7134-審計(jì)準(zhǔn)則大綱改

1、課程名稱：審計(jì)準(zhǔn)則 課程代碼：7134PAGE 32課程名稱：審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則 第一章注冊會會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系 （一）執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則體系的的框架結(jié)構(gòu)（重重點(diǎn)） （1）中國國注冊會計(jì)師師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系的組組成部分； （2）鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的的兩個(gè)層次及及其關(guān)系； （3）審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的六大大類別； （4）審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則百位數(shù)數(shù)編號的含義義。 （1）鑒鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則、相關(guān)服務(wù)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的相互關(guān)系； （2）審審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部部的邏輯結(jié)構(gòu)構(gòu)。 （二）中中國注冊會計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系的特點(diǎn)點(diǎn)（次重點(diǎn)） （1）審審計(jì)準(zhǔn)則的國國際趨同； （2）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)。 （1）中中國注冊會計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系的特征征；

2、 （2）審審計(jì)準(zhǔn)則國際際趨同的原因因；第二章鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則 （一）鑒鑒證業(yè)務(wù)的概概念及其發(fā)展展原因（次重重點(diǎn)） （1）鑒證證業(yè)務(wù)的含義義：注冊會計(jì)計(jì)師對鑒證對對象信息提出出結(jié)論以增強(qiáng)強(qiáng)責(zé)任方之外外的預(yù)期使用用者對鑒證對對象信息責(zé)任任程度的業(yè)務(wù)務(wù) （2）相關(guān)關(guān)服務(wù)的含義義。 （1）鑒證證業(yè)務(wù)與相關(guān)關(guān)服務(wù)的區(qū)別別； （2）注冊冊會計(jì)師鑒證證業(yè)務(wù)拓展的的原因。 能夠區(qū)分分鑒證業(yè)務(wù)和和相關(guān)服務(wù)。 （二）鑒證證業(yè)務(wù)的分類類及要素（重重點(diǎn)） （5）鑒證證業(yè)務(wù)的要素素，即鑒證業(yè)業(yè)務(wù)三方關(guān)系系、鑒證對象象、標(biāo)準(zhǔn)、證證據(jù)與鑒證報(bào)報(bào)告。 （1）基于于責(zé)任方認(rèn)定定的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)與直接報(bào)告告鑒證業(yè)務(wù)的的聯(lián)系與區(qū)別

3、別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中中，被審計(jì)單單位管理層對對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量進(jìn)行行確計(jì)量和列列報(bào)而形成的的財(cái)務(wù)報(bào)表即即為責(zé)任方的的認(rèn)定，在直直接報(bào)告中注注冊會計(jì)師直直接對鑒證對對象進(jìn)行評價(jià)價(jià)或計(jì)量，或或者從責(zé)任方方獲取，預(yù)期期使用者只能能通過閱讀鑒鑒證報(bào)告獲取取鑒證對象信信息 （2）合理理保證鑒證業(yè)業(yè)務(wù)與有限保保證鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)區(qū)別合理保證的鑒證證業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)是注冊會計(jì)計(jì)師將鑒證業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將至至該業(yè)務(wù)環(huán)境境下可接受的的低水平以此此作為積極方方式提出結(jié)論論的基礎(chǔ)。有有限保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)的目目標(biāo)是注冊會會計(jì)師將鑒證證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降降至該業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)境下可接受受的水平，以以此作為消極極方式提出結(jié)結(jié)論的基

4、礎(chǔ)（3）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)與管理咨詢詢服務(wù)交叉在在一起時(shí)，注注冊會計(jì)師的的處理方法 第三章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則 一一般原則與責(zé)責(zé)任 （一）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的目標(biāo)和一般般原則（重點(diǎn)點(diǎn)） （1）通用用目的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與特殊目目的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)； （2）審計(jì)計(jì)范圍的含義義指為實(shí)現(xiàn)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)目標(biāo)，注冊冊會計(jì)師根據(jù)據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和和職業(yè)判斷實(shí)實(shí)施的恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)程序的的總和 （3）職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度的的含義：指注注冊會計(jì)師以以質(zhì)疑的思維維方式評價(jià)獲獲取證據(jù)的有有效性，并對對相互矛盾的的證據(jù)，以及及引起對文件件記錄或責(zé)任任方提供的信信息的可靠性性產(chǎn)生懷疑的的證據(jù)保持警警覺 （4）合理理保證的含義義：能夠?qū)ω?cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體不存在重大大

5、錯報(bào)取得合合理保證 （5）審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表存在重重大錯報(bào)而注注冊會計(jì)師發(fā)發(fā)表不恰當(dāng)審審計(jì)意見的可可能性重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表表在審計(jì)前存存在重大錯報(bào)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)的含義義指某一認(rèn)定定存在錯報(bào)，該該錯報(bào)單獨(dú)或或連同其他錯錯報(bào)是重大的的，但注冊會會計(jì)師未能發(fā)發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)報(bào)的可能性（1）財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)的合法法性目標(biāo)與公公允性目標(biāo)； （2）被審審計(jì)單位管理理層和治理層層責(zé)任與注冊冊會計(jì)師責(zé)任任及其關(guān)系； （3）審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍； （5）審計(jì)計(jì)的固有局限限性與合理保保證； （6）審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及及風(fēng)險(xiǎn)要素之之間的關(guān)系； （7）審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要要性之間的關(guān)關(guān)系 評估重大大錯報(bào)風(fēng)

6、險(xiǎn)越越高，可接受受檢查風(fēng)險(xiǎn)越越低，評估重重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越低，可接接受檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越高 （二）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書（次重點(diǎn)） 審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書的含含義及其必備備條款 （1）審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書的作用； （2）簽訂訂審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書之前應(yīng)應(yīng)做的工作組成部分注冊會會計(jì)師的委托托人，2 是是否對組成部部分單獨(dú)出具具審計(jì)報(bào)告，33 法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定，44 母公司，總總公司占組成成部分的所有有權(quán)份額，55 組成部分分管理層的獨(dú)獨(dú)立程度 （3）連續(xù)續(xù)審計(jì)和審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)變更情情況下對于審審計(jì)業(yè)務(wù)書的的考慮 （三）歷史史性財(cái)務(wù)信息息審計(jì)的質(zhì)量量控制（次重重點(diǎn)） （1）項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的的含義；指會會計(jì)師事務(wù)所所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)項(xiàng)

7、審計(jì)業(yè)務(wù)及及其執(zhí)行，并并代表會計(jì)師師事務(wù)所在審審計(jì)報(bào)告上簽簽字的主任會會計(jì)師或經(jīng)授授權(quán)簽字的注注冊會計(jì)師 （2）會會計(jì)師事務(wù)所所質(zhì)量控制制制度的最終責(zé)責(zé)任人，即主主任會計(jì)師； （3）歷歷史性財(cái)務(wù)信信息審計(jì)質(zhì)量量控制的六要要素，即對審審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任任、職業(yè)道德德規(guī)范、客戶戶關(guān)系與具體體審計(jì)業(yè)務(wù)的的接受與保持持、項(xiàng)目組的的工作委派、業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)控。1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制中中應(yīng)承擔(dān)的主主要工作按照法律法規(guī)、職職業(yè)道德規(guī)范范和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行行審計(jì)工作 2.遵守適適用的會計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制政策和和程序 3.根據(jù)具體情情況出具恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告告 （2）項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在在

8、業(yè)務(wù)接受與與保持決策中中應(yīng)考慮的主主要事項(xiàng)1.被審計(jì)單位位的主要股東東、關(guān)鍵管理理人員和治理理層是否誠信信2.項(xiàng)目組組是否具有執(zhí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的專業(yè)勝任任能力以及必必要的時(shí)間和和資源3.會會計(jì)師事務(wù)所所和項(xiàng)目組能能否遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范 （3）項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核核與項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部復(fù)核的區(qū)區(qū)別。 （四）審計(jì)計(jì)工作底稿（重重點(diǎn)） （1）審審計(jì)工作底稿稿的含義：注注冊會計(jì)師對對制定的審計(jì)計(jì)計(jì)實(shí)施的審審計(jì)程序、獲獲取的相關(guān)審審計(jì)證據(jù)，以以及得出的審審計(jì)結(jié)論作出出的記錄歸檔期限60天天內(nèi) 與保保存年限100年以上； （2）審審計(jì)工作底稿稿的內(nèi)容總體審計(jì)策略、具具體審計(jì)計(jì)劃劃、分析表、問問題備忘錄、重重大事項(xiàng)概要

9、要、詢證函會會涵、管理層層聲明、核對對表、有關(guān)重重大事項(xiàng)的往往來信件以及及對被審計(jì)單單位文件記錄錄的摘要或復(fù)復(fù)印件等，以及分析表、核核對表的含義義； （3）審審計(jì)工作底稿稿的基本要素素； （4）永永久性檔案與與當(dāng)期檔案； （5）審審計(jì)標(biāo)識； （6）審審計(jì)檔案的所所有權(quán)。 （1）審審計(jì)工作底稿稿的作用；提供充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)挠涗?，作作為審?jì)報(bào)告告的基礎(chǔ)2.提供證據(jù)，證證明其按照中中國注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定執(zhí)行行了審計(jì)工作作 （2）審審計(jì)工作底稿稿編制的要求求；1.安全保管審審計(jì)工作底稿稿并對審計(jì)工工作底稿保密密2.保證審審計(jì)工作底稿稿的完整性33.便于對審審計(jì)工作底稿稿的使用和查查索4.按照照

10、規(guī)定的期限限保存審計(jì)工工作底稿 （3）審審計(jì)工作底稿稿中應(yīng)記錄的的重大事項(xiàng)；引起特別風(fēng)險(xiǎn)的的事項(xiàng)2.實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序的結(jié)果，該該結(jié)果表明財(cái)財(cái)務(wù)信息可能能存在的重大大錯報(bào)3.導(dǎo)導(dǎo)致注冊會計(jì)計(jì)師難以實(shí)施施必要審計(jì)程程序的情形44.導(dǎo)致出具具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)項(xiàng) （4）審審計(jì)工作底稿稿復(fù)核的要點(diǎn)點(diǎn)；審計(jì)工作的執(zhí)行行人員及完成成該項(xiàng)審計(jì)工工作的日期22.審計(jì)工作作的復(fù)核人員員的日期和范范圍 （5）審審計(jì)檔案的保保密要求。 （五）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)中中對于舞弊的的考慮（重點(diǎn)點(diǎn)） （1）舞弊弊：指被審計(jì)計(jì)單位的管理理層、治理層層、員工或第第三方使用欺欺騙手段獲取取不當(dāng)或非法法利益的故意意行為錯誤：導(dǎo)致財(cái)務(wù)

11、務(wù)報(bào)表錯報(bào)的的非故意行為為違反法規(guī)行為： （2）按舞舞弊形式進(jìn)行行的分類，即即對財(cái)務(wù)信息息做出虛假報(bào)報(bào)告和侵占資資產(chǎn)； （3）按舞舞弊主體進(jìn)行行的分類，即即管理層舞弊弊與員工舞弊弊； （4）對財(cái)財(cái)務(wù)信息作出出虛假報(bào)告的的表現(xiàn)形式1.對財(cái)務(wù)報(bào)表表所依據(jù)的會會計(jì)記錄或相相關(guān)文件記錄錄的操縱、偽偽造或篡改22.對交易事事項(xiàng)或其他重重要信息在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的不真實(shí)表達(dá)達(dá)或故意遺漏漏3.對與確確認(rèn)、計(jì)量、分分類或列報(bào)有有關(guān)的會計(jì)政政策和會計(jì)估估計(jì)的故意誤誤用實(shí)施手段1.編制虛假的的會計(jì)分錄，特特別是在臨近近會計(jì)期末時(shí)時(shí)2.濫用或或隨意變更會會計(jì)政策3.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)調(diào)整會計(jì)所依依據(jù)的假設(shè)及及改變原先作作出的

12、判斷44.故意漏記記、提前確認(rèn)認(rèn)或推遲確認(rèn)認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)發(fā)生的交易或或事項(xiàng)5.隱隱瞞可能影響響財(cái)務(wù)報(bào)表金金額的事實(shí)66.構(gòu)造復(fù)雜雜的交易以歪歪曲財(cái)務(wù)狀況況或經(jīng)營成果果7.篡改于于重大或異常常交易相關(guān)的的會計(jì)記錄和和交易條款 （5）侵占占資產(chǎn)的表現(xiàn)現(xiàn)形式及實(shí)施施手段；1.貪污收入款款項(xiàng)2.盜取取貨幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)或無無形資產(chǎn)3.使被審計(jì)單單位對虛構(gòu)的的商品或勞務(wù)務(wù)付款4.將將被審計(jì)單位位資產(chǎn)挪為私私用 （2）舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)三要素素（即動機(jī)或或壓力、機(jī)會會和借口）及及其相互關(guān)系系； （3）舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯報(bào)未被發(fā)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；1.舞弊者的狡狡猾程度2.串通舞弊的的程度3.舞舞弊者在被審審計(jì)單位的職職

13、位級別4.舞弊者操縱縱會計(jì)記錄的的頻率和范圍圍5.舞弊者者操縱的每筆筆金額的大小小 （4）涉及及文件記錄真真?zhèn)舞b別的審審計(jì)責(zé)任； （5）評估估舞弊導(dǎo)致的的重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮慮的因素；1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評評估程序獲取取的信息，并并考慮各類交交易、賬戶余余列報(bào)、以識識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2.將識別別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)認(rèn)定層次可能能發(fā)生錯報(bào)的的領(lǐng)域相聯(lián)系系3.識別的的風(fēng)險(xiǎn)是否重重大識別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表發(fā)生重重大錯報(bào)的可可能性 （6）在收收入確認(rèn)方面面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的考慮； （7）對于于舞弊導(dǎo)致的的重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)應(yīng)對措施1.考慮人員的的適當(dāng)分派和和督導(dǎo)2.考考慮被審計(jì)單單位采用的會會計(jì)政策3.在選擇進(jìn)一一步

14、審計(jì)程序序的性質(zhì).時(shí)時(shí)間和范圍時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要使使某些程序不不為被審計(jì)單單位遇見的事事先了解。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)中對法法律法規(guī)的考考慮（一般） （1）違反反法規(guī)行為；被審計(jì)單位位有意或無意意的違法會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)會計(jì)制度之之外的法律法法規(guī)的行為 （2）對違違反法規(guī)行為為進(jìn)行總體了了解的程序1.了解相關(guān)法法律法規(guī)，確確保設(shè)計(jì)的經(jīng)經(jīng)營程序符合合法律法規(guī)的的規(guī)定2.建建立和實(shí)施適適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控控制3.制定定、公布并遵遵守行為規(guī)范范4.確保員員工經(jīng)過適當(dāng)當(dāng)培訓(xùn)，了解解各項(xiàng)行為規(guī)規(guī)范5.監(jiān)控控行為規(guī)范的的遵守情況，對對違反行為規(guī)規(guī)范的員工給給予適當(dāng)?shù)奶幪幜P6.聘請請法律顧問，幫幫助管理層了了解法律法規(guī)規(guī)要

15、求7.匯匯集必須遵守守的法律法規(guī)規(guī)，保持被投投訴的記錄88.將適當(dāng)?shù)牡穆氊?zé)分派給給內(nèi)部審計(jì)和和審計(jì)委員會會，幫助管理理層履行防止止和發(fā)現(xiàn)違反反法規(guī)行為的的責(zé)任 （3）應(yīng)向監(jiān)管管機(jī)構(gòu)報(bào)告的的違反法規(guī)行行為；1.許多法律法法規(guī)主要與被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營活動相關(guān)關(guān)，且不能被被會計(jì)信息系系統(tǒng)所反應(yīng)22.審計(jì)程序序的有效性受受到內(nèi)部控制制的固有局限限性和使用的的測試方法的的影響3.注注冊會計(jì)師獲獲取的審計(jì)證證據(jù)大多是說說服性而非結(jié)結(jié)論性的4.違反法規(guī)行行為可能涉及及故意隱瞞的的行為 （1）違違反法規(guī)行為為與財(cái)務(wù)報(bào)告告的關(guān)系，以以及如何評價(jià)價(jià)違反法規(guī)行行為對于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的影響響；因罰款、沒收違違法所得、封封

16、存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)強(qiáng)制停業(yè)及訴訴訟等導(dǎo)致的的潛在財(cái)務(wù)后后果2.潛在在財(cái)務(wù)后果是是否需要披露露3.潛在財(cái)財(cái)務(wù)后果是否否嚴(yán)重，以至至于影響到財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的公公允性 （七）與治治理層的溝通通（一般） （1）治理理層：對被審審計(jì)單位戰(zhàn)略略方向以及管管理層履行經(jīng)經(jīng)營責(zé)任負(fù)有有監(jiān)督責(zé)任的的人員或組織織管理層 ：對被被審計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營活動的執(zhí)執(zhí)行負(fù)有管理理責(zé)任的人員員或組織 （3）應(yīng)采用書書面形式與治治理層進(jìn)行溝溝通的情形。下設(shè)組織、個(gè)人人以及治理層層整體格子的的責(zé)任2.擬擬溝通事項(xiàng)的的性質(zhì)3.法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定4.下設(shè)設(shè)組織或個(gè)人人是否有權(quán)對對溝通的信息息采取措施55.是否有必必要將有關(guān)信信息詳盡或扼扼要地治理層層整

17、體溝通（1）治理層對對于財(cái)務(wù)報(bào)告告的監(jiān)督職責(zé)責(zé)；1.注冊會計(jì)師師的責(zé)任2.計(jì)劃審計(jì)范范圍和時(shí)間33.審計(jì)工作作中發(fā)現(xiàn)的問問題4.注冊冊會計(jì)師的獨(dú)獨(dú)立性 （2）與治治理層溝通的的作用； （3）治理理層參與管理理的程度及其其對溝通的影影響。 （八）前后任任注冊會計(jì)師師的溝通（一一般） （1）前任任注冊會計(jì)師師：代表會計(jì)計(jì)師事務(wù)所對對最近期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表出具具了審計(jì)報(bào)告告或接受委托托但未完成審審計(jì)工作已經(jīng)經(jīng)或可能與委委托人解除業(yè)業(yè)務(wù)約定的注注冊會計(jì)師后任注冊會計(jì)師師：代表會計(jì)計(jì)師事務(wù)所正正在考慮接受受委托或已經(jīng)經(jīng)接受委托，接接替前任會計(jì)計(jì)設(shè)計(jì)師執(zhí)行行財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)的注注冊會計(jì)師（2）后任注冊冊會計(jì)

18、師通常常應(yīng)向前任注注冊會計(jì)師詢詢問的內(nèi)容。1.是否發(fā)現(xiàn)被被審計(jì)單位管管理層存在誠誠信方面的問問題2.前任任注冊會計(jì)師師與管理層在在重大會計(jì)、審審計(jì)等問題上上存在的意見見分歧3.前前任會計(jì)師與與被審計(jì)單位位治理層溝通通的管理層舞舞弊、違反法法規(guī)行為以及及內(nèi)部控制的的重大缺陷44.前任注冊冊會計(jì)師認(rèn)為為導(dǎo)致被審計(jì)計(jì)單位變更審審計(jì)師事務(wù)所所的原因第四章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)評估估以及風(fēng)險(xiǎn)的的應(yīng)對 （一）計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作作（重點(diǎn)） （1）初初步業(yè)務(wù)內(nèi)容容1.針對保持客客戶關(guān)系和具具體審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的的質(zhì)量控制程程序2.評價(jià)價(jià)遵守職業(yè)道道德規(guī)范的情情況，包括評評價(jià)獨(dú)立性33.就業(yè)務(wù)約約定條款與被被審計(jì)單位達(dá)達(dá)

19、成一致理解解 （2）總總體審計(jì)策略略與具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的含義義、區(qū)別；用以確定審計(jì)范范圍、時(shí)間和和方向并指導(dǎo)導(dǎo)制定具體審審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的的含義：比總總體審計(jì)策略略更詳細(xì)，其其內(nèi)容包括為為獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)及將審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可可接受的低水水平 （3）總總體審計(jì)策略略的內(nèi)容1.向具體審計(jì)計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的的資源2.向向具體審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域分派資源源數(shù)量3.何何時(shí)調(diào)配這些些資源4.如如何管理、指指導(dǎo)、監(jiān)督這這些資源的利利用 （4）具具體審計(jì)計(jì)劃劃的內(nèi)容。1.按照規(guī)定，為為了足夠識別別和評估財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大錯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注注冊會計(jì)師計(jì)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍22.按照規(guī)定定針對評估

20、的的認(rèn)定層次的的重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會會計(jì)師計(jì)劃實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍3.根根據(jù)中國注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定，注冊會計(jì)計(jì)師針對審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)實(shí)施的其他審審計(jì)程序（2）首次接受受審計(jì)委托時(shí)時(shí)編制審計(jì)計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的的事項(xiàng)。1.就與前任注注冊會計(jì)師溝溝通作為安排排2.與管理理層討論的有有關(guān)首次接受受委托的重大大問題3.針針對初期余額額獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)而計(jì)劃實(shí)實(shí)施的審計(jì)程程序4.針對對預(yù)見到的特特別風(fēng)險(xiǎn)，分分派具有相應(yīng)應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)業(yè)勝任能力員員工5.根據(jù)據(jù)會計(jì)師事務(wù)務(wù)所關(guān)于首次次接受審計(jì)委委托的質(zhì)量控控制制度實(shí)施施的其他程序序 （二）了解被審審計(jì)單位及其其環(huán)境

21、并評估估重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)）（1）風(fēng)險(xiǎn)評估估程序的含義義及內(nèi)容；（2）了解被審審計(jì)單位及其其環(huán)境的六個(gè)個(gè)內(nèi)容1.行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)管環(huán)境及其其他外部因素素2.被審計(jì)計(jì)單位的性質(zhì)質(zhì)3.被審計(jì)計(jì)單位對跨級級政策的選擇擇和運(yùn)用4. 被審計(jì)單位位的目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5. 被審計(jì)單位位財(cái)務(wù)業(yè)績的的衡量和評價(jià)價(jià)6. 被審計(jì)單位位的內(nèi)部控制制（3）了解被審審計(jì)單位行業(yè)業(yè)狀況、法律律環(huán)境與監(jiān)管管環(huán)境的目的的及其主要內(nèi)內(nèi)容1所在行業(yè)的的市場供求與與競爭2.生生產(chǎn)經(jīng)營的季季節(jié)性和周期期性3.產(chǎn)品品生產(chǎn)技術(shù)的的變化4.能能源供應(yīng)與成成本監(jiān)管環(huán)境境包括1.適合的會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)計(jì)制度和行業(yè)業(yè)特定慣

22、例22.對經(jīng)營活活動產(chǎn)生重大大影響的法律律法規(guī)及監(jiān)管管活動3.對對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的政府政策策4.與被審審計(jì)單位所處處行業(yè)和所從從事經(jīng)營活動動相關(guān)的環(huán)保保要求（4）了解被審審計(jì)單位性質(zhì)質(zhì)的目的及其其主要內(nèi)容；1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)2.治理結(jié)結(jié)構(gòu)3.組織織結(jié)構(gòu)4.經(jīng)經(jīng)營活動5.投資活動66.籌資活動動（5）了解被審審計(jì)單位目標(biāo)標(biāo)、戰(zhàn)略及相相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的目的和主主要內(nèi)容；1.行業(yè)發(fā)展，及及其可能導(dǎo)致致的被審計(jì)單單位不具備足足以應(yīng)對行業(yè)業(yè)變化的人力力資源和業(yè)務(wù)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2.開發(fā)新新產(chǎn)品或提供供新服務(wù)，及及其可能導(dǎo)致致的被審計(jì)單單位產(chǎn)品責(zé)任任增加等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3.業(yè)務(wù)擴(kuò)擴(kuò)張，及其可可能導(dǎo)致的被被審計(jì)

23、單位對對市場需求的的估計(jì)不準(zhǔn)確確等風(fēng)險(xiǎn)4.新頒布及未未來的融資條條件 5.行業(yè)的的關(guān)鍵指標(biāo)和和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)新新頒布的會計(jì)計(jì)法規(guī)5.監(jiān)監(jiān)管要求6.本期及未來來的融資條件件7.信息技技術(shù)的運(yùn)用（6）了解被審審計(jì)單位對于于會計(jì)政策的的選擇和運(yùn)用用的目的和主主要內(nèi)容；1.重要項(xiàng)目的的會計(jì)政策和和行業(yè)慣例22.重大和異異常交易的會會計(jì)處理方法法3.在新領(lǐng)領(lǐng)域和缺乏權(quán)權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或或共識的領(lǐng)域域，采用重要要會計(jì)政策產(chǎn)產(chǎn)生的影響44。會計(jì)政策策的變更5.被審計(jì)單位位何時(shí)采用及及如何采用新新頒布的會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)會計(jì)制度（7）了解被審審計(jì)單位財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績衡量和和評價(jià)的目的的和主要內(nèi)容容；1.關(guān)鍵業(yè)績指指標(biāo)2.業(yè)績績

24、趨勢3.預(yù)預(yù)測、預(yù)算和和差異分析44.管理層和和員工業(yè)績考考核與激勵性性報(bào)酬政策55.分部信息息與不同層次次部門的業(yè)績績比較6.與與競爭對手的的業(yè)績比較77.外部機(jī)構(gòu)構(gòu)提出的報(bào)告告（9）了解被審審計(jì)單位控制制環(huán)境的總體體要求及應(yīng)了了解的控制環(huán)環(huán)境構(gòu)成要素素；1.控制環(huán)境22.風(fēng)險(xiǎn)評估估過程3.信信息系統(tǒng)與溝溝通4.控制制活動5。對對控制的監(jiān)督督（10）應(yīng)了解解的控制活動動的主要內(nèi)容容； （11）內(nèi)部控控制的目標(biāo)、責(zé)責(zé)任主體和局局限性；局限性提供合理理保證1.在在決策時(shí)人為為判斷可能出出現(xiàn)錯誤和由由于人為失誤誤而導(dǎo)致內(nèi)部部控制失效22.可能用于于兩個(gè)或更多多的人員進(jìn)行行串通或管理理層凌駕與內(nèi)內(nèi)部

25、控制之上上而被規(guī)避（12）表明被被審計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部控制存在在重大缺陷的的信號；（13）了解被被審計(jì)單位及及其環(huán)境并評評估重大錯報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)記錄要求。（1）了解被審審計(jì)單位及其其環(huán)境的必要要性；（2）對于內(nèi)部部控制了解的的深度；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與重大錯報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系系；（4）僅通過實(shí)實(shí)質(zhì)性程序無無法應(yīng)對的重重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（1）能夠識別別并判斷簡單單案例中重大大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的表現(xiàn)形式及及其風(fēng)險(xiǎn)水平平高低；（2）能夠識別別并判斷簡單單案例中內(nèi)部部控制的重大大缺陷。 （三）對對被審計(jì)單位位使用服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)的考慮（一一般）服務(wù)機(jī)構(gòu)的含義義：接受被審審計(jì)單位委托托，為被審計(jì)計(jì)單位記錄交交易和處理相相關(guān)數(shù)據(jù)

26、兩個(gè)類型 （1）注注冊會計(jì)師為為何要對被審審計(jì)單位使用用服務(wù)機(jī)構(gòu)加加以考慮； （2）為為被審計(jì)單位位記錄和處理理相關(guān)數(shù)據(jù)的的服務(wù)機(jī)構(gòu)和和為被審計(jì)單單位執(zhí)行交易易并履行受托托責(zé)任的服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)對于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的不不同影響及注注冊會計(jì)師不不同的應(yīng)對措措施。 （四）重重要性（重點(diǎn)點(diǎn)） （1）重重要性的概念念；取決于在在具體環(huán)境下下對錯報(bào)金額額和性質(zhì)的判判斷 （2）重重要性的兩個(gè)個(gè)層次，即財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次次和認(rèn)定層次次； （2）重重要性的性質(zhì)質(zhì)判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）重重要性、審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)計(jì)證據(jù)之間的的關(guān)系；重要性水平越高高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越低；重要要性水平越低低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越高 （五）針針對評估的重重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

27、險(xiǎn)實(shí)施的程序序（重點(diǎn)） （1）總總體應(yīng)對措施施主要內(nèi)容1.向項(xiàng)目組強(qiáng)強(qiáng)調(diào)在收集和和評價(jià)審計(jì)證證據(jù)過程中保保持職業(yè)懷疑疑態(tài)度的必要要性2.分派派更有經(jīng)營或或具有特殊技技能的審計(jì)人人員，或利用用專家的工作作3.提供更更多的督導(dǎo)44，在選擇進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意使某些些程序不被管管理層遇見或或事先了解55.對擬實(shí)施施審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍作出出總體修改 （3）實(shí)實(shí)質(zhì)性方案與與綜合性方案案； （4）控控制測試與實(shí)實(shí)質(zhì)性程序；1.在評估認(rèn)定定層次重大錯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)預(yù)期控制的運(yùn)運(yùn)行是有效地地2.僅實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序不足以提供供認(rèn)定層次充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù) （5）雙雙重目的測試試；

28、（6）細(xì)細(xì)節(jié)測試； （7）針針對評估的重重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)實(shí)施程序的的審計(jì)工作記記錄要求。 （1）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次次和認(rèn)定層次次重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及其相互互關(guān)系； （2）為為什么要提高高某些審計(jì)程程序的不可預(yù)預(yù)見性以及如如何提高審計(jì)計(jì)程序的不可可預(yù)見性； （3）進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍； （4）控控制運(yùn)行有效效性及注冊會會計(jì)師應(yīng)從哪哪些方面獲得得控制運(yùn)行有有效性的審計(jì)計(jì)證據(jù)； （5）應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制制測試的情形形； （6）控控制測試的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍； （7）實(shí)實(shí)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍； 根據(jù)案例資料判判斷認(rèn)定層次次的重大錯報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)應(yīng)采取的進(jìn)一一步審計(jì)程序序（含控制測測試和

29、實(shí)質(zhì)性性程序）的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍。第五章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則審計(jì)證據(jù)據(jù) （一）審審計(jì)證據(jù)（重重點(diǎn)） （1）管管理層認(rèn)定； （2）審審計(jì)證據(jù)的充充分性與適當(dāng)當(dāng)性；充分性性是對審計(jì)證證據(jù)數(shù)量的衡衡量，適當(dāng)性性審計(jì)證據(jù)質(zhì)質(zhì)量的衡量 （3）審審計(jì)證據(jù)的相相關(guān)性與可靠靠性； （4）八八項(xiàng)審計(jì)程序序（即檢查文文件與記錄、檢檢查有形資產(chǎn)產(chǎn)、觀察、詢詢問、函證、重重新計(jì)算、重重行執(zhí)行、分分析程序）的的含義； （5）與與交易類別相相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定（發(fā)生、完完整性、準(zhǔn)確確性、截止、分分類）的含義義； （6）與與賬戶余額相相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定（存在、權(quán)權(quán)利與義務(wù)、完完整性、計(jì)價(jià)價(jià)與分?jǐn)偅┑牡暮x； （7）與與列報(bào)相關(guān)的的各項(xiàng)

30、認(rèn)定（即即發(fā)生以及權(quán)權(quán)利與義務(wù)、完完整性、分類類和可理解性性、準(zhǔn)確性和和計(jì)價(jià)）的含含義。 （3）評價(jià)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)的特別考慮慮； （4）管理理層認(rèn)定與具具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)的關(guān)系； （5）審計(jì)計(jì)程序的分類類及審計(jì)準(zhǔn)則則對于不同類類別審計(jì)程序序的應(yīng)用要求求。 （二）存貨貨監(jiān)盤（次重重點(diǎn)） （1）存貨貨監(jiān)盤的含義義；注冊會計(jì)計(jì)師現(xiàn)場觀察察被審計(jì)單位位存貨的盤點(diǎn)點(diǎn)，并對已盤盤點(diǎn)的存貨進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)檢查查 （2）存貨貨監(jiān)盤的雙向向檢查； （3）與存存貨相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制所涉涉及的環(huán)節(jié)。 （1）注冊冊會計(jì)師在存存貨監(jiān)盤過程程中應(yīng)特別關(guān)關(guān)注的問題； （2）在無無法實(shí)施監(jiān)盤盤的特殊情況況下應(yīng)采取的的替代程序。 （三）函

31、證證（重點(diǎn)） （1）函證證的含義注冊冊會計(jì)師為了了獲取影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表或相相關(guān)披露認(rèn)定定的項(xiàng)目的信信息，通過直直接來自第三三方對有關(guān)信信息和現(xiàn)存狀狀況的聲明，獲獲取和評價(jià)審審計(jì)證據(jù)的過過程：需要進(jìn)行函證的的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目；短期投資 應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 其其他應(yīng)付款 預(yù)付賬款 由其他單位位代為保管、加加工或銷售的的存貨 長長期投資 應(yīng)付賬款 委托貸款 預(yù)收賬款款 保證、抵抵押或質(zhì)押 或有事項(xiàng)項(xiàng) 重大或或異常的交易易 （2）注冊冊會計(jì)師可以以采用消極式式函證的情況況1.金額較大的的項(xiàng)目2.賬賬齡較長的項(xiàng)項(xiàng)目3.交易易頻繁但期末末余額較小的的項(xiàng)目4.重重大關(guān)聯(lián)方交交易5.重大大或異常的交交易6.可能能存在爭議

32、以以及產(chǎn)生重大大舞弊或錯誤誤的交易 （3）選擇擇函證樣本時(shí)時(shí)應(yīng)考慮的因因素。1.重大錯報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估為低低水平2.涉涉及大量余額額較小的帳戶戶2.逾期不不存在的大量量錯誤4.沒沒有理由相信信被詢證者不不認(rèn)真對待函函證（1）函證的時(shí)時(shí)間選擇； （3）注冊冊會計(jì)師對于于函證過程的的控制措施； （4）因購購銷雙方入賬賬時(shí)間不一致致導(dǎo)致應(yīng)收賬賬款回函情況況不符的情形形及注冊會計(jì)計(jì)師應(yīng)采取的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序。 分析函證證結(jié)果不符的的原因及應(yīng)實(shí)實(shí)施的進(jìn)一步步審計(jì)程序。 （四）分析析程序（重點(diǎn)點(diǎn)）（1）分析程序序的含義；注注冊會計(jì)師通通過研究不同同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之之間及財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)之間的的內(nèi)在關(guān)系，對

33、對財(cái)務(wù)信息作作出評價(jià) （2）實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序及其運(yùn)用步步驟。用做實(shí)質(zhì)性程序序的分析程序序稱為實(shí)質(zhì)性性分析程序1.確定實(shí)質(zhì)性性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的的實(shí)用性2.對已記錄的的金額或比率率作出預(yù)期時(shí)時(shí)，所依據(jù)的的內(nèi)部或外部部數(shù)據(jù)的可靠靠性3.作出出預(yù)期的準(zhǔn)確確程度是否足足以在計(jì)劃的的保證水平上上識別重要錯錯報(bào)4.已記記錄金額與預(yù)預(yù)期值之間可可接收的差異異額（1）分析程序序在風(fēng)險(xiǎn)評估估、實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)程序序、對審計(jì)結(jié)結(jié)果進(jìn)行總體體復(fù)核時(shí)的不不同用途；（2）作為風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程序的的分析程序與與實(shí)質(zhì)性分析析程序的區(qū)別別； （3）實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序與細(xì)節(jié)測試試的關(guān)系； （4）不宜宜過分依賴實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程

34、序的情形。 將分析程程序應(yīng)用于風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估，以以識別重大錯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的的領(lǐng)域。 （五）審計(jì)計(jì)抽樣和其他他選取測試項(xiàng)項(xiàng)目的方法（重重點(diǎn)） （1）審計(jì)抽抽樣的含義及及基本步驟；注冊會計(jì)師師對某類交易易或帳戶余額額中低于百分分之百的項(xiàng)目目實(shí)施審計(jì)程程序，使所以以抽樣單元都都有被選取的的機(jī)會 （2）抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)；抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)指注注冊會計(jì)師根根據(jù)樣本得出出的結(jié)論，與與對總體全部部項(xiàng)目實(shí)施與與樣本同樣的的審計(jì)程序的的出結(jié)論存在在差異的可能能性，非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)是指由由于某些與樣樣本規(guī)模無關(guān)關(guān)的因素而導(dǎo)導(dǎo)致注冊會計(jì)計(jì)師的出錯誤誤結(jié)論的可能能性 （3）統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣；1.隨機(jī)選取樣樣本2.運(yùn)用用概率論評價(jià)價(jià)樣

35、本結(jié)果 （4）貨幣幣單位選樣； （5）信賴賴過度風(fēng)險(xiǎn)與與信賴不足風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)； （6）誤受受風(fēng)險(xiǎn)與誤拒拒風(fēng)險(xiǎn)。 理解： （1）抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本本規(guī)模的關(guān)系系及控制抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)的方法法； （2）非控控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的成因和控控制非抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的方法； （3）應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮選取全全部項(xiàng)目進(jìn)行行測試的情形形； （4）可以以選擇特定項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行測試試的情形 （1）固定定樣本量抽樣樣方法的運(yùn)用用； （2）差額額估計(jì)抽樣方方法的運(yùn)用； （3）系統(tǒng)統(tǒng)選樣法的運(yùn)運(yùn)用； （4）比率率估計(jì)抽樣法法的運(yùn)用。 （六）會計(jì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)計(jì)（一般） （1）會計(jì)計(jì)估計(jì)； （2）獨(dú)立立估計(jì)； （3）對于于獨(dú)立估計(jì)的的運(yùn)用。 （1）針對對會計(jì)估計(jì)

36、的的風(fēng)險(xiǎn)評估程程序； （2）針對對會計(jì)估計(jì)的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序。 （七）公允允價(jià)值計(jì)量和和披露的審計(jì)計(jì)（一般） （1）公允允價(jià)值； （2）關(guān)于于公允價(jià)值計(jì)計(jì)量與披露的的管理層責(zé)任任； （3）關(guān)于于公允價(jià)值計(jì)計(jì)量與披露的的注冊會計(jì)師師責(zé)任。 （1）公公允價(jià)值計(jì)量量與披露的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序； （2）注注冊會計(jì)師對對于公允價(jià)值值披露應(yīng)關(guān)注注的主要內(nèi)容容。 （八）關(guān)關(guān)聯(lián)方（一般般） （1）關(guān)聯(lián)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方方交易； （2）控制制、共同控制制與同受一方方控制。 （1）注冊冊會計(jì)師應(yīng)予予關(guān)注的可能能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方方交易的情形形； （2）針對對關(guān)聯(lián)方及其其交易的不同同審計(jì)結(jié)果，注注冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具的適當(dāng)當(dāng)意見類型。

37、（九）持持續(xù)經(jīng)營（一一般）（1）持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)； （2）持續(xù)續(xù)經(jīng)營假設(shè)的的審計(jì)目標(biāo)。 （1）被審審計(jì)單位在財(cái)財(cái)務(wù)、經(jīng)營和和其他方面存存在的可能導(dǎo)導(dǎo)致注冊會計(jì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生生重大疑慮的的情形； （2）針對對持續(xù)經(jīng)營假假設(shè)的不同審審計(jì)結(jié)果，注注冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具的適當(dāng)當(dāng)意見類型。 （十）首次次接受委托時(shí)時(shí)對期初余額額的審計(jì)（一一般） （1）首次次接受委托時(shí)時(shí)期初余額的的含義； （2）期初初余額的審計(jì)計(jì)目標(biāo)； （3）在無無法對存貨期期初余額實(shí)施施監(jiān)盤的情況況下，可以采采用的主要審審計(jì)程序。 （1）注冊冊會計(jì)師首次次接受委托時(shí)時(shí)對于期初余余額的審計(jì)責(zé)責(zé)任； （2）前任任注冊會計(jì)師師對上期財(cái)務(wù)務(wù)

38、報(bào)表出具非非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)的考慮慮。 （十一）期期后事項(xiàng)（次次重點(diǎn)） （1）期后后事項(xiàng)的含義義； （2）期后后事項(xiàng)的類型型。 （1）注注冊會計(jì)師對對于不同時(shí)段段期后事項(xiàng)的的審計(jì)責(zé)任； （2）注注冊會計(jì)師對對于不同時(shí)段段期后事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)采取的主要要審計(jì)程序。識別期后事項(xiàng)的的性質(zhì)、類型型并采取有針針對性的審計(jì)計(jì)程序。 （十二）管管理層聲明（次次重點(diǎn)） （1）管管理層聲明的的含義； （2）管管理層聲明的的三種書面形形式。 （1）管管理層聲明的的性質(zhì)及其作作用； （2）應(yīng)應(yīng)當(dāng)獲取管理理層聲明的情情形； （3）管管理層聲明的的獲取情況對對于審計(jì)意見見類型的影響響。第六章利用其其他主體的工工作 （一一）利用

39、其他他注冊會計(jì)師師的工作（次次重點(diǎn)）（1）主審注冊冊會計(jì)師與其其他注冊會計(jì)計(jì)師；（2）聯(lián)合審計(jì)計(jì)；（3）利用其他他注冊會計(jì)師師工作時(shí)的審審計(jì)工作記錄錄要求。 （1）主主審注冊會計(jì)計(jì)師和其他注注冊會計(jì)師各各自應(yīng)承擔(dān)的的責(zé)任； （2）決決定注冊會計(jì)計(jì)師能否擔(dān)任任主審注冊會會計(jì)師的因素素； （3）其其他注冊會計(jì)計(jì)師的工作對對主審注冊會會計(jì)師出具審審計(jì)報(bào)告的影影響。 （二）考考慮內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作（次重重點(diǎn)） （1）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)； （2）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的范范圍和目標(biāo)； （3）注注冊會計(jì)師通通常不對內(nèi)部部審計(jì)工作進(jìn)進(jìn)行評估的情情形。 （1）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)與注注冊會計(jì)師審審計(jì)的區(qū)別與與聯(lián)系； （2）注注冊會計(jì)師利利用內(nèi)

40、部審計(jì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)承承擔(dān)的責(zé)任； （3）注注冊會計(jì)師與與內(nèi)部審計(jì)人人員進(jìn)行溝通通和協(xié)調(diào)的主主要內(nèi)容。 （三）利利用專家的工工作（一般） （1）專專家的含義； （2）需需要利用專家家工作的特定定領(lǐng)域。 （1）確確定是否利用用專家工作時(shí)時(shí)應(yīng)考慮的主主要因素； （2）如如何評價(jià)專家家的勝任能力力及客觀性； （3）如如何評價(jià)專家家的工作； （4）在在審計(jì)報(bào)告中中是否以及如如何提及專家家的工作； （5）專專家和注冊會會計(jì)師之間的的責(zé)任劃分。第七章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則審計(jì)結(jié)論論與報(bào)告 （一）審計(jì)計(jì)報(bào)告（重點(diǎn)點(diǎn)） （1）標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； （2）非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告； （3）審計(jì)計(jì)報(bào)告日。 （1）標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的的格式；

41、（2）引言言段的主要內(nèi)內(nèi)容； （3）管理理層對于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的責(zé)任任段的主要內(nèi)內(nèi)容； （4）注冊冊會計(jì)師責(zé)任任段的主要內(nèi)內(nèi)容。 在考慮期期后事項(xiàng)的情情況下，審計(jì)計(jì)報(bào)告日的確確定。 （二）非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告（重點(diǎn)） （1）強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段； （2）不確確定事項(xiàng)、或或有事項(xiàng)或重重大不確定事事項(xiàng)。 （1）強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的出出具條件； （2）非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告中意見類型型的含義及其其出具條件。 根據(jù)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大大錯報(bào)和最終終的審計(jì)重要要性水平，確確定適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)意見類型型。 （三）比較較數(shù)據(jù)（一般般） （1）比較較數(shù)據(jù)的含義義； （2）對于于比較數(shù)據(jù)的的評價(jià)內(nèi)容。 （1）注冊冊會計(jì)師對于于比較數(shù)據(jù)的的審計(jì)

42、責(zé)任； （2）比較較數(shù)據(jù)審計(jì)中中，上期事項(xiàng)項(xiàng)對于審計(jì)報(bào)報(bào)告的影響。 （四）含有已已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的文件中中的其他信息息（一般） （1）其他他信息的含義義； （2）重大大不一致的含含義。 （1）注冊冊會計(jì)師對于于含有已審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的文件中的其其他信息所承承擔(dān)的責(zé)任； （2）當(dāng)發(fā)發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表與其其他信息出現(xiàn)現(xiàn)重大不一致致時(shí)，注冊會會計(jì)師應(yīng)采取取的應(yīng)對措施施。第八章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則特殊領(lǐng)域域 （一）對特特殊目的的審審計(jì)業(yè)務(wù)出具具審計(jì)報(bào)告（次次重點(diǎn)） 識記： （1）特特殊目的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的含義義及其主要類類型； （2）編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表的特殊基礎(chǔ)礎(chǔ)。 理解： （1）特殊殊目的審計(jì)報(bào)報(bào)告分發(fā)和使使用的

43、限制； （2）對按按照特殊基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表所出具具的審計(jì)報(bào)告告與一般審計(jì)計(jì)報(bào)告的主要要區(qū)別； （3）對于于財(cái)務(wù)報(bào)表組組成部分進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，在在出具審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)的特殊殊考慮。 （二）驗(yàn)驗(yàn)資（重點(diǎn)） （1）驗(yàn)驗(yàn)資； （2）設(shè)設(shè)立驗(yàn)資與 變更驗(yàn)資； （3）驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告的格格式與內(nèi)容。 （1）出出資方式；（2）出資者、被被審驗(yàn)單位和和注冊會計(jì)師師的責(zé)任劃分分； （3）注注冊會計(jì)師在在驗(yàn)資過程中中應(yīng)特別關(guān)注注的事項(xiàng)； （4）拒拒絕出具驗(yàn)資資報(bào)告并解除除業(yè)務(wù)約定的的情形。 要求考考生根據(jù)所給給案例資料編編寫不同情形形下的驗(yàn)資報(bào)報(bào)告及其附件件。第九章審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量量控制 （一）業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制的理念

44、（次次重點(diǎn)） （1）業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制； （2）質(zhì)質(zhì)量控制政策策； （3）質(zhì)質(zhì)量控制程序序。 （1）全全面業(yè)務(wù)控制制思想； （2）系系統(tǒng)控制理念念。 （二）業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制的要素（次次重點(diǎn)）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的的七要素：對對業(yè)務(wù)質(zhì)量承承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任、職業(yè)道道德規(guī)范、客客戶關(guān)系與業(yè)業(yè)務(wù)的接受和和保持、人力力資源，業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿、監(jiān)監(jiān)控。（1）事務(wù)所人人力資源管理理；（2）分類控制制方法。 六、題題型示例 （一）單單項(xiàng)選擇題 1審計(jì)計(jì)人員之所以以要關(guān)注被審審計(jì)單位的經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是是因?yàn)椋?）。 A降低低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是是注冊會計(jì)師師的責(zé)任 B. 經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)必然然導(dǎo)致重大錯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C經(jīng)營營風(fēng)險(xiǎn)很可能能導(dǎo)致重大錯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)是以經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的的 （二）