛形是是一

2、些由企業(yè)業(yè)自行設(shè)計(jì)的的財(cái)務(wù)記錄和和分類帳簿，它它們反映了會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的最最初目的為企業(yè)的業(yè)業(yè)主記錄和反反映每天的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況況。這些財(cái)務(wù)務(wù)記錄隨意地地、偶然地、時(shí)時(shí)斷時(shí)續(xù)地保保持著和進(jìn)步步著。當(dāng)時(shí)的的銀行并不信信任這些成堆堆的，一無標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)二無質(zhì)量量控制的財(cái)務(wù)務(wù)記錄和分類類帳簿。一直直到稅收的出出現(xiàn)，定期公公布標(biāo)準(zhǔn)化的的財(cái)務(wù)報(bào)表才才提到了日程程上來，隨著著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的頒布和政府府干預(yù)的加強(qiáng)強(qiáng)，早期的財(cái)財(cái)務(wù)記錄和分分類帳就演變變成了今天廣廣為采用的幾幾種基本的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，根根據(jù)這些濃縮縮的會(huì)計(jì)信息息可以有效地地判斷一個(gè)企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況。 現(xiàn)在的的會(huì)計(jì)報(bào)表是是企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)一一定時(shí)期（例例如

3、月、季、年年）的會(huì)計(jì)記記錄，按照既既定的格式和和種類編制的的系統(tǒng)的報(bào)告告文件。隨著著企業(yè)經(jīng)營活活動(dòng)的擴(kuò)展，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的使使用者對會(huì)計(jì)計(jì)信息的需求求的不斷增加加，僅僅依靠靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表提供的信信息已經(jīng)不能能滿足或不能能直接滿足他他們的需求，因因此需要通過過報(bào)表以外的的附注和說明明提供更多的的信息。我們將這些附有有詳細(xì)附注和和財(cái)務(wù)狀況說說明書的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表稱為財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。在實(shí)際工工作中，由于于需要報(bào)告的的表外信息越越來越多，附附注的篇幅就就越來越大，導(dǎo)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表表僅僅成為財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告中的一小部部分，但仍然然是最重要、最最核心的組成成部分。思念你的人是我我-什么人需要要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表 思

4、念會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的人人、關(guān)心會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的人成成千成萬，但但他們關(guān)心的的目的和重心心各不相同。 政府職職能部門：統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、監(jiān)管、稅稅收 上級(jí)公公司：計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、決策 本企業(yè)業(yè)：總結(jié)、檢檢討、調(diào)整 金融機(jī)機(jī)構(gòu)：評估、信信貸 股東：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營業(yè)績、投投資回報(bào) 公眾（證證券市場的潛潛在投資者）：分析、預(yù) 測測、投資 保險(xiǎn)公公司：承保、理理賠 企業(yè)不不必為不同的的使用者單獨(dú)獨(dú)編制不同的的會(huì)計(jì)報(bào)表，而而是根據(jù)國家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)計(jì)制度，為不不同的使用者者提供同一套套會(huì)計(jì)報(bào)表。游戲規(guī)則-十二條基本本的會(huì)計(jì)原則則1、嚴(yán)禁造假客觀性原則則 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中各項(xiàng)指指標(biāo)必須真實(shí)實(shí)正確，如實(shí)實(shí)反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)

5、情況況，不得弄虛虛作假或估計(jì)計(jì)。修訂后的的中華人民民共和國會(huì)計(jì)計(jì)法進(jìn)一步步明確了單位位負(fù)責(zé)人和會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)負(fù)的責(zé)任，也也加大了違規(guī)規(guī)者的處罰力力度。2、統(tǒng)一完整相關(guān)性原則則 會(huì)計(jì)報(bào)表的種種類、格式和和內(nèi)容有統(tǒng)一一的規(guī)定，只只有按規(guī)定將將所有項(xiàng)目填填列齊全才能能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)起的作作用。不允許許任意取舍和和擅自變更項(xiàng)項(xiàng)目的排列和和內(nèi)容。 3、相互一致可比性原則則 要求各各個(gè)企業(yè)按照照會(huì)計(jì)制度和和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的處理方方法進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)的口徑徑、計(jì)算方法法應(yīng)當(dāng)一致，以以便橫向比較較。4、前后一致一貫性原則則 要求各各個(gè)企業(yè)采用用的會(huì)計(jì)處理理方法，前后后各期應(yīng)當(dāng)一一致，不得隨隨意變更

6、。5、按時(shí)提供及時(shí)性原則則 財(cái)務(wù)信信息具有很強(qiáng)強(qiáng)的時(shí)效性，必必須按照規(guī)定定的期限如期期上報(bào)，否則則時(shí)過境遷，就就失去意義。6、先入為主歷史成本原原則7、按期確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則8、收支對口配比原則9、經(jīng)緯分明劃分收益性支出出與資本性支支出原則10、簡明易懂懂清析性原則則11、慎重保守守謹(jǐn)慎性原則則12、輕重緩急急重要性原則則二會(huì)計(jì)報(bào)表的的種類和基本本結(jié)構(gòu)我的兄弟姐妹會(huì)計(jì)報(bào)表的的種類：按時(shí)間分：月度度報(bào)表、季度度報(bào)表、年度度報(bào)表按內(nèi)容分：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表、 應(yīng)交增殖稅稅明細(xì)表、利利潤分配表、 股東權(quán)益增增減變動(dòng)表讓我悄悄地告訴訴你會(huì)計(jì)報(bào)表的的基本結(jié)構(gòu)： 表頭：報(bào)表表的編號(hào)、報(bào)

7、報(bào)表的名稱、編編表單位名 稱、編制日日期、貨幣單單位 表體：列示示具體內(nèi)容，有有帳戶式結(jié)構(gòu)構(gòu)如資產(chǎn)負(fù)債債 表、有多步步式結(jié)構(gòu)如損損益表 附注：對正正表內(nèi)容中未未能說明的事事項(xiàng)或明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目 提供補(bǔ)充、輔輔助說明 簽章：企業(yè)業(yè)公章、企業(yè)業(yè)法人章、總總會(huì)計(jì)師章、財(cái)財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人章章、復(fù)核人章章、制表人章章我從哪里來會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)的來源：金字塔結(jié)構(gòu)構(gòu)最高層：會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表第四層：匯總帳帳 編表基礎(chǔ)第三層：各級(jí)明明細(xì)帳 編表基礎(chǔ)第二層：記帳憑憑證 記帳依據(jù)最基層：原始憑憑證 核算資料 有你才有我會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)據(jù)的填制：1、直接根據(jù)匯匯總帳余額填填制，如固定定資產(chǎn)、在建建工程、應(yīng)付付工資2、根據(jù)幾個(gè)匯匯總帳余額加

8、加總填制，如如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)發(fā)出商品+委托加工物物資+委托代銷商商品+受托代銷商商品+生產(chǎn)成本3、根據(jù)匯總帳帳借方余額填填制，如產(chǎn)品品銷售成本、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用4、根據(jù)匯總帳帳貸方余額填填制，如產(chǎn)品品銷售收入、投投資收益5、根據(jù)若干個(gè)個(gè)匯總帳所屬屬的明細(xì)帳戶戶的借方或貸貸方余額之和和填列，如應(yīng)應(yīng)收帳款、待待攤費(fèi)用三、幾種基本的的財(cái)務(wù)報(bào)表及及其功能會(huì)計(jì)報(bào)表講述了了一個(gè)企業(yè)從從誕生到衰亡亡的全部故事事提問：基本會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的種類類和功能會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)計(jì)信息構(gòu)成的的建筑物。對對于初次接觸觸會(huì)計(jì)報(bào)表的的人來說，這這座建筑物簡簡直就是個(gè)迷迷宮。但大家

9、家只要找到會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表迷宮宮的主要組成成部分，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表三張張主要報(bào)表，把把它們結(jié)合在在一起，就反反映出企業(yè)的的基本情況，如如償債能力、經(jīng)經(jīng)營能力、周周轉(zhuǎn)能力等等等。而作為保保險(xiǎn)公司和保保險(xiǎn)公司的業(yè)業(yè)務(wù)員接觸最最多的就是其其中的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，下面面就給大家介介紹這三張主主要的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表 -企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的快照 你肯定定見過不少的的照片，有傳傳神的人物特特寫，也有如如畫的風(fēng)景小小照。但是，你你見過企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況的照照片嗎？ 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表就是描描述企業(yè)某一一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況的快照照。它是一張張靜態(tài)的畫面面，顯示企業(yè)業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上的資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)和債務(wù)狀狀況。資產(chǎn)負(fù)

10、債表有三三大要素：資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益想象中的你多斗柜 我們暫暫且把資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表想象成成兩列并排的的多斗柜，左左邊是資產(chǎn)柜柜反映企業(yè)擁擁有什么(他的資產(chǎn))，資產(chǎn)柜的的抽屜中按照照變現(xiàn)能力由由強(qiáng)到弱自上上而下分門別別類存放著各各種資產(chǎn)，如如：貨幣資金金、應(yīng)收帳款款、固定資產(chǎn)產(chǎn)等；右邊是是來源柜反映企業(yè)欠欠別人什么（他他的負(fù)債）和和企業(yè)為股東留留下什么（所所有者權(quán)益），來來源柜的抽屜屜中按照償還還期限由短到到長自上而下下分門別類存存放著各項(xiàng)資資產(chǎn)的來源，如如：應(yīng)付帳款款、長期負(fù)債債、實(shí)收資本本、未分配利利潤等。因?yàn)闉樽筮吺琴Y產(chǎn)產(chǎn)的存在形式式，右邊是資資產(chǎn)的來源渠渠道，左右按按照不同的分分類反

11、映同一一事物，因此此，左右兩列列抽屜的總金金額必然相等等。這就是會(huì)會(huì)計(jì)衡等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 構(gòu)成了資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的基基本框架。例一：企業(yè)實(shí)收收資本30萬元，存入入銀行。 左邊銀銀行存款抽屜屜中增加30萬元；右邊邊實(shí)收資本抽抽屜中相應(yīng)也也增加30萬元，左右右兩邊總額各各增加30萬元相等。例二：企業(yè)購入入生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，支付購購置費(fèi)20萬元。 左邊固固定資產(chǎn)抽屜屜中增加20萬元；左邊邊銀行存款抽抽屜中減少20萬元，左右右兩邊總額不不變相等。真實(shí)的你看看一張簡單的的資產(chǎn)負(fù)債表表左邊是各種形式式的資產(chǎn)，所所謂資產(chǎn)就是是企業(yè)擁有或或控制的，能能以貨幣計(jì)量量的，在未來來能為企業(yè)帶帶來利益的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源

12、。放在保險(xiǎn)箱和銀銀行的資產(chǎn)貨幣資金2、給別人使用用的資產(chǎn)短期投資、長長期投資3、客戶欠我的的資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收帳款、預(yù)預(yù)付帳款4、存放在倉庫庫和車間的資資產(chǎn)存貨5、永不變形的的資產(chǎn)固定資產(chǎn)6、看不見的資資產(chǎn)無形資產(chǎn) 右上邊邊是各種類型型的債務(wù)，所所謂負(fù)債就是是企業(yè)過去的的交易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)，履行行該義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)。1、欠銀行的債債務(wù)短期借款2、欠客戶的債債務(wù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付帳款、預(yù)預(yù)收帳款3、欠職工的債債務(wù)應(yīng)付工資、應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)4、欠稅務(wù)的債債務(wù)應(yīng)交稅金5、欠投資者的的債務(wù)應(yīng)付利潤右下邊是所有者者權(quán)益的組成成，所謂的所所有者權(quán)益就就是企業(yè)所有有者在企業(yè)資資產(chǎn)中

13、享有的的經(jīng)濟(jì)利益。1、股東投入的的血本實(shí)收資本2、企業(yè)的特殊殊財(cái)源資本公積3、企業(yè)收益的的留存盈余公積4、未分配或未未指定用途的的收益未分配利潤 資產(chǎn)類按變現(xiàn)能能力由強(qiáng)到弱弱排列，來源源類按償還期期限由短到長長排列，其用用意在于：一一方面可以反反映企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的分布狀況況、存在形式式和資本結(jié)構(gòu)構(gòu)，如對外投投資資產(chǎn)占總總資產(chǎn)的比重重是否合理、負(fù)負(fù)債與所有者者權(quán)益各占的的比重有否發(fā)發(fā)生異常變動(dòng)動(dòng)；另一方面面左右兩方都都按流動(dòng)性排排列所形成的的對稱結(jié)構(gòu)，可可以方便使用用者分析企業(yè)業(yè)償還短期債債務(wù)的能力和和償還長期債債務(wù)的能力等等，如流動(dòng)負(fù)負(fù)債的償還期期限不超過一一年，是否有有相當(dāng)規(guī)模變變現(xiàn)能力在一一年

14、以內(nèi)的流流動(dòng)資產(chǎn)作為為保證。找的就是你企業(yè)哪些資資產(chǎn)需要投保保： （一）資資產(chǎn)負(fù)債表是是保險(xiǎn)公司承承保和理賠的的依據(jù) 投保企企財(cái)險(xiǎn)：主要要指實(shí)物形態(tài)態(tài)存在的資產(chǎn)產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)中中的存貨，包包括物資采購購、原材料、包包裝物、低值值易耗品、自自制半成品、庫庫存商品、分分期收款發(fā)出出商品、委托托加工物資、委委托代銷商品品、受托代銷銷商品、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、固定資產(chǎn)，包包括房屋、建建筑物、機(jī)器器設(shè)備（機(jī)動(dòng)動(dòng)車輛除外）3、工程物資4、在建工程企財(cái)險(xiǎn)投保項(xiàng)目目=存貨+固定資產(chǎn)（不不含車輛）+工程物資+在建工程 除此以外，企業(yè)業(yè)一些帳外資資產(chǎn)；以及無無所有權(quán)但有有使用權(quán)或存存放地在企業(yè)業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)，如如臨時(shí)租用設(shè)

15、設(shè)備和車輛、代代保管的原材材料、商品等等，也應(yīng)該投投保企財(cái)險(xiǎn)。投保車輛險(xiǎn)：固固定資產(chǎn)中的的機(jī)動(dòng)車輛 熱情相擁企企財(cái)險(xiǎn)、車輛輛險(xiǎn)投保方式式：按報(bào)表金額投保保按估價(jià)金額投保保 按重置價(jià)格投保保由于存貨的流動(dòng)動(dòng)性較大，大大部分存貨會(huì)會(huì)在一年之內(nèi)內(nèi)被出售或被被消耗，所以以存貨在承保保和理賠時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)會(huì)計(jì)帳簿將起起到至關(guān)重要要的作用。（二）損益表盈利或虧損損形成過程的的回放 如果果你津津有味味地看一部偵偵探題材的碟碟片，但是沒沒有完全搞明明白其中某個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，你一一定會(huì)將其中中某些部分回回放一次，因因?yàn)樵谶@種情情況下僅僅知知道結(jié)果而不不了解過程是是一種遺憾。會(huì)會(huì)計(jì)信息使用用者對有關(guān)企企業(yè)損益信息息

16、的要求也存存在同樣的心心情，損益表表就是為了滿滿足他們的要要求而對盈虧虧過程進(jìn)行的的回放。 利潤是是企業(yè)生存和和發(fā)展的必要要條件，損益益表記錄了企企業(yè)某一時(shí)期期的經(jīng)營業(yè)績績，所以說損損益表是一張張報(bào)告企業(yè)盈盈虧的成績單單，它是一張張動(dòng)態(tài)的報(bào)表表，說明了企企業(yè)的經(jīng)營過過程和盈虧原原因。損益表的三大要要素：收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的收入 企業(yè)發(fā)生的的費(fèi)用 企業(yè)的利潤潤（或虧損） 會(huì)計(jì)衡等等式： 收入-費(fèi)用=利潤（或虧虧損） 創(chuàng)造利潤潤的兩個(gè)方面面：一是開源源、二是節(jié)流流。多步式結(jié)構(gòu)的損損益表損益表是一個(gè)多多步式結(jié)構(gòu)的的報(bào)表，我們們暫且把損益益表想象成鮮鮮奶蛋糕的制制作和分享過過程第一步：制作

17、蛋蛋糕毛胚 主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收收入-主營業(yè)務(wù)成成本-主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加第二步：覆上鮮鮮奶 營業(yè)利利潤=主營業(yè)務(wù)利利潤+其他業(yè)務(wù)利利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用第三步：裱上花花朵 利潤總總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出出第四步：分配蛋蛋糕 凈利潤潤=利潤總額-所得稅 多步式損益表不不僅反映了企企業(yè)的最終經(jīng)經(jīng)營成果（凈凈利潤），而而且反映了營營業(yè)收入和營營業(yè)費(fèi)用之間間的配比關(guān)系系和利潤組成成的層次性，列列示了各利潤潤要素之間的的內(nèi)在關(guān)系，便便于分析影響響經(jīng)營成果的的原因、便于于同類企業(yè)之之間的比較、便便于前后各期期利潤表上相相應(yīng)項(xiàng)目之間間的比較，有有利于預(yù)測企企業(yè)的未

18、來盈盈利能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則則指收入只能在實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)費(fèi)用只能在發(fā)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。它它是一種配比比原則，把各各期的收入與與其相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用成本相配配合，加以比比較，從而確確定各期的財(cái)財(cái)務(wù)成果。這這樣說大家可可能會(huì)不清楚楚，打個(gè)比方方：一家企業(yè)業(yè)銷售商品后后，并沒有收收到對方的購購貨款，而是是約定在一個(gè)個(gè)月后收回。但但企業(yè)必須在在銷售商品的的當(dāng)天就將應(yīng)應(yīng)收貨款作為為銷售收入入入帳；同時(shí)，該該企業(yè)廠房是是租用的，根根據(jù)合同租金金每年初一次次性交付，企企業(yè)在各月末末只須將當(dāng)月月應(yīng)負(fù)擔(dān)的租租賃費(fèi)攤銷入入帳。這種在在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)、而不是在在現(xiàn)金收到或或支付時(shí)登記記收入和費(fèi)用用的做法，就就是權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則

19、的具具體體現(xiàn)。保險(xiǎn)公司保費(fèi)收收入確認(rèn) 保險(xiǎn)險(xiǎn)公司在保單單生效必須承承擔(dān)相應(yīng)的保保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)就就要確認(rèn)此保保單的保費(fèi)收收入，此時(shí)保保費(fèi)可能尚未未到帳，而一一旦確認(rèn)了保保費(fèi)收入就要要計(jì)提交納營營業(yè)稅金及附附加，同時(shí)已已簽發(fā)的保單單還要向再保保公司支付再再保費(fèi)用等等等，造成公司司兩頭流血。如如果不及時(shí)將將應(yīng)收保費(fèi)催催收入帳，勢勢必會(huì)失血過過多，難以為為繼，更不要要談公司的持持續(xù)、穩(wěn)定、高高速發(fā)展。所所以，作為公公司的業(yè)務(wù)員員，首先必須須養(yǎng)成一個(gè)良良好的習(xí)慣，及及時(shí)催收保費(fèi)費(fèi)，減少壞帳帳損失，保證證公司利益。資產(chǎn)負(fù)債表和損損益表的關(guān)系系 企業(yè)業(yè)經(jīng)營成果的的形成最終會(huì)會(huì)影響企業(yè)的的所有者權(quán)益益，即收入大大

20、于費(fèi)用產(chǎn)生生利潤將引起起所有者權(quán)益益的增加；收收入小于費(fèi)用用發(fā)生虧損將將引起所有者者權(quán)益的減少少。 （三）現(xiàn)金流量量表 現(xiàn)金從哪里里來，到哪里里去 一個(gè)個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金金流量既反映映了企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營狀況況，又在很大大程度上影響響著企業(yè)的生生存和發(fā)展。現(xiàn)現(xiàn)金流量表就就是揭示了企企業(yè)某一時(shí)期期創(chuàng)造的現(xiàn)金金數(shù)額，這里里的現(xiàn)金包括括現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價(jià)物。 假如一一家承保企業(yè)業(yè)帳面贏利不不少，可連交交保費(fèi)的資金金都沒有；而而另一家企業(yè)業(yè)帳面虧損一一塌糊涂，卻卻花錢如流水水。只有準(zhǔn)確確了解企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金的流量活活動(dòng)全貌，對對其來龍去脈脈進(jìn)行追蹤分分析，才能明明了其中的原原由?，F(xiàn)金流流量表是披露露企業(yè)支付能能力的顯

21、示器器。 企業(yè)現(xiàn)金流流入量（經(jīng)營營、投資、籌籌資） 企業(yè)現(xiàn)金流流出量（經(jīng)營營、投資、籌籌資） 企業(yè)現(xiàn)金凈凈額 現(xiàn)現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述述 我們暫暫且把現(xiàn)金流流量表想象成成一個(gè)蓄水池池，把現(xiàn)金視視為在蓄水池池中的高度流流動(dòng)的水，并并用兩個(gè)水表表來計(jì)量水的的流量，一個(gè)個(gè)記錄流入量量，另一個(gè)記記錄流出量。在在一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)，如果流入入量大于流出出量，蓄水池池中水的存量量就越來越多多，即企業(yè)的的期末現(xiàn)金存存量比期初增增加；反之，如如果流出量大大于流入量，蓄蓄水池中水的的存量就越來來越少，甚至至可能干涸，即即企業(yè)的期末末現(xiàn)金存量比比期初減少，甚甚至出現(xiàn)現(xiàn)金金短缺。兩個(gè)個(gè)水表計(jì)量的的

22、差量就是當(dāng)當(dāng)月現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)的凈流量，這這個(gè)流量可能能是正數(shù)，也也可能是負(fù)數(shù)數(shù)?，F(xiàn)金流量量表就是對蓄蓄水池的進(jìn)水水量、出水量量和存量進(jìn)行行的全面報(bào)告告。 現(xiàn)金流流量表中分設(shè)設(shè)三大團(tuán)隊(duì) 團(tuán)隊(duì)一：經(jīng)營活活動(dòng)的現(xiàn)金凈凈流量 團(tuán)隊(duì)二：投資活活動(dòng)的現(xiàn)金凈凈流量 團(tuán)隊(duì)三：籌資活活動(dòng)的現(xiàn)金凈凈流量 通過現(xiàn)現(xiàn)金流量表就就能發(fā)現(xiàn)前面面所說的那個(gè)個(gè)盈利企業(yè)的的凈現(xiàn)額出現(xiàn)現(xiàn)了較大的負(fù)負(fù)數(shù)，找出這這些負(fù)數(shù)主要要來自于哪個(gè)個(gè)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而而就能基本上上找出阻礙企企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)的主要障礙礙?，F(xiàn)金流量表與資資產(chǎn)負(fù)債表和和損益表的關(guān)關(guān)系現(xiàn)金流量表是對對資產(chǎn)負(fù)債表表和損益表的的補(bǔ)充和完善善。資產(chǎn)負(fù)債債表反映企業(yè)業(yè)一定時(shí)期期期末的財(cái)務(wù)狀

23、狀況，但無法法解釋財(cái)務(wù)狀狀況形成的原原因和過程；損益表說明明一定時(shí)期的的經(jīng)營成果，卻卻無法表達(dá)經(jīng)經(jīng)營成果是否否與現(xiàn)金流量量相匹配；而而現(xiàn)金流量表表則可以解釋釋財(cái)務(wù)狀況變變動(dòng)原因和過過程，并說明明經(jīng)營成果對對財(cái)務(wù)狀況的的影響。所以以，資產(chǎn)負(fù)債債表、損益表表、現(xiàn)金流量量表是三分天天下，各有其其用，缺一不不可。 四、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)據(jù)來源和對應(yīng)應(yīng)關(guān)系下面我們通過幾幾個(gè)具體的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來看看下幾種基本本會(huì)計(jì)報(bào)表中中數(shù)據(jù)的來源源和對應(yīng)的關(guān)關(guān)系。平安保險(xiǎn)公司收收新豪時(shí)公司司銀行存款投投資50萬元 用銀行行存款投資，對對于接受投資資方（報(bào)表人人）來說，銀銀行存款增加加是肯定的，而而銀行存款屬屬于資產(chǎn)當(dāng)中中的

24、流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)，所以在資資產(chǎn)負(fù)債表中中首先反映為為流動(dòng)資產(chǎn)增增加50萬；同時(shí)接接受投資也應(yīng)應(yīng)該是企業(yè)資資本金的增加加，所以實(shí)收收資本項(xiàng)目也也應(yīng)該增加50萬元，該項(xiàng)項(xiàng)目屬于所有有者權(quán)益。這這樣資產(chǎn)項(xiàng)目目和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目就同同時(shí)增加50萬，保證了了資產(chǎn)負(fù)債表表的平衡。公司轉(zhuǎn)帳支付員員工工資資8萬元銀行存款支付工工資，首先減減少銀行存款款8萬，體現(xiàn)資資產(chǎn)負(fù)債表中中銀行存款項(xiàng)項(xiàng)目減為42萬（50萬-8萬）；同時(shí)時(shí)支付員工資資是企業(yè)的營營業(yè)費(fèi)用，即即是利潤的減減項(xiàng)，而要資資產(chǎn)債表的未未分配利潤即即是企業(yè)凈利利潤，所以同同時(shí)體現(xiàn)為未未配利潤減少少8萬。我們現(xiàn)現(xiàn)在可以對應(yīng)應(yīng)看一下在利利潤表中，凈凈利潤的形成成

25、過程就更能能幫助我們理理解這個(gè)對應(yīng)應(yīng)關(guān)系。因?yàn)橘Y產(chǎn)類項(xiàng)目目和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目與負(fù)負(fù)債項(xiàng)目總和和同時(shí)減少8萬，即為42萬，還是維維持平衡。出納從銀行提取取現(xiàn)金3萬元銀行存款減少33萬，減至39萬，現(xiàn)金增增加3萬，兩項(xiàng)同同為流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目，變動(dòng)動(dòng)數(shù)額相等，所所以增減相抵抵，資產(chǎn)項(xiàng)目目總額不變還還為42萬，也不會(huì)會(huì)影響報(bào)表平平衡。員工差旅費(fèi)報(bào)銷銷1萬元差旅費(fèi)報(bào)銷支付付現(xiàn)金，即現(xiàn)現(xiàn)金減少1萬，至2萬（3萬-1萬），資產(chǎn)產(chǎn)總額變?yōu)?1萬。同時(shí)差差旅費(fèi)也和例例二中的工資資一樣屬企業(yè)業(yè)營業(yè)費(fèi)用，同同樣道理引起起未分配利潤潤項(xiàng)目減少1萬，為-9萬（-8萬-1萬），所以以所有者權(quán)益益項(xiàng)目總額也也減少至41萬元，報(bào)表表還是平衡的的。公司收到養(yǎng)老險(xiǎn)險(xiǎn)保費(fèi)100萬元，相應(yīng)應(yīng)提取壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金