外匯收支情況表的編制方法

1、FFuerkan 外匯收支情況表表的編制方法第一章 報表表中各項目的的內(nèi)容及填列列方法一、基本說明二、表頭項目三、資產(chǎn)項目四、負(fù)債及經(jīng)常常項目差額五、其他說明第二章 新舊舊報表的對比比一、新表的特點(diǎn)點(diǎn)二、新表和舊表表的銜接第三章 主要外外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項會計分分錄解釋一、貨幣資金二、投資三、應(yīng)收股利四、外匯往來款款五、應(yīng)付外籍人人員工資六、境外借款七、實收外匯資資本八、非外匯形式式資產(chǎn)-人民民幣九、非外匯形式式的資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)十、非外匯形式式的資產(chǎn)-資資本對價轉(zhuǎn)移移十一、非外匯形形式資產(chǎn)-單單方面資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移十二、非外匯形形式資產(chǎn)-其其他十三、結(jié)購匯差差額第四章節(jié) 操操作實例例1例

2、2例3報表中各項目的的內(nèi)容及填列列方法基本說明1、外匯收支情情況表反映外外商投資企業(yè)業(yè)與境外企業(yè)業(yè)、機(jī)構(gòu)、個個人進(jìn)行的經(jīng)經(jīng)濟(jì)交易以及及與境內(nèi)企業(yè)業(yè)、機(jī)構(gòu)、個個人進(jìn)行的符符合外匯管理理規(guī)定的外幣幣計價、結(jié)算算交易。所有有交易均按實實際發(fā)生金額額記錄?！皩嵤站惩赓Y資本”、“實收外匯境境內(nèi)資本”在本表中視視同負(fù)債記錄錄。2、外匯收支情情況表填制基基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制。3、外匯收支情情況表中“期末數(shù)”各項目反映映的均是外商商投資企業(yè)從從成立以來到到報告期期末末期間發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)活動的的余額數(shù)，非非當(dāng)期發(fā)生數(shù)數(shù)。4、2002年年期初余額的的確定： 外匯收支支情況表中各各資產(chǎn)項目、負(fù)負(fù)債項目及經(jīng)經(jīng)常項目差額額

3、項目期末余余額反映的均均是歷年發(fā)生生的累計數(shù)，有有些項目可根根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債債表中各會計計科目分析填填列（如：“境外投資”、“境內(nèi)外匯投投資”可根據(jù)“長期股權(quán)投投資”、“短期投資”科目的余額額分析填列），有有些項目在資資產(chǎn)負(fù)債表中中很難找到各各對應(yīng)科目，需需逐比查找并并追溯至企業(yè)業(yè)成立之初（如如：結(jié)購匯差差額），工作作量很大。為為操作方便，簡簡化工作量，在在填報第一年年（20022年）將外匯匯收支情況表表中第七、八八、九、十項項（即“非外匯形式式資產(chǎn)”、“結(jié)購匯差額額”、“匯率折算差差額”、“其他資產(chǎn)”）期初余額額填列“零”，差額部分分在“經(jīng)常項目差差額”項目中反映映。5、外匯收支情情況表填報格格

4、式必須完整整，即使部分分項目期初、期期末額均為零零，也不得省省略。二、表頭項目本表編制單位：按照外商投投資企業(yè)營業(yè)業(yè)執(zhí)照上的單單位名稱填寫寫。組織機(jī)構(gòu)代碼：按照外商投投資企業(yè)組織織機(jī)構(gòu)代碼證證上的號碼填填寫。外匯登記證號碼碼：按照國家家外匯管理局局及分局核發(fā)發(fā)的外匯登記記證上號碼填填寫。金額單位：一律律使用美元計計價，非美元元幣種的外幣幣根據(jù)中國人人民銀行122月31日公公布的外匯匯匯率進(jìn)行折算算。各項數(shù)據(jù)據(jù)涉及填報金金額精確到個個位數(shù)，小數(shù)數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四四舍五入。 三、資產(chǎn)項目1、“外匯貨幣幣資金”項目：反映外商投資企企業(yè)外幣現(xiàn)鈔鈔、外幣銀行行存款和其他他外幣資金等等的合計數(shù)。本本項目數(shù)據(jù)可可

5、以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”等科目所屬屬的外幣明細(xì)細(xì)科目的期末末余額直接計計算填列；其其中：“外匯貨幣資資金資資本金帳戶存存款”根據(jù)“銀行存款資本金金帳戶”明細(xì)科目填填列，以此類類推。2、“應(yīng)收外匯匯賬款”項目：反映外商投資企企業(yè)以外幣計計價結(jié)算貨物物、服務(wù)、無無形資產(chǎn)交易易而產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)收款項，包包括外商投資資企業(yè)與境外外的交易、外外匯管理法規(guī)規(guī)允許的外商商投資企業(yè)與與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的的外幣計價結(jié)結(jié)算交易兩部部分。本項目目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款款”科目的所屬屬相關(guān)外幣明明細(xì)科目的期期末借方余額額分貨物貿(mào)易易、服務(wù)貿(mào)易易項目分析填填列。如“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款款

6、”科目所屬外外幣明細(xì)科目目有借方余額額的，也應(yīng)包包括在本項目目內(nèi)?！皯?yīng)收外匯賬款款服務(wù)務(wù)貿(mào)易”項目包括運(yùn)運(yùn)輸、旅游、通通訊服務(wù)、建建筑服務(wù)、保保險服務(wù)、金金融服務(wù)、計計算機(jī)和信息息服務(wù)、專有有權(quán)使用費(fèi)和和特許費(fèi)、咨咨詢、廣告、宣宣傳、電影、音音像及其他商商業(yè)服務(wù)。 “應(yīng)收外匯賬款款其他他應(yīng)收款”項目包括外外商投資企業(yè)業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、計算機(jī)機(jī)軟件版權(quán)等等知識產(chǎn)權(quán)的的轉(zhuǎn)讓而發(fā)生生的債權(quán)；外外商投資企業(yè)業(yè)外方股東減減資、先行收收回投資以及及外商投資企企業(yè)因股權(quán)交交易而發(fā)生的的債權(quán)也記入入本項目。3、“預(yù)付外匯匯賬款”項目：反映外商投資企企業(yè)以外幣計計價結(jié)算貨物物、服務(wù)貿(mào)易易而產(chǎn)生的預(yù)

7、預(yù)付款項，包包括外商投資資企業(yè)與境外外的交易、外外匯管理法規(guī)規(guī)允許的外商商投資企業(yè)與與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的的外幣計價結(jié)結(jié)算交易兩部部分。本項目目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)付賬款”科目的所屬屬相關(guān)外幣明明細(xì)科目的期期末借方余額額合計填列。如如“應(yīng)付賬款”科目所屬外外幣明細(xì)科目目有借方余額額的，也應(yīng)包包括在本項目目內(nèi)。4、“應(yīng)收外匯匯股利”項目：反映外商投資企企業(yè)境外投資資和投資性外外商投資企業(yè)業(yè)境內(nèi)外匯投投資應(yīng)收取的的被投資企業(yè)業(yè)已宣告分配配的現(xiàn)金股利利。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末末余額分析填填列。5、“境外投資資”項目：反映外商投資企企業(yè)以外匯、實實物、無形資資產(chǎn)、股權(quán)對對境外股權(quán)性性質(zhì)的投資。該該項目

8、以成本本法核算，根根據(jù)“長期股權(quán)投投資”、“長期債權(quán)投投資”、“短期投資”科目的期末末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“存貨”等科目的期期末余額分析析填列。對于于采用權(quán)益法法核算的外商商投資企業(yè)，也也按成本法填填列。6、“境內(nèi)外匯匯投資”項目：反映外商投資企企業(yè)境內(nèi)外匯匯股權(quán)投資，投投資性外商投投資企業(yè)以其其境內(nèi)所獲得得的人民幣利利潤、清算、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先先行收回投資資、減資所得得的財產(chǎn)在境境內(nèi)再投資也也記入本項目目。該項目按按成本法核算算，根據(jù)“長期股權(quán)投投資”、 “短期投資”科目的期末末余額分析填填列。對于采采用權(quán)益法核核算的外商投投資企業(yè)，也也按成本法填填列。7、“非外匯

9、形形式資產(chǎn)人人民幣”項目：反映企業(yè)以外幣幣計價但以人人民幣結(jié)算的的交易余額，即即企業(yè)自成立立以來截止報報告期12月月31日以外外幣計價但以以人民幣結(jié)算算交易的累計計人民幣收入入發(fā)生額和累累計人民幣支支出發(fā)生額的的凈差額。該項目的借方反反映外商投資資企業(yè)以人民民幣資金流入入增加以外幣幣計價的負(fù)債債、權(quán)益或減減少以外幣計計價的資產(chǎn)，如如：外商投資企業(yè)外外方股東以其其境內(nèi)舉辦的的其他外商投投資企業(yè)獲得得的分配利潤潤、清算、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先先行收回投資資、減資所得得的人民幣資資金增加本企企業(yè)外方投資資；外商投資企業(yè)以以人民幣回收收其境內(nèi)外匯匯投資及收益益；該項目的貸方反反映外商投資資企業(yè)以人民民幣資金支

10、出出減少以外幣幣計價的負(fù)債債、權(quán)益或增增加以外幣計計價的資產(chǎn)，如如：外商投資企業(yè)以以人民幣支付付境內(nèi)外籍人人員工資；外商投資企業(yè)以以人民幣支付付外方股東先先行收回投資資款；外商投資企業(yè)以以人民幣支付付外方股東減減資款；投資性外商投資資企業(yè)以獲得得的人民幣利利潤在境內(nèi)再再投資等。 該項目目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”、“長期股權(quán)投投資”、“應(yīng)付工資”、“實收資本”等科目分析析填列。8、“非外匯形形式資產(chǎn)固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)”項目：反映外商投資企企業(yè)以外幣計計價但以固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)交割的的交易余額。該項目的借方反反映外商投資資企業(yè)以固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)流入增增加以外幣

11、計計價的負(fù)債、權(quán)權(quán)益或減少以以外幣計價的的資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)外外方股東以境境外機(jī)器設(shè)備備、無形資產(chǎn)產(chǎn)等向企業(yè)出出資或融資；（2）外商投資資企業(yè)外方股股東以其境內(nèi)內(nèi)舉辦的其他他外商投資企企業(yè)獲得的分分配利潤、清清算、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、先行收收回投資、減減資所得的機(jī)機(jī)器設(shè)備、無無形資產(chǎn)出資資；（3）外商投資資企業(yè)以機(jī)器器設(shè)備、無形形資產(chǎn)回收境境外投資或境境內(nèi)外匯投資資及收益；該項目的貸方反反映外商投資資企業(yè)以固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)支出減減少以外幣計計價的負(fù)債、權(quán)權(quán)益或增加以以外幣計價的的資產(chǎn)，如：外商投資企企業(yè)以機(jī)器設(shè)設(shè)備、無形資資產(chǎn)等作境外外投資等。該該項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目

12、分析析填列。9、“非外匯形形式資產(chǎn)資資本對價轉(zhuǎn)移移”項目：反映外商投資企企業(yè)中外方股股東之間不涉涉及本企業(yè)外外匯現(xiàn)金流的的股權(quán)變動余余額，以及中中外方債權(quán)債債務(wù)關(guān)系人之之間不涉及本本企業(yè)外匯現(xiàn)現(xiàn)金流的債權(quán)權(quán)債務(wù)變動余余額。該項目目借方反映外外方股東收購購中方股東股股權(quán)以及外方方收購中方債債權(quán)人債權(quán)，貸貸方反映中方方股東收購?fù)馔夥焦蓶|股權(quán)權(quán)以及中方收收購?fù)夥絺鶛?quán)權(quán)人債權(quán)。該該項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”、“實收資本”等科目分析析填列。10、“非外匯匯形式資產(chǎn)單方面資本本轉(zhuǎn)移”項目：借方反映本企業(yè)業(yè)對外匯金融融債權(quán)或股權(quán)權(quán)的單方面豁豁免或單方面面放棄，貸方方反

13、映境外金金融債權(quán)人、股股權(quán)人對本企企業(yè)債權(quán)、股股權(quán)的單方面面豁免或單方方面放棄，股股權(quán)及金融債債權(quán)交易的凈凈損益也記入入本項目。該該項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期股權(quán)投投資”、“長期借款”、“實收資本”等科目分析析填列。11、“非外匯匯形式資產(chǎn)其它”項目：反映外方股東以以其按比例享享有的企業(yè)資資本公積、盈盈余公積、未未分配利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本的金金額。該項目目應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤潤”或“股本”等科目分析析填列。12、“結(jié)購匯匯差額”項目：反映企業(yè)自成立立以來截止報報告期12月月31日累計計結(jié)匯和購匯匯的凈差額，即即結(jié)匯發(fā)生額額減去購匯發(fā)發(fā)生額。結(jié)匯匯是指外商投投資企業(yè)將可可支配外匯資資

14、金在銀行兌兌換為人民幣幣的行為，結(jié)結(jié)匯分資本項項目結(jié)匯和經(jīng)經(jīng)常項目結(jié)匯匯，資本項目目結(jié)匯又有外外匯資本金款款結(jié)匯、外債債結(jié)匯等形式式；購匯是指指外商投資企企業(yè)在銀行以以人民幣購買買外匯的行為為，購匯也分分資本項目購購匯和經(jīng)常項項目購匯；資資本項目購匯匯又有償還外外債、外匯貸貸款購匯、境境外投資購匯匯、外方回收收資本購匯等等多種形式。企企業(yè)結(jié)匯有通通過外幣帳戶戶核算（如：將資本金帳帳戶中的資金金結(jié)匯），也也有不通過外外幣帳戶核算算的（如：企企業(yè)出口貨物物收取的貨款款直接在銀行行結(jié)匯）；購購匯也如此（如如：償還外債債直接用人民民幣購匯付出出，購買外匯匯存入外幣帳帳戶）。該項項目應(yīng)根據(jù)銀銀行存款科目

15、目（包括人民民幣帳戶、外外幣帳戶）的的累計發(fā)生額額分析填列，也也可根據(jù)結(jié)、購購匯相關(guān)憑證證（如：銀行行結(jié)匯水單、購購匯單據(jù)）分分析計算。本本項目如為負(fù)負(fù)數(shù)，也記錄錄在資產(chǎn)方。13、“匯率折折算差額”項目：以非美元幣種計計價的經(jīng)濟(jì)交交易按照發(fā)生生時中國人民民銀行公布的的外匯匯率折折算為美元記記錄，在年末末根據(jù)中國人人民銀行122月31日公公布的外匯匯匯率進(jìn)行調(diào)整整，調(diào)整差額額計入本科目目，匯兌損益益也計入本科科目，本項目目如為負(fù)數(shù)，也也記錄在資產(chǎn)產(chǎn)方。該科目目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析析填列。14、“其他資資產(chǎn)”項目：為最最終平衡項目目，反映外商商投資企業(yè)在在編制本表過過程中出現(xiàn)

16、的的誤差和遺漏漏，通過該項項目的抵補(bǔ)，使使“外匯收支情情況表”資產(chǎn)合計等等于負(fù)債和經(jīng)經(jīng)常項目差額額合計，本項項目如為負(fù)數(shù)數(shù)，也記錄在在資產(chǎn)方。四、負(fù)債及經(jīng)常常項目差額1、“應(yīng)付外匯匯賬款”項目：反映外商投資企企業(yè)以外幣計計價結(jié)算貨物物、服務(wù)、無無形資產(chǎn)交易易而產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)付款項，包包括外商投資資企業(yè)與境外外的交易、外外匯管理法規(guī)規(guī)允許的外商商投資企業(yè)與與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的的外幣計價結(jié)結(jié)算交易兩部部分。本項目目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付賬款”、 “其他應(yīng)付款款”科目的所屬屬相關(guān)外幣明明細(xì)科目的期期末貸方余額額和“長期應(yīng)付款款”科目期末余余額分貨物貿(mào)貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)貿(mào)易項目分析析填列。如“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款款”科

17、目所屬外外幣明細(xì)科目目有貸方余額額的，也應(yīng)包包括在本項目目內(nèi)。融資租賃在“應(yīng)應(yīng)付外匯賬款款貨物貿(mào)易易”下記錄?！皯?yīng)付外匯賬款款服務(wù)務(wù)貿(mào)易”項目包括運(yùn)運(yùn)輸、旅游、通通訊服務(wù)、建建筑服務(wù)、保保險服務(wù)、金金融服務(wù)、計計算機(jī)和信息息服務(wù)、專有有權(quán)使用費(fèi)和和特許費(fèi)、咨咨詢、廣告、宣宣傳、電影、音音像及其他商商業(yè)服務(wù)。 “應(yīng)付外匯賬款款其他他應(yīng)付款”項目包括外外商投資企業(yè)業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、計算機(jī)機(jī)軟件版權(quán)等等知識產(chǎn)權(quán)的的買賣而發(fā)生生的債務(wù)；外外商投資企業(yè)業(yè)外方股東減減資、先行收收回投資以及及外商投資企企業(yè)因股權(quán)交交易而發(fā)生的的債務(wù)也記入入本項目。2、“預(yù)收外匯匯賬款”項目：反映外商投資企企業(yè)

18、以外幣計計價結(jié)算貨物物、服務(wù)貿(mào)易易而產(chǎn)生的預(yù)預(yù)收款項，包包括外商投資資企業(yè)與境外外的交易、外外匯管理法規(guī)規(guī)允許的外商商投資企業(yè)與與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的的外幣計價結(jié)結(jié)算交易兩部部分。本項目目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)收賬款”科目的所屬屬相關(guān)外幣明明細(xì)科目的期期末貸方余額額合計填列。如如“應(yīng)收賬款” 科目所屬屬外幣明細(xì)科科目有貸方余余額的，也應(yīng)應(yīng)包括在本項項目內(nèi)。3、“應(yīng)付外籍籍人員工資”項目：反映外商投資企企業(yè)應(yīng)付外籍籍人員工資。該該項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費(fèi)用”等科目分析析填列。如為為借方余額，以以負(fù)數(shù)填列。4、“應(yīng)付外方方股利”項目：反映外商投資企企業(yè)已宣告分分配但尚未支支付給外方的的現(xiàn)金股利。本本項目

19、應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末末余額分析填填列。5、“境外借款款金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)借款、其其他借款、發(fā)發(fā)行債券”項目：反映外商投資企企業(yè)向中國境境外的金融機(jī)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個個人或其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織籌借借的，以外國國貨幣承擔(dān)契契約性償還義義務(wù)的款項，債債券溢折價發(fā)發(fā)行收入直接接計入“境外借款發(fā)行債券”項目。本項項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目所屬屬相關(guān)外幣明明細(xì)科目的期期末余額分析析填列。6、“境內(nèi)外匯匯借款”項目：反映外商投資企企業(yè)向境內(nèi)機(jī)機(jī)構(gòu)（包括境境內(nèi)外資金融融機(jī)構(gòu)）籌借借的外匯資金金。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目所屬屬相關(guān)外幣明明

20、細(xì)科目的期期末余額分析析填列。7、“應(yīng)付外匯匯利息”項目：反映外商投資企企業(yè)因借款和和發(fā)行債券而而應(yīng)支付的利利息，企業(yè)應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)預(yù)收預(yù)付賬款款而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付利利息也記錄在在本項目。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付賬款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析析填列。8、“實收境外外資本外國國直接投資、外外國證券投資資”項目：“實收境外資本本外國直接接投資”項目的借方方反映外商投投資企業(yè)外方方減資、先行行回收投資及及向中方出讓讓股權(quán)等?！皩嵤站惩赓Y本本外國直接接投資”項目的貸方方反映：外國投資者以外外匯投入的資資本；外國投資者以

21、其其境內(nèi)舉辦的的其他外商投投資企業(yè)獲得得的人民幣利利潤投入的資資本（參見“非外匯形式式資產(chǎn)人民民幣”）；外國投資者以實實物和無形資資產(chǎn)投入的資資本（參見“非外匯形式式資產(chǎn)固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)”）；外國投資者購買買中方股權(quán)形形成的資本；外商投資企業(yè)以以應(yīng)付外方股股東利潤轉(zhuǎn)增增的資本；外商投資企業(yè)以以資本公積、盈盈余公積和未未分配利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增的資本（參參見“非外匯形式式資產(chǎn)其它它”）；以外匯投入的資資本溢折價部部分；其他?！皩嵤站惩赓Y本本外國證券投投資”反映外商投投資企業(yè)以BB股或H、LL、S、N股股及ADR形形式吸收的外外國證券投資資資本，股票票溢折價發(fā)行行收入也計入入本項目。本項目應(yīng)根據(jù)“實收

22、資本”、“資本公積”“盈余公積積”、“未分配利潤潤”科目期末余余額分析填列列。9、“實收境內(nèi)內(nèi)外匯資本”項目：反映外商投資企企業(yè)收取的境境內(nèi)企業(yè)的外外匯投資和境境內(nèi)居民的BB股投資，接接受的投資性性外商投資企企業(yè)以其境內(nèi)內(nèi)所獲得的人人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)對本企業(yè)的投資也記入本項目。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”科目期末余額分析填列。以投資者處于境境外還是境內(nèi)內(nèi)來劃分境外外資本與境內(nèi)內(nèi)外匯資本。10、“經(jīng)常項項目差額”項目：反映外商投資企企業(yè)自成立以以來至報告期期期末期間發(fā)發(fā)生的涉及外外幣計價交易易的經(jīng)營活動動的外匯收入入和支出的凈凈差額。經(jīng)常常項目差額

23、=（“企業(yè)外幣計計價結(jié)算的貨貨物、服務(wù)、無無形資產(chǎn)銷售售收入”“投資收益”“單方面經(jīng)常常轉(zhuǎn)移”）（“企業(yè)外幣計計價結(jié)算的貨貨物、服務(wù)、無無形資產(chǎn)采購購”“外國投資者者和境內(nèi)外匯匯投資者投資資收益”“外籍人員工工資總額”）。其中：（1）“企業(yè)外外幣計價結(jié)算算的貨物、服服務(wù)、無形資資產(chǎn)銷售收入入”項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“主營業(yè)務(wù)收收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”等科目分析析填列；（2） “投資資收益”反映企業(yè)以以各種方式對對境外投資和和外匯投資（包包括外匯存款款）所分配的的收益；該項項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”和“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析析填列；（3）“單方面面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項目：該項項目借方反映映本企業(yè)對外外幣

24、計價結(jié)算算交易債權(quán)的的單方面放棄棄以及壞賬核核銷，該項目目貸方反映外外幣計價結(jié)算算交易債權(quán)人人對本企業(yè)債債務(wù)的單方面面豁免或?qū)ζ笃髽I(yè)的外匯現(xiàn)現(xiàn)金捐贈。借借方反映企業(yè)業(yè)對外幣計價價結(jié)算交易債債權(quán)的單方面面放棄以及壞壞賬核銷。該該項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“外匯貨幣資資金”、“應(yīng)收外匯帳帳款”、“應(yīng)付外匯帳帳款” “預(yù)收外匯帳帳款”、“預(yù)收外匯帳帳款”等科目分析析填列。（4）“企業(yè)外外幣計價結(jié)算算的貨物、服服務(wù)、無形資資產(chǎn)采購”項目：應(yīng)根根據(jù)“材料采購”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目分析析填列；（5）“外國投投資者和境內(nèi)內(nèi)外匯投資者者投資收益”項

25、目：反映映外國投資者者和境內(nèi)外匯匯投資者對企企業(yè)進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資所分配配的收益以及及外匯借款所所發(fā)生的利息息收入；該項項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“未分配利潤潤”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析析填列；（6）“外籍人人員工資總額額”項目：應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費(fèi)用” 等科目分分析填列。五、其他說明1、外匯收支情情況表各項目目平衡關(guān)系如如下：外匯貨幣資金=現(xiàn)金+資本本金帳戶存款款+經(jīng)常項目目帳戶存款+外債帳戶存存款+其他帳帳戶存款；應(yīng)收外匯帳款=貨物貿(mào)易+服務(wù)貿(mào)易+其他應(yīng)收款款；非外匯形式資產(chǎn)產(chǎn)=人民幣+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+資本對價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移+單方面面資本轉(zhuǎn)移+其他；結(jié)購匯差額=結(jié)結(jié)匯金額-購

26、購匯金額；應(yīng)付外匯帳款=貨物貿(mào)易+服務(wù)貿(mào)易+其他應(yīng)付款款；境外借款=金融融機(jī)構(gòu)借款+關(guān)聯(lián)企業(yè)借借款+其他借借款+發(fā)行債債券；實收境外資本=外國直接投投資+外國證證券投資；經(jīng)常項目差額額 （應(yīng)收收外匯賬款預(yù)付外匯賬賬款應(yīng)收外外匯股利應(yīng)應(yīng)付外匯賬款款預(yù)收外匯匯賬款應(yīng)付付外籍人員工工資應(yīng)付外外方股利應(yīng)應(yīng)付外匯利息息）（境境外借款實實收境外資本本）（境外外投資非外外匯形式資產(chǎn)產(chǎn)）境境內(nèi)外匯借款款實收境內(nèi)內(nèi)外匯資本境內(nèi)外匯投投資結(jié)購匯匯差額匯率率折算差額其他資產(chǎn)產(chǎn)外匯貨幣幣資金；資產(chǎn)合計=負(fù)債債和經(jīng)常項目目差額合計。2、外匯收支情情況表附注中中“按股權(quán)或約約定比例計算算外方所有的的未分配利潤潤年末余額”

27、=企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤潤”項目期末余余額*外方股股權(quán)比例.3、外匯收支情情況表填制完完畢后，外商商投資企業(yè)須須在“編制單位”處蓋章，并并由編制人、會會計主管和法法定代表人簽簽章。新舊報表的對比比 為加強(qiáng)外商投投資企業(yè)聯(lián)合合年檢中的外外匯年檢工作作，19988年12月118日，財政政部、國家外外匯管理局聯(lián)聯(lián)合下發(fā)了關(guān)關(guān)于加強(qiáng)外商商投資外商投投資企業(yè)外匯匯審計工作的的通知（財財外字199986007號文件），該該文件要求外外商投資企業(yè)業(yè)在聯(lián)合年檢檢時提供“注冊會計師師事務(wù)所在外外商投資企業(yè)業(yè)年度財務(wù)報報告審計中應(yīng)應(yīng)披露的外匯匯內(nèi)容表”（以下簡稱稱“舊表”）。該表基基本反映了外外商投資企業(yè)

28、業(yè)年檢當(dāng)年的的外匯業(yè)務(wù)情情況和年末的的外匯財務(wù)狀狀況。為了進(jìn)進(jìn)一步做好今今后的外商投投資企業(yè)外匯匯年檢工作，切切實提高注冊冊會計師外匯匯審核工作的的質(zhì)量，國家家外匯管理局局、財政部于于2002年年12月100日聯(lián)合下發(fā)發(fā)了關(guān)于調(diào)整整外商投資企企業(yè)外匯年檢檢“外匯內(nèi)容表表”的通知（匯匯發(fā)200021244號文），要要求外商投資資企業(yè)在參加加2002年年度的聯(lián)合年年檢時提供“外匯收支情情況表”（以下簡稱稱“新表”）。新表和和舊表相比：新表特點(diǎn)1、新表在結(jié)構(gòu)構(gòu)上分為表頭頭、表身、附附注、表底等等部分，和舊舊表相比，顯顯得更加完整整。2、新表在項目目的列示上，采采用了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的格式式，并且建立立了

29、資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債及經(jīng)常項項目差額合計計的平衡關(guān)系系，顯得更加加科學(xué)。新表和舊表相比比，內(nèi)容上要要求更加明確確具體：按外外匯管理、統(tǒng)統(tǒng)計需要，在在相應(yīng)的指標(biāo)標(biāo)項目下設(shè)置置了更加具體體的明細(xì)科目目，如應(yīng)收外外匯帳款項目目要求分為貨貨物貿(mào)易、服服務(wù)貿(mào)易和其其他應(yīng)收款三三個明細(xì)項目目分別列示；應(yīng)付外匯帳帳款項目要求求分為貨物貿(mào)貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)貿(mào)易、其他應(yīng)應(yīng)付款等三個個明細(xì)項目分分別列示。新表和舊表相比比，所揭示的的外匯業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容更加豐富富，如新表要要求提供外商商投資企業(yè)實實收境外資本本和實收境內(nèi)內(nèi)外匯資本的的情況，其中中境外資本又又分為外國直直接投資和外外國證券投資資。新表正表部分減減少了數(shù)量指指標(biāo)，而主要要

30、采用了貨幣幣計量指標(biāo)來來反映。如減減少了境外開開戶數(shù)指標(biāo)，本本期借用外債債筆數(shù)、本期期已登記外債債筆數(shù)等。舊舊表中所涉及及的幾個數(shù)量量指標(biāo)需要通通過補(bǔ)充說明明來披露。新表填寫的單位位為美元，相相比舊表而言言，顯得更加加精確。新表和舊表的銜銜接盡管匯發(fā)200021224號文只要要求新表本期期只填寫期末末數(shù)，但是由由于外商投資資企業(yè)的外匯匯業(yè)務(wù)存在一一定的連續(xù)性性，新舊表的的某些項目當(dāng)當(dāng)然存在一定定的聯(lián)系。1、借用、償還還外債情況舊表分為“本期期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)數(shù)”，“期初外債余余額”、“本期借入外外債金額”、“本期實際還還本付息額”、“逾期未還本本息”等7個項目目來反映，新新表則分為“境

31、外借款”、“境內(nèi)外匯借借款”、“應(yīng)付外匯利利息”等三個大項項目來反映。外外商投資企業(yè)業(yè)應(yīng)該將舊表表中20011年12月331日的外債債余額按照新新表的指標(biāo)分分類，進(jìn)行調(diào)調(diào)整分類，然然后分別加上上本期增加額額，減去本期期減少額，來來填列新表期期末數(shù)。外商投資企業(yè)關(guān)關(guān)于償還外債債的情況，舊舊表在“償還外債、外外匯貸款”項目反映，在在新表中，由由于境外借款款等項目反映映的是外商投投資企業(yè)外匯匯外債的余額額，報告當(dāng)期期償還外債的的發(fā)生金額沒沒有反應(yīng)。2、外匯收入、支支出情況舊表分為外匯收收入總計、外外匯支出總計計兩個項目來來反映，在新新表中，外商商投資企業(yè)的的外匯收入、外外匯支出指標(biāo)標(biāo)均包括在經(jīng)經(jīng)常項

32、目差額額項目中。3、外匯財務(wù)情情況 舊表中中分為外匯應(yīng)應(yīng)付款、外匯匯應(yīng)收款、外外匯結(jié)余等三三個項目反映映，在新表中中，外商投資資企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況則分為為外匯貨幣資資金、外匯應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付款款、外匯預(yù)收收、預(yù)付款、應(yīng)應(yīng)收外匯股利利、應(yīng)付外匯匯股利等多個個項目反映。對對應(yīng)的外匯收收入、外匯支支出、外匯投投資收益則均均在經(jīng)常項目目差額項目中中反映。外商商投資企業(yè)應(yīng)應(yīng)該將舊表中中2001年年12月311日的外匯應(yīng)應(yīng)收款、外匯匯應(yīng)付款等項項目余額按照照新表的指標(biāo)標(biāo)分類，進(jìn)行行調(diào)整分類，然然后分別加上上本期增加，減減少本期減少少，來填列新新表期末數(shù)。4、結(jié)匯、購匯匯情況舊表分為購匯總總金額、結(jié)匯匯總金額，購

33、購、結(jié)匯總金金額又分經(jīng)常常項目購、結(jié)結(jié)匯，資本項項目購、結(jié)匯匯，在新表中中則簡化為結(jié)結(jié)購匯差額一一個項目反映映。舊表中反反映的是一個個動態(tài)的金額額，新表中結(jié)結(jié)購匯差額項項目則反映的的是公司成立立以來累計結(jié)結(jié)匯、累計購購匯的一個靜靜態(tài)的差額。為為簡化工作量量，將20002年期初余余額填列“零”，用20002年度結(jié)匯匯總金額，減減去20022年度購匯總總金額后的余余額，來填列列新表結(jié)購匯匯差額項目期期末數(shù)。5、利潤分配情情況舊表分別在“利利潤及再投資資情況”項目下的“應(yīng)分配給外外方凈利潤”、“應(yīng)分未分外外方凈利潤”、“外方實際匯匯出利潤”等三個項目目反映，新表表則主要在“應(yīng)付外匯股股利”項目中反映

34、映了外商投資資企業(yè)已宣告告分配但尚未未支付給外方方的現(xiàn)金股利利。實際匯出出利潤的發(fā)生生額對應(yīng)付外外匯股利的影影響包含在“應(yīng)付外匯股股利”項目中。至至于應(yīng)分未分分外方利潤情情況則在新的的外匯收支情情況表正表部部分沒有反映映，而是在報報表附注2中中披露。6、利潤再投資資情況關(guān)于外商投資企企業(yè)利潤再投投資情況，舊舊表分別在“利潤及再投投資情況”項目下的“外方外匯利利潤再投資”、“外方人民幣幣利潤再投資資”、“外商投資企企業(yè)境外投資資”等三個項目目反映。新表表則分別在“境外投資”“境內(nèi)外匯匯投資”等項目反應(yīng)應(yīng)。7、投資性外商商投資企業(yè)劃劃撥投資情況況關(guān)于投資性外商商投資企業(yè)劃劃撥投資情況況，舊表中分分

35、為“本年度境內(nèi)內(nèi)劃撥投資款款金額”和“歷年累計劃劃撥投資款金金額”兩項內(nèi)容反反映，并要求求該兩項內(nèi)容容有投資性外外商投資企業(yè)業(yè)填寫。新表表關(guān)于投資性性外商投資企企業(yè)境內(nèi)劃撥撥投資的情況況在“境內(nèi)外匯投投資”項目反應(yīng)。主要外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項會計計分錄解釋一、貨幣資金1、收到境外股股東以外幣現(xiàn)現(xiàn)金方式投資資 會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-資本金帳戶戶存款 借：外匯匯貨幣資金-資本金帳戶戶存款貸：實收資本外方股東 貸：實實收境外資本本外國直接投投資資本公積 （資本溢價價也計入此項項目）2、收到外幣銷銷售收入會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借借：外匯貨幣幣資金（經(jīng)常常賬戶中保留

36、留） 結(jié)購購匯差額（超超賬戶限額結(jié)結(jié)匯）貸：主營業(yè)務(wù)收收入 貸：經(jīng)常常項目差額 3、以外幣支付付各項成本費(fèi)費(fèi)用會計分錄 外匯對比分分錄借：生產(chǎn)成本 借：經(jīng)常項目差差額制造費(fèi)用 貸：外匯貨幣資資金（外幣賬賬戶支付）營業(yè)費(fèi)用 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金或銀行行存款-外幣幣帳戶4、收到銀行外外匯存款利息息會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款 借：外匯貨幣資資金貸：財務(wù)費(fèi)用 貸貸：經(jīng)常項目目差額5、支付境外差差旅費(fèi)會計分錄 外匯對比分分錄借：管理費(fèi)用 借：經(jīng)常項目差差額貸：現(xiàn)金或銀行行存款-外幣幣帳戶 貸：外外匯貨幣資金金6、收到供應(yīng)單單位因不能履履行合同而賠賠償損失的外外幣

37、計價的賠賠款會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款 借：外匯貨幣資資金貸：營業(yè)外收入入 貸：經(jīng)常項目差差額7、外幣支付購購買物資的價價款會計分錄 外匯對比分分錄借：物資采購 借： 經(jīng)常項目目差額貸：現(xiàn)金或銀行行存款或其他他貨幣資金 貸：外外匯貨幣資金金（外幣賬戶戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）8、支付外幣計計價的各種款款項會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付賬款或或應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付外匯帳帳款貸：現(xiàn)金或銀行行存款或其他他貨幣資金 貸：外外匯貨幣資金金（外幣賬戶戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）9、外幣支付外外籍人員工資資會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付工資 借： 應(yīng)付外籍籍人員工資貸：現(xiàn)金-外

38、幣幣 貸：外匯貨幣資資金（外幣賬賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）10、購入不需需要安裝的以以外幣計價固固定資產(chǎn)會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn) 借： 經(jīng)常項目目差額貸：銀行存款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資金（外幣幣賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）11、實際支付付給外國投資資者股利會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付外匯股股利貸：銀行存款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資金（外幣幣賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）二、投資投資和會計制度度相比，本表表該項目只反反映外商投資資企業(yè)成本法法核算的投資資1、境外投資（1）外商投資資企業(yè)以外匯匯對境外股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投資資會計分錄

39、 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資資金（外幣賬賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）（2）外商投資資企業(yè)以無形形資產(chǎn)對境外外投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-無形資產(chǎn)（3）外商投資資企業(yè)以固定定資產(chǎn)對境外外投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 貸貸：非外匯形形式資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)2、境內(nèi)外匯投投資（1）外商投資資企業(yè)以外匯匯對境內(nèi)股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投資資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境內(nèi)外匯投投資貸：銀行存款-外幣

40、帳戶 貸：外外匯貨幣資金金（2）投資性外外商投資企業(yè)業(yè)以其境內(nèi)清清算、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、先行收收回投資、減減資所得的無無形資產(chǎn)對境境內(nèi)再投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境內(nèi)外匯投投資貸：無形資產(chǎn) 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-無形資產(chǎn)（3）投資性外外商投資企業(yè)業(yè)以其境內(nèi)清清算、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、先行收收回投資、減減資所得的固固定資產(chǎn)對境境內(nèi)再投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境內(nèi)外匯投投資貸：固定資產(chǎn) 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)（4）投資性外外商投資企業(yè)業(yè)以其境內(nèi)所所得的人民幣幣利潤在境內(nèi)內(nèi)再投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境內(nèi)外匯投投資貸：現(xiàn)金或銀行

41、行存款-人民民幣帳戶 貸：非非外匯形式資資產(chǎn)-人民幣幣三、應(yīng)收股利1、被投資企業(yè)業(yè)宣告分配股股利會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收外外匯股利貸：投資收益 貸：經(jīng)常項項目差額-投投資收益2、實際收到外外匯股利會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯匯貨幣資金貸：應(yīng)收股利 貸貸：應(yīng)收外匯匯股利四、外匯往來款款1、外商投資企企業(yè)銷售以外外幣計價結(jié)算算的貨物、服服務(wù)、無形資資產(chǎn)會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)收賬款 借借：應(yīng)收外匯匯帳款貸：主營業(yè)務(wù)收收入或無形資資產(chǎn)等 貸：經(jīng)常常項目差額2、外商投資企企業(yè)購進(jìn)以外外幣計價結(jié)算算的貨物、服服務(wù)、無形資資產(chǎn)會計分錄 外匯對比分分錄

42、借： 庫存商品品或成本費(fèi)用用 借借： 經(jīng)常項項目差額 或遞遞延資產(chǎn)或無無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 貸貸：應(yīng)付外匯匯帳款3、外商投資企企業(yè)預(yù)付外匯匯賬款會計分錄 外匯對比分分錄借：預(yù)付賬款 借：預(yù)付外匯帳帳款貸：銀行存款 外幣帳戶 貸：外外匯貨幣資金金（外幣賬戶戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）4、外商投資企企業(yè)已預(yù)付外外匯賬款購買買的貨物入庫庫會計分錄 外匯對比分分錄借：原材料或庫庫存商品 借： 經(jīng)經(jīng)常項目差額額貸：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付外外匯帳款5、外商投資企企業(yè)以預(yù)付外外匯賬款購買買固定資產(chǎn)或或工程材料會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn)或或工程材料 借： 經(jīng)常常項目差額貸：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付外

43、外匯帳款6、外商投資企企業(yè)預(yù)收外匯匯往來款會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款外幣帳戶 借借：外匯貨幣幣資金貸：預(yù)收賬款 貸貸：預(yù)收外匯匯賬款7、外商投資企企業(yè)預(yù)收款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入會計分錄 外匯對比分分錄借：預(yù)收賬款 借借：預(yù)收外匯匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入 貸：經(jīng)經(jīng)常項目差額額 8、外商投資企企業(yè)收到應(yīng)收收外匯款會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯匯貨幣資金貸：應(yīng)收賬款或或其他應(yīng)收款款 貸：應(yīng)收外匯帳帳款9、外商投資企企業(yè)支付應(yīng)付付外匯款會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付賬款或或其他應(yīng)付款款 借：應(yīng)付付外匯帳款貸：銀行存款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資金（外幣幣帳戶支付） 結(jié)購匯匯

44、差額（購匯匯支付）10、外商投資資企業(yè)對外幣幣計價結(jié)算交交易債權(quán)的單單方面放棄以以及壞賬核銷銷會計分錄 外匯對比分分錄借：壞帳準(zhǔn)備或或營業(yè)外支出出 借：經(jīng)常項項目差額-單單方面經(jīng)常項項目轉(zhuǎn)移 貸：應(yīng)收賬款或或預(yù)付帳款 貸：應(yīng)收收外匯帳款或或預(yù)付外匯帳帳款11、外幣計價價結(jié)算交易債債權(quán)人對本外外商投資企業(yè)業(yè)債務(wù)的單方方面豁免會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付賬款或或預(yù)收帳款 借借：應(yīng)付外匯匯賬款或預(yù)收收外匯帳款貸：營業(yè)外收入入 貸：經(jīng)常常項目差額-單方面經(jīng)常常項目轉(zhuǎn)移五、應(yīng)付外籍人人員工資1、外商投資企企業(yè)計提外籍籍人員工資（以以外幣計價）會計分錄 外匯對比分分錄借：成本費(fèi)用科科目 借：經(jīng)常項目差

45、差額貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付外外籍人員工資資2、外商投資企企業(yè)以外幣支支付外籍人員員工資會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付外籍人人員工資貸：現(xiàn)金-外幣幣 貸：外匯貨幣資資金（外幣賬賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）3、外商投資企企業(yè)以人民幣幣支付外籍人人員工資會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付外外籍人員工資資貸：現(xiàn)金-人民民幣 貸貸：非外匯形形式資產(chǎn)-人人民幣六、境外借款1、外商投資企企業(yè)向國外金金融機(jī)構(gòu)借款款時 會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外債帳戶存存款 借借：外匯貨幣幣資金-外債債帳戶存款 貸：長長期借款國外金融機(jī)機(jī)構(gòu) 貸：境外借款金融機(jī)構(gòu)借借款外商投資

46、企業(yè)向向關(guān)聯(lián)企業(yè)外外匯借款時會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外債帳戶存存款 借借：外匯貨幣幣資金-外債債帳戶存款貸：長期借款關(guān)聯(lián)企業(yè) 貸：境外借借款關(guān)聯(lián)企業(yè)借借款3、外商投資企企業(yè)發(fā)行外匯匯債券會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外債帳戶存存款 借借：外匯貨幣幣資金 應(yīng)付債券-債債券折價貸：應(yīng)付債券債券面值 貸：境外借借款發(fā)行債券 應(yīng)付債債券-債券溢溢價 4、外商投資企企業(yè)境外融資資租入固定資資產(chǎn)會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn) 借借：經(jīng)常項目目差額 未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款款-應(yīng)付融資資租賃款 貸：應(yīng)應(yīng)付外匯賬款款-融資租賃賃實際支付融資租租賃款會計分錄 外匯對比分分錄借：

47、長期應(yīng)付款款-應(yīng)付融資資租賃款 借：應(yīng)付外外匯賬款-融融資租賃貸：銀行存款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資金（外幣幣賬戶支付） 結(jié)購匯匯差額（購匯匯支付）6、企業(yè)償還境境外借款會計分錄 外匯對比分分錄借：長期借款 借：境外借款貸：銀行存款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資金（外幣幣帳戶支付） 或銀行行存款-人民民幣帳戶 結(jié)購購匯差額（購購匯支付）7、境內(nèi)外匯借借款（包括境境內(nèi)外資金融融機(jī)構(gòu)）會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外外匯貨幣資金金貸：長期借款或或短期借款 貸：境內(nèi)外外匯借款8、償還境內(nèi)外外匯借款會計分錄 外匯對比分分錄借：長期借款或或短期借款 借：境內(nèi)外匯借借款貸：銀行存

48、款-外幣帳戶 貸貸：外匯貨幣幣資9、計提外匯借借款利息會計分錄 外匯對比分分錄借：財務(wù)費(fèi)用或或固定資產(chǎn) 借：經(jīng)常項目差差額貸：應(yīng)付利息或或長期借款 貸貸：應(yīng)付外匯匯利息10、支付借款款利息會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付外外匯利息貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯匯貨幣資金七、實收外匯資資本1、境外股東以以外匯現(xiàn)金方方式投資 會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-資本金帳戶戶存款 借：外匯貨幣資資金-資本金金帳戶存款貸：實收資本（股股本）外方股東 貸：實收收境外資本外國直接投投資本公積 資（資本溢溢價也計入此此項目）2、外商投資企企業(yè)接受境外外股東以實物物方式投資會計分錄 外匯對比

49、分分錄借：固定資產(chǎn) 借：非外匯匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)貸：實收資本（股股本）外方股東 貸：實收境境外資本外國直接投投資3、外商投資企企業(yè)接受境外外股東以無形形資產(chǎn)方式投投資會計分錄 外匯對比分分錄借：無形資產(chǎn) 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-無無形資產(chǎn)貸：實收資本（股股本）外方股東 貸貸：實收境外外資本外國直接投投資4、外商投資企企業(yè)收取的境境內(nèi)企業(yè)的外外匯投資和境境內(nèi)居民的BB股投資會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯匯貨幣資金-資本金帳戶戶存款 貸：實收資本（股股本） 貸：實收境境內(nèi)外匯資本本接受投資性外商商投資企業(yè)以以其境內(nèi)清算算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓、先行收回回投資、減資資所得的財產(chǎn)產(chǎn)對

50、境內(nèi)再投投資會計分錄 外匯對比分分錄借：相應(yīng)資產(chǎn)科科目 借：非非外匯形式資資產(chǎn)貸：實收資本（股股本） 貸：實收境境內(nèi)外匯資本本收到外國投資者者以其境內(nèi)所所獲得的人民民幣利潤對境境內(nèi)再投資的的資本會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-人人民幣貸：實收資本（股股本） 貸：實收境境外資本7、外商投資企企業(yè)以應(yīng)付外外方股東利潤潤轉(zhuǎn)增資本會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付股利 借： 應(yīng)付外方方股利貸：實收資本（股股本） 貸貸：實收境外外資本8、按照法定程程序減少注冊冊資本會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本） 借： 實收境外外資本或?qū)嵤站硟?nèi)外匯匯資本貸：銀行存

51、款-外幣帳戶 貸：外匯匯貨幣資金（支支付外幣） 銀行存存款-人民幣幣帳戶 非外匯形形式資產(chǎn)-人人民幣（支付付人民幣）9、外國投資者者先行回收投投資會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本） 借： 實收收境外資本貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯匯貨幣資金（支支付外幣） 銀行存存款-人民幣幣帳戶 非外匯形形式資產(chǎn)-人人民幣（支付付人民幣）八、非外匯形式式資產(chǎn)-人民民幣1、外商投資企企業(yè)外方股東東以其境內(nèi)舉舉辦的其他外外商投資企業(yè)業(yè)獲得的分配配利潤、清算算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓、先行收回回投資、減資資所得的人民民幣資金增加加本企業(yè)外方方投資會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：非外匯形

52、形式資產(chǎn)-人人民幣貸：實收資本（股股本）-外方方股東 貸：實收收境外資本2、外商投資企企業(yè)以人民幣幣收回其境內(nèi)內(nèi)外匯投資及及收益會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-人人民幣 貸：長期股股權(quán)投資或應(yīng)應(yīng)收股利 貸貸：境內(nèi)外匯匯投資或應(yīng)收收外匯股利 外商投資企業(yè)以以人民幣支付付外籍人員工工資會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付工資 借借： 應(yīng)付外外籍人員工資資貸：現(xiàn)金 貸：非非外匯形式資資產(chǎn)-人民幣幣外商投資企業(yè)外外方股東以人人民幣先行收收回投資款會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本） 借借： 實收境境外資本貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)

53、-人民幣投資性外商投資資企業(yè)已獲得得的人民幣利利潤在境內(nèi)再再投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境內(nèi)外匯投資資貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-人民幣外商投資企業(yè)以以人民幣支付付外方股東減減資款會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本） 借借： 實收境境外資本貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-人民幣九、非外匯形式式的資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)1、外商投資企企業(yè)接受境外外股東以境外外機(jī)器設(shè)備、無無形資產(chǎn)等投投資會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn) 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 貸：實收收資本（股本本）外方股東 貸

54、：實收境境外資本外國直接投投資2、外商投資企企業(yè)接受外方方股東以其境境內(nèi)舉辦的其其他外商投資資企業(yè)獲得的的分配利潤、清清算、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、先行收收回投資、減減資所得的機(jī)機(jī)器設(shè)備、無無形資產(chǎn)出資資會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn) 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 貸：實收收資本（股本本）外方股東 貸：實收境境外資本外國直接投投資3、外商投資企企業(yè)以機(jī)器設(shè)設(shè)備、無形資資產(chǎn)收回境外外投資或境內(nèi)內(nèi)投資外匯收收益會計分錄 外匯對比分分錄借：固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn) 借借：非外匯形形式資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)貸：長期股權(quán)投投資或應(yīng)收 貸貸：境外投資資或境內(nèi)外匯匯投資 股利或或投資收

55、益 或應(yīng)收收外匯股利4、外商投資企企業(yè)以無形資資產(chǎn)對境外投投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 貸貸：非外匯形形式的資產(chǎn)-無形資產(chǎn)55、外商投資資企業(yè)以固定定資產(chǎn)對境外外投資會計分錄 外匯對比分分錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)十、非外匯形式式的資產(chǎn)-資資本對價轉(zhuǎn)移移1、外商投資企企業(yè)中方股東東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給外方股東東會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本）-中方方 借：非非外匯形式資資產(chǎn)-資本對對價轉(zhuǎn)移貸：實收資本（股股本）-外方方 貸：實收境外資資本2、外商投資企企業(yè)外方股東東將股權(quán)

56、轉(zhuǎn)讓讓給中方股東東會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本）-外方方 借借：實收境外外資本 貸：實實收資本（股股本）-中方方 貸貸：非外匯形形式資產(chǎn)-資資本對價轉(zhuǎn)移移3、外商投資企企業(yè)中方股東東將企業(yè)對中中方的債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給外方會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付賬款-中方 借：非外外匯形式資產(chǎn)產(chǎn)-資本對價價轉(zhuǎn)移貸：應(yīng)付賬款-外方 貸： 應(yīng)應(yīng)付外匯帳款款4、外商投資企企業(yè)外方股東東將企業(yè)外方方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給中方會計分錄 外匯對比分分錄借：應(yīng)付賬款-外方 借： 應(yīng)應(yīng)付外匯帳款款貸：應(yīng)付賬款-中方 貸貸：非外匯形形式資產(chǎn)-資資本對價轉(zhuǎn)移移十一、非外匯形形式資產(chǎn)-單單方面資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移1、外商投資企企業(yè)對

57、外股權(quán)權(quán)的放棄會計分錄 外匯對比分分錄借：營業(yè)外支出出 借：非非外匯形式資資產(chǎn)-單方面面資本轉(zhuǎn)移貸：長期股權(quán)投投資 貸：境境外投資或者者境內(nèi)外匯投投資2、境外外金融債權(quán)人人單方面豁免免本外商投資資企業(yè)的債務(wù)務(wù)會計分錄 外匯對比分分錄借：長期借款 借：境外借借款貸：資本公積 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-單方面資本本轉(zhuǎn)移3、境外股東單單方面放棄對對本外商投資資企業(yè)的股權(quán)權(quán)會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本-境外股東 借：實實收境外資本本貸：資本公積 貸：非外匯匯形式資產(chǎn)-單方面資本本轉(zhuǎn)移4、接受外幣現(xiàn)現(xiàn)金捐贈會計分錄 外匯對比分分錄借：現(xiàn)金或銀行行存款 借：外匯貨貨幣資金貸：資本公積 貸貸：經(jīng)常項目目

58、差額 十二、非外匯形形式資產(chǎn)-其其他外商投資企業(yè)中中外方股東以以其按比例享享有的企業(yè)資資本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本會計分錄 外匯對比分分錄借：資本公積或或盈余公積 借：非外匯形式式資產(chǎn)-其他他貸：實收資本（股股本） 貸貸：實收境外外資本外商投資企業(yè)中中外方股東以以其按比例享享有的企業(yè)未未分配利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本會計分錄 外匯對比分分錄借：未分配利潤潤 借：非非外匯形式資資產(chǎn)-其他貸：實收資本（股股本） 貸貸：實收境外外資本十三、結(jié)購匯差差額1、結(jié)匯（1）外商投資資企業(yè)外匯帳帳戶中的外匯匯貨幣資金結(jié)結(jié)匯會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：結(jié)購匯差差額貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：

59、外外匯貨幣資金金（2）外商投資資企業(yè)經(jīng)常項項目收匯（如如：出口收匯匯）在銀行直直接結(jié)匯會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：結(jié)購匯差差額貸：主營業(yè)務(wù)收收入等 貸：經(jīng)常項項目差額（3）外匯投資資款結(jié)匯會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：結(jié)購匯差差額貸：銀行存款-資本金帳戶戶 貸貸：外匯貨幣幣資金-資本本金帳戶（4）外債結(jié)匯匯會計分錄 外匯對比分分錄借：銀行存款-人民幣帳戶戶 借借：結(jié)購匯差差額貸：銀行存款-外債帳戶 貸：外匯貨幣資資金-外債帳帳戶2、購匯（1）經(jīng)常項目目購匯直接付付出境外會計分錄 外匯對比分分錄借：主營業(yè)務(wù)成成本等 借：經(jīng)常常項目差額貸：

60、銀行存款-人民幣帳戶戶 貸貸：結(jié)購匯差差額（2）購匯償還還外債會計分錄 外匯對比分分錄借：長期借款 借借：境外借款款貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸貸：結(jié)購匯差差額（3）購匯用于于境外投資會計分錄 外外匯對比分錄錄借：長期股權(quán)投投資 借：境境外投資貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸貸：結(jié)購匯差差額（4）購匯支付付外方股東回回收資本會計分錄 外匯對比分分錄借：實收資本（股股本） 借借：實收境外外資本或?qū)嵤帐站硟?nèi)外匯資本貸：銀行存款-人民幣帳戶戶 貸貸：結(jié)購匯差差額第四章 操作作實例例1：中外A、B兩公司合資資舉辦的一生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)，注注冊資本8000萬美元，投投資比例為33：5，其22002年