財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控控制制度第一章 總則第一條 為適應(yīng)應(yīng)公司現(xiàn)代化化管理需要，建建立健全以財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制為核心的內(nèi)內(nèi)部控制，統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算算標(biāo)準(zhǔn)，保證證財(cái)務(wù)報(bào)告信信息真實(shí)可靠靠，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、 中華人民共共和國(guó)公司法法、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企企業(yè)內(nèi)部控制制規(guī)范，制制定本制度。第二條 本制度度參照企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制制度體系的基基本框架并并結(jié)合本公司司會(huì)計(jì)核算實(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)擬定定。本制度所所稱(chēng)內(nèi)部控制制，是指由公公司董事會(huì)、管管理層和全體體員工共同實(shí)實(shí)施的、旨在在合理保證實(shí)實(shí)現(xiàn)以下基本本目標(biāo)的一系系列會(huì)計(jì)核算算的控制活動(dòng)動(dòng)：（一）公公司戰(zhàn)略；（二二）經(jīng)營(yíng)的效效率和效果；（三）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告及管理理信

2、息的真實(shí)實(shí)、可靠和完完整；（四）資資產(chǎn)的安全完完整；（五）遵遵循國(guó)家法律律法規(guī)和有關(guān)關(guān)監(jiān)管要求。第三條 本制度度適用于黑龍龍江虹洋管業(yè)業(yè)有限公司所所屬分公司及控股公司。第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制的基基本原則：（一）合法性原原則。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)部控制制應(yīng)當(dāng)符合法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定和和有關(guān)政府監(jiān)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)監(jiān)管要求。（二）全面性原原則。財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制在層層次上應(yīng)當(dāng)涵涵蓋公司董事事會(huì)、管理層層和全體員工工，在對(duì)象上上應(yīng)當(dāng)覆蓋公公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)和管理活動(dòng)動(dòng)，在流程上上應(yīng)當(dāng)滲透到到?jīng)Q策、執(zhí)行行、監(jiān)督、反反饋等各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)內(nèi)部控制出現(xiàn)現(xiàn)空白和漏洞洞。（三）重要性原原則。財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)在兼顧全面面的

3、基礎(chǔ)上突突出重點(diǎn)，針針對(duì)重要業(yè)務(wù)務(wù)與事項(xiàng)、高高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與與環(huán)節(jié)采取更更為嚴(yán)格的控控制措施，確確保不存在重重大缺陷。（四）有效性原原則。財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部部控制目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)提供合合理保證。公公司全體員工工應(yīng)當(dāng)自覺(jué)維維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)部控制的的有效執(zhí)行。財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制建立和實(shí)施施過(guò)程中存在在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠得到及及時(shí)地糾正和和處理。（五）制衡性原原則。公司的的機(jī)構(gòu)、崗位位設(shè)置和權(quán)責(zé)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科科學(xué)合理并符符合財(cái)務(wù)內(nèi)部部控制的基本本要求，確保保不同部門(mén)、崗崗位之間權(quán)責(zé)責(zé)分明和有利利于相互制約約、相互監(jiān)督督。履行財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)監(jiān)督檢查職責(zé)責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有良好的的獨(dú)立性。任任何人不得擁?yè)?/p>

4、有凌駕于財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制之上的特殊殊權(quán)力。（六）適應(yīng)性性原則。財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模、業(yè)務(wù)范范圍、業(yè)務(wù)特特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀狀況以及所處處具體環(huán)境等等方面的要求求，并隨著公公司外部環(huán)境境的變化、經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)調(diào)整、管理要要求的提高等等不斷改進(jìn)和和完善。（七）成本效效益原則。財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制應(yīng)當(dāng)在保證證內(nèi)部控制有有效性的前提提下，合理權(quán)權(quán)衡成本與效效益的關(guān)系，爭(zhēng)爭(zhēng)取以合理的的成本實(shí)現(xiàn)更更為有效的控控制。公司應(yīng)當(dāng)遵遵照財(cái)務(wù)內(nèi)部部控制的上述述基本原則，將將財(cái)務(wù)內(nèi)部控控制的基本要要素與公司內(nèi)內(nèi)部的各個(gè)層層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合合，以確保有有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部控制的基本本目標(biāo)。第五條

5、 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告信息息以會(huì)計(jì)核算算為基礎(chǔ)。會(huì)會(huì)計(jì)核算以公公司持續(xù)、正正常的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前前提。會(huì)計(jì)核核算應(yīng)符合國(guó)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理要求，滿滿足有關(guān)各方方了解公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的需需要，滿足公公司加強(qiáng)內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)管理的的需要。第六條 會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期期間，分期結(jié)結(jié)算賬目和編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表。會(huì)計(jì)期間間分為年度、季季度和月份。年年度、季度和和月份的起訖訖日期采用公公歷日期。第七條 會(huì)會(huì)計(jì)核算以人人民幣為記賬賬本位幣。第八條 會(huì)會(huì)計(jì)記賬采用用借貸記賬法法。第九條 會(huì)計(jì)記記錄的文字使使用中文。第十條 會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以以實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為為依據(jù)，如實(shí)實(shí)反映財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果。第十一條

6、 會(huì)計(jì)核算按按照規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法進(jìn)行，會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口口徑一致、相相互可比。第十二條 會(huì)計(jì)處理方方法前后各期期應(yīng)當(dāng)一致，不不得隨意變更更。如確有必必要變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將變更的的情況、變更更的原因及其其對(duì)公司財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的影響響，在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中說(shuō)明。第十三條 會(huì)計(jì)記錄和和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)清晰明了了，便于理解解和利用。第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告。第十五條 收入與其相相關(guān)的成本、費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互互配比。 第十六條條 會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)謹(jǐn)慎原則的要要求，合理核核算可能發(fā)生生的損失和費(fèi)費(fèi)用。第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資應(yīng)當(dāng)按取取得時(shí)的實(shí)際際成本計(jì)價(jià)。

7、物物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除除國(guó)家另有規(guī)規(guī)定者外，不不得調(diào)整其賬賬面價(jià)值。第十八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)應(yīng)合理劃分收收益性支出與與資本性支出出，凡支出的的效益僅與本本會(huì)計(jì)年度相相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為收益性性支出；凡支支出的效益與與幾個(gè)會(huì)計(jì)年年度相關(guān)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為資本本性支出。第二章 會(huì)計(jì)核核算的組織與與監(jiān)督第十九條 財(cái)務(wù)管理中中心崗位設(shè)置置。根據(jù)公司司的業(yè)務(wù)規(guī)模模確定財(cái)務(wù)管管理中心編制制，崗位可以一一人多崗。確定工作人人員崗位，崗崗位設(shè)置包括括：財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理理、會(huì)計(jì)主管管、總賬會(huì)計(jì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)、銷(xiāo)售審核核及核算會(huì)計(jì)計(jì)、出納、材材料及成本核核算會(huì)計(jì)等崗崗位。第二十條 財(cái)務(wù)管理中中心組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)

8、務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理成本主管會(huì)計(jì)主管銷(xiāo)售主管成本主管會(huì)計(jì)主管銷(xiāo)售主管材料會(huì)計(jì)出納員總賬會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)銷(xiāo)售及應(yīng)收材料會(huì)計(jì)出納員總賬會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)銷(xiāo)售及應(yīng)收會(huì)計(jì)銷(xiāo)售會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 材料會(huì)計(jì) 總賬會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) 出納第第二十一條 財(cái)務(wù)管理中中心的職責(zé)（一）負(fù)負(fù)責(zé)公司日常常財(cái)務(wù)核算，參參與公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理。（二）根根據(jù)公司資金金運(yùn)作情況，合合理調(diào)配資金金，確保公司司資金正常運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)。（三三）搜集公司司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情情況、資金動(dòng)動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收收入和費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支的資料并并進(jìn)行分析、提提出建議，定定期向總經(jīng)理理報(bào)告。（四）組織織各部門(mén)編制制收支計(jì)劃，編編制公司的月月、季、年度度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定定期對(duì)執(zhí)行情情況進(jìn)行檢查查

9、分析。（五）嚴(yán)格格財(cái)務(wù)管理，加加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督督，督促財(cái)務(wù)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律。（六）負(fù)責(zé)責(zé)全公司各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記記、核對(duì)、抽抽查和調(diào)撥，按按規(guī)定計(jì)算折折舊費(fèi)用，保保證資產(chǎn)的資資金來(lái)源。（七）參參與公司及各各部門(mén)對(duì)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同的簽簽訂工作。（八）負(fù)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有有資產(chǎn)管理工工作。（九九）原材料、物物料進(jìn)出賬務(wù)務(wù)及成本處理理；外協(xié)加工工料進(jìn)出賬務(wù)務(wù)處理及成本本計(jì)算；各產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)算算及損益決算算；預(yù)估成本本協(xié)助工作及及差異分析。（十）收入類(lèi)有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付、資產(chǎn)購(gòu)置等審核及賬務(wù)處理；往來(lái)賬款賬務(wù)處理；總分類(lèi)賬、日記賬等賬簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目明細(xì)表；（十一

10、）經(jīng)營(yíng)報(bào)告資料編制；單位成本、標(biāo)準(zhǔn)成本編制核算；年度預(yù)算資料匯總。（十二）統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；公司所得稅核算及申報(bào)工作；各種稅款的申報(bào)工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作。（十三）會(huì)計(jì)意見(jiàn)建議及督促；稅務(wù)及稅法研究。（十四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第二十二條 財(cái)務(wù)管理中心責(zé)權(quán)劃分（“”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準(zhǔn)）。序號(hào) 事由 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 承辦員 備注一 計(jì)劃與制度：1、財(cái)務(wù)管理制度的制定與修訂 2、預(yù)算制度的制定與修訂 3、月資金收支計(jì)劃 4、會(huì)計(jì)制度及處理程序的制定 與修訂5、培訓(xùn)計(jì)劃的制定與實(shí)施 二 財(cái)務(wù)管理：1、資金的籌措與運(yùn)用 2、年度總

11、預(yù)算的控制 3、備用金限額的核定 4、應(yīng)付賬款的支付 5、銀行信用額度的運(yùn)用 6、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理 7、有價(jià)證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn) 8、結(jié)算與決算報(bào)表的編送 三 賬項(xiàng)處理及審核：1、薪資的核發(fā) 2、各項(xiàng)稅款的報(bào)繳 3、賬目的結(jié)算與申報(bào) 4、原始憑證的審核 5、往來(lái)賬項(xiàng)的對(duì)核 6、現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核7、存貨定期盤(pán)點(diǎn)的執(zhí)行 8、暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期賬款等懸記賬 項(xiàng)的處理9、成本費(fèi)用的歸集與分配 四 其他：1、稅務(wù)登記手續(xù)的辦理 2、財(cái)務(wù)檔案的調(diào)閱與借出 3、發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)與申報(bào) 4、有關(guān)政府部門(mén)調(diào)查表的填報(bào) 第二十三條 監(jiān)督檢查是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)

12、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理。包括對(duì)建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。第二十四條 建立健全反舞弊機(jī)制（一）公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：1、在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；3、在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；4、公司高級(jí)管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能

13、造成的重大影響；5、員工單獨(dú)或者串通舞弊給公司造成損失。（二）公司應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報(bào)管理制度，必要時(shí)可考慮設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線，明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報(bào)成為公司反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報(bào)管理制度及時(shí)、有效地傳達(dá)至全體員工。（三）公司財(cái)務(wù)人員的任用回避限制性條款：直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡(jiǎn)稱(chēng)“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高級(jí)管理人員

14、，其親屬一律不得在公司或子公司財(cái)務(wù)管理中心任職。2、公司及子公司的財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在本部門(mén)任職；不得任子公司財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。3、子公司、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在其所管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)崗位任職。4、對(duì)違反以上規(guī)定的有關(guān)人員給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財(cái)務(wù)崗位。5、公司財(cái)務(wù)管理中心、行政人力管理中心對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，每年一次。第二十五條 財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)（一）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃：由財(cái)務(wù)管理中心在每年年初制訂，報(bào)人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)管理中心具體實(shí)施。財(cái)務(wù)人員參加各類(lèi)培訓(xùn)，應(yīng)妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓(xùn)。（二）財(cái)務(wù)人員培

15、訓(xùn)方式：1、財(cái)務(wù)自己組織內(nèi)部培訓(xùn)、外聘專(zhuān)家進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)。2、參加財(cái)務(wù)各種證書(shū)培訓(xùn)考試。3、財(cái)務(wù)管理中心舉辦各類(lèi)授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談?dòng)懻摗?、進(jìn)行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡(jiǎn)介、公司文化等。2、新入職的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)管理中心安排對(duì)財(cái)務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓(xùn)。3、財(cái)務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。（四）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)考核：財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報(bào)告，由財(cái)務(wù)管理中心對(duì)其培訓(xùn)成果進(jìn)行評(píng)定，根據(jù)評(píng)定意見(jiàn)作為日后晉升加薪的依據(jù)。（五）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用：1、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達(dá)標(biāo)考

16、試、崗位所需的職稱(chēng)達(dá)標(biāo)考試等，其培訓(xùn)費(fèi)用由個(gè)人自理。2、財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座，其費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。第三章 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制第二十六條 為了落實(shí)會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本崗位責(zé)任制。第二十七條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會(huì)計(jì)崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。第二十八條 會(huì)計(jì)人員要求具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：（

17、一）財(cái)務(wù)總監(jiān)：該崗位主持公司財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定，跟蹤年度計(jì)劃的落實(shí)情況，分析公司計(jì)劃執(zhí)行情況，針對(duì)差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因，管理公司日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作，制定、完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度。運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資、分析理念，為追求公司價(jià)值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計(jì)劃，籌集、控制、調(diào)度資金，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門(mén)關(guān)系，充分運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)做好核算工作；組織財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，對(duì)公司其他部門(mén)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；向董事會(huì)和總經(jīng)理陳述財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制、費(fèi)用資金的審核、財(cái)務(wù)管理制度的制訂與修訂、會(huì)計(jì)

18、制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財(cái)務(wù)人員月度和年度考核、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、部門(mén)之間相互溝通、經(jīng)濟(jì)合同的審核等。（三）會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)歸集整理財(cái)務(wù)報(bào)表及信息披露的資料、合并及分析財(cái)務(wù)報(bào)表、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫(kù)的管理、審核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)檔案的管理、對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表（如政府部門(mén)調(diào)查表）的編制或?qū)徍?、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的核銷(xiāo)、固定資金的管理等。（四）總賬會(huì)計(jì)：制作會(huì)計(jì)憑證并錄入電腦、明細(xì)及總分賬的核對(duì)、每月憑證及報(bào)表的打印、電腦維護(hù)、審核除原輔材料外的所有采購(gòu)價(jià)格。（五）出納：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財(cái)務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編

19、制資金收支周報(bào)表、審核工資等；（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)：開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、編制稅務(wù)報(bào)表及報(bào)稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對(duì)接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報(bào)表等。（七）成本會(huì)計(jì)主管：與采購(gòu)部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對(duì)接、材料成本的核算、計(jì)算直接人工成本表和制造費(fèi)用成本分配表、編制材料成本報(bào)表及分析并提出控制措施、每月組織倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)并出盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、與倉(cāng)庫(kù)的對(duì)賬工作、審核原輔材料的采購(gòu)價(jià)格等。（八）銷(xiāo)售會(huì)計(jì)：審核銷(xiāo)售單據(jù)、與客戶對(duì)賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收、等。（九）材料會(huì)計(jì)：材料收、發(fā)、存的日常核算及報(bào)表、月底參與倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)工作、與倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)的核對(duì)、與供應(yīng)商核對(duì)賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。（十）管理會(huì)計(jì)：采購(gòu)合同詢(xún)

20、價(jià)評(píng)審、對(duì)費(fèi)用支付申請(qǐng)是否合理進(jìn)行評(píng)審、單個(gè)項(xiàng)目建設(shè)可行性、成本費(fèi)用過(guò)程控制和監(jiān)督、成本費(fèi)用分析。第四章 重要會(huì)計(jì)政策第二十九條 會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31 日止。第三十條 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。第三十一條 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)及計(jì)量屬性（一）本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）本公司一般采用歷史成本計(jì)量模式，但在符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，且公允價(jià)值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價(jià)值計(jì)量模式。第三十二條 現(xiàn)金流量表之現(xiàn)

21、金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金是指本公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支付的存款。（二）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第三十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）本公司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即期匯率折合本位幣記賬。期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。（二）除與購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。第三十四條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。以持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條 金融資產(chǎn)和

22、金融負(fù)債（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金額資產(chǎn)四類(lèi)。2、本公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）和其他金融負(fù)債兩類(lèi)。（二）金融工具的確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量1、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)

23、別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、本公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外：（1）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計(jì)量；（2）在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但下列情況除外：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量；（2）與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該

24、權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。（三）金融工具公允價(jià)值的確定存在活躍市場(chǎng)的金融工具，本公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。（四）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

25、的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。3、本公司對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，及原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。（五）金融資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行人或債務(wù)人發(fā)生

26、嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（6）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（7）其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客

27、觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。4、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量于壞賬準(zhǔn)備政策中說(shuō)明。5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，本公司將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其

28、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條 壞賬準(zhǔn)備核算方法（一）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收款項(xiàng)存在下述情況之一時(shí)，表明應(yīng)收款項(xiàng)有減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期

29、未履行償債義務(wù)；3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；5、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按應(yīng)收款項(xiàng)組合于資產(chǎn)負(fù)債表日余額的 3%計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三十七條 存貨核算方法（一

30、）本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類(lèi)。（二）各類(lèi)存貨取得時(shí)均以實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。（三）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。（四）存貨盤(pán)存制度采用永續(xù)盤(pán)存制。（五）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個(gè)存貨項(xiàng)目或存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價(jià)格與成本波動(dòng)外，還需要考慮未來(lái)事項(xiàng)的影響。（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)

31、的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其估計(jì)售價(jià)為合同價(jià)格。第三十八條 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)1、公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的

32、份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。B、通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。C、購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本。D、在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約

33、定的，購(gòu)買(mǎi)日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。2、除公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如非

34、貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。（5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。（二）收益確認(rèn)方法1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資或本公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)

35、確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資的賬面價(jià)值。3、采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會(huì)計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4、處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。第三十九條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（一）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建

36、筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。（二）固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，需考慮棄置費(fèi)用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)算，并根據(jù)各類(lèi)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類(lèi)折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別 預(yù)計(jì)使用年限 年折舊率房屋建筑物 1020年 4.5

37、9%機(jī)器設(shè)備 510年 918%運(yùn)輸設(shè)備 5年 19%電子及其他設(shè)備 5年 19%（四）無(wú)法為本公司產(chǎn)生收益或暫時(shí)未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計(jì)預(yù)計(jì)使用壽命和折舊率，折舊直接計(jì)入當(dāng)期損益。（五）如果與某項(xiàng)租入固定資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。租入固定資產(chǎn)按租賃期

38、和估計(jì)凈殘值確定折舊率，計(jì)提折舊。第四十條 在建工程核算方法在建工程是指本公司購(gòu)建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。在建工程按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)核算方法（一）無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。（二）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷(xiāo)。本公司的無(wú)形資

39、產(chǎn)攤銷(xiāo)年限如下：類(lèi) 別 攤銷(xiāo)年限商標(biāo)權(quán) 10年專(zhuān)利權(quán) 5年技術(shù)使用費(fèi) 5年土地使用權(quán) 50年（三）本公司至少于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（四）無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為本公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，但每個(gè)會(huì)計(jì)期間，需對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。（五）本公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開(kāi)發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其

40、他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。（六）本公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，僅在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、該無(wú)形資產(chǎn)能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不能同時(shí)滿足上述條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第四十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法（一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷(xiāo)期限

41、在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，在確定時(shí)將該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。（二）籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益。第四十三條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定方法和計(jì)提依據(jù)（一）本公司對(duì)除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計(jì)劃或市價(jià)大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)因公司合并所形成的

42、商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（三）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整。（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（五）商譽(yù)減值的處理：商譽(yù)應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，將商譽(yù)的賬面價(jià)值按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，先按照不包含商譽(yù)的資

43、產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)相應(yīng)的商譽(yù)減值損失。第四十四條 資產(chǎn)組的確定方法本公司將能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨(dú)立管理和監(jiān)控的最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。第四十五條 或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法（一）或有資產(chǎn)的確認(rèn) 或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。（二）或有負(fù)債的確認(rèn) 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。第

44、一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，即與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是在公司當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，公司沒(méi)有其他現(xiàn)實(shí)的選擇，只能履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

45、公司。即履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的可能性超過(guò) 50，但尚未達(dá)到基本確定的程度。公司因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并不說(shuō)明該現(xiàn)時(shí)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。由于或有事項(xiàng)具有不確定性，因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計(jì)。要對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠估計(jì)。只有在其金額能夠可靠地估計(jì)，并同時(shí)滿足其他兩個(gè)條件時(shí)，公司才能加以確認(rèn)。第四十六條 公允價(jià)值的確認(rèn)方法（一）存在活躍、公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，以該價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的價(jià)值即為公允價(jià)值；（二）在不存在公開(kāi)市場(chǎng)

46、價(jià)格的情況下，在多方詢(xún)價(jià)基礎(chǔ)的前提下，采用適當(dāng)估值方法，或由評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，來(lái)確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)；（三）不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，交易標(biāo)的也不適宜進(jìn)行評(píng)估，且進(jìn)行多方詢(xún)價(jià)存在困難的，可參考同類(lèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格，來(lái)確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)。第四十七條 借款費(fèi)用（一）借款費(fèi)用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)

47、到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購(gòu)建和生產(chǎn)過(guò)程超過(guò)一年的存貨）等資產(chǎn)。（三）借款費(fèi)用在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí)開(kāi)始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)三個(gè)月的，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，停止資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（四）資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的

48、期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。（五）資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)為資本化金額。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。第四十八條 收入確認(rèn)原則收入僅在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量，并同時(shí)滿足下列條件時(shí)才確認(rèn)：（一）銷(xiāo)售商品本公司已將商品所有權(quán)上的主

49、要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，并不再對(duì)該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施有效控制，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。（三）利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)。（四）使用費(fèi)用收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確認(rèn)。第四十九條 政府補(bǔ)助（一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（二）本公司對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政

50、府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù)，或與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)入所有者權(quán)益外，均作為所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)本公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對(duì)于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，未能同時(shí)滿足：暫

51、時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。（二）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)本公司對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，除非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者同時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對(duì)于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債

52、期間的適用稅率計(jì)量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。（三）遞延所得稅資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第五十一條 利潤(rùn)分配方法本公司的利潤(rùn)分配依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法及本公司章程，稅后凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損后，按以下比例分配：提取法定盈余公積 10%剩余可供股東分配的利潤(rùn)由董事會(huì)提出利潤(rùn)分配預(yù)案報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第五十二條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母

53、公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，由母公司合并編制。（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含被購(gòu)買(mǎi)公司自購(gòu)買(mǎi)日或開(kāi)始合并報(bào)表日至資產(chǎn)負(fù)債表日之經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（三）子公司自本公司取得對(duì)其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開(kāi)始被納入合并報(bào)表，直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。（四）本公司合并范圍的確定依據(jù)1、本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。2、控制，是指一個(gè)公司能夠決定另一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)利。3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司

54、擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。第五十三條 “重要會(huì)計(jì)政策”由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。第五章 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第五十四條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：（一）原始憑證的審核；（二）記賬憑證的編制；（三）電腦數(shù)據(jù)的輸入；（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、分析與解釋?zhuān)唬ㄎ澹?huì)計(jì)用于公司管理各種事項(xiàng)的辦理；（六）內(nèi)部的審核；（七）會(huì)計(jì)檔案的整理保管；（八）其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)予辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第五十五條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，合理劃分收益和費(fèi)用期間，按照時(shí)序、及時(shí)原則編制

55、記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有障礙難行時(shí)，得參酌一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。第五十六條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字，不得為出納執(zhí)行。第五十七條 會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，每季度最少應(yīng)辦理一次。第五十八條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)加以更正。（一）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯(cuò)誤，進(jìn)行反審修改記賬憑證時(shí)，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細(xì)填寫(xiě)憑證差錯(cuò)原因，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和審核人員審批后才能進(jìn)行修改，反審記賬憑證修

56、改批單裝訂在憑證后面。（二）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。第五十九條 會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。第六十條 凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。第六十一條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情

57、況者，當(dāng)視為不合法：（一）法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣?；（二）票?jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；（三）收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者；（四）與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。第六十二條 原始憑證的審核（一）支出憑證的審核1、支付款項(xiàng)應(yīng)取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)。2、對(duì)于營(yíng)利事項(xiàng)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利公司的印章，并記明下列各項(xiàng)：（1）該公司或商號(hào)名稱(chēng)、地址；（2）貨品名稱(chēng)、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；（3）單價(jià)及總價(jià)；（4）交易日期；（5）本公司的抬頭及地址。前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)、貼足印花。3、對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：（1）該受款人的姓名、住址、身份證

58、統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；（2）支付款項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額；（4）收到日期；（5）本公司的抬頭和地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。4、對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。（1）受款機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址；（2）支付款項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額；（4）收到日期；（5）本公司的抬頭和地址。5、對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。6、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。7、購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，應(yīng)附物料驗(yàn)收單（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。8、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。9、刊登廣

59、告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票均應(yīng)具樣本或樣張。10、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照本公司“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度”支給，并填“出差旅費(fèi)報(bào)告表”并附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(xiāo)。11、支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)，不得涂改或挖補(bǔ)。12、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。13、各部門(mén)的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。14、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。（二）收入憑證的審核1、各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書(shū)據(jù)為其

60、審核的依據(jù)。4、各項(xiàng)成品銷(xiāo)售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售（或出售）日期；（2）客戶名稱(chēng)或地址；（3）銷(xiāo)售成品或其他資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量；（4）單據(jù)或總價(jià)；（5）本公司名稱(chēng)、地址及印章；（6）其他事項(xiàng)。5、收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合格：（1）收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；（2）收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者；（3）票據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；（4）形式未具或手續(xù)不全者；（5）其他與法令規(guī)章不合者。第六十三條 不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)。第六十四條 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。第六十五條 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上