會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：小規(guī)模納稅人申報(bào)案例

1、小規(guī)模納稅人申報(bào)案例！小規(guī)模納稅人注意啦！每季的增值稅申報(bào)又來了，小編歸集了四個(gè)簡單案例，供您舉一反三哦！趕快來瞧瞧吧銷售貨物的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的小賣部為小規(guī)模納稅人，2016 年 10-12 月份銷售貨物取得收入120000 元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。 2017 年 1 月份增值稅如何申報(bào)？答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷售額為120000 元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為1200003%=3600元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000 元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3 欄“稅控器具開

2、具的普通發(fā)票不含稅銷售額”； 3600 元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15 欄“本期應(yīng)納稅額”、第 20 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例：提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016 年 10-12 月份提供餐飲服務(wù)取得收入100000 元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。 2017 年 1 月份增值稅如何申報(bào)？答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額為100000 元，超過可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000 元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為1000003%=3000元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下

3、：100000 元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ” 和第 3 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；3000 元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15 欄“本期應(yīng)納稅額”、第20 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第 22 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例：提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016 年 10-12 月份提供餐飲服務(wù)取得收入40000 元（不含稅收入，下同）， 2017 年 1 月份增值稅如何申報(bào)？答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額40000，未超過享受小微

4、企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000 元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000 元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第 9 欄“免稅銷售額”和第10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；予以免征的1200 元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17 欄“本期免稅額”和第18欄“小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22 欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為 0。填表范例：申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016 年 10-12 月提供裝修服務(wù)收入50000 元（不含稅收入，下同） ，其中： 20000 元向稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（預(yù)繳稅額600 元），30000 元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？答： 2016 年 10-12 月銷售額 50000 元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅， 應(yīng)納稅額為 20000 元 3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)， 20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第 2 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”， 30000 元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第 9 欄“免稅銷售額”和第 11 欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，第 15 欄 “本期應(yīng)納稅額”為 600 元，予以免征的 900 元填入第17 欄 “本期免稅額”和第19 欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”中，第20 欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為 600 元，預(yù)繳的 600 元填入第 21 欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22 欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范例：小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。