易混會計科目

1、第一組：1122 應(yīng)收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、提供供勞務(wù)等經(jīng)營營活動應(yīng)收取取的款項。企業(yè)（保險）按按照原保險合合同約定應(yīng)向向投保人收取取的保費，可可將本科目改改為“1122 應(yīng)收保費”科目，并按按照投保人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)（金融）應(yīng)應(yīng)收取的手續(xù)續(xù)費和傭金，可可將本科目改改為“1124 應(yīng)收手續(xù)費費及傭金”科目，并按按照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。因銷售商品、提提供勞務(wù)等，采采用遞延方式式收取合同或或協(xié)議價款、實實質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，在在“長期應(yīng)收款款”科目核算。二、本科目可按按債務(wù)人進(jìn)行行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按確認(rèn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記

2、記“主營業(yè)務(wù)收收入”、“手續(xù)費及傭傭金收入”、“保費收入”等科目。收收回應(yīng)收賬款款時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。涉涉及增值稅銷銷項稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。代購貨單位墊付付的包裝費、運運雜費，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。收收回代墊費用用時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)重重組的不同方方式進(jìn)行處理理。（一）收到債務(wù)務(wù)人清償債務(wù)務(wù)的款項小于于該項應(yīng)收賬賬款賬面價值值的，應(yīng)按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按

3、按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。收到債務(wù)人清償償債務(wù)的款項項大于該項應(yīng)應(yīng)收賬款賬面面價值的，應(yīng)應(yīng)按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。以下債務(wù)重組涉涉及重組債權(quán)權(quán)減值準(zhǔn)備的的，應(yīng)當(dāng)比照照此規(guī)定進(jìn)行行處理。（二）接受債務(wù)務(wù)人用于清償償債務(wù)的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的公公允價值，借借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款

4、”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。涉及及增值稅進(jìn)項項稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)應(yīng)按享有股份份的公允價值值，借記“長期股權(quán)投投資”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。（四）以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行清償?shù)牡模瑧?yīng)按修改改其他債務(wù)條條件后債權(quán)的的公允價值，借借記本科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如

5、為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。1221 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算企業(yè)除存出出保證金、買買入返售金融融資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付付賬款、應(yīng)收收股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)收收代位追償款款、應(yīng)收分保保賬款、應(yīng)收收分保合同準(zhǔn)準(zhǔn)備金、長期期應(yīng)收款等以以外的其他各各種應(yīng)收及暫暫付款項。二、本科目可按按對方單位（或或個人）進(jìn)行行明細(xì)核算。三、采用售后回回購方式融出出資金的，應(yīng)應(yīng)按實際支付付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。銷售售價格與原購購買價格之間間的差額，應(yīng)應(yīng)在售后回購購期間內(nèi)按期期計提利息費費用，借記本本科目，貸記記“財務(wù)費用”科目。按合合同約定返售售商品時，應(yīng)應(yīng)按實際收到到

6、的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)收收、暫付款項項時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清清理”等科目；收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應(yīng)收款項。第二組：1602 累計計折舊一、本科目核算算企業(yè)對固定定資產(chǎn)計提的的累計折舊。采用成本模式計計量的作為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的建造物計計提的累計折折舊，可以單單獨設(shè)置“11607 投資性性房地產(chǎn)累計計折舊”科目，比照照本科目進(jìn)行行核算。二、本科目可按按固定資產(chǎn)的的類別或項目目進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)按月計計提固

7、定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，借記記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)固定定資產(chǎn)累計折折舊額。1702 累計計攤銷一、本科目核算算企業(yè)對使用用壽命有限的的無形資產(chǎn)計計提的累計攤攤銷。采用成本模式計計量的作為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的土地使用用權(quán)計提的累累計攤銷，可可以單獨設(shè)置置“1704 投資性地產(chǎn)產(chǎn)累計攤銷”本科目，比比照本科目進(jìn)進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)按按無形資產(chǎn)項項目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、企業(yè)按月計計提無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷，借記記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支支出”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)無形形

8、資產(chǎn)累計攤攤銷額。第三組：2202 應(yīng)付付賬款一、本科目核算算企業(yè)因購買買材料、商品品和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營營活動應(yīng)支付付的款項。企業(yè)（金融）應(yīng)應(yīng)支付但尚未未支付的手續(xù)續(xù)費和傭金，可可將本科目改改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費費及傭金”科目，并按按照對方單位位（或個人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)（保險）應(yīng)應(yīng)支付但尚未未支付的賠付付款項，可將將本科目改為為“2202 應(yīng)付賠付款款”科目，并按按照保險受益益人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。二、本科目可按按不同的債權(quán)權(quán)人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)購入入材料、商品品等驗收入庫庫，但貨款尚尚未支付，根根據(jù)有關(guān)憑證證(發(fā)票賬單、隨隨貨同行發(fā)票票上記載

9、的實實際價款或暫暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）”等科目，按按應(yīng)付的價款款，貸記本科科目。（二）接受供應(yīng)應(yīng)單位提供勞勞務(wù)而發(fā)生的的應(yīng)付未付款款項，根據(jù)供供應(yīng)單位的發(fā)發(fā)票賬單，借借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。支支付時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)與債債權(quán)人進(jìn)行債債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不同同方式進(jìn)行賬賬務(wù)處理1以低于應(yīng)付付債務(wù)賬面價價值的現(xiàn)金清清償債務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付賬款款的賬面余額額，借記本科科目，按實際際支付的金額額，貸記“銀行存款”科目，按其其差額，貸記記“

10、營業(yè)外收入入債務(wù)重組組利得”科目。2企業(yè)以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)清償償債務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付賬款款的賬面余額額，借記本科科目，按用于于清償債務(wù)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值，貸記“交易性金融融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收收入”、“主營業(yè)務(wù)收收入”、“固定資產(chǎn)清清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投投資”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，貸貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收入入”等科目或借借記“營業(yè)外支出”等科目。3以債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本，應(yīng)按按應(yīng)付賬款的的賬面余額，借借記本科目，按按債權(quán)人因放放棄債權(quán)而享享有的股權(quán)的的公允價值，貸貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積資本溢價或或股本溢價”科目，按其其差額，貸記

11、記“營業(yè)外收入入債務(wù)重組組利得”科目。4以修改其他他債務(wù)條件進(jìn)進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)應(yīng)將重組債務(wù)務(wù)的賬面余額額與重組后債債務(wù)的公允價價值的差額，借借記本科目，貸貸記“營業(yè)外收入入債務(wù)重組組利得”科目。（四）企業(yè)如有有將應(yīng)付賬款款劃轉(zhuǎn)出去或或者確實無法法支付的應(yīng)付付賬款，應(yīng)按按其賬面余額額，借記本科科目，貸記“營業(yè)外收入入其他”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未支付的應(yīng)付付賬款。2241 其他他應(yīng)付款一、本科目核算算企業(yè)除應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、預(yù)收收賬款、應(yīng)付付職工薪酬、應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)應(yīng)付股利、應(yīng)應(yīng)交稅費、長長期應(yīng)付款等等經(jīng)營活動以以外的其他各各項應(yīng)付、暫暫收的款項。二、本科目可按按其他

12、應(yīng)付款款的項目和對對方單位（或或個人）進(jìn)行行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)付付、暫收款項項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目；支付的其他他各種應(yīng)付、暫暫收款項，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、采用售后回回購方式融資資的，在發(fā)出出商品等資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)按實實際收到或應(yīng)應(yīng)收的金額，借借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）”科目，按其其差額，貸記記本科目?；鼗刭弮r格與原原銷售價格之之間的差額，應(yīng)應(yīng)在售后回購購期間內(nèi)按期期計提利息費費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記記本科目。購回該項商品等等時，應(yīng)

13、按回回購商品等的的價款，借記記本科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未支付的其他他應(yīng)付款項；期末余額如如為借方余額額，反映企業(yè)業(yè)尚未收加的的其他應(yīng)收款款項。第四組：2221 應(yīng)交交稅費一、本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應(yīng)交納的各各種稅費，包包括增值稅、消費費稅、營業(yè)稅稅、所得稅、資資源稅、土地地增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費等。企業(yè)（保險）按按規(guī)定應(yīng)交納納的保險保障障基金，也通通過本科目核核算。

14、企業(yè)代扣代交的的個人所得稅稅等，也通過過本科目核算算。企業(yè)不需要預(yù)計計應(yīng)交數(shù)所交交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目可按按應(yīng)交稅費的的稅種進(jìn)行明明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄欄進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)交稅費的的主要賬務(wù)處處理（一）應(yīng)交增值值稅1企業(yè)采購物物資等，按應(yīng)應(yīng)計入采購成成本的金額，借借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目(應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項稅額額)，按應(yīng)付或或?qū)嶋H支付的的金額，貸記記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款

15、”等科目。購購入物資發(fā)生生的退貨，做做相反的會計計分錄。2銷售物資或或提供應(yīng)稅勞勞務(wù)，按營業(yè)業(yè)收入和應(yīng)收收取的增值稅稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記本科目(應(yīng)交增值稅稅銷項稅額額)，按實現(xiàn)的的營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”科目。發(fā)生生的銷售退回回，做相反的的會計分錄。3實行“免、抵抵、退”的企業(yè)，按按應(yīng)收的出口口退稅額，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅出口退稅稅）。4企業(yè)交納的的增值稅，借借記本科目(應(yīng)交增值稅稅已交稅金金)，貸記“銀行存款”科目。5小規(guī)模納稅稅人以及購入入材料不能取

16、取得增值稅專專用發(fā)票的，發(fā)發(fā)生的增值稅稅計入材料采采購成本，借借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸貸記本科目。（二）應(yīng)交消費費稅、營業(yè)稅稅、資源稅和和城市維護(hù)建建設(shè)稅1企業(yè)按規(guī)定定計算應(yīng)交的的消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅，借借記“營業(yè)稅金及及附加”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅）。2出售不動產(chǎn)產(chǎn)，計算應(yīng)交交的營業(yè)稅，借借記“固定資產(chǎn)清清理”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅）。3交納的消費費稅、營業(yè)稅稅、資源稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅，借記本本科目（應(yīng)交交消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)

17、交所得得稅1企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應(yīng)交的所得得稅，借記“所得稅費用用”等科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交所得稅）。2交納的所得得稅，借記本本科目（應(yīng)交交所得稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地地增值稅1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的的國有土地使使用權(quán)連同地地上建筑物及及其附著物一一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算算的，轉(zhuǎn)讓時時應(yīng)交的土地地增值稅，借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅）。2交納的土地地增值稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅），貸記記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅和車船船使用稅1企業(yè)按規(guī)定定計算應(yīng)交的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅，

18、借借記“管理費用”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅）。2交納的房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅、車船船使用稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅），貸貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個人人所得稅1企業(yè)按規(guī)定定計算的應(yīng)代代扣代交的職職工個人所得得稅，借記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交個人所得得稅）。2交納的個人人所得稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交個人所得得稅），貸記記“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交的教教育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費1企業(yè)按規(guī)定定計算應(yīng)交的的教育費附加加、礦產(chǎn)資源源補償費，借借記“營業(yè)稅金及及附加”、“管理費用”等

19、科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交教育費附附加應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補償費費）。2交納的教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費，借記本本科目（應(yīng)交交教育費附加加、應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補償費費），貸記“銀行存款”等科目。（八）應(yīng)交的保保險保障基金金1企業(yè)按規(guī)定定應(yīng)交的保險險保障基金，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交保險保障障基金）。2交納的保險險保障基金，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交保險保障障基金），貸貸記“銀行存款”科目。（九）預(yù)交的稅稅費企業(yè)預(yù)交的稅費費，借記本科科目（應(yīng)交增增值稅、應(yīng)交交所得稅等明明細(xì)科目），貸貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未交納的稅費費；期末如為為借方余額，反反映

20、企業(yè)多交交或尚未抵扣扣的稅金。6403 營業(yè)業(yè)稅金及附加加一、本科目核算算企業(yè)經(jīng)營活活動發(fā)生的營營業(yè)稅、消費費稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、資資源稅和教育育費附加等相相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅在“管理費用”科目核算，不不在本科目核核算，但與投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅在本科科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定定計算確定的的與經(jīng)營活動動相關(guān)的稅費費，借記本科科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。收到的返還的消消費稅、營業(yè)業(yè)稅等原記入入本科目的各各種稅金，應(yīng)應(yīng)按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。三、期末，應(yīng)將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)

21、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。6801 所得得稅費用一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)所所得稅準(zhǔn)則確確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)當(dāng)期利潤總額額中扣除的所所得稅費用。二、本科目可按按“當(dāng)期所得稅稅費用”、“遞延所得稅稅費用”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、所得稅費用用的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)按照稅法計計算確定的當(dāng)當(dāng)期應(yīng)交所得得稅金額，借借記本科目（當(dāng)當(dāng)期所得稅費費用），貸記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅稅”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表日，根據(jù)據(jù)所得稅準(zhǔn)則則應(yīng)予確認(rèn)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額，借記記“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（遞遞延所得稅費費用）、“資本公積其他資本公公積”等科目；應(yīng)應(yīng)予

22、確認(rèn)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)小于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額，做相相反的會計分分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的的遞延所得稅稅負(fù)債的變動動，應(yīng)當(dāng)比照照上述原則調(diào)調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將將本科目的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。第五組：6001 主營營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)收收入準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)等主營業(yè)務(wù)務(wù)的收入。二、本科目可按按主營業(yè)務(wù)的的種類進(jìn)行明明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收收入的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)銷售售商品或提供供勞務(wù)實現(xiàn)的的銷售收入，應(yīng)應(yīng)按照實際收收到或應(yīng)收的的價款，借記記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)

23、”等科目，按按銷售收入的的金額，貸記記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）”科目。企業(yè)采用遞延方方式分期收款款、實質(zhì)上具具有融資性質(zhì)質(zhì)的銷售商品品或提供勞務(wù)務(wù)滿足收入確確認(rèn)條件的，按按應(yīng)收合同或或協(xié)議價款，借借記“長期應(yīng)收款款”科目，按應(yīng)應(yīng)收合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“未實現(xiàn)融資資收益”科目。企業(yè)以庫存商品品進(jìn)行非貨幣幣性資產(chǎn)交換換（在非貨幣幣性資產(chǎn)交換換具有商業(yè)實實質(zhì)且公允價價值能夠可靠靠計量的情況況下）、債務(wù)務(wù)重組或作為為非同一控制制下企業(yè)合并并的對價的，應(yīng)應(yīng)按該庫存商商品的公允價價值，借記有有關(guān)科目，貸貸

24、記本科目。（二）企業(yè)本期期發(fā)生的銷售售退回或銷售售折讓，按應(yīng)應(yīng)沖減的銷售售商品收入，借借記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的應(yīng)沖沖減的增值稅稅銷項稅額，借借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）”科目，按實實際支付或應(yīng)應(yīng)退還的價款款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。（三）根據(jù)建造造合同準(zhǔn)則確確認(rèn)合同收入入時，按應(yīng)確確認(rèn)的合同費費用，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，按應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的合同同收入，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。四、期末，應(yīng)將將本科目的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。6051 其他他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)收收入準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的除主

25、營業(yè)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活活動實現(xiàn)的收收入，包括出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)、出租無形形資產(chǎn)、出租租包裝物和商商品、銷售材材料、用材料料進(jìn)行非貨幣幣性交換（在在非貨幣性資資產(chǎn)交換具有有商業(yè)實質(zhì)且且公允價值能能夠可靠計量量的情況下）或或債務(wù)重組等等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)取得的租賃賃收入，在“租賃收入”科目核算，不不在本科目核核算。企業(yè)（保險）經(jīng)經(jīng)營受托管理理業(yè)務(wù)收取的的管理費收入入，也通過本本科目核算。采用成本模式計計量的投資性性房地產(chǎn)取得得的租金收入入，也通過本本科目核算。二、本科目可按按其他業(yè)務(wù)收收入種類進(jìn)行行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的的其他業(yè)務(wù)收收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目

26、，貸貸記本科目、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。企業(yè)以原材料進(jìn)進(jìn)行非貨幣性性資產(chǎn)交換（在在非貨幣性資資產(chǎn)交換具有有商業(yè)實質(zhì)且且公允價值能能夠可靠計量量的情況下）或或債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)按照該用于于交換或抵債債的原材料的的公允價值，借借記有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)科目或“應(yīng)付賬款”等科目，貸貸記本科目等等科目。四、期末，應(yīng)將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。6301 營業(yè)業(yè)外收入一、本科目核算算企業(yè)發(fā)生的的與其經(jīng)營活活動無直接關(guān)關(guān)系的各項凈凈收入，主要要包括處置非非流動資產(chǎn)利利得、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換利得、債務(wù)務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)

27、作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤盈利得等。二、本科目可按按營業(yè)外收入入項目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的的營業(yè)外收入入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸貸記本科目。收到的返還的消消費稅、營業(yè)業(yè)稅等原記入入本科目的各各種稅金，應(yīng)應(yīng)按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。四、期末，應(yīng)將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。第六組：6401 主營營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)收收入準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)銷售商品、提提供勞務(wù)等主主營業(yè)務(wù)收入入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的成本。企業(yè)生產(chǎn)車間、部部門發(fā)生的不不

28、滿足固定資資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定定的固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件的的日常修理費費用和大修理理費用等固定定資產(chǎn)后續(xù)支支出，也在本本科目核算。二、本科目可按按主營業(yè)務(wù)的的種類進(jìn)行明明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)成成本的主要賬賬務(wù)處理（一）月末，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)本本月銷售各種種商品、提供供的各種勞務(wù)務(wù)等實際成本本，計算應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)業(yè)務(wù)成本，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。采用計劃成本或或售價核算庫庫存商品的，平平時的營業(yè)成成本按計劃成成本或售價結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月月銷售商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品品成本差異或或商品進(jìn)銷差差價。企業(yè)以庫存商品品進(jìn)行非貨幣幣性資產(chǎn)交換換（在非貨幣幣性資產(chǎn)交換換具有商業(yè)實實質(zhì)且公允

29、價價值能夠可靠靠計量的情況況下）或債務(wù)務(wù)重組，應(yīng)按按照該用于交交換或抵債的的庫存商品的的賬面余額，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”科目。已計計提存貨跌價價準(zhǔn)備的，還還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計提的存存貨跌價準(zhǔn)備。（二）企業(yè)本期期發(fā)生的銷售售退回，一般般可以直接從從本月的銷售售商品數(shù)量中中減去，也可可以單獨計算算本月銷售退退回商品成本本，借記“庫存商品”等科目，貸貸記本科目。（三）根據(jù)建造造合同準(zhǔn)則確確認(rèn)合同收入入時，按應(yīng)確確認(rèn)的合同費費用，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的合同同收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工時，還還應(yīng)按相關(guān)建建造合同已計計提的預(yù)計

30、損損失準(zhǔn)備，借借記 “存貨跌價價準(zhǔn)備合同預(yù)計計損失準(zhǔn)備”、“預(yù)計負(fù)債”科目，貸記記本科目。四、期末，應(yīng)將將本科目的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。6402 其他他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算算企業(yè)除主營營業(yè)務(wù)活動以以外的其他經(jīng)營活活動所發(fā)生的的支出，包括括銷售材料的的成本、出租租固定資產(chǎn)的的累計折舊、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)的累計攤銷銷、出租包裝裝物的成本或或攤銷額、采采用成本模式式計量的投資資房地產(chǎn)的累累計折舊或累累計攤銷等。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)務(wù)活動以外的的其他經(jīng)營活活動發(fā)生的相相關(guān)稅費，在在“營業(yè)稅金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目可按按其他業(yè)務(wù)支支出的種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、企業(yè)發(fā)生的的其他業(yè)務(wù)支支出，借記本本科目，貸記記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”、“累計折舊”、“