會計實務：會計賬簿轉記差錯的查證

1、會計賬簿轉記差錯的查證會計賬簿轉記差錯的類型不同，應當采用的查證方法也不盡相同。檢查人員可根據會計賬簿轉記差錯的具體形態(tài)，選擇可行的方法實施檢查。( 一) 會計賬簿轉記差錯的主要類型按賬簿的種類，會計賬簿轉記差錯的主要類型有：總分類賬簿轉記差錯總分類賬簿轉記差錯是指在依據會計憑證等記賬時所發(fā)生的差錯。記賬程序不同，登記總賬的依據也不同；在記賬憑證記賬程序下，依據記賬憑證過賬過程中發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤；在科目匯總表記賬程序下，依據科目匯總表過賬過程發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤；在匯總記賬憑證記賬程序下，依據匯總收款、付款和轉賬憑證過賬過程發(fā)生了多記或少記、未記的錯誤等。明細分類賬簿轉記差

2、錯明細分類賬簿轉記差錯是指主要來自依據記賬憑證或原始憑證過賬時發(fā)生的多記、少記或未記的工作差錯。一般情況下，明細分類賬簿與總分類賬簿的轉記差錯很少在同一業(yè)務的記錄過程中同時發(fā)生， 這為通過對賬發(fā)現記賬差錯提供了條件，便于檢查人員提高工作效率。日記賬簿轉記差錯在多數企業(yè)，日記賬簿轉記差錯主要是指依據收款憑證和付款憑證在登記現金日記賬、銀行存款日記賬時所發(fā)生的差錯。在設置日記總賬的企業(yè)中，也可指發(fā)生在日記總賬上的過賬差錯。( 二) 會計賬簿轉記差錯的查證方法針對會計賬簿轉記差錯的種類，可采用以下相應方法進行檢查：總分類賬簿轉記錯誤的查證方法在會計工作中， 通過簡單的對賬方法就可以發(fā)現總分類賬是否存

3、在過賬差錯。如果總賬與明細賬、日記賬不相符，或者試算平衡表不平衡，則說明總分類賬簿存在錯記的可能。查找總分類賬簿上的具體轉記錯誤，應通過賬賬核對或試算平衡等方法縮小檢查范圍，然后，再通過賬證核對查找問題之所在。假定檢查人員在對某一采用記賬憑證記賬程序的企業(yè)的總賬進行查證， 以發(fā)現轉記中的差錯， 可以以經檢驗無誤的日記賬或明細賬為依據，與總賬相互核對，如果發(fā)現兩種賬簿中同一賬戶的借方發(fā)生額合計不一致，而貸方發(fā)生額合計一致，則可以認為總賬的借方發(fā)生額記錄存在差錯，這時，應以記賬憑證為依據，對發(fā)生差錯的借方記錄進行逐筆核對，以找出是哪一筆業(yè)務在記賬時發(fā)生多記、少記或未記的差錯。明細分類賬簿轉記錯誤的

4、查證方法對明細分類賬簿轉記錯誤的查證，首先應通過總賬與明細賬的核對確定明細賬記錄有無轉記錯誤；當確認總賬無誤時，總賬與明細賬的不相符可能源于明細賬記錄錯誤。驗證 總賬正確性的基本方法是進行總賬本期發(fā)生額的試算平衡，除非是科目串戶、分錄的完全重記或完全漏記，一般的總賬過賬錯誤都能通過試算平衡發(fā)現。如果發(fā)現總賬與所屬明細賬不符( 無論是借方發(fā)生額合計還是貸方發(fā)生額合計) ，都可以選取相關的會計憑證與明細賬進行核對，找出發(fā)生過賬錯誤的業(yè)務。在明細賬比較多的情況下， 以會計憑證對明細賬借方或貸方進行逐筆查核比較麻煩，也可以將二級賬與三級賬進行核對，找出不相符者，在縮小范圍后再逐筆查核。日記賬簿轉記錯誤

5、的查證方法查核日記賬轉記錯誤的第一步，是確認日記賬是否存在過賬中的數量差錯，其方法是以日記賬借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計分別與總賬進行核對；如果兩者不一致，在確知總賬無記賬差錯的情況下，可以認定日記賬存在過賬差錯。在對銀行存款日記賬進行查核時，還可以將該日記賬與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調節(jié)表，確定銀行存款日記賬有無記賬錯誤；當經核對銀行存款日記賬與銀行對賬單相一致，但前者與總賬不一致時，總賬存在錯記的可能性更大一些，宜將測試的重點改為對總賬的查證。查核日記賬轉記錯誤的第二步，是依據第一步所確定的借方或貸方不相符實施對不相符一方的逐項核對。具體方法是：以日記賬上該月份各項業(yè)務記錄的憑證字號為索引，找出相關的收付款記賬憑證，逐筆核對賬證是否一致；如存在不一致，可能是多記或少記的差錯。對漏記問題的檢查，可以通過查過賬的收付款憑證的連續(xù)性來發(fā)現，一旦發(fā)現過賬的”憑證字號”欄某類憑證斯號，應進一步追查原因，查實是否存在一張憑證漏記的問題。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的