會(huì)計(jì)入門應(yīng)知常識(shí)及操作技巧

1、會(huì)計(jì)入門應(yīng)知常識(shí)及操作技巧1。什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過(guò)程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容：根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)容牽制原則，又提高工作效率。(2) 根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)所映、記錄

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2。怎樣審核記賬憑證？有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：記賬憑證是否附有原始憑證， 記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目 (包括二級(jí)或明細(xì)科目 )對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中項(xiàng)目是否填制完整， 摘要是否清楚， 有關(guān)人員的簽章是否齊全。3。怎樣填制記賬憑證？會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、

3、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉、概括， 以滿足登記賬簿的要求。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。 科目使用必須正確，不得任意改變、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫齊全。記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。一張記賬憑證填制完畢， 應(yīng)按所使用的記賬方法， 加計(jì)合計(jì)數(shù)， 以檢查對(duì)應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系。記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。4。會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)字書寫要求阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫， 阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)

4、 (如人民幣符號(hào)“￥” )或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和貨種符號(hào)。 幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元” )。(2) 所有以元為單位 (其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同 )的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無(wú)角分的，角、分位可寫“ 00 ”或符號(hào)“”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。 (3) 漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正 )等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、

5、八、九、十、另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。(4) 大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。 (5) 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 (6) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字，如人民幣 101.50 元， 漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥ 1004.56 ， 漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為 “ 0”，或數(shù)字中間連

6、續(xù)有幾個(gè) “0 ”，元位也是“ 0”，但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。5。怎樣計(jì)算和填寫所附原始的張數(shù)？記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人 )簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證 35

7、張，35 張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的 “所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時(shí)，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的 35 張?jiān)紤{證一起只能算一張。財(cái)會(huì)部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證， 一般也作為附件的附件處理， 原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說(shuō)明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)， 可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括 號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證

8、的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于號(hào)記賬憑證后面”的字樣。6。怎樣處理記賬憑證的附件？在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)的附件， 應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。 折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過(guò)窄過(guò)短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車

9、票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6 一 1 厘米長(zhǎng)，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。 最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。如某人報(bào)銷差旅費(fèi)，報(bào)銷單后面的粘貼單附有0.5 元的市內(nèi)公共汽車票 20 張，1 元的公共汽車票12 張，285 元的火車票 1 張，869 元的飛機(jī)票 1 張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5 20 10 元，112 12 元，在火車票

10、一類下面空白處注明285 1285 元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869 1 869 元。這樣，萬(wàn)一將來(lái)原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。7。怎樣保管會(huì)計(jì)憑證？保證會(huì)計(jì)憑證的安全與完整是全體財(cái)會(huì)人員的共同職責(zé)， 在立卷存檔之前，會(huì)計(jì)憑證的保管由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)。 保管過(guò)程中應(yīng)注意以下問(wèn)題：1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊(cè)之前，原始憑證一般是用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時(shí)間內(nèi)，凡使用記賬憑證的財(cái)會(huì)人員都有責(zé)任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時(shí)傳遞，并且要嚴(yán)防在傳遞過(guò)程中散失。2）憑證在裝訂以后存檔以前，要

11、妥善保管，防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。3）對(duì)于性質(zhì)相同，數(shù)量過(guò)多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資卡等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號(hào)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。4）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，5）原始憑證不得外借，其他單位和個(gè)人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫“會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表” ，詳細(xì)填寫借閱會(huì)計(jì)憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說(shuō)明所復(fù)制的會(huì)計(jì)憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下進(jìn)行，并應(yīng)登記與簽字

12、。（6）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔8。怎樣設(shè)置出納日記賬？出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。 為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式（表略），即借方、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、付出與結(jié)存情況，并在“摘要”欄后面設(shè)置“對(duì)方科目”欄。如果收、付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入和付出兩欄中分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干欄目，也就是在收

13、入欄按貸方科目設(shè)欄目，在付出欄按借方科目設(shè)欄目。采用多欄式以后，如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇賬過(guò)大，還可以分設(shè)現(xiàn)金 (銀行存款 )收入日記賬和現(xiàn)金 (銀行存款 )支出日記賬（表略）。必須說(shuō)明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。9。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十條規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱規(guī)范），登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求是：準(zhǔn)確完整。 “登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整?！泵恳豁?xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬

14、。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。登記賬簿要及時(shí)， 但對(duì)各種賬簿的登記間隔應(yīng)該多長(zhǎng)，規(guī)范未作統(tǒng)一規(guī)定。一般說(shuō)來(lái)，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。注明記賬符號(hào)。 “登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬?！痹谟涃~憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。文字和數(shù)字必須整潔清晰， 準(zhǔn)確無(wú)誤。 在登記書寫時(shí)， 不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)

15、字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的1/2 ，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。正常記賬使用藍(lán)黑墨水。 “登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行的復(fù)寫賬簿除外 )或者鉛筆書寫?！痹跁?huì)計(jì)的記賬書寫中，數(shù)字的顏色是重要的語(yǔ)素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息。如同數(shù)字和文字錯(cuò)誤會(huì)表達(dá)錯(cuò)誤的信息，書寫墨水的顏色用錯(cuò)

16、了，其導(dǎo)致的概念混亂也不亞于數(shù)字和文字錯(cuò)誤。特殊記賬使用紅墨水。 “下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?！痹谶@幾種情況下使用紅色墨水記賬是會(huì)計(jì)工作中的慣例。 財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定及問(wèn)題解答 (第一輯 )，在解答“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)， 對(duì)使用紅色墨水登記的情況作了一系列較為詳盡的說(shuō)明：在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專欄中

17、用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。順序連續(xù)登記。 “各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記， 不得跳行、 隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中， 如果發(fā)生跳行、 隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、 空頁(yè)劃線注銷，或者注明此行空白、此頁(yè)空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?！边@對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。結(jié)出余額。 “凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借或者貸等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或

18、貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄內(nèi)用 0表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?！币话阏f(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的 0應(yīng)當(dāng)放在“元”位。過(guò)次承前。 “每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，井在摘要欄內(nèi)注明過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁(yè)字樣?！币簿褪钦f(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。登記

19、發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。 發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。定期打印。規(guī)范第六十一條對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 ”這是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下， 各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過(guò)程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。10 。 根據(jù)多欄式日記賬登記總賬情況

20、下的賬務(wù)處理方法在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下， 賬務(wù)處理可有如下兩種做法：第一種做法：由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬， 每日應(yīng)將支出日記賬當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日賬面余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶。第二種做法：另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況，及時(shí)同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)；然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人

21、員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。 出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對(duì)。上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作，第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制?？傊?，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化總賬登記工作，而且可以清晰地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。 11 。會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的差錯(cuò)類型有哪些？會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常遇到的差錯(cuò)種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細(xì)分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關(guān)賬戶的余額；銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對(duì)賬單不符等。在實(shí)際工作中常見(jiàn)的記錄錯(cuò)誤

22、主要有以下三種：（1）會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤。這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)是指在會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算形式的選用、會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、 原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。例如，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目不設(shè)， 不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)， 導(dǎo)致資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益不真實(shí)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)等。（2）記賬錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。錯(cuò)記又表現(xiàn)為錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目。 錯(cuò)記了記賬方向， 錯(cuò)用了記賬墨水 (藍(lán)黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍(lán)黑墨水 )，錯(cuò)記了金額等。3）計(jì)算錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公式錯(cuò)誤；選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤；選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等等。 12 。怎樣查找會(huì)

23、計(jì)核算中的錯(cuò)誤在日常的會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：一是要確認(rèn)錯(cuò)誤的金額；二是要確認(rèn)錯(cuò)在借方還是貸方；三是根據(jù)產(chǎn)生差錯(cuò)的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯(cuò)的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯(cuò)的時(shí)間，減少查賬工作量。查找錯(cuò)誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：1）順查法 (亦稱正查法 )。順查法是按照賬務(wù)處理的順序， 從原始憑證、賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過(guò)程進(jìn)行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關(guān)賬簿記錄一筆一筆地進(jìn)行核對(duì)， 最后檢查有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額。 這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯(cuò)記科目、錯(cuò)記金額等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是查的

24、范圍大，不易遺漏；缺點(diǎn)是工作量大，需要的時(shí)間比較長(zhǎng)。所以在實(shí)際工作中， 一般是在采用其他方法查找不到錯(cuò)誤的情況下采用這種方法。2）逆查法 (亦稱反查法 )。這種方法與順查法相反， 是按照賬務(wù)處理的順序，從會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、原始憑證的過(guò)程進(jìn)行查找的一種方法。即先檢查各有關(guān)賬戶的余額是否正確， 然后將有關(guān)賬簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，最后檢查有關(guān)記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點(diǎn)與順查法相同。所不同的，是根據(jù)實(shí)際工作的需要，對(duì)由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯(cuò)的可能性較大而采用的。3）抽查法。抽查法是對(duì)整個(gè)賬簿記賬記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。 當(dāng)出現(xiàn)差

25、錯(cuò)時(shí)， 可根據(jù)具體情況分段、 重點(diǎn)查找。將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行核對(duì)。 還可以根據(jù)差錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找。如果差錯(cuò)是角、分，只要查找元以下尾數(shù)即可；如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬(wàn)位，只需查找千位、萬(wàn)位數(shù)即可，其他的位數(shù)就不用逐項(xiàng)或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是范圍小，可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。4）偶合法。偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見(jiàn)的規(guī)律，推測(cè)與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。漏記的查找。 A總賬一方漏記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò)，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借 (或貸 )方發(fā)生

26、額合計(jì)數(shù)大于總賬的借 (或貸 )方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等。而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額， 這說(shuō)明總賬一方的借 (或貸 )漏記，借 (或貸 )方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。 B明細(xì)賬一方漏記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)。 總賬已經(jīng)試算平衡， 但在進(jìn)行總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一總賬借 (或貸 )方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)賬借 (或貸 )發(fā)生額之和，說(shuō)明明細(xì)賬一方可能漏記， 可對(duì)該明細(xì)賬的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。C如果整張的記賬憑證漏記，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過(guò)順查法或逆查法逐筆查找。重記的查找。 A總賬一方重記。在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò)

27、；在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借 (或貸 )方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的借(或貸 )方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等，而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄，說(shuō)明總賬借 (或貸 )方重記，借 (或貸 )方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。B如果明細(xì)賬一方重記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，某一總賬借 (或貸 )方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)賬借(或貸 )方發(fā)生額之和，則可能是明細(xì)賬一方重記，可對(duì)與該明細(xì)賬有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。 C如果整張的記賬憑證重記賬，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。記反賬的查找。記反賬是指在

28、記賬時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò)，將借方發(fā)生額記入貸方，或者將貸方發(fā)生額記入借方?？傎~一方記反賬，則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡， 出現(xiàn)差額。這個(gè)差額是偶數(shù)，能被 2 整除，所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說(shuō)明將貸方錯(cuò)記為借方；反之，則說(shuō)明將借方錯(cuò)記為貸方。如果明細(xì)賬記反了，而總賬記錄正確，則總賬發(fā)生額試算是正確的，可用總賬與明細(xì)賬核對(duì)的方法查找。錯(cuò)記賬的查找。在實(shí)際工作中，錯(cuò)記賬是指把數(shù)字寫錯(cuò)，常見(jiàn)的有兩種：第一種，數(shù)字錯(cuò)位，即應(yīng)記的位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大記小。例如：把千位數(shù)變成了百位數(shù) (大變小 )，把 1600 記成 160( 大變小 )；或把百位數(shù)變成千位數(shù)

29、(小變大 )，把 343 記成 243( 小變大 )。如果是大變小，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差額除以9 后所得的商與賬上錯(cuò)誤的數(shù)額正好相等。查賬時(shí)如果差額能夠除以9，所得商恰是賬上的數(shù)，可能記錯(cuò)了位。 如果是小變大， 在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)負(fù)數(shù)，這個(gè)差額除以9 后所得商數(shù)再乘以 10 ，得到的絕對(duì)數(shù)與賬上錯(cuò)誤恰好相等。查賬時(shí)應(yīng)遵循：差額負(fù)數(shù)除以 9，商數(shù)乘以 10 的數(shù)賬上有，可能記錯(cuò)了位。第二種，錯(cuò)記。錯(cuò)記是在登記賬簿過(guò)程中的數(shù)字誤寫。對(duì)于錯(cuò)記的查找，可根據(jù)由于錯(cuò)記而形成的差數(shù)，分別確定查找方法，查找時(shí)不

30、僅要查找發(fā)生額，同時(shí)也要查找余額。一般情況下，同時(shí)錯(cuò)記而形成的差數(shù)有以下幾種情況：一、鄰數(shù)顛倒。鄰數(shù)顛倒是指在登記賬簿時(shí)把相鄰的兩個(gè)數(shù)字互換了位置。如 43 錯(cuò)記 34 ，或把 34 錯(cuò)記 43 。如果前大后小顛倒為后大前小，在試算平衡時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差額除以 9 后所得商數(shù)中的有效數(shù)字正好與相鄰顛倒兩數(shù)的差額相等，并且不大于 9?？梢愿鶕?jù)這個(gè)特征在差值相同的兩個(gè)鄰數(shù)范圍內(nèi)查找。如果前小后大顛倒為前大后小，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核算時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一負(fù)數(shù)，其他特征同上。在上述情況下，查賬時(shí)，差額能除以9，有效數(shù)字不過(guò)9，可能記賬數(shù)顛倒，根據(jù)差值確定查找。例

31、如，某企業(yè)應(yīng)收賬款的總賬科目余額合計(jì)數(shù)應(yīng)為881.34 ，而明細(xì)賬合計(jì)數(shù)為 944.34 ，總賬與明細(xì)賬不等。有關(guān)明細(xì)賬的資料如下表。序 號(hào)戶 名金額(萬(wàn)元)1A623.452B103.683C45.794D81.185E90.24合 計(jì)944.34查找步驟：第一，求正誤差值：881.34 944.34 63 萬(wàn)元。第二，判斷差值可否用9 整除，差值 63 ，正好可以為9 整除 (63 萬(wàn)元97 萬(wàn)元 )。第三，求差值系數(shù)： -63 9 -7 。第四，在錯(cuò)誤表中查找有無(wú)相鄰兩數(shù)相差為7 的數(shù)字。差值系數(shù)為負(fù)值時(shí)，查前大后??； 反之，查前小后大。 經(jīng)查，該表中第 4 行“81.18 ” 中的“

32、8”- “1 ” 7，前大后小?？梢耘袛酁閷儆跀?shù)字倒置的錯(cuò)誤，即可能是 18.18 而誤寫為 81.18 。第五，將第4 行按 18.18更正，重新加總，其合計(jì)數(shù)則為881.34 ，與總賬一致。二、隔位數(shù)字倒置。如：425 記成 524 ，701 記成 107 等等，這種倒置所產(chǎn)生的差數(shù)的有效數(shù)字是三位以上，而且中間數(shù)字必然是9，差數(shù)以 9 除之所得的商數(shù)必須是兩位相同的數(shù)，如22，33，34。商數(shù)中的 1個(gè)數(shù)又正好是兩個(gè)隔位倒置數(shù)字之差。如802誤記 208元，差數(shù)是594 ，以 9 除之則商數(shù)為 66 ，兩個(gè)倒置數(shù)8與2的差也是 6。于是可采用就近鄰位數(shù)字倒置差錯(cuò)的查找方法去查找賬簿記錄中

33、百位和個(gè)位兩數(shù)之差為6 的數(shù)字，即 600 與 006 、 701與 107、與 208 、903 與 3O9 四組數(shù)，便可查到隔位數(shù)字倒置差錯(cuò)。采用上述方法時(shí)，要注意：一是正確選擇作為對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)；二是保證對(duì)比指標(biāo)口徑的可比性；三是同時(shí)分析相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)的變化，并計(jì)算其對(duì)總量的影響。出納人員在日常填制會(huì)計(jì)憑證和登記賬簿過(guò)程中，可能出現(xiàn)一些差錯(cuò)，切忌生搬硬套， 要從具體的實(shí)際工作出發(fā)，靈活運(yùn)用查找的方法，有時(shí)還要幾種方法結(jié)合起來(lái)并用，通過(guò)反復(fù)核實(shí)，一定會(huì)得出正確的結(jié)果 .13 。 什么是對(duì)賬？對(duì)賬的主要內(nèi)容有哪些？對(duì)賬就是核對(duì)賬目。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、 賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。就出納工作而言，對(duì)賬的主要內(nèi)容是：賬證核對(duì)。 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、 記賬憑證的時(shí)間、 憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對(duì)。 核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。 包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)等。賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)； 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)