凌波煉化公司目標(biāo)利潤(rùn)管理

1、好風(fēng)光好風(fēng)光恢復(fù)供貨才案例九 凌波煉化公司目標(biāo)利潤(rùn)管理五、理解與分析（一）名詞解釋目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)在未來(lái)一按期間必需通過(guò)盡力能夠達(dá)到的利潤(rùn)水平，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要 組成部份。目標(biāo)分解是指將企業(yè)整體目標(biāo)利潤(rùn)細(xì)化為各部門責(zé)任利潤(rùn)的進(jìn)程。本錢控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必需達(dá)到目標(biāo)本錢控制點(diǎn)倉(cāng)括目標(biāo)單位變更本錢和目標(biāo)固 定本錢。（二）理論分析一、影響目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃的因素有哪些？這些因素是如何影響目標(biāo)利潤(rùn)的？影響目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃的因素有資本保值與增值目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)資源配置程度納稅約束 其他利潤(rùn)相關(guān)者的影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)資本保值與增值是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)淖罱K目的。從實(shí)現(xiàn)資本保值的目 的動(dòng)身，要求企業(yè)在目

2、標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃時(shí)必需充分考慮所有者的收益期望。立足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)必 需確立以市場(chǎng)開拓為龍頭的營(yíng)銷戰(zhàn)略，明確企業(yè)的目標(biāo)市場(chǎng)和具有競(jìng)爭(zhēng)力與增加潛力的產(chǎn)品定位， 通過(guò)不斷的市場(chǎng)滲透、市場(chǎng)開拓、產(chǎn)品開發(fā)和多元化經(jīng)營(yíng)，保障企業(yè)銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可否實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，取決于企業(yè)的各項(xiàng)資源，包括人力資源、物力資源、財(cái)務(wù)資源、管理資源和技術(shù)信息資源的配置狀況，企業(yè)必需全方位提高各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配置程度，才能使目標(biāo)銷售的實(shí)現(xiàn)具有靠得住和可信的依據(jù)。納稅因素對(duì)制定目標(biāo)銷售與目標(biāo)利潤(rùn)的作用主要表此刻對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影 響，由于納稅而致使企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。要使企業(yè)資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率達(dá)到乃至超過(guò)社會(huì)或或 行業(yè)平均水平

3、，同時(shí)嚴(yán)格控制本錢費(fèi)用，做好稅收規(guī)畫，合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。其他利益相關(guān)者包括債權(quán)人、供給商、顧客、雇員及整個(gè)社會(huì)的利益產(chǎn)生直接或間接的影響。如債 權(quán)人將發(fā)現(xiàn)企業(yè)用于債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)價(jià)值低到不能再低；雇員的工資會(huì)很低而福利可能被完全忽 略；顧客可能會(huì)取得劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，卻支付昂貴的價(jià)錢；供給商收到很低的價(jià)錢；社會(huì)從企業(yè)取 得法定范圍內(nèi)最小的貢獻(xiàn)；企業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)的投資將最小化。一旦出現(xiàn)這些情況，必將招致其他利 益相關(guān)者的抵制，其結(jié)果損害企業(yè)的市場(chǎng)形象和競(jìng)爭(zhēng)地位，必然對(duì)目標(biāo)銷售和目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生 阻力。二、結(jié)合凌波煉油化工股分的案例，談?wù)勅绾慰隙繕?biāo)利潤(rùn)？企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的肯定是在充分

4、考慮影響目標(biāo)利潤(rùn)因素的基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合平衡的進(jìn)程按照股東收益期望肯定目標(biāo)利潤(rùn)?？隙繕?biāo)利潤(rùn)通常從目標(biāo)資產(chǎn)收益率入手，主要從三個(gè)方面考慮：其一銷售利潤(rùn)的高低不取決于企業(yè)單向愿望，而取決于市場(chǎng)的價(jià)錢競(jìng)爭(zhēng)，銷售利潤(rùn)率的高低， 所反映的僅是產(chǎn)品的增值水平，而非企業(yè)資產(chǎn)或資金的利用效果及不同投資規(guī)模企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī) 的不同。其二實(shí)現(xiàn)資本報(bào)酬率的期望雖然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)慕K極目標(biāo)，卻無(wú)法直接與企業(yè)必要的市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。其三資產(chǎn)收益率是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源綜合利用的結(jié)果。因此以目標(biāo)資產(chǎn)收 益率為基礎(chǔ)肯定目標(biāo)利潤(rùn)是合乎邏輯推理的。按照銷售預(yù)算肯定目標(biāo)利潤(rùn)。股東收益期望可否實(shí)現(xiàn)，取決于產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。因

5、此產(chǎn)品市場(chǎng)及銷售預(yù)算也就成為計(jì)劃目標(biāo)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的大體前提。對(duì)兩種結(jié)果進(jìn)行綜合平衡。若是按照銷售預(yù)算肯定目標(biāo)利潤(rùn)大于或等于股東收益期望，就依此作為下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；若是按照銷售預(yù)算肯定目標(biāo)利潤(rùn)小于股東收益期望，就需要對(duì)企業(yè)增收節(jié)支 的能力進(jìn)一步挖掘潛力：收入能不能提高？本錢能不能降低？若是進(jìn)行挖潛以后仍無(wú)法實(shí)現(xiàn)股東收 益期望，只能降低目標(biāo)，使該目標(biāo)通過(guò)盡力能夠?qū)崿F(xiàn)3、如何控制變更本錢項(xiàng)目？單位變更本錢包括單位變更生產(chǎn)本錢、單位變更銷售費(fèi)用、單位變更財(cái)務(wù)費(fèi)用。變更本錢控制 重點(diǎn)是變更生產(chǎn)本錢，主要通過(guò)價(jià)值價(jià)值工程分析和運(yùn)用作業(yè)基礎(chǔ)本錢分析法（資源作業(yè)產(chǎn)品） 來(lái)進(jìn)行，要求企業(yè)在變更本錢控制時(shí)，

6、首先要依據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、功能的大體要求，明確市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必要的質(zhì)量、功能定位，剔除多余功能，分析達(dá)到目標(biāo)質(zhì)量、功能所需設(shè)備的技術(shù)性能和必 要的作業(yè)程序，減少無(wú)效作業(yè)，然后選擇相適宜的材料進(jìn)行加工，這樣既降低制造費(fèi)用、直接材料 本錢，還可以通過(guò)設(shè)備利用效率的提高相對(duì)降低直接人工本錢。4、如何控制固定本錢項(xiàng)目？凌波煉化公司在固定本錢控制方面有何特點(diǎn)？固定本錢包括酌量性固定本錢和約束性固定本錢。酌量性固定本錢可以經(jīng)企業(yè)管應(yīng)當(dāng)局的決策 行為直接加以控制，因此要求企業(yè)在會(huì)計(jì)年度開始前，分析計(jì)劃期間的具體情況和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)能力， 按本錢效益分析原則，借助零基預(yù)算法，結(jié)合增量預(yù)算法，對(duì)各個(gè)酌量性固定本錢項(xiàng)目

7、開支 的必要性和是不是需要繼續(xù)開支、是不是需要增加、減少或取消，別離作出決策，按支出的可遞延 程度做出合理的時(shí)間安排，最后依據(jù)分析決策的結(jié)果制定酌量性固定本錢的目標(biāo)值。約束性固定本錢是指企業(yè)管應(yīng)當(dāng)局的決策行為直接控制后不宜隨意改變，但前提應(yīng)當(dāng)以企業(yè)組 織結(jié)構(gòu)、人員配置及管理效率、營(yíng)運(yùn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)優(yōu)化為前提。企業(yè)依照效率原則，通過(guò)對(duì) 機(jī)構(gòu)的撤、增、并，使結(jié)構(gòu)優(yōu)化；人員配置上也應(yīng)遵循效率與效益最大化原則，確立目標(biāo)職位，實(shí) 行以崗定人，擇人上崗，乃至一人多崗，確保人員精干與效率的提高。凌波公司本錢控制很有特色，按照自身特點(diǎn)肯定了石化本錢控制的重點(diǎn)是“兩耗”（能耗、物 耗）、“三率”（綜合商品率

8、、輕油收率、加工損失率）、“五費(fèi)”（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、單位加工費(fèi)、 修理費(fèi)、招待費(fèi)），進(jìn)行分類分項(xiàng)管理。在管理費(fèi)用控制上，先將分為可控制與不可控制兩部份， 對(duì)不可控制部份要求做到開支合理，對(duì)可控制部份按單項(xiàng)核定控制指標(biāo)，進(jìn)一步明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)， 落實(shí)到各二級(jí)單位，適時(shí)跟蹤檢查。五、凌波煉化公司在本錢控制方面有何特點(diǎn)？有何可取的地方？ 對(duì)于本錢中心，凌波公司把重點(diǎn)放在“兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、 加工損失率）、“五費(fèi)”（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、單位加工費(fèi)、修理費(fèi)、招待費(fèi)），進(jìn)行分類分項(xiàng)管理。在管理費(fèi)用控制上，先將分為可控制與不可控制兩部份，對(duì)不可控制部份要求做到開支合理， 對(duì)可控制部份按單項(xiàng)核定控制指標(biāo)，進(jìn)一步明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)到各二級(jí)單位，適時(shí)跟蹤檢查。在加工費(fèi)控制方面，凌波公司優(yōu)化工藝參數(shù)，調(diào)整工藝，降低能耗、物耗，制定相應(yīng)的降本壓 費(fèi)辦法。按照流動(dòng)資金占用資金轉(zhuǎn)變幅度大的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用按季考核。規(guī)范資金安全管理，強(qiáng)化資 金運(yùn)作，一是充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的運(yùn)作效益，增強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位資金的統(tǒng)一調(diào)度及對(duì)外部銀行存款和 付款的限額控制；二是對(duì)資金管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，采用轉(zhuǎn)動(dòng)分段技術(shù)和變量組合決策，按年、季、 月周轉(zhuǎn)動(dòng)編制現(xiàn)金流量表和資金日?qǐng)?bào)表，從宏