會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂有哪些變化

1、企業(yè)所得稅月 ( 季 ) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂有哪些變化為便于企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、重點(diǎn)領(lǐng)域( 行業(yè) ) 固定資產(chǎn)加速折舊政策和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等優(yōu)惠政策，近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月( 季) 度納稅申報(bào)表的公告(2015 年第 79 號(hào) ) ，對(duì)現(xiàn)行預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂， 主要從哪些方面作了修訂?修改后的申報(bào)表什么時(shí)候開始使用 ?一、為什么修訂企業(yè)所得稅月( 季) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 ?企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表是納稅人履行申報(bào)納稅義務(wù)、遵從稅法、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)。此次修改預(yù)繳納稅申報(bào)表的主要原因如下：一是認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院出臺(tái)的重大稅收政

2、策。今年以來，國家先后出臺(tái)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍、4 大領(lǐng)域 ( 行業(yè) ) 固定資產(chǎn)加速折舊、 5 年以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓享受減免稅等政策。目前，現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表難以滿足上述優(yōu)惠政策的減免稅申報(bào)，必須進(jìn)一步修改完善申報(bào)表。二是優(yōu)化申報(bào)表，進(jìn)一步提高填報(bào)準(zhǔn)確性。特別是固定資產(chǎn)加速折舊政策涉及稅法與會(huì)計(jì)差異核算、減免稅統(tǒng)計(jì)較為復(fù)雜，實(shí)踐中有一些填報(bào)錯(cuò)誤。因此，有必要進(jìn)一步優(yōu)化申報(bào)表，降低納稅人填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。二、此次預(yù)繳納稅申報(bào)表主要從哪些方面作了修訂?本次修改預(yù)繳申報(bào)表， 對(duì)查賬征稅和核定征稅納稅人適用的預(yù)繳申報(bào)表均有修改。一是修改了適用于固定資產(chǎn)加速

3、折舊的申報(bào)表。原納稅申報(bào)表只能滿足原有6 個(gè)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策。修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表，不再采取“每個(gè)行業(yè)占一個(gè)行次”方法，設(shè)計(jì)通用行次，滿足多個(gè)行業(yè)的填報(bào)，增強(qiáng)了包容性。修改后的申報(bào)表進(jìn)一步區(qū)分“稅法與會(huì)計(jì)一致”和“稅法與會(huì)計(jì)不一致”兩種情形，方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)納稅調(diào)減，便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策;對(duì)于”稅法與會(huì)計(jì)一致”的，由于企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤預(yù)繳，“稅法與會(huì)計(jì)一致”的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)享受了此項(xiàng)優(yōu)惠，申報(bào)表主要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)。修改后的申報(bào)表，更適合于計(jì)算機(jī)軟件申報(bào)、監(jiān)控、取數(shù)等，是一次技術(shù)上的優(yōu)化。二是為滿足轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)享受優(yōu)惠政策，修改了不征稅收入和稅

4、基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 第 25 行“ 4. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明，刪除了其中“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。原來，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策只能在匯算清繳時(shí)享受，季度、月份預(yù)繳時(shí)不讓享受。為貫徹實(shí)施此項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)申報(bào)表有關(guān)限制內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，允許企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠。三是小微企業(yè)減半征稅政策從今年10 月 1 日起進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠范圍， 打破了企業(yè)所得稅按年度核算稅款的常規(guī)作法，增加了技術(shù)操作難度。為滿足小微企業(yè)預(yù)繳享受 2015 年 4 季度 ( 含 10 至 12 月) 優(yōu)惠政策，修改了減免所得稅額明細(xì)表( 附表 3) 及填報(bào)說明和中華人民共和國企業(yè)所得稅月 ( 季) 度預(yù)繳

5、和年度納稅申報(bào)表(B 類，2015 年版 ) 有關(guān)小微企業(yè) 2015 年 4 季度 ( 含 10 至 12 月) 預(yù)繳填報(bào)說明，其中，核定征稅小微企業(yè)2015 年度匯算清繳也按本公告規(guī)定執(zhí)行。為便于2015年 10 月 1 日之前成立的，應(yīng)納稅所得額或利潤額介于20 萬元至 30 萬元的小微企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠政策，我們?cè)O(shè)計(jì)了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表，供小微企業(yè)申報(bào)享受所得稅優(yōu)惠政策。需要說明的是，2015年 4 季度 ( 含 10至 12 月) 預(yù)繳申報(bào)期和核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后，本公告附件2小型微利企業(yè)2015 年 4 季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015 年度

6、匯算清繳填報(bào)說明 停止執(zhí)行。小微企業(yè)預(yù)繳所得稅仍按原有規(guī)定執(zhí)行。三、修改后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)?此次修改后預(yù)繳申報(bào)表僅對(duì)原申報(bào)表及填報(bào)說明局部調(diào)整、替換了一張附表，未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。另外，被替換的固定資產(chǎn)加速折舊附表，是對(duì)原有申報(bào)表的進(jìn)一步優(yōu)化，更加適應(yīng)信息化環(huán)境下的納稅人填報(bào)，有利于增加申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四、修改后的申報(bào)表什么時(shí)候開始使用?該公告涉及享受三個(gè)方面稅收政策情形：一是小型微利企業(yè)調(diào)整到30 萬元的優(yōu)惠政策，從今年 10 月 1 日起施行，可滿足納稅人按月或者按季度申報(bào)工作。二是轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)減免稅政策適用于查賬征稅的納稅人，此次放寬允許預(yù)繳申報(bào)享受。同時(shí)，在 2015 年度匯算清繳中，再統(tǒng)一處理此項(xiàng)優(yōu)惠政策。三是擴(kuò)圍后的固定資產(chǎn)加速折舊政策，從今年1 月 1 日起施