納稅申報制度(46張)課件1

1、納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2022/9/25納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2022/9/24納稅申一、納稅申報的范圍凡有納稅義務的單位和個人，只要依法在中國境內發(fā)生納稅義務，都應當辦理納稅申報。具體范圍包括：從事生產經營活動 持有營業(yè)執(zhí)照的 中國人從事非生產經營活動 無照經營的 外國人納稅申報制度(PPT 46頁)(1)一、納稅申報的范圍凡有納稅義務的單位和個人，只要依法在中國境應辦理納稅申報的特殊情形的單位和個人：1、“自行核稅、自行開票、自行繳庫”的納稅人；2、采取定期定額征收方式的納稅人；3、經稅務部門批準減稅、免稅或有減稅、免稅項目的

2、納稅人；4、扣繳義務人。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)應辦理納稅申報的特殊情形的單位和個人：納稅申報制度(PPT 二、納稅申報的內容1、納稅申報表：稅種、稅目、應納稅項目、適用稅率、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額、稅款所屬期限。（包括代扣代繳、代收代繳）2、財務會計報表及其說明材料。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)二、納稅申報的內容1、納稅申報表：稅種、稅目、應納稅項目、適3、有關納稅資料：與納稅有關的合同、協(xié)議；外出經營活動稅收管理證明；境內或境外公證機構出具的有關證明文件；增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)情況的有關資料；稅務機關規(guī)定的應當報送的其他有關證件和資料。納稅申報制度(P

3、PT 46頁)(1)3、有關納稅資料：與納稅有關的合同、協(xié)議；外出經營活動稅收管納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)四、納稅申報方式1、直接到主管稅務機關辦理納稅申報；2、郵寄申報（個人納稅人）；3、電子申報。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)四、納稅申報方式1、直接到主管稅務機關辦理納稅申報；納稅申報納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)二、稅款的征收（一）征收方式1、核實方式（查賬征收）“有完整賬證”的企事業(yè)單位和個體工商業(yè)戶。依稅法規(guī)定自行計算稅額、向稅務機關申報，經稅務機關審核，開具完稅憑證，向銀行繳納稅款。納稅申

4、報制度(PPT 46頁)(1)二、稅款的征收（一）征收方式納稅申報制度(PPT 46頁)(2、核定方式（核定征收）“賬證不全”、“無賬無證”的納稅人。 （1）范圍A、依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的；B、依照稅收征收管理法應當設置賬簿但未設置賬簿的；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2、核定方式（核定征收）“賬證不全”、“無賬無證”的納稅C、雖設置賬簿，但賬目混亂、資料憑證殘缺不全，難以查賬的；D、發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；E、無照經營的。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)C、雖設置賬簿，但賬目混亂、資料憑證殘缺不全，難以查賬的；納（

5、2）方法A、參照當地同（似）行業(yè)和收入相近的納稅人的最高經營額和利潤率核定；B、按成本加合理的費用和利潤核定；C、按照耗用的原材料、燃料、動力推算核定；D、按照其他合理的方法核定。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（2）方法納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（二）繳款期限1、稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的繳款期限。2、稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的繳款期限。在繳款期限內，納稅人如果未按照規(guī)定期限繳款，稅務機關除責令限期繳款外，還要從滯納之日起，按日加收2的滯納金。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（二）繳款期限1、稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的繳款期限。納納稅申報制度(PPT 4

6、6頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（三）稅款征收的行政保障1、稅收保全措施。適用對象從事生產、經營的納稅人。（1）限期繳納稅款。稅務機關只要有根據認為納稅人有逃稅行為，就可以在規(guī)定的納稅期之前，責令其限期繳納應納稅款；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（三）稅款征收的行政保障1、稅收保全措施。適用對象從事生（2）提供納稅擔保。如果在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象的，稅務機關可以責成其提供納稅擔保。包括納稅擔保人和納稅擔保物；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（2）提供納稅擔保。如果在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿（3

7、）凍結存款、扣押貨物。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以實行稅收保全，即“書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人金額相當于應納稅款的存款”或者“扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產?！奔{稅申報制度(PPT 46頁)(1)（3）凍結存款、扣押貨物。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以（4）存款扣繳、貨物拍賣抵繳。如果納稅人在上述第一道程序稅務機關限定的期限內繳納稅款的，稅務機關立即解除稅收保全措施；如果限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍

8、賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（4）存款扣繳、貨物拍賣抵繳。如果納稅人在上述第一道程序稅務（5）稅務機關的義務。如果稅務機關采取稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內已經繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（5）稅務機關的義務。如果稅務機關采取稅收保全措施不當，或者2、強制執(zhí)行措施。適用對象從事生產經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。（1）凡是從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳

9、納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2、強制執(zhí)行措施。適用對象從事生產經營的納稅人、扣繳義務（2）逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取兩項措施強制執(zhí)行：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、拍賣其價值相當于稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。同時，對于因遲繳稅款而加收滯納金也一并強制執(zhí)行。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（2）逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)為保護納稅人的權益，2001

10、年新征管法規(guī)定：稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依據法定權限和法定程序，不得查封、扣押個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品。稅務機關、稅務人員查封、扣押個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分，構成犯罪的依法追究刑事責任。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)為保護納稅人的權益，2001年新征管法規(guī)定：稅務機關采取3、離境清稅制度。適用對象需要離開中國，但有稅款未結清的納稅人。包括：中國公民、外國人、無國籍人、私營企業(yè)主、個人承包、承租經營者等。凡是欠繳稅款的納稅人需要出境，都應當在出境前向稅務機關結清應納稅款，取得稅務機關出具的清稅證明，或者向稅

11、務機關提供納稅擔保。未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)3、離境清稅制度。適用對象需要離開中國，但有稅款未結清的納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)四、稅款的退還納稅人超過應納稅額多繳的稅款，有權要求稅務機關退還，這是納稅人的合法權益。1、稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳了稅款，應當立即通知納稅人，辦理退稅手續(xù)；2、納稅人自己發(fā)現(xiàn)多繳了稅款，可在“自結算繳納稅款之日起3年內”，提供有關資料，要求退還多繳稅款，稅務機關應當受理。為確保納稅人的權益不受侵害，2001年新征管法規(guī)定：對納稅人多繳的稅款，不僅

12、可以要求稅務機關退還，而且還可以加算銀行同期存款利息。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)四、稅款的退還納稅人超過應納稅額多繳的稅款，有權要求稅務機關五、稅款的追征賦予稅務機關溯及既往的征稅權，把過去那些由于納稅人、扣繳義務人的故意或過錯以及由于稅務機關的責任造成的應繳未繳或少繳的稅款追回來。1、因稅務機關的責任造成少繳稅款：稅務機關在3年內，可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)五、稅款的追征賦予稅務機關溯及既往的征稅權，把過去那些由于納2、因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，造成少繳稅款，稅務機關在3年內可以追征；有特殊情況的（漏稅數額較大

13、），追征期可以延長到10年，同時還加收滯納金。3、因納稅人故意偷稅、逃稅，扣繳義務人明知應當扣繳而故意不扣繳或者少扣繳甚至將已扣繳稅款不解繳，稅務機關可以無限期追征。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2、因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，造成少繳稅款，稅務機關在第七節(jié)稅務檢查 一、稅務檢查的職權與要求（一）稅務檢查的職權 稅務機關進行稅務檢查必須有法律的授權，稅收征收管理法對稅務檢查的職權作了明確的規(guī)定： 1、查賬。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、財務報表和有關資料；檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)第七節(jié)稅務檢查 一、稅務檢查的職權

14、與要求納稅申報制度(PP2、查物。到納稅人的生產經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款有關經營情況；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2、查物。到納稅人的生產經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅3、查證。責成納稅人、扣繳義務人提供納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；4、查詢。詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；納稅申報制度(PPT 46頁)(1)3、查證。責成納稅人、扣繳義務人提供納稅或者代扣代繳、代收代5、外查。到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵

15、寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；6、查存款。經縣以上稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款許可證明，查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)5、外查。到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人（二）稅務檢查的要求1、稅務機關實施稅務檢查，應當有兩人以上參加；出示稅務檢查證件；在法定的檢查職權范圍內行事；為被檢查人保密。稅務檢查終結，應做出檢查結論。2、納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（二）稅務

16、檢查的要求1、稅務機關實施稅務檢查，應當有兩人以上3、稅務機關檢查納稅人或者扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，一般應在納稅人或者扣繳義務人的業(yè)務場所進行。需要調回稅務機關進行檢查時，需要經縣以上的稅務機關批準，并向資料提供者開付清單。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)3、稅務機關檢查納稅人或者扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和納稅申報制度(PPT 46頁)(1)納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（一）稅務檢查對象的確定稅務檢查有的放矢 1、計算機選案。（1）搜集納稅人的各種信息資料。包括納稅人的稅收征管資料和外部的與納稅有關的資料；（2）確定計算機選案指標。目前有：分行業(yè)生產經營

17、指標平均增長值分析、分行業(yè)財務比率分析、企業(yè)常用財務指標分析、流轉稅類選案分析、企業(yè)所得稅前限制列支項目指標分析、地方稅類指標分析、稅收管理方面的指標分析。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（一）稅務檢查對象的確定稅務檢查有的放矢 1、計算機選案（3）計算機選案參數的生成。計算機自動生成、從有關法規(guī)中提取、根據實際情況確定。（4）計算機選案條件的選擇。在正式選案前，選擇一定的約束條件。（5）計算機選案結果的整理。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（3）計算機選案參數的生成。計算機自動生成、從有關法規(guī)中提取2、隨機抽樣選案隨機抽樣（概率抽樣）。特點：遵守隨機原則、從數量上推斷總體。非隨機抽樣

18、。抽樣者根據自己對總體的認識或根據客觀條件而主觀選擇的對象。3、舉報、轉辦、交辦、情報交換。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)2、隨機抽樣選案隨機抽樣（概率抽樣）。特點：遵守隨機原則、從（二）納稅檢查的管轄 納稅檢查的管轄是各級稅務機關行使稅務檢查和受理稅務案件的分工。 1、機構管轄。按納稅人的主管機關來確定檢查管轄的方法。分為國家稅務局和地方稅務局，分別負責所管轄稅收的稅務檢查。 2、地域管轄。按稅務違法行為發(fā)生地劃分稽查管轄的方法。屬地原則。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（二）納稅檢查的管轄 納稅檢查的管轄是各級稅務機關行使稅務檢3、共同管轄。指兩個稅務機關都有涉稅行為行使檢查權的

19、情況下，檢查權限的劃分方法。只適用于國稅、地稅各自的系統(tǒng)內。4、級別管轄。指在各級稅務機關之間劃分稽查管轄的方法。由上級稅務機關查處或者統(tǒng)一組織力量查處。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)3、共同管轄。指兩個稅務機關都有涉稅行為行使檢查權的情況下，（三）稅務檢查的實施 1、稅務檢查的程序：查前準備、實施檢查、分析定案、上報批準、送達執(zhí)行、立案歸案。 2、稅務檢查的對象：納稅人、扣繳義務人的各種會計記錄和實物。包括會計報表、賬簿、憑證；不直接與會計核算發(fā)生關系的各種其他資料、實物。納稅申報制度(PPT 46頁)(1)（三）稅務檢查的實施 1、稅務檢查的程序：查前準備、實施檢查（四）稅務檢查的審理稅務檢查的審理是對檢查人員查結的案件做出書面把關。包括：事實是否清楚、法律法規(guī)