會計實務：銀行應收票據核算的會計分錄

1、銀行應收票據核算的會計分錄應收票據是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進行商品交易而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票; 按其是否帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。一、應收票據取得的核算取得應收票據時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，無論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票，均應按其面值入賬。其賬務處理為：因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時：借：應收票據票據的面值貸：應收賬款因銷售商品而收到的應收票據時：借：應收票據票據的面值貸：主營業(yè)務收入不含增值稅的收入應交稅金應交增值稅( 銷項稅額 )二、到期收回應收票據的核算應收票據到期值的計算不帶息應收票據到期

2、值 =票據面值帶息應收票據到期值 =票據面值 +票據面值票面利率票據期限下面我們主要分析帶息應收票據到期值中票據期限的計算問題。應收票據期限有兩種表示方式：一是以“天數”表示。即采用票據簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的方法，按實際天數計算到期日。例如： 7 月 18 日出票 60 天到期，求到期日“算頭不算尾”：月： 31-18+1=14 天月：31 天月：15 天合計： 60 天“算尾不算頭”：7 月： 31-18=13 天月：31 天月：16 天合計： 60 天所以到達期日為9 月 16 日。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是

3、很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！二是以“月數”表示。即票據到期日以簽發(fā)日數月后的對日計算，而不論各月是大月還是小月。例如： 4 月 16 日簽發(fā)， 3 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為7月16日。如果票據簽發(fā)日為月末的最后一天。例如1 月 31 日簽發(fā)， 1 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為2 月 28 日或 29 日; 若 2 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為3 月 31日; 若 3 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為4 月 30 日，以此類推。到期

4、收回應收票據的會計處理若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款到期值貸：應收票據票據面值若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款到期值貸：應收票據票據面值財務費用票據面值票面得率票據期限三、應收票據貼現的核算應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟：第一步：計算應收票據到期值第二步：計算貼現利息貼現利息：到期值貼現率360貼現日數其中：貼現日數 =票據期限 - 已持有票據期限第三步：計算貼現收入貼現收入 =到期值 - 貼現利息第四步：編制會計分錄借：銀行存款貼現收入財務費用貼現收入小于票據面值的差額貸：應收票據票據面值財務費用貼現收入大于票據面值的差額例如：2001 年 4 月 30

5、日以 4 月 15 日簽發(fā) 60 天到期、票面利率為10%，票據面值為 600000 元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16%.計算過程如下：票據到期值 =600000+60000010%36060=610000(元 )計算貼現利息先計算到期日： 4 月 15 日簽發(fā)， 60 天到期，到期日為6 月 14 日。計算過程為：4 月： 30-15+1=16 天月：31 天月：13 天合計： 60 天再計算貼現天數：從貼現日 4 月 30 日至到期日 6 月 14 日，共計 45 天，計算過程如下：4 月： 30-30+1=1 天月：31 天月：13 天合計： 45 天貼現利息 =61000016%36045=12200(元 )貼現收入 =610000-12200=597800(元)會計分錄：借：銀行存款 597800財務費用 2200貸：應收票據 600000小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因