財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及預(yù)算管理知識(shí)分析總結(jié)

1、第一編總論論 第一章政政府與非營利利組織會(huì)計(jì)概概述 第一一節(jié)政府與與非營利組織織會(huì)計(jì)的含義義會(huì)計(jì)(企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)政府與非營營利組織會(huì)計(jì)計(jì))政府及非營利組組織會(huì)計(jì)的概概念：政府會(huì)會(huì)計(jì)是主要用用于確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、記錄和和報(bào)告政府和和政府單位財(cái)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)動(dòng)及其受托責(zé)責(zé)任履行情況況的會(huì)計(jì)。 非營利組組織會(huì)計(jì)是主主要用于確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量、記記錄和報(bào)告各各類非營利機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支支活動(dòng)及其受受托責(zé)任履行行情況的會(huì)計(jì)計(jì)。第二節(jié) 我國國政府及非營營利組織會(huì)計(jì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)）概述一、預(yù)算會(huì)計(jì)概概念預(yù)算會(huì)計(jì)是是以預(yù)算管理理為中心的宏宏觀管理信息息系統(tǒng)和管理理活動(dòng)，是核核算、反映和和監(jiān)督政府財(cái)財(cái)政總預(yù)算以以及行政單位位和事業(yè)

2、單位位預(yù)算執(zhí)行的的一門專業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)。二、預(yù)算會(huì)計(jì)的的特點(diǎn) （一）預(yù)算算會(huì)計(jì)是以預(yù)預(yù)算管理為中中心的一門專專業(yè)會(huì)計(jì)； （二）預(yù)算算會(huì)計(jì)是一種種宏觀管理信信息系統(tǒng)和管管理活動(dòng)； （三）預(yù)算算會(huì)計(jì)主要適適用于財(cái)政總總預(yù)算以及行行政事業(yè)單位位預(yù)算的執(zhí)行行； (四)預(yù)算算會(huì)計(jì)與企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)一起構(gòu)構(gòu)成我國會(huì)計(jì)計(jì)的兩大分支支。 第三節(jié) 我國國政府與非營營利組織會(huì)計(jì)計(jì) （預(yù)算會(huì)計(jì)）的的基本前提和和一般原則一、基本前提：1.會(huì)計(jì)計(jì)主體2.持續(xù)運(yùn)行3.會(huì)計(jì)分分期4.貨貨幣計(jì)量二、一般原則1.真實(shí)性原原則2.相關(guān)性原則則3.可可比性原則4.及時(shí)時(shí)性原則5.明晰性性原則6.收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制原則7.?？顚Ｓ糜迷?.實(shí)實(shí)際成本原

3、則則9.重要要性原則 10.配比原則第四節(jié) 我國國政府與非營營利組織會(huì)計(jì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)要要素分為五大大類，即資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收入入和支出。第五節(jié) 我國國政府與非營營利組織會(huì)計(jì)計(jì) （預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)）的的組成體系 一、我國國家家預(yù)算組成體體系由中央級(jí)預(yù)算、省省級(jí)預(yù)算、市市級(jí)（地區(qū)級(jí)級(jí)）預(yù)算、縣縣級(jí)預(yù)算和鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)預(yù)算五級(jí)預(yù)算算組成。 二、我國預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)組成體系系1.財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì) 2.行政政單位會(huì)計(jì) 3.事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)4.參與預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的國庫會(huì)會(huì)計(jì)、收入征征解會(huì)計(jì)、基基本建設(shè)撥款款會(huì)計(jì)。第二章 政府府及非營利組組織會(huì)計(jì) （預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)）的核算算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)科目及賬戶戶一、會(huì)計(jì)科科目1.按

4、適用用范圍，分為為財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)科目、行行政單位會(huì)計(jì)計(jì)科目和事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)科科目。 2.按按會(huì)計(jì)要素，分分為資產(chǎn)類、負(fù)負(fù)債類、凈資資產(chǎn)類、收入入類和支出類類科目。3.按提供供指標(biāo)的詳細(xì)細(xì)程度不同，可可分為總賬科科目和明細(xì)科科目。二、賬戶 第二節(jié)記賬賬方法：采用借貸貸記賬法 第三節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其填填制程序和用用途的不同，可可分為原始憑憑證和記賬憑憑證兩種。第四節(jié)會(huì)計(jì)賬賬簿：主要有總賬賬、明細(xì)賬兩兩種。一、總賬賬：總賬一般采采用三欄式賬賬簿。二、明細(xì)細(xì)賬：明細(xì)賬主要要包括收入明明細(xì)賬、支出出明細(xì)賬和往往來款項(xiàng)明細(xì)細(xì)賬等。明細(xì)賬的的格式可以采采用三欄式，也也可以采用多多欄式。第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)

5、表一、種類類1、按編編報(bào)時(shí)間可劃劃分為旬報(bào)、月月報(bào)、季報(bào)和和年報(bào)。 2、按照照編報(bào)范圍可可分為本級(jí)報(bào)報(bào)表和匯總報(bào)報(bào)表。 3、按照照反映內(nèi)容劃劃分，一般包包括資產(chǎn)負(fù)債債表、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況表或或收入支出表表等。二、編制制要求：數(shù)字真實(shí)實(shí)、內(nèi)容完整整、計(jì)算準(zhǔn)確確、編報(bào)及時(shí)時(shí)第二編政府會(huì)會(huì)計(jì)第三章財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)概述 第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)的概念念一、財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)是指各級(jí)政政府財(cái)政部門門核算、反映映和監(jiān)督政府府預(yù)算執(zhí)行和和各項(xiàng)財(cái)政性性資金活動(dòng)情情況的專業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)。二、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)的組成成體系財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)的組組成體系與國國家預(yù)算的組組成體系是一一致的，分為為五級(jí)。 財(cái)

6、政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)的組組成體系： 1國家財(cái)政政部中央財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)2省財(cái)政廳廳 省財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)3市財(cái)政局局 市財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)4縣財(cái)政局局 縣財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)5鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)財(cái)政所 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)三、財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)1.與預(yù)預(yù)算管理密切切相連。22.一般采用用收付實(shí)現(xiàn)制制。3.不直直接辦理現(xiàn)金金收付業(yè)務(wù)，不不涉及材料、固固定資產(chǎn)等核核算業(yè)務(wù)。44.不進(jìn)行成成本核算。 第二節(jié)財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的任務(wù)一、處理財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)的日常核算算事務(wù)。二二、調(diào)度財(cái)政政資金。 三、實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督，參與與預(yù)算管理。四、組織織和指導(dǎo)本行行政區(qū)域預(yù)算算會(huì)計(jì)工作。五、做好預(yù)算算會(huì)計(jì)的事務(wù)務(wù)

7、管理工作。第三節(jié)財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)科科目財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科科目的設(shè)置與與財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)要素相相適應(yīng)，分為為資產(chǎn)類、負(fù)負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入入類、支出類類五大類。 第四章財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的收入財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)的收入入是指一級(jí)政政府為實(shí)現(xiàn)其其職能，根據(jù)據(jù)法令和法規(guī)規(guī)所取得的非非償還性資金金，是一級(jí)政政府的資金來來源。 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)核核算的收入包包括一般預(yù)算算收入、基金金預(yù)算收入、國國有資本經(jīng)營營預(yù)算收入、專專用基金收入入、債務(wù)收入入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸貸收入、資金金調(diào)撥收入（補(bǔ)補(bǔ)助收入、上上解收入和調(diào)調(diào)入資金）調(diào)入預(yù)算算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基基金、財(cái)政專專戶管理資金金收入等。第一節(jié)一般預(yù)預(yù)算收入 一、一一般預(yù)

8、算收入入的概念與分分類一般預(yù)算算收入是指通通過一定的形形式和程序，由由各級(jí)財(cái)政部部門組織的納納入預(yù)算管理理的各項(xiàng)收入入。根據(jù)政政府收支分類類科目的規(guī)規(guī)定，一般預(yù)預(yù)算收入科目目分為以下55大類：1.稅收收收入2.非稅收入 3.貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸回收本金金收入4.債務(wù)收入5.轉(zhuǎn)移性性收入 一般預(yù)算收收入科目分為為“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”四級(jí)“稅收收入”包括：增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)稅稅、企業(yè)所得得稅、企業(yè)所所得稅退稅、個(gè)個(gè)人所得稅、資資源稅、固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、印花稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅、土地增增值稅、車船船稅、船舶噸噸稅、車輛購購置稅、關(guān)稅稅、耕地占用用稅、契

9、稅、煙煙葉稅、其他他稅收收入等等21款。“非稅收入”包括：專項(xiàng)項(xiàng)收入、行行政事業(yè)性收收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)經(jīng)營收入、國有資源（資資產(chǎn)）有償使使用收入、其他收入等等6款。在財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)中，政府府總預(yù)算中的的一般預(yù)算收收入科目并非非都通過“一般預(yù)算收收入”會(huì)計(jì)科目核核算。稅收收入、非非稅收入、貸貸款轉(zhuǎn)貸回收收本金收入、債債務(wù)收入和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入55類一般預(yù)算算收入,在財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)中，這些些收入發(fā)生時(shí)時(shí)只有稅收收收入和除了國國有資本經(jīng)營營收入以外的的非稅收入通通過“一般預(yù)算收收入”會(huì)計(jì)科目核核算；貸款款轉(zhuǎn)貸回收本本金收入作為為收回債權(quán)進(jìn)進(jìn)行處理；債債務(wù)收入中除除了財(cái)政部代代理發(fā)行地方

10、方政府債券收收入通過“債務(wù)收入”和“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收收入”會(huì)計(jì)科目核核算，其他均均作為負(fù)債進(jìn)進(jìn)行處理；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入則則分別不同情情況通過“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行核算。 二、一般預(yù)算收收入的組織機(jī)機(jī)構(gòu)、繳庫、劃劃分和報(bào)解（一）一般預(yù)預(yù)算收入的組組織機(jī)構(gòu)1.征收機(jī)機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)關(guān)、海關(guān)、其其他 2.出納機(jī)機(jī)關(guān)：國家金金庫（簡稱國國庫）國庫機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置：1總庫中央財(cái)政政 2分庫省、自治治區(qū)直轄市 3中心支庫市4支庫縣（縣級(jí)級(jí)市）5國庫經(jīng)收處處（二）一般預(yù)算算收入的繳庫庫方式和程序序(1.直接繳繳庫2.集中中匯繳)國國庫單一賬戶戶制度下的繳繳庫方式3.征收單位位自收

11、匯繳（傳傳統(tǒng)的繳庫方方式）（三）一般預(yù)算算收入的劃分分和報(bào)解1.一般般預(yù)算收入的的劃分：（1）中央財(cái)財(cái)政固定收入入（2）地地方財(cái)政固定定收入（3）中央央財(cái)政與地方方財(cái)政共享收收入2.一般般預(yù)算收入的的報(bào)解：一般預(yù)算收收入的報(bào)解包包含“報(bào)”與“解”兩層含義。三、一般預(yù)算收收入的列報(bào)基基礎(chǔ)一般預(yù)算收收入以實(shí)際繳繳入財(cái)政國庫庫的數(shù)額為準(zhǔn)準(zhǔn)。 各級(jí)財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)根據(jù)國庫庫報(bào)來的“預(yù)算收入日日報(bào)表”及其所附憑憑證，列報(bào)一一般預(yù)算收入入。 四、一般預(yù)預(yù)算收入的核核算 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)設(shè)置“一般預(yù)算收收入”科目。1.收到一一般預(yù)算收入入時(shí)： 借：國庫存款一般預(yù)算算存款 貸貸：一般預(yù)算算收入2.年終結(jié)結(jié)

12、轉(zhuǎn)一般預(yù)算算收入時(shí)： 借：一般預(yù)算收收入 貸：預(yù)算結(jié)余第二節(jié)基金預(yù)預(yù)算收入 一、基基金預(yù)算收入入的構(gòu)成內(nèi)容容 基金預(yù)預(yù)算收入是指指按規(guī)定收取取、轉(zhuǎn)入或通通過當(dāng)年財(cái)政政安排，由財(cái)財(cái)政管理并具具有指定用途途的政府性基基金，也稱政政府性基金預(yù)預(yù)算收入。根據(jù)政府收收支分類科目目的規(guī)定，基基金預(yù)算收入入科目分為以以下2大類：1.非稅收收入2.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入 其中“非稅稅收入”下設(shè)“政府性基金金收入”1個(gè)款級(jí)科科目，其下再再設(shè)46個(gè)項(xiàng)項(xiàng)級(jí)科目。在財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)中，政府府總預(yù)算中的的基金預(yù)算收收入科目并非非都通過“基金預(yù)算收收入”會(huì)計(jì)科目核核算。 在財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)中，基基金預(yù)算收入入中的第一大大類“非稅收

13、入政府性基金金收入” 通過“基金預(yù)算收收入”會(huì)計(jì)科目核核算；第二大大類“轉(zhuǎn)移性收入入”則分別不同同情況通過“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行核算。政府性基金金收入的收繳繳、劃分和報(bào)報(bào)解，與一般般預(yù)算收入類類同。 二、基金預(yù)算收收入的管理與與核算要求 1.先收收后支，自求求平衡22.專款專用用，分項(xiàng)核算算三、基金預(yù)預(yù)算收入的核核算財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算收收入”科目進(jìn)行核核算。1.收到到基金預(yù)算收收入時(shí)： 借：國庫存款基金預(yù)算算存款 貸：基金預(yù)算收收入 2.年年終結(jié)轉(zhuǎn)基金金預(yù)算收入時(shí)時(shí)： 借：基金預(yù)算收收入 貸貸：基金預(yù)算算結(jié)余第三節(jié) 國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算收入一、國有

14、資資本經(jīng)營預(yù)算算收入的概念念與分類 國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算，是國家家以所有者身身份依法取得得國有資本收收益、并對所所得收益進(jìn)行行分配而發(fā)生生的各項(xiàng)收支支預(yù)算，是政政府預(yù)算的重重要組成部分分。國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入是指各級(jí)政政府以所有者者身份依法取取得的國有資資本收益。根據(jù)政府收支支分類科目的的規(guī)定，國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算收入科目分為為以下2大類類：1.非稅收收入2.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入其中“非稅稅收入”大類下設(shè)“國有資本經(jīng)經(jīng)營收入”1個(gè)款級(jí)科科目，其下再再設(shè)5個(gè)項(xiàng)級(jí)級(jí)科目。即利利潤收入股股利、股息收收入 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入清算算收入其他他國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入現(xiàn)行政府收支支分類科目中中作為國有資資本經(jīng)營預(yù)

15、算算收入科目分分類的另一個(gè)個(gè)大類，即“轉(zhuǎn)移性收入入”，下設(shè)“地震災(zāi)后恢恢復(fù)重建補(bǔ)助助收入”1個(gè)款級(jí)科科目，再下設(shè)設(shè)“地震災(zāi)后恢恢復(fù)重建補(bǔ)助助收入（國有有資本預(yù)算）”1個(gè)項(xiàng)級(jí)科目。 在財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)中，國有有資本經(jīng)營收收入通過“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入”會(huì)計(jì)科目核核算，而地震震災(zāi)后恢復(fù)重重建補(bǔ)助收入入則通過“補(bǔ)助收入”會(huì)計(jì)科目進(jìn)進(jìn)行核算。 二、國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入的管理與核核算要求1.統(tǒng)籌籌兼顧，適度度集中2.?？顚Ｓ?，獨(dú)獨(dú)立核算三、國有資資本經(jīng)營預(yù)算算收入的核算算財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)設(shè)置“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入”科目。1.取得國國有資本經(jīng)營營預(yù)算收入時(shí)時(shí)： 借：國國庫存款國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)

16、算存款款 貸貸：國有資本本經(jīng)營預(yù)算收收入2.年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)國有資本本經(jīng)營預(yù)算收收入時(shí)： 借：國國有資本經(jīng)營營預(yù)算收入 貸：國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算結(jié)余余第四節(jié) 專用用基金收入一、專用基基金收入的概概念專用基金收收入是指政府府財(cái)政部門按按規(guī)定設(shè)置或或取得的具有有專門用途的的專用基金。專用基金的的來源主要有有兩個(gè)：一是是上級(jí)財(cái)政部部門撥入，一一是本級(jí)財(cái)政政預(yù)算安排。二、專用基金收收入的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“專用基金收收入”科目。 1.上級(jí)財(cái)財(cái)政部門撥入入時(shí)，借：其他財(cái)財(cái)政存款專用基金存存款貸：專專用基金收入入糧食風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基金2.本級(jí)財(cái)財(cái)政預(yù)算安排排時(shí)，借：一般預(yù)預(yù)算支出貸貸：國庫存款款一般預(yù)算算存款同時(shí)，

17、借：其他財(cái)財(cái)政存款專用基金存存款 貸：專用基金收收入糧食風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基金3.年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專用基金金收入時(shí)：借：專用基基金收入貸：專用基基金結(jié)余第五節(jié) 債務(wù)務(wù)收入和債務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 一、債務(wù)收收入 為了核核算省級(jí)財(cái)政政部門作為債債務(wù)主體發(fā)行行地方政府債債券收到的發(fā)發(fā)行收入，省省級(jí)財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)設(shè)置“債務(wù)收入”科目。 1.省級(jí)級(jí)財(cái)政部門實(shí)實(shí)際收到地方方政府債券發(fā)發(fā)行收入時(shí)： 借：國庫庫存款 貸貸：債務(wù)收入入財(cái)政部代代理發(fā)行地方方政府債券收收入 2.年終終結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)收收入時(shí)： 借：債務(wù)務(wù)收入 貸：預(yù)算結(jié)結(jié)余二、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收收入 為了核核算省級(jí)以下下財(cái)政部門（不不含省級(jí)）收收到的來自上上級(jí)財(cái)政部門門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)

18、務(wù)收入，地方方財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)（不含含省級(jí)）應(yīng)設(shè)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收收入”科目。1.省級(jí)以下下財(cái)政部門實(shí)實(shí)際收到債務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時(shí)時(shí)：借：國庫存款貸：債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸收入轉(zhuǎn)貸財(cái)政部部代理發(fā)行地地方政府債券券收入 2.年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收收入時(shí)： 借：債務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 貸：預(yù)算算結(jié)余第六節(jié) 資金金調(diào)撥收入（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入）一、財(cái)政資資金調(diào)撥的含含義資金調(diào)撥是是指按財(cái)政管管理體制規(guī)定定，在中央與與地方之間、地地方上下級(jí)不不同財(cái)政之間間以及同級(jí)財(cái)財(cái)政內(nèi)不同資資金項(xiàng)目之間間調(diào)撥資金，以以平衡各級(jí)預(yù)預(yù)算收支的一一種手段。 二、資金調(diào)調(diào)撥收入的核核算資金調(diào)撥收收入（轉(zhuǎn)移性性收入）根據(jù)據(jù)財(cái)政管理體體制規(guī)定各級(jí)級(jí)財(cái)政之間進(jìn)進(jìn)

19、行資金調(diào)撥撥以及在本級(jí)級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資資金之間進(jìn)行行資金調(diào)劑所所形成的收入入，包括補(bǔ)助助收入、上解解收入和調(diào)入入資金等。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)核算的的轉(zhuǎn)移性收入入，應(yīng)當(dāng)按照照現(xiàn)行的政政府收支分類類科目中的的轉(zhuǎn)移性收入入科目進(jìn)行分分類，分為99個(gè)款級(jí)科目目。轉(zhuǎn)移性收入的款款級(jí)科目：11返還性收入入、2一般性轉(zhuǎn)移移支付收入、3專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、4政府性基金轉(zhuǎn)移收入5地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入6調(diào)入資金7地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金8上年結(jié)余收入9債券轉(zhuǎn)貸收入10財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，轉(zhuǎn)移性收入首先，按照照“補(bǔ)助收入”、“上解收入”和“調(diào)入資金”進(jìn)行總分類類核算；然后后，將上三個(gè)個(gè)賬戶再按補(bǔ)補(bǔ)助資金性質(zhì)質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)

20、行明細(xì)分分類核算。在現(xiàn)行的政政府收支分類類科目中，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性收入科科目反映的內(nèi)內(nèi)容不增加政政府整體的財(cái)財(cái)力總數(shù)。在編制上下下級(jí)政府的匯匯總會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，下級(jí)政政府的“補(bǔ)助收入”科目需要與與上級(jí)政府“補(bǔ)助支出”科目抵銷；下級(jí)政府的的“上解支出”科目需要與與上級(jí)政府的的“上解收入”科目抵銷。 （一）補(bǔ)助收入入補(bǔ)助收入是是指上級(jí)財(cái)政政按財(cái)政體制制規(guī)定和專項(xiàng)項(xiàng)需要補(bǔ)助給給本級(jí)財(cái)政的的款項(xiàng)。1.收到上級(jí)級(jí)財(cái)政撥入的的補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)時(shí)： 借：國庫庫存款 貸貸：補(bǔ)助收入入一般預(yù)算算補(bǔ)助 基金預(yù)算算補(bǔ)助國有資本本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助2.年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)： 借：補(bǔ)助助收入一般預(yù)算算補(bǔ)助基金預(yù)算算補(bǔ)助國有資本本經(jīng)營預(yù)算

21、補(bǔ)補(bǔ)助 貸：預(yù)算結(jié)結(jié)余 基基金預(yù)算結(jié)余余國國有資本經(jīng)營營預(yù)算結(jié)余（二）上解收入入上解收入是是指按照財(cái)政政管理體制的的規(guī)定由下級(jí)級(jí)財(cái)政上交給給本級(jí)財(cái)政的的款項(xiàng)。1.收到下下級(jí)財(cái)政上解解給本級(jí)財(cái)政政的款項(xiàng)時(shí)：借：國庫存存款 貸：上上解收入一般預(yù)算上上解 基金預(yù)算算上解2.年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上解收入入時(shí)： 借：上解解收入一般預(yù)算算上解基金預(yù)算算上解 貸：預(yù)算結(jié)結(jié)余 基基金預(yù)算結(jié)余余（三）調(diào)入資金金調(diào)入資金是是指一級(jí)政府府財(cái)政中不同同性質(zhì)資金之之間的調(diào)入收收入。包括一一般預(yù)算調(diào)入入資金、政府府性基金預(yù)算算調(diào)入資金等等。1.財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)調(diào)入資資金時(shí)：借：國庫庫存款一般預(yù)算算存款貸：調(diào)入資金一般預(yù)算算調(diào)入資金

22、同時(shí)： 借：調(diào)調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)調(diào)出資金 貸：國庫存存款基金預(yù)算算存款 2.年終終結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)入資資金時(shí)：借：調(diào)入入資金一般預(yù)算算調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)結(jié)余（四）調(diào)入預(yù)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)節(jié)基金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金是為彌補(bǔ)財(cái)財(cái)政短收年份份預(yù)算執(zhí)行收收支缺口，調(diào)調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金。設(shè)置“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金”科目。1.年度終了了，財(cái)政部門門為彌補(bǔ)財(cái)政政短收年份預(yù)預(yù)算執(zhí)行收支支缺口，調(diào)用用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金 貸：調(diào)調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)時(shí)，借：調(diào)入預(yù)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)節(jié)基金 貸貸：預(yù)算結(jié)余余第七節(jié) 財(cái)政政專戶管理資資金收入 財(cái)政專專戶管理資金金收入是指未未納入預(yù)算

23、管管理，應(yīng)繳入入財(cái)政專戶并并實(shí)行專項(xiàng)管管理的教育收收費(fèi)，主要包包括高中以上上學(xué)費(fèi)、住宿宿費(fèi)、高校委委托培養(yǎng)費(fèi)、黨黨校收費(fèi)、教教育考試教務(wù)務(wù)費(fèi)、函大、電電大、夜大及及短訓(xùn)班培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)等。設(shè)設(shè)置“財(cái)政專戶管管理資金收入入”科目。1.財(cái)政部部門收到財(cái)政政專戶管理的的資金收入時(shí)時(shí)，借：其他財(cái)財(cái)政存款貸：財(cái)政專專戶管理資金金收入2.年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：財(cái)政專專戶管理資金金收入貸：財(cái)政專戶管管理資金結(jié)余余第五章財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的支出財(cái)政支出是是指一級(jí)政府府為實(shí)現(xiàn)其職職能，對財(cái)政政資金的再分分配。財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)核核算的支出包包括一般預(yù)算算支出、基金金預(yù)算支出、國國有資本經(jīng)營營預(yù)算支出、專專用基金支出出、債務(wù)

24、還本本支出、債務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、資資金調(diào)撥支出出（補(bǔ)助支出出、上解支出出、調(diào)出資金金、國有資本本經(jīng)營預(yù)算調(diào)調(diào)出資金）、安安排預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金、財(cái)財(cái)政專戶管理理資金支出等等。第一節(jié)一般預(yù)預(yù)算支出一、一般預(yù)預(yù)算支出的概概念與分類一般預(yù)算支支出是指一級(jí)級(jí)政府對集中中的一般預(yù)算算收入有計(jì)劃劃地分配和使使用而安排的的各項(xiàng)支出。根根據(jù)政府收收支分類科目目的規(guī)定，一一般預(yù)算支出出科目分為以以下24大類類：1.一般公公共服務(wù) 22.外交3.國防4.公公共安全5.教育6.科科學(xué)技術(shù)7.文化體育與與傳媒8.社社會(huì)保障和就就業(yè)9.醫(yī)療療衛(wèi)生10.節(jié)能環(huán)保 11.城鄉(xiāng)鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)112.農(nóng)林水水事務(wù) 113.交通運(yùn)運(yùn)輸1

25、4.資資源勘探電力力信息等事務(wù)務(wù)15.商商業(yè)服務(wù)業(yè)等等事務(wù)16.金融監(jiān)管等等事務(wù)支出17.地震災(zāi)后后恢復(fù)重建支支出18.國國土資源氣象象等事務(wù)199.住房保障障支出20.糧油物資儲(chǔ)儲(chǔ)備事務(wù)21.預(yù)備費(fèi)222.國債還還本付息支出出23.其他他支出24.轉(zhuǎn)移性支出出 一般預(yù)算支出科科目分為 “類”、“款”、“項(xiàng)”三級(jí)。 在財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)中，政政府總預(yù)算中中的一般預(yù)算算支出科目并并非都通過“一般預(yù)算支支出”會(huì)計(jì)科目核核算。如“轉(zhuǎn)移性支出出”大類中的款款級(jí)科目應(yīng)分分別不同情況況，通過“補(bǔ)助支出”、“上解支出”或“調(diào)出資金”等會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行核算。二、一般預(yù)算支支出的管理和和核算要求1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)預(yù)算法

26、，按按預(yù)算撥付資資金。2.根據(jù)審批的的用款計(jì)劃及及撥款申請撥撥付資金。3.根據(jù)預(yù)算管管理要求和撥撥款的實(shí)際情情況，進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算。4.主管部部門按計(jì)劃控控制用款，不不得隨意改變變資金用途。5.不得列列報(bào)超預(yù)算支支出，不得任任意調(diào)整預(yù)算算科目。三、預(yù)算支出的的支付方式和和程序傳統(tǒng)的財(cái)政資資金支付方式式為財(cái)政實(shí)撥撥資金支付方方式。即：財(cái)政部門通通過國庫將財(cái)財(cái)政資金劃撥撥到預(yù)算單位位在商業(yè)銀行行開設(shè)的銀行行存款賬戶上上，供預(yù)算單單位使用的財(cái)財(cái)政資金支付付方式。國庫單一賬戶制制度下，財(cái)政政資金的支付付方式有：1.財(cái)政政直接支付：由財(cái)政部部門開具支付付令，通過國國庫單一賬戶戶體系，直接接將財(cái)政資金金支付

27、到商品品或勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)者賬戶的支支付方式。2.財(cái)政政授權(quán)支付：預(yù)算單位根根據(jù)財(cái)政部門門的授權(quán)，自自行開具支付付令，通過國國庫單一賬戶戶體系將資金金支付到商品品或勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)者賬戶的支支付方式。財(cái)政支出總總體上分為購購買性支出和和轉(zhuǎn)移性支出出。 具體分分為四類：工工資支出、購購買支出、零零星支出和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出。 實(shí)行財(cái)財(cái)政直接支付付的支出包括括工資支出、購購買支出、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出等； 實(shí)行財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付的支出包括括未納入財(cái)政政直接支付的的購買支出和和零星支出等等。 四、一般預(yù)算支支出的列報(bào)基基礎(chǔ)對于采用財(cái)政直直接支付方式式和財(cái)政授權(quán)權(quán)支付方式支支付的一般預(yù)預(yù)算資金，財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)財(cái)政國庫支付

28、付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每每日報(bào)來的預(yù)預(yù)算支出結(jié)算算清單，在在與中國人民民銀行報(bào)來的的財(cái)政直接接支付申請劃劃款憑證或或財(cái)政授權(quán)權(quán)支付申請劃劃款憑證核核對無誤后，列列報(bào)預(yù)算支出出。對于采用財(cái)財(cái)政實(shí)撥資金金方式支付的的一般預(yù)算資資金，財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核批準(zhǔn)的的預(yù)算經(jīng)費(fèi)費(fèi)請撥單，按按實(shí)際財(cái)政撥撥款數(shù)列報(bào)預(yù)預(yù)算支出。五、一般預(yù)算支支出的核算 財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“一般預(yù)算支支出”科目進(jìn)行核核算。1.確認(rèn)一一般預(yù)算支出出時(shí)： 借：一般預(yù)算支支出 貸：國庫存款一般預(yù)算算存款 2.年年終結(jié)轉(zhuǎn)一般般預(yù)算支出時(shí)時(shí)： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般般預(yù)算支出 第二節(jié) 基金預(yù)算算支出一、基金預(yù)預(yù)算支出的概概念與分類基金預(yù)

29、算支支出是指各級(jí)級(jí)政府財(cái)政用用基金預(yù)算類類收入安排發(fā)發(fā)生的支出。根據(jù)政府收支支分類科目的的規(guī)定，基金金預(yù)算支出科科目分為144類：1.一般公共服服務(wù) 2.公公共安全3.教育4.科科學(xué)技術(shù)5.文化體育與與傳媒6.社社會(huì)保障和就就業(yè)7.城鄉(xiāng)社區(qū)事事務(wù)8.農(nóng)林林水事務(wù)9.交通運(yùn)輸110.資源勘勘探電力信息息等事務(wù)111.商業(yè)服服務(wù)業(yè)等事務(wù)務(wù)12.金融融監(jiān)管等事務(wù)務(wù)支出13.其他支出114.轉(zhuǎn)移性性支出 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)中，政府總總預(yù)算中的基基金預(yù)算支出出科目并非都都通過“基金預(yù)算支支出”會(huì)計(jì)科目核核算。如“轉(zhuǎn)移性支出出”大類下的款款級(jí)科目應(yīng)分分別不同情況況，通過“補(bǔ)助支出”、“上解支出”或“調(diào)出資金

30、”等科目進(jìn)行行核算。二、基金預(yù)算支支出的核算 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)設(shè)置“基金預(yù)算支支出”科目進(jìn)行核核算。1.確認(rèn)基基金預(yù)算支出出時(shí)： 借：基基金預(yù)算支出出 貸：國國庫存款基金預(yù)算存存款 2.年終終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)預(yù)算支出時(shí)：借：基金金預(yù)算結(jié)余 貸：基基金預(yù)算支出出第三節(jié) 國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算支出一、國有資資本經(jīng)營預(yù)算算支出的概念念與分類國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算支出出是指用國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算類收入安安排的支出。根據(jù)政府收支支分類科目的的規(guī)定，國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算支出科目目分為13類類： 1.教育2.科科學(xué)技術(shù)3.文化體育與與傳媒4.社社會(huì)保障和就就業(yè)5.節(jié)能能環(huán)保6.城城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)務(wù)7.農(nóng)林水水事務(wù)8.交交

31、通運(yùn)輸9.資源勘探電電力信息等事事務(wù)10.商業(yè)服務(wù)業(yè)業(yè)等事務(wù)111.地震災(zāi)后后恢復(fù)重建支支出12.其其他支出133.轉(zhuǎn)移性支支出 在財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)中，政府府總預(yù)算中的的國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算支出出科目并非都都通過“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算支出出”科目核算。其其中的轉(zhuǎn)移性性支出類，分分別不同情況況通過“補(bǔ)助支出”、“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算調(diào)出出資金”科目核算。二、國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算支出出的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算支出出”科目1 確認(rèn)國有資資本經(jīng)營預(yù)算算支出時(shí)： 借：國國有資本經(jīng)營營預(yù)算支出 貸：國庫庫存款國有資本本經(jīng)營預(yù)算存存款 2年終結(jié)轉(zhuǎn)國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算支出時(shí)： 借：國國有資本經(jīng)營

32、營預(yù)算結(jié)余 貸：國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算支出第四節(jié) 專用用基金支出專用基金支支出是指各級(jí)級(jí)財(cái)政部門用用專用基金收收入安排的支支出。1.發(fā)生專專用基金支出出時(shí)：借：專用基基金支出貸貸：其他財(cái)政政存款2.年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專用基金金支出時(shí)：借：專用基基金結(jié)余貸貸：專用基金金支出第五節(jié) 債務(wù)務(wù)還本支出和和債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出一、債務(wù)還還本支出債務(wù)還本支支出是地方財(cái)財(cái)政部門發(fā)生生的債務(wù)還本本支出。為了了核算地方各各級(jí)財(cái)政部門門發(fā)生的債務(wù)務(wù)還本支出。地地方各級(jí)財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“債務(wù)還本支支出”科目。1.地方各級(jí)級(jí)財(cái)政部門償償還債務(wù)本金金時(shí)，借：債務(wù)還本本支出財(cái)政部代代理發(fā)行地方方政府債券還還本貸：國國庫存款2.年

33、終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)還本支支出時(shí)：借：預(yù)算結(jié)余余 貸：債債務(wù)還本支出出二、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出是財(cái)政部部門對下級(jí)財(cái)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸貸的債務(wù)支出出。為了核核算地方各級(jí)級(jí)財(cái)政部門對對下級(jí)財(cái)政部部門轉(zhuǎn)貸的債債務(wù)支出，地地方各級(jí)財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出”科目。1.地方各級(jí)財(cái)財(cái)政部門對下下級(jí)財(cái)政部門門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸時(shí)，借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支支出轉(zhuǎn)貸財(cái)政政部代理發(fā)行行地方政府債債券支出貸貸：國庫存款款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)債債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出出時(shí)：借：預(yù)算結(jié)余余 貸：債債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出出第六節(jié) 資金金調(diào)撥支出（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出）一、資金調(diào)調(diào)撥支出的含含義 資金調(diào)撥支支出（轉(zhuǎn)移性性支出）是指指按財(cái)政體制制規(guī)定，在各各級(jí)財(cái)政之間

34、間以及在本級(jí)級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資資金之間調(diào)劑劑所形成的支支出。資金調(diào)調(diào)撥支出包括括補(bǔ)助支出、上上解支出、調(diào)調(diào)出資金和國國有資本經(jīng)營營預(yù)算調(diào)出資資金等。財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行行的政府收收支分類科目目中的轉(zhuǎn)移移性支出科目目進(jìn)行分類，分分為8個(gè)款級(jí)級(jí)科目。 即即：返還性支支出、一般性性轉(zhuǎn)移支付、專專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付付、政府性基基金轉(zhuǎn)移支付付、地震災(zāi)后后恢復(fù)重建補(bǔ)補(bǔ)助支出、調(diào)調(diào)出資金、年年終結(jié)余、債債券轉(zhuǎn)貸支出出二、轉(zhuǎn)移性支出出的核算財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)中，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出首首先，按照“補(bǔ)助支出”、“上解支出”和“調(diào)出資金”進(jìn)行分類和和核算；然后后，“補(bǔ)助支出”、“上解支出”和“調(diào)出資金”下再區(qū)

35、分一一般預(yù)算補(bǔ)助助支出、基金金預(yù)算補(bǔ)助支支出、一般預(yù)預(yù)算上解支出出、基金預(yù)算算上解支出等等進(jìn)行分類和和核算。在現(xiàn)行的政府府收支分類科科目中，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出科科目反映的內(nèi)內(nèi)容不減少政政府整體的財(cái)財(cái)力總數(shù)。在編制上下下級(jí)政府的匯匯總會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，下級(jí)政政府的“補(bǔ)助收入”科目需要與與上級(jí)政府的的“補(bǔ)助支出”科目抵銷；下級(jí)政府的的“上解支出”科目需要與與上級(jí)政府的的“上解收入”科目抵銷。 （一）補(bǔ)助支支出補(bǔ)助支出是指本本級(jí)財(cái)政按財(cái)財(cái)政管理體制制的規(guī)定或因因其他專門原原因?qū)ο录?jí)財(cái)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助助所形成的支支出。 1.向下級(jí)財(cái)財(cái)政撥付補(bǔ)助助款項(xiàng)時(shí)：借：補(bǔ)助支出出一般預(yù)算算補(bǔ)助基金預(yù)算算補(bǔ)助國有資本本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)

36、補(bǔ)助 貸：國庫庫存款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)補(bǔ)助支出時(shí)時(shí)：借：預(yù)算結(jié)余余 基金金預(yù)算結(jié)余 國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出一般預(yù)算算補(bǔ)助基金預(yù)算算補(bǔ)助國有資本本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助（二）上解支出出上解支出是是指按照財(cái)政政管理體制的的規(guī)定由本級(jí)級(jí)財(cái)政上交給給上級(jí)財(cái)政的的支出。1.向上級(jí)級(jí)財(cái)政上交上上解支出的款款項(xiàng)時(shí)： 借：上上解支出一般預(yù)算上上解基金預(yù)算算上解 貸貸：國庫存款款2.年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上解支出出時(shí)： 借：預(yù)預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算算結(jié)余 貸：上上解支出一般預(yù)算上上解基金預(yù)算算上解（三）調(diào)出資金金調(diào)出資金是是指一級(jí)政府府中不同性質(zhì)質(zhì)資金之間的的調(diào)出支出。包包括一般預(yù)算算調(diào)出資金、政政府性基金預(yù)預(yù)算調(diào)出資金金

37、、國有資本本經(jīng)營預(yù)算調(diào)調(diào)出資金等。1.財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)調(diào)出出資金時(shí)： 借：調(diào)出出資金基金預(yù)算算調(diào)出資金貸：國庫存存款基金預(yù)算算存款同時(shí)：借：國庫存存款一般預(yù)算算存款貸：調(diào)入資金一般預(yù)算算調(diào)入資金2.年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)調(diào)出資金時(shí)時(shí)：借：基金預(yù)算算結(jié)余貸：調(diào)出資金基金預(yù)算算調(diào)出資金（四）國有資本本經(jīng)營預(yù)算調(diào)調(diào)出資金國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算調(diào)出出資金是各級(jí)級(jí)財(cái)政部門從從國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入中調(diào)出，用用于一般預(yù)算算支出的資金金。1.調(diào)出國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算收入時(shí)，借：國有資本本經(jīng)營預(yù)算調(diào)調(diào)出資金貸貸：國庫存款款國有資本本經(jīng)營預(yù)算存存款同時(shí)：借：國庫存款款一般預(yù)算算存款 貸貸：調(diào)入資金金一般預(yù)算算調(diào)入資金2.年終

38、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算調(diào)出出資金時(shí)：借：國有資本本經(jīng)營預(yù)算結(jié)結(jié)余貸：國國有資本經(jīng)營營預(yù)算調(diào)出資資金第七節(jié) 安排排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金安排預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金是從財(cái)政超超收收入中安安排的預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金。財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置置“安排預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金”科目。1.年度終了了，從財(cái)政超超收收入中安安排預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金時(shí)時(shí)：借：安排預(yù)算算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基基金 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金2.年終轉(zhuǎn)賬賬時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余余 貸：安安排預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金第八節(jié) 財(cái)財(cái)政專戶管理理資金支出財(cái)政專戶管管理資金支出出是指用未納納入預(yù)算并實(shí)實(shí)行財(cái)政專戶戶管理的資金金安排的支出出。財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)設(shè)置“財(cái)政專戶管管理資

39、金支出出”科目。1.發(fā)生財(cái)財(cái)政專戶管理理的資金支出出時(shí)，借：財(cái)政專專戶管理資金金支出貸：其他財(cái)政存存款2.年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：財(cái)政專專戶管理資金金結(jié)余貸：財(cái)政專戶管管理資金支出出第六章財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的資產(chǎn)和負(fù)債債第第一節(jié)資產(chǎn)產(chǎn)財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)的資資產(chǎn)是指一級(jí)級(jí)政府掌管或或控制的能以以貨幣計(jì)量的的經(jīng)濟(jì)資源，包包括財(cái)政性存存款、有價(jià)證證券、暫付及及與下級(jí)往來來、預(yù)撥款項(xiàng)項(xiàng)等。一、財(cái)政性存款款（一）財(cái)政政性存款的概概念與管理要要求財(cái)政性存款款又稱財(cái)政存存款，是指財(cái)財(cái)政部門代表表政府所掌管管的財(cái)政資金金。財(cái)政性存存款包括國庫庫存款和其他他財(cái)政存款。國庫存款是是各級(jí)財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)在在國庫的預(yù)算算資金

40、存款，包包括一般預(yù)算算存款、基金金預(yù)算存款和和國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算存款款；其他財(cái)政政存款是各級(jí)級(jí)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)未列入入國庫存款的的各項(xiàng)財(cái)政性性存款，包括括未設(shè)國庫的的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)財(cái)政在專業(yè)銀銀行的預(yù)算資資金存款、部部分由財(cái)政部部指定存入專專業(yè)銀行的專專用基金存款款以及未納入入預(yù)算并實(shí)行行財(cái)政專戶管管理的資金存存款等。財(cái)政性存款的支支配權(quán)屬于同同級(jí)政府財(cái)政政部門，并由由財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管管理，統(tǒng)一收收付。財(cái)政性存款款的管理要求求：1.集集中支付，統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度；2.嚴(yán)格控控制存款開戶戶；3.根據(jù)年年度預(yù)算和季季度分月用款款計(jì)劃撥付資資金；4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不不提取現(xiàn)金。5.在存款款余額內(nèi)支付付，不得透

41、支支。（二）財(cái)政性存存款的賬戶管管理制度-國庫單一賬賬戶制度 11.國庫單一一賬戶制度的的含義 國庫單單一賬戶制度度，也稱國庫庫集中收付制制度，是對財(cái)財(cái)政資金實(shí)行行集中收繳和和支付的制度度，其核心是是通過建立國國庫單一賬戶戶體系，將所所有財(cái)政收入入通過國庫單單一賬戶體系系直接繳入國國庫，將所有有財(cái)政支出通通過國庫單一一賬戶體系由由國庫支付 給商品或勞勞務(wù)供應(yīng)者或或用款單位的的財(cái)政資金管管理制度。 2.國庫單單一賬戶體系系國庫單一賬賬戶體系是一一個(gè)統(tǒng)纜財(cái)政政性資金的賬賬戶體系，即即所有財(cái)政性性資金收入和和支出都納入入該賬戶體系系，由國庫實(shí)實(shí)行集中收付付。國庫單一賬賬戶體系包括括四類賬戶： 1.國

42、庫庫單一賬戶2.零余額額賬戶：主要包括財(cái)財(cái)政部門零余余額賬戶、預(yù)預(yù)算單位零余余額賬戶和財(cái)財(cái)政匯繳零余余額賬戶（也也稱財(cái)政匯繳繳專戶）三類類。 3.財(cái)財(cái)政專戶 4.特特設(shè)專戶（三）財(cái)政性存存款的核算財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置 “國庫存款”和“其他財(cái)政存存款”兩個(gè)總賬賬戶。 “國庫存款”屬資產(chǎn)類賬賬戶，本賬戶戶下設(shè)“一般預(yù)算存存款”、“基金預(yù)算存存款”、“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算存款款”等明細(xì)賬戶戶。 “其他財(cái)財(cái)政存款”屬資產(chǎn)類賬賬戶，核算各各級(jí)總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”賬戶反映的的各項(xiàng)財(cái)政性性存款。 1.收到國庫報(bào)報(bào)來的預(yù)算收收入時(shí)： 借：國庫存存款一般預(yù)算算存款等貸貸：一般預(yù)算算收入等2.撥付預(yù)算資

43、資金時(shí)：借：一般預(yù)預(yù)算支出等 貸：國國庫存款一般預(yù)算存存款等（四）財(cái)政國庫庫支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)核算 在現(xiàn)行行國庫單一賬賬戶制度下，財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“財(cái)政零余額額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出出”兩個(gè)賬戶。這兩個(gè)賬戶戶是財(cái)政國庫庫支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算算所使用的賬賬戶?！柏?cái)政零余額額賬戶存款”賬戶屬于資資產(chǎn)類賬戶，用用來核算財(cái)政政國庫支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀銀行辦理財(cái)政政直接支付的的業(yè)務(wù)。貸方方登記財(cái)政國國庫支付執(zhí)行行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)發(fā)生直接支付付的資金數(shù)，借借方登記當(dāng)天天國庫單一賬賬戶存款劃入入沖銷數(shù)，該該賬戶當(dāng)日資資金結(jié)算后，余余額為零。 “已結(jié)結(jié)報(bào)支出”賬戶屬于負(fù)負(fù)債類賬戶，用用來核算財(cái)政政

44、國庫資金已已結(jié)清的支出出數(shù)。借方登登記年終轉(zhuǎn)銷銷數(shù)，貸方登登記用財(cái)政國國庫資金已結(jié)結(jié)清的支出數(shù)數(shù)。 1.財(cái)政國庫支支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)通過財(cái)政零零余額賬戶直直接向物品或或服務(wù)提供者者撥付財(cái)政資資金時(shí)： 借：一般般預(yù)算支出財(cái)政直接接支付 基金預(yù)算支支出財(cái)政直接接支付 貸：財(cái)政零余額額賬戶存款 2.財(cái)政國庫支支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)按日向財(cái)政政國庫管理機(jī)機(jī)構(gòu)報(bào)送預(yù)算算支出結(jié)算清清單、報(bào)告已已用財(cái)政國庫庫資金結(jié)清代代理銀行墊付付的款項(xiàng)時(shí)： 借：財(cái)政零余額額賬戶存款 貸：已結(jié)結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支支付3.財(cái)政國庫支支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)收到有關(guān)預(yù)預(yù)算單位財(cái)政政授權(quán)支付代代理銀行交來來的財(cái)政授權(quán)權(quán)支付報(bào)告時(shí)時(shí)：借：一般預(yù)預(yù)算支出財(cái)

45、政授權(quán)支支付基金預(yù)預(yù)算支出財(cái)政授權(quán)支支付 貸：已結(jié)報(bào)支出出財(cái)政授權(quán)權(quán)支付4.年終結(jié)結(jié)賬,財(cái)政國國庫支付執(zhí)行行機(jī)構(gòu)將“已結(jié)報(bào)支出出”科目與“一般預(yù)算支支出”、“基金預(yù)算支支出”科目對沖時(shí)時(shí)： 借：已結(jié)報(bào)支出出財(cái)政直接接支付 已結(jié)報(bào)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 貸：一般預(yù)算支支出財(cái)政直接接支付 財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 基金預(yù)預(yù)算支出財(cái)政直接支支付 財(cái)政授權(quán)權(quán)支付二、有價(jià)證券券有價(jià)證證券是指中央央財(cái)政以信用用方式發(fā)行的的國家公債。（一）有有價(jià)證券的管管理和核算要要求1.只能用財(cái)財(cái)政結(jié)余資金金購買國家指指定的有價(jià)證證券；2.支付購買有有價(jià)證券的資資金不能列作作支出；3.有價(jià)證券券兌付的利息息以及轉(zhuǎn)讓所所產(chǎn)生的差價(jià)價(jià)，

46、作為收入入入賬；44.購入的有有價(jià)證券應(yīng)視視同貨幣資金金妥善保管。（二）有價(jià)證券券的核算 財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目。 購入有有價(jià)證券時(shí)： 借：有價(jià)證券貸：國庫存存款 到期兌兌付有價(jià)證券券時(shí)： 借：國庫存款貸：有價(jià)證證券（本金部部分） 借：國庫存款貸：一般預(yù)預(yù)算收入等（利利息部分）三、暫付及與與下級(jí)往來款款項(xiàng)（一）暫付付款暫付款是指指各級(jí)財(cái)政部部門借給所屬屬預(yù)算單位或或其他單位臨臨時(shí)急需的款款項(xiàng)。財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置“暫付款”科目。1.借出款款項(xiàng)時(shí)： 借：暫付款 貸：國庫存存款 2.收收回或轉(zhuǎn)作預(yù)預(yù)算支出時(shí)： 借：國庫存款/一般預(yù)算支支出等 貸：暫付款款 （二）與下級(jí)往往來 它是

47、上下下級(jí)財(cái)政之間間，因財(cái)政資資金借款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)或年終財(cái) 政體制結(jié)算算發(fā)生應(yīng)上解解或應(yīng)補(bǔ)助財(cái)財(cái)政資金的業(yè)業(yè)務(wù)而引起的的。 這類業(yè)業(yè)務(wù)對于上級(jí)級(jí)財(cái)政來說，是是屬于與下級(jí)級(jí)往來業(yè)務(wù)。 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)設(shè)置“與下級(jí)往來來”科目進(jìn)行核核算。 1.借借給下級(jí)財(cái)政政部門款項(xiàng)。 借：與與下級(jí)往來 貸：國庫庫存款 收到下下級(jí)財(cái)政歸還還借款，做相相反分錄。2.將對下下級(jí)財(cái)政的借借款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助助。借：補(bǔ)助支支出貸：與與下級(jí)往來3.體制結(jié)算中中應(yīng)由下級(jí)財(cái)財(cái)政上解的款款項(xiàng)。借：與下級(jí)往來來貸：上解解收入4.體制結(jié)算中中應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)級(jí)財(cái)政款項(xiàng)。借：補(bǔ)助支出 貸：與與下級(jí)往來四、在途款 在途款款是指在國庫庫存款的報(bào)解解整理期內(nèi)，

48、財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)收到的屬屬于上年度的的收入、收回回的不屬于上上年度的支出出和其他需要要作為在途款款過渡的款項(xiàng)項(xiàng)。 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)設(shè)置“在途款”科目進(jìn)行核核算。1.在庫款報(bào)解解整理期內(nèi)收收到屬于上年年度收入的款款項(xiàng)時(shí)： （1）在在上年度賬上上： 借：在途款貸貸：一般預(yù)算算收入等 （2）在在新年度賬上上： 借：國庫存款 貸：在途途款2.在庫款報(bào)報(bào)解整理期內(nèi)內(nèi)收回不屬于于上年度支出出的款項(xiàng)時(shí)： （1）在在上年度賬上上： 借：在途款 貸：一般般預(yù)算支出 （2）在在新年度賬上上： 借：國庫存款 貸：在在途款 五、預(yù)撥款款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)項(xiàng)是指按規(guī)定定預(yù)撥給用款款單位的待結(jié)結(jié)算款項(xiàng)，包包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)和基建

49、撥款款等。 只只有在實(shí)撥資資金方式下才才存在預(yù)撥款款項(xiàng)業(yè)務(wù)。（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是是指財(cái)政部門門預(yù)撥給行政政事業(yè)單位但但尚未列入支支出的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核核算。 1.預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借：預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國庫庫存款 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)收收回，做相反反會(huì)計(jì)分錄。 2.將將預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列支出時(shí)， 借：一一般預(yù)算支出出 貸：預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（二）基建撥撥款基建撥款款是指財(cái)政部部門按基本建建設(shè)計(jì)劃撥付付基本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理部門門的基本建設(shè)設(shè)撥款和貸款款數(shù)。財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置置“基建撥款”科目進(jìn)行核核算。1.撥付付基建財(cái)務(wù)管管理部門基建建資金。 借：基基建撥款貸：國庫庫存款一般預(yù)算算存款

50、收回基建建撥款，做相相反會(huì)計(jì)分錄錄。2.收到到基建財(cái)務(wù)部部門報(bào)來的基基本建設(shè)撥款款報(bào)表。 借：一一般預(yù)算支出出貸：基建建撥款第二節(jié) 負(fù)債債 在財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)中，負(fù)負(fù)債是指一級(jí)級(jí)財(cái)政所承擔(dān)擔(dān)的能以貨幣幣計(jì)量、需要要用資產(chǎn)償付付的債務(wù)，包包括暫存款、與與上級(jí)往來以以及借入款等等。一、暫存及與上上級(jí)往來（一）暫存存款 暫存存款是指各級(jí)級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)發(fā)生的應(yīng)付、暫暫收和性質(zhì)不不明的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)設(shè)置“暫存款”科目進(jìn)行核核算。 1.收到暫暫存款項(xiàng)時(shí)： 借：國國庫存款/其其他財(cái)政存款款 貸：暫暫存款 2.沖沖轉(zhuǎn)、退還或或轉(zhuǎn)作收入時(shí)時(shí)： 借：暫暫存款 貸貸：國庫存款款/其他財(cái)政政存款/一般般預(yù)算收入

51、（二）與上級(jí)往往來它是上下級(jí)級(jí)財(cái)政之間，因因財(cái)政資金借借款周轉(zhuǎn)或年年終財(cái)政體制制結(jié)算發(fā)生應(yīng)應(yīng)上解或應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)助財(cái)政資金金的業(yè)務(wù)而引引起的。 這類業(yè)務(wù)對對于下級(jí)財(cái)政政來說，是屬屬于與上級(jí)往往來業(yè)務(wù)。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置置“與上級(jí)往來來”科目。 1.從上級(jí)級(jí)財(cái)政借入資資金。 借：國庫存款 貸：與上上級(jí)往來歸還上級(jí)級(jí)財(cái)政借款，做做相反會(huì)計(jì)分分錄。2.上級(jí)財(cái)政政通知將借款款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助。 借：與上級(jí)往來來貸：補(bǔ)補(bǔ)助收入3.體制結(jié)結(jié)算中發(fā)生應(yīng)應(yīng)上解上級(jí)財(cái)財(cái)政的款項(xiàng)。 借：上解支出貸：與上上級(jí)往來4.體制結(jié)結(jié)算中發(fā)生應(yīng)應(yīng)由上級(jí)財(cái)政政補(bǔ)助的款項(xiàng)項(xiàng)。 借：與上級(jí)往來來貸：補(bǔ)補(bǔ)助收入二、借入款借入款指中中央財(cái)政和地地

52、方財(cái)政按照照國家有關(guān)法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定，以發(fā)行行債券等方式式向社會(huì)舉借借債務(wù)取得的的款項(xiàng) 。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置置“借入款”科目。1.中央財(cái)財(cái)政或地方財(cái)財(cái)政發(fā)行債券券或舉借債務(wù)務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：國庫存存款貸：借借入款2.到期償償還債務(wù)本金金時(shí)：借：借入款款貸：國庫庫存款政府借款和和政府債券引引起的利息支支出，計(jì)入“一般預(yù)算支支出”科目。第七章財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指指資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的差額額，財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)核算算的凈資產(chǎn)包包括各項(xiàng)結(jié)余余、預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金和和預(yù)算周轉(zhuǎn)金金等。 第一一節(jié) 結(jié)余余 結(jié)余是指指收入減去支支出后的差額額，它是各級(jí)級(jí)財(cái)政執(zhí)行政政府預(yù)算的結(jié)結(jié)果。 財(cái)政總

53、預(yù)算算會(huì)計(jì)核算的的結(jié)余包括預(yù)預(yù)算結(jié)余、基基金預(yù)算結(jié)余余、國有資本本經(jīng)營預(yù)算結(jié)結(jié)余、專用基基金結(jié)余和財(cái)財(cái)政專戶管理理資金結(jié)余等等。 一、預(yù)算結(jié)余 預(yù)算結(jié)結(jié)余是指一般般預(yù)算類收入入減去一般預(yù)預(yù)算類支出后后的差額。 其中，一一般預(yù)算類收收入包括一般般預(yù)算收入、一一般預(yù)算調(diào)撥撥收入（補(bǔ)助助收入、上解解收入和調(diào)入入資金）、調(diào)調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金等等； 一般預(yù)算類類支出包括一一般預(yù)算支出出、一般預(yù)算算調(diào)撥支出（補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金）、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”賬戶。1.財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算算類收入賬戶戶時(shí)：借：一般預(yù)算算收入 補(bǔ)助助收入一般預(yù)算算補(bǔ)助 上

54、解解收入一般預(yù)算算上解 調(diào)入入資金一般預(yù)算算調(diào)入調(diào)入預(yù)算算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基基金 貸貸：預(yù)算結(jié)余余2.年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)一般預(yù)算類類支出賬戶時(shí)時(shí)：借：預(yù)算結(jié)余余 貸：一般預(yù)算支支出 補(bǔ)助支支出一般預(yù)算算補(bǔ)助 上解支支出一般預(yù)算算上解調(diào)出出資金一般預(yù)算算調(diào)出安排排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金二、基金預(yù)算結(jié)結(jié)余 基金預(yù)預(yù)算結(jié)余是指指基金預(yù)算類類收入減去基基金預(yù)算類支支出后的差額額。其中，基基金預(yù)算類收收入包括基金金預(yù)算收入和和基金預(yù)算調(diào)調(diào)撥收入（補(bǔ)補(bǔ)助收入、上上解收入和調(diào)調(diào)入資金）；基金預(yù)算類支出出包括基金預(yù)預(yù)算支出和基基金預(yù)算調(diào)撥撥支出（補(bǔ)助助支出、上解解支出和調(diào)出出資金）。 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”賬

55、戶。1.財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算算類收入賬戶戶時(shí)： 借：基金金預(yù)算收入 補(bǔ)助收收入基金預(yù)算算補(bǔ)助 上解收收入基金預(yù)算算上解 調(diào)入資資金基金預(yù)算算調(diào)入 貸：基金金預(yù)算結(jié)余 2.年終終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)預(yù)算類支出賬賬戶時(shí)： 借：基金金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)預(yù)算支出 補(bǔ)助支出出基金預(yù)算算補(bǔ)助 上上解支出基金預(yù)算上上解 調(diào)出資金金基金預(yù)算算調(diào)出三、國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算結(jié)余余 國有資資本經(jīng)營預(yù)算算結(jié)余是指國國有資本經(jīng)營營預(yù)算類收入入減去國有資資本經(jīng)營預(yù)算算類支出后的的差額。 其其中，國有資資本經(jīng)營預(yù)算算類收入包括括國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收入入和國有資本本經(jīng)營預(yù)算調(diào)調(diào)撥收入中的的補(bǔ)助收入；國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算類支

56、支出包括國有有資本經(jīng)營預(yù)預(yù)算支出和國國有資本經(jīng)營營預(yù)算調(diào)撥支支出中的補(bǔ)助助支出和調(diào)出出資金。 財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算結(jié)余余”賬戶。 1.財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)國有資本本經(jīng)營預(yù)算類類收入賬戶時(shí)時(shí)：借：國有資本本經(jīng)營預(yù)算收收入 補(bǔ)助助收入國有資本本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助 貸貸：國有資本本經(jīng)營預(yù)算結(jié)結(jié)余2.年終結(jié)轉(zhuǎn)國國有資本經(jīng)營營預(yù)算類支出出賬戶時(shí)：借：國有資本本經(jīng)營預(yù)算結(jié)結(jié)余 貸貸：國有資本本經(jīng)營預(yù)算支支出國國有資本經(jīng)營營預(yù)算調(diào)出資資金 補(bǔ)助助支出國有資本本經(jīng)營預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助四、專用基金結(jié)結(jié)余專用基金結(jié)結(jié)余是財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)管管理的專用基基金收支的年年終執(zhí)行結(jié)果果，是專用基基金收入減

57、去去專用基金支支出后的差額額。財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)設(shè)置“專用基金結(jié)結(jié)余”賬戶。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：專用基基金收入貸貸：專用基金金結(jié)余借：專用基基金結(jié)余貸貸：專用基金金支出五、財(cái)政專戶管管理資金結(jié)余余 財(cái)政政專戶管理資資金結(jié)余是未未納入預(yù)算并并實(shí)行財(cái)政專專戶管理的資資金收支相抵抵后的差額。 財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)設(shè)置“財(cái)政專戶管管理資金結(jié)余余”科目。財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：財(cái)政專專戶管理資金金收入 貸貸：財(cái)政專戶戶管理資金結(jié)結(jié)余借：財(cái)政專專戶管理資金金結(jié)余貸：財(cái)政專戶管管理資金支出出第二節(jié) 預(yù)算算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基基金和預(yù)算周周轉(zhuǎn)金一、預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金是指指由

58、一級(jí)政府府設(shè)立的，從從規(guī)定的范圍圍籌集的，用用于調(diào)節(jié)本級(jí)級(jí)預(yù)算平衡運(yùn)運(yùn)行的預(yù)算儲(chǔ)儲(chǔ)備資金。財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金”科目。1.年終，從從財(cái)政超收收收入中安排的的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基時(shí)，借：安排預(yù)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)節(jié)基金貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金2.為彌補(bǔ)補(bǔ)財(cái)政短收年年份預(yù)算執(zhí)行行收支缺口，調(diào)調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定定調(diào)節(jié)基金時(shí)時(shí)，借：預(yù)算穩(wěn)穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金貸：調(diào)入入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)調(diào)節(jié)基金二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金金 預(yù)算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金是指各級(jí)級(jí)財(cái)政為調(diào)劑劑預(yù)算年度內(nèi)內(nèi)預(yù)算收支的的季節(jié)性差異異，保證及時(shí)時(shí)供應(yīng)預(yù)算資資金而設(shè)置的的周轉(zhuǎn)資金。 預(yù)算周周轉(zhuǎn)金的來源源：1.從本級(jí)級(jí)財(cái)政的年度度預(yù)算結(jié)余中中設(shè)置或補(bǔ)充充；2.由由上級(jí)財(cái)

59、政部部門撥入。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”科目。1.各級(jí)財(cái)財(cái)政用本級(jí)年年度預(yù)算結(jié)余余資金設(shè)置和和補(bǔ)充預(yù)算周周轉(zhuǎn)金時(shí)：借：預(yù)算結(jié)結(jié)余貸：預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金2.上級(jí)財(cái)財(cái)政部門撥入入預(yù)算周轉(zhuǎn)金金時(shí)：借：國庫存存款貸：預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金第八章財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)報(bào)表是是反映各級(jí)政政府預(yù)算收支支執(zhí)行情況及及其結(jié)果的定定期書面報(bào)告告。 財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括預(yù)算算執(zhí)行情況表表、資產(chǎn)負(fù)債債表等。 第一一節(jié) 預(yù)算算執(zhí)行情況表表 一、預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況況表的概念預(yù)算執(zhí)行情情況表是反映映政府財(cái)政總總預(yù)算收支執(zhí)執(zhí)行情況及其其結(jié)果的定期期書面報(bào)告。按照編報(bào)時(shí)時(shí)間，預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況表可可分為旬報(bào)、月月報(bào)和年

60、報(bào)等等。 二、預(yù)算執(zhí)行情情況表的種類類財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)編制的的預(yù)算執(zhí)行情情況表的年報(bào)報(bào)一般由財(cái)政政收支決算總總表、財(cái)政收收入決算明細(xì)細(xì)表、財(cái)政支支出決算明細(xì)細(xì)表、基金預(yù)預(yù)算收支決算算總表和基金金預(yù)算收支決決算明細(xì)表、國有資本經(jīng)經(jīng)營預(yù)算收支支決算總表、國國有資本經(jīng)營營預(yù)算收支決決算明細(xì)表等等組成。 (一)財(cái)政收支決決算總表（一一般預(yù)算收支支決算總表）財(cái)政收支決決算總表是反反映各級(jí)政府府財(cái)政部門管管理的一般預(yù)預(yù)算資金決算算收入、決算算支出以及決決算結(jié)余總體體情況的報(bào)表表。（二）基金預(yù)算算收支決算總總表基金預(yù)算收收支決算總表表是反映各級(jí)級(jí)政府財(cái)政部部門管理的政政府性基金決決算收入、決決算支出以及及決