會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

1、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度（參考文本）第一章 總 則 第一條 為了了規(guī)范本所的的業(yè)務(wù)質(zhì)量控控制，明確質(zhì)質(zhì)量控制責(zé)任任，保證執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國注冊冊會(huì)計(jì)師法、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，制定本制度。 第二條 本制制度適用于本本所執(zhí)行歷史史財(cái)務(wù)信息審審計(jì)和審閱業(yè)業(yè)務(wù)、其他鑒鑒證業(yè)務(wù)及相相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)。 第三條 制定定本制度的主要目目的是合理保保證、努力達(dá)達(dá)到以下目標(biāo)標(biāo)： （一）從業(yè)人員員遵守法律法法規(guī)、中國注注冊會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德規(guī)范范以及中國注注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定； （二）本所和執(zhí)執(zhí)行業(yè)

2、務(wù)的項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能能夠根據(jù)具體體情況出具恰恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制制度的基本內(nèi)內(nèi)容 第四條 本所所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制制度的基本本要素及主要要內(nèi)容包括： （一）對業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）職業(yè)道德德規(guī)范；（三）客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受與保保持；（四）人力資源源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行行；（六）業(yè)務(wù)工作作底稿；（七）監(jiān)控。第五條 本所所還單獨(dú)制定定職業(yè)道德德規(guī)范守則、驗(yàn)資業(yè)務(wù)操作規(guī)程、審審計(jì)業(yè)務(wù)操作作規(guī)程以及業(yè)業(yè)務(wù)檔案管理理制度等規(guī)規(guī)章制度。以以全面完善本本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控控制體系。第三章 對業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任任第六條 本所所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量量控制的相關(guān)關(guān)政策和程序序，培育以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向的的

3、內(nèi)部文化。這這些政策和程程序要求主任任會(huì)計(jì)師對質(zhì)質(zhì)量控制制度度承擔(dān)最終責(zé)責(zé)任。本所要求主任會(huì)會(huì)計(jì)師針對下下列方面制定定政策和程序序，以適當(dāng)履履行對質(zhì)量控控制制度承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任：（1）在本所內(nèi)內(nèi)部形成以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向的的文化；（2）本所各級級管理層樹立立質(zhì)量至上的的意識，通過過言傳身教發(fā)發(fā)揮示范作用用；（3）合理保證證本所及人員遵遵守職業(yè)道德德規(guī)范；（4）在考慮客客戶誠信、自自身專業(yè)勝任任能力和能否否遵守職業(yè)道道德規(guī)范等的的基礎(chǔ)上接受受或保持客戶戶關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)；（5）合理保證證擁有足夠的的、具有必要要素質(zhì)和專業(yè)業(yè)勝任能力并并遵守職業(yè)道道德規(guī)范的人人員；（6）合理保證證按照法律法法規(guī)、職業(yè)道道德規(guī)

4、范和業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)，如計(jì)劃、執(zhí)執(zhí)行、督導(dǎo)、復(fù)復(fù)核、記錄和和報(bào)告業(yè)務(wù)；（7）能夠及時(shí)時(shí)將業(yè)務(wù)工作作底稿歸檔和和按照規(guī)定期期限與要求保保管業(yè)務(wù)工作作底稿，并對對其內(nèi)容保密密，以保證其其安全性和完完整性，以及及使用與檢索索的合規(guī)性和和便利性；（8）合理保證證質(zhì)量控制制制度中的政策策和程序相關(guān)關(guān)、適當(dāng)，并并正在有效運(yùn)運(yùn)行。 第七條 由由于各級管理理層特別是領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層對形成成和傳播以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向的的內(nèi)部文化起起著十分重要要的作用，本所強(qiáng)調(diào)各級級管理層的有有關(guān)行動(dòng)示范范和信息傳達(dá)達(dá)要做到清晰晰、一致及經(jīng)經(jīng)?；＿@些些行動(dòng)和信息息是為了促進(jìn)優(yōu)優(yōu)秀質(zhì)量文化化的形成。本本所通過培訓(xùn)訓(xùn)、研討班、會(huì)會(huì)議

5、、正式或或非正式的談?wù)勗?、職?zé)說說明書、新聞聞通訊或備忘忘錄，傳達(dá)這這些行動(dòng)和信信息，并將它它們充分體現(xiàn)現(xiàn)在本所的內(nèi)部文文件、培訓(xùn)資資料，以及對對股東(合伙人)和員工的評評價(jià)程序中，支支持和強(qiáng)化本本所對質(zhì)量的的重要性以及及如何切實(shí)實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的的認(rèn)識。第八條 本所要要求領(lǐng)導(dǎo)層要要樹立質(zhì)量至至上的意識。本本所通過下列列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量控制的目目標(biāo)：（1）合理確定定管理責(zé)任，以以避免重商業(yè)業(yè)利益輕業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向的的業(yè)績評價(jià)、薪薪酬及晉升的的政策和程序序；（3）投入足夠夠的資源制定定和執(zhí)行質(zhì)量量控制政策和和程序，并形形成相關(guān)文件件記錄。本所要求領(lǐng)導(dǎo)層層充分認(rèn)識到，其其經(jīng)營策略應(yīng)應(yīng)

6、當(dāng)滿足本所所執(zhí)行所有業(yè)業(yè)務(wù)都要保證證質(zhì)量這一前前提條件。本本所針對員工工設(shè)計(jì)的有關(guān)關(guān)業(yè)績評價(jià)、薪薪酬及晉升（包包括激勵(lì)制度度）的政策和和程序，充分分表明本所對業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量的高高度重視。第九條 由于于主任會(huì)計(jì)師師對質(zhì)量控制制制度承擔(dān)最最終責(zé)任，為為保證質(zhì)量控控制制度的具具體運(yùn)作效果果，本所主任會(huì)計(jì)計(jì)師履行質(zhì)量量控制制度的的職責(zé)。主任會(huì)計(jì)師師也可以委派派適當(dāng)?shù)娜藛T員并授予其必必要的權(quán)限，以以幫助主任會(huì)會(huì)計(jì)師正確履履行其職責(zé)。受受主任會(huì)計(jì)師師委派承擔(dān)質(zhì)質(zhì)量控制制度度運(yùn)作責(zé)任的的人員，必須須是本所股東東(合伙人)并應(yīng)當(dāng)具有有足夠、適當(dāng)當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能能力以及必要要的權(quán)限以履履行其責(zé)任。第四章 職業(yè)業(yè)道德規(guī)范

7、第十條 從業(yè)業(yè)人員執(zhí)行任任何類型的業(yè)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守職業(yè)道道德規(guī)范所要要求的獨(dú)立、 客觀、公正正原則，保持持專業(yè)勝任能能力和應(yīng)有的的關(guān)注，并對對執(zhí)業(yè)過程中中獲知的信息息保密。本所所強(qiáng)調(diào)如不能能合理保證職職業(yè)道德規(guī)范范得到遵守，就就無法保證業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條 本本所單獨(dú)制定定職業(yè)道德德規(guī)范守則，要求求全體人員嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的具體規(guī)定。客戶關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)的接受受與保持第一節(jié) 總體體要求第十二條 本本所規(guī)定只有在下下列情況下，才才能接受或保保持客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)：（1）已考慮客客戶的誠信，沒沒有信息表明明客戶缺乏誠誠信；（2）具有執(zhí)行行業(yè)務(wù)必要的的素質(zhì)、專業(yè)業(yè)勝任能力、時(shí)時(shí)間和

8、資源；（3）能夠遵守守職業(yè)道德規(guī)規(guī)范。在接受新客戶的的業(yè)務(wù)前，或或決定是否保保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)務(wù)或考慮接受受現(xiàn)有客戶的的新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體體情況獲取上上述信息。當(dāng)當(dāng)識別出問題題而又決定接接受或保持客客戶關(guān)系或具具體業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)在初步業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿中中記錄問題如如何得到解決決。第十三條針戶本本主要列：（1）客戶主要要股東、關(guān)鍵鍵管理人員、關(guān)關(guān)聯(lián)方及治理理層的身份和和商業(yè)信譽(yù)；（2）客戶的經(jīng)經(jīng)營性質(zhì)；（3）客戶主要要股東、關(guān)鍵鍵管理人員及及治理層對內(nèi)內(nèi)部控制環(huán)境境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則等的態(tài)度；（4）客戶是否否過分考慮將將會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的收費(fèi)維維持在盡可能能低的水平；（5）工作范圍圍受到不適當(dāng)當(dāng)

9、限制的跡象象；（6）客戶可能能涉嫌洗錢或或其他刑事犯犯罪行為的跡跡象；（7）變更會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的原因。第十四條 本本所在評價(jià)客客戶誠信情況況時(shí)，可以通通過下列途徑徑，獲取與客客戶誠信相關(guān)關(guān)的信息：1與為客戶提提供專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任任或前任人員員進(jìn)行溝通，并并與其討論。2向本所其他他人員、監(jiān)管管機(jī)構(gòu)、金融融機(jī)構(gòu)、法律律顧問和客戶戶的同行等第第三方詢問。3從相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)庫中搜索客客戶的背景信信息。第二節(jié) 業(yè)務(wù)接受與保保持第十五條 業(yè)業(yè)務(wù)接受與保保持制度的核核心目的是為為了降低與缺缺乏誠信的客客戶打交道所所帶來的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此此本所在接受受新、老客戶戶的委托前都都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真評價(jià)。評評價(jià)的主要

10、內(nèi)內(nèi)容包括：客客戶的誠信、專專業(yè)勝任能力力、職業(yè)道德德的規(guī)范。 第十六條 對對首次接受委委托的新客戶戶，要求由一一名股東(合伙人)對客戶進(jìn)行行評價(jià)。評價(jià)主要包括以以下因素：1.客戶誠信存存在問題或有有欺詐、違法法行為的跡象象；2.客戶持續(xù)經(jīng)經(jīng)營狀況；3.客戶需要、服服務(wù)要求和委委托動(dòng)機(jī)；4.審計(jì)工作范范圍、時(shí)間是是否有限制；5.客戶會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作及其其他可審性問問題；6.事務(wù)所的獨(dú)獨(dú)立性；7.事務(wù)所的勝勝任能力。事務(wù)所負(fù)責(zé)審核核、評價(jià)新客戶的股東東(合伙人)應(yīng)根據(jù)以上上評價(jià)結(jié)果決定是是否接受委托托。第十七條 對對連續(xù)接受委委托的老客戶戶，一般由項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)負(fù)責(zé)對客戶進(jìn)進(jìn)行評價(jià)。但出現(xiàn)下下列情

11、況時(shí)應(yīng)應(yīng)交給一名股股東(合伙人)進(jìn)行重新評評價(jià)：1.客戶的股權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重重大變化；2.客戶的持續(xù)續(xù)經(jīng)營發(fā)生明明顯問題；3.客戶的管理理層或財(cái)務(wù)人人員有重大變變化；4.客戶的委托托動(dòng)機(jī)有明確確的問題；5.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人或股東(合伙人)提議重新評評價(jià)。第十八條 對對新、老客戶戶的評價(jià)，可以采用用以下方式：1.獲取并分析析相關(guān)財(cái)務(wù)資資料；2.了解會(huì)計(jì)政政策及會(huì)計(jì)處處理方法及執(zhí)執(zhí)行情況；3.與前任注冊冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行行溝通；4.獲取有關(guān)關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的的信息；5.其他程序。 第十九條 本本所對新、老老客戶進(jìn)行評評價(jià)后，決定承承接業(yè)務(wù)。應(yīng)應(yīng)按照中國國注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)則第第1111號-審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的要要

12、求，與委托托人簽定業(yè)務(wù)約定書書。執(zhí)行其他他非財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可可以參照執(zhí)行行。第三節(jié) 業(yè)務(wù)務(wù)委派第二十條 本本所業(yè)務(wù)委派派政策制定的目的，就就是要保證所所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目目都是由具有有專業(yè)勝任能能力及經(jīng)驗(yàn)的的人員完成。在在業(yè)務(wù)委派時(shí)時(shí)，要求充分考慮慮項(xiàng)目計(jì)劃需需要、執(zhí)業(yè)人人員的經(jīng)驗(yàn)與與能力、項(xiàng)目目工作進(jìn)度和和深度、項(xiàng)目目復(fù)核與督導(dǎo)導(dǎo)等因素。 第二十一條 對小型業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目，由項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制制定人員安排計(jì)計(jì)劃，報(bào)部門門負(fù)責(zé)人審核核、批準(zhǔn)；對對大型業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目，由部門門負(fù)責(zé)人制定人員安排計(jì)計(jì)劃，報(bào)主任任會(huì)計(jì)師審核核、批準(zhǔn)。審核時(shí)可以根據(jù)據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)衡衡量具體項(xiàng)目目人員分派的的合理性：1.項(xiàng)目規(guī)模及及復(fù)雜程

13、度；2.項(xiàng)目的人員員數(shù)量和完成成時(shí)間的要求求；3.委派人員的的資歷、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、職位及特特長；4.計(jì)劃的督導(dǎo)導(dǎo)范圍及程度度。 第二十二條 經(jīng)審核、批批準(zhǔn)后的人員員安排計(jì)劃、項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算算及項(xiàng)目小組組成員工作分分工情況應(yīng)明明確記錄在“總總體審計(jì)策略略”中，項(xiàng)目目小組應(yīng)遵照照執(zhí)行。在審計(jì)業(yè)務(wù)過程程中因項(xiàng)目或或人員發(fā)生變變化，應(yīng)及時(shí)時(shí)修改上述計(jì)計(jì)劃，報(bào)主任任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)準(zhǔn)，以保證業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順順利進(jìn)行。 第二十三條 業(yè)務(wù)委派的的更進(jìn)一步目目標(biāo)是鍛煉執(zhí)執(zhí)業(yè)人員、培培養(yǎng)復(fù)合型人人才，使其獲獲得多方面的的知識積累。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)委派時(shí)應(yīng)充分考慮該因素。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)結(jié)束后，對項(xiàng)項(xiàng)目小

14、組成員員的工作時(shí)間間、效率、成成果進(jìn)行考評評。并將考評評結(jié)果進(jìn)行記記錄，作為獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、晉升的的原始資料。第六章 人 力 資 源第二十四條 本所制定人人力資源政策策的目的是為為了合理保證證擁有足夠的的具有必要素素質(zhì)和專業(yè)勝勝任能力并遵遵守職業(yè)道德德規(guī)范的人員員，以使本所和項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人能夠按按照法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)道德德規(guī)范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并并根據(jù)具體情情況出具恰當(dāng)當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第二十五條 本所制定的的人力資源政政策和程序的的主要內(nèi)容包包括： （一）招聘； （二）業(yè)績評價(jià)價(jià)； （三）人員素質(zhì)質(zhì)； （四）專業(yè)勝任任能力； （五）職業(yè)發(fā)展展； （六）晉升； （七）薪酬； 第二十六條 本所要求按照

15、制定的招聘程序開開展招聘工作作，以保證選選擇正直的、通通過發(fā)展能夠夠具備執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)所需的必必要素質(zhì)和專專業(yè)勝任能力力的人員。 第二十七條 本所制定長長期(三年)和短期(一年)員工培訓(xùn)計(jì)計(jì)劃，主要通通過下列途徑徑來提高人員員素質(zhì)和專業(yè)業(yè)勝任能力： （一）職業(yè)教育育； （二）職業(yè)發(fā)展展，包括內(nèi)部部培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)訓(xùn)； （三）工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)； （四）由經(jīng)驗(yàn)更更豐富的員工工提供輔導(dǎo)。 第二十八條 本所單獨(dú)制制定有關(guān)員工業(yè)績績評價(jià)、薪酬酬及晉升、獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲等人事管管理制度，設(shè)計(jì)“年年度員工考核核表”，由各各部門考核、評評價(jià)員工的工工作表現(xiàn)、業(yè)業(yè)績成效和專專業(yè)勝任能力力。對優(yōu)秀員員工予以獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)。 第七章 業(yè) 務(wù)

16、 執(zhí) 行 第一節(jié) 指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督 第二十九條 本所單獨(dú)制制定驗(yàn)資業(yè)業(yè)務(wù)操作規(guī)程程、審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)規(guī)程等制度，以合理理保證執(zhí)業(yè)人人員按照法律律法規(guī)、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的的規(guī)定執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)，使本所和項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人能夠根根據(jù)具體情況況出具恰當(dāng)?shù)牡膱?bào)告。 第三十條 驗(yàn)驗(yàn)資業(yè)務(wù)操作作規(guī)程、審審計(jì)業(yè)務(wù)操作作規(guī)程等制制度針對業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行中相關(guān)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督事項(xiàng)包括括： （一）項(xiàng)目組了了解審計(jì)工作作目標(biāo)； （二）保證適用用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則得以遵守的的程序； （三）業(yè)務(wù)監(jiān)督督、員工培訓(xùn)訓(xùn)和輔導(dǎo)的程程序； （四）對已實(shí)施施的工作、作作出的重大判判斷以及擬出出具的報(bào)告進(jìn)進(jìn)行復(fù)核的方方法； （五）對已實(shí)施施的工作及其

17、其復(fù)核的時(shí)間間和范圍作出出適當(dāng)記錄； （六）保證所有有的政策和程程序是合適的。 第三十一條 項(xiàng)目組的所所有成員應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解擬執(zhí)行行工作的目標(biāo)標(biāo)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人應(yīng)當(dāng)通過適適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工工作和培訓(xùn)，使使經(jīng)驗(yàn)較少的的項(xiàng)目組成員員清楚了解所所分派工作的的目標(biāo)。 第三十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人對業(yè)務(wù)的監(jiān)監(jiān)督包括： （一）追蹤業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)程； （二）考慮項(xiàng)目目組各成員的的素質(zhì)和專業(yè)業(yè)勝任能力，以以及是否有足足夠的時(shí)間執(zhí)執(zhí)行工作，是是否理解工作作指令，是否否按照計(jì)劃的的方案執(zhí)行工工作； （三）解決在執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問題，考考慮其重要程程度并適當(dāng)修修改原計(jì)劃的的方案； （四）識別在執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程程中需要咨詢詢

18、的事項(xiàng)，或或需要由經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)項(xiàng)目組成員考考慮的事項(xiàng)。 第二節(jié) 咨 詢 第三十三條 咨詢包括與與本所內(nèi)部或外外部具有專門門知識的人員員，在適當(dāng)專專業(yè)層次上進(jìn)進(jìn)行的討論，以以解決疑難問問題或爭議事事項(xiàng)。 第三十四條 本所鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員就疑疑難問題或爭爭議事項(xiàng)進(jìn)行行咨詢。 第三十五條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮就重大大的技術(shù)、職職業(yè)道德及其其他事項(xiàng)，向向本所內(nèi)部或在在適當(dāng)情況下下向本所外部具備備適當(dāng)知識、資資歷和經(jīng)驗(yàn)的的其他專業(yè)人人士咨詢，并并適當(dāng)記錄和和執(zhí)行咨詢形形成的結(jié)論。 項(xiàng)目組在向本內(nèi)內(nèi)部或外部其其他專業(yè)人士士咨詢時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供所有有相關(guān)事實(shí)，以以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)項(xiàng)提出有見地地的意見。 第三

19、十六條 需要向外部部咨詢的，可可以利用其他他會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所、行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)提供的咨咨詢服務(wù)，但但應(yīng)當(dāng)考慮外外部咨詢提供供者是否能夠夠勝任這項(xiàng)工工作。 第三十七條 項(xiàng)目組就疑疑難問題或爭爭議事項(xiàng)向其其他專業(yè)人士士咨詢所形成成的記錄應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者者認(rèn)可。 咨詢形成的記錄錄應(yīng)當(dāng)完整詳詳細(xì)，包括下下列內(nèi)容： （一）尋求咨詢詢的事項(xiàng)； （二）咨詢的結(jié)結(jié)果，包括作作出的決策、決決策依據(jù)以及及決策的執(zhí)行行情況。 第三節(jié) 復(fù)核核制度及責(zé)任任 采用其他復(fù)復(fù)核層次的應(yīng)應(yīng)適當(dāng)修改 第三十八條 本所的具體體業(yè)務(wù)質(zhì)量控控制層次分為為：項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部復(fù)核、事事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核和主任會(huì)計(jì)計(jì)師終級

20、復(fù)核。第一 項(xiàng)目組組內(nèi)部復(fù)核第三十九條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人是指項(xiàng)目組組中負(fù)責(zé)某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)執(zhí)行，并代表表本所在業(yè)務(wù)務(wù)報(bào)告上簽字字的注冊會(huì)計(jì)計(jì)師。本所要求選派具備備一定資歷、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、能力和和執(zhí)業(yè)道德的的注冊會(huì)計(jì)師師作為項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人應(yīng)對對分派的每個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的的總體質(zhì)量負(fù)負(fù)責(zé)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在業(yè)務(wù)的所所有階段，通通過行動(dòng)示范范和信息傳達(dá)達(dá)，向項(xiàng)目組組其他成員強(qiáng)強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)項(xiàng)的重要性，以以保證業(yè)務(wù)的的質(zhì)量：（一）按照法律律法規(guī)、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和審計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目；（二）遵守適用用的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所質(zhì)量控控制政策和程程序；（三）根據(jù)具體體情況出具恰恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)報(bào)告。 此外，項(xiàng)

21、目負(fù)責(zé)責(zé)人還應(yīng)負(fù)責(zé)責(zé)組織、協(xié)調(diào)調(diào)和管理好整整個(gè)項(xiàng)目組各各成員的工作作。 第四十條 項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)部的的復(fù)核并非全全部都由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人執(zhí)行行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人可以委派派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)較多的人員去去復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較較少的人員所所執(zhí)行的工作作。但項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)復(fù)核負(fù)責(zé)。 在項(xiàng)目組內(nèi)部部復(fù)核時(shí)，復(fù)復(fù)核的主要內(nèi)內(nèi)容包括：（一）審計(jì)工作作是否已按照照法律法規(guī)、職職業(yè)道德規(guī)范范和審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定執(zhí)行行；（二）重大事項(xiàng)項(xiàng)是否已提請請進(jìn)一步考慮慮；（三）相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)是否已進(jìn)行行適當(dāng)咨詢，由由此形成的結(jié)結(jié)論是否得到到記錄和執(zhí)行行；（四）是否需要要修改已執(zhí)行行審計(jì)工作的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍；（五）已執(zhí)行的的審計(jì)工作是是否支持形

22、成成的結(jié)論，并并已得到適當(dāng)當(dāng)記錄；（六）獲取的審審計(jì)證據(jù)是否否充分、適當(dāng)當(dāng)；（七）審計(jì)程序序的目標(biāo)是否否實(shí)現(xiàn)。第四十一條 在出具審計(jì)計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核核審計(jì)工作底底稿和與項(xiàng)目目組討論，確確信獲取的審審計(jì)證據(jù)已經(jīng)經(jīng)充分、適當(dāng)當(dāng)，足以支持持形成的結(jié)論論和擬出具的的審計(jì)報(bào)告。第四十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)過程的適當(dāng)當(dāng)階段及時(shí)實(shí)實(shí)施復(fù)核，以以使重大事項(xiàng)項(xiàng)在出具審計(jì)計(jì)報(bào)告前能夠夠得到滿意解解決。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核核的內(nèi)容包括括對關(guān)鍵領(lǐng)域域所作的判斷斷，尤其是執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程程中識別出的的疑難問題或或爭議事項(xiàng)、特特別風(fēng)險(xiǎn)以及及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人認(rèn)為重要的的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目組內(nèi)部以及及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人

23、應(yīng)當(dāng)對復(fù)核核的范圍和時(shí)時(shí)間予以適當(dāng)當(dāng)記錄。第二 事務(wù)所所項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核第四十三條 項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核是指指挑選不參與與該業(yè)務(wù)的人人員在出具報(bào)報(bào)告前，對項(xiàng)項(xiàng)目組作出的的重大判斷和和在準(zhǔn)備報(bào)告告時(shí)形成的結(jié)結(jié)論作出客觀觀評價(jià)的過程程。 本所一般指指派獨(dú)立于該該業(yè)務(wù)的股東東(合伙人)或由主任會(huì)會(huì)計(jì)師授權(quán)的的部門負(fù)責(zé)人人從事項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核工作。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核制度，充充分體現(xiàn)分類類控制、突出出重點(diǎn)的質(zhì)量量控制理念。項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核人應(yīng)對對復(fù)核內(nèi)容負(fù)負(fù)責(zé)，但不減減輕、不替代代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的責(zé)任。 第四十四條 在在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核時(shí)，復(fù)核人人員應(yīng)當(dāng)對以以下全部或部部分內(nèi)容進(jìn)行行復(fù)核：

24、 （一）項(xiàng)目組就就具體業(yè)務(wù)對對獨(dú)立性作出出的評價(jià)； （二）在審計(jì)過過程中識別的的特別風(fēng)險(xiǎn)以以及采取的應(yīng)應(yīng)對措施； （三）作出的判判斷，尤其是是關(guān)于重要性性和特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的判斷； （四）是否已就就存在的意見見分歧、其他他疑難問題或或爭議事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)咨詢詢，以及咨詢詢得出的結(jié)論論； （五）在審計(jì)中中識別的已更更正和未更正正的錯(cuò)報(bào)的重重要程度及處處理情況； （六）擬與管理理層、治理層層以及其他方方面溝通的事事項(xiàng)； （七）所復(fù)核的的審計(jì)工作底底稿是否反映映了針對重大大判斷執(zhí)行的的工作，是否否支持得出的的結(jié)論； （八）擬出具的的審計(jì)報(bào)告的的適當(dāng)性。 第四十五條 項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核人員員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)務(wù)過程中

25、的適適當(dāng)階段及時(shí)時(shí)實(shí)施復(fù)核，以以使重大事項(xiàng)項(xiàng)在出具報(bào)告告前得到滿意意解決。 如果項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人不接受受項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核人員員的建議，并并且重大事項(xiàng)項(xiàng)未得到滿意意解決，項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人不應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告告。只有在按按照會(huì)計(jì)師事事務(wù)所處理意意見分歧的程程序解決重大大事項(xiàng)后，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才才能出具報(bào)告告。第四十六條 對下列項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核情況應(yīng)記記錄在工作底底稿中： （一）有關(guān)項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核的政策所所要求的程序序已得到執(zhí)行行； （二）項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核在在出具報(bào)告前前業(yè)已完成； （三）復(fù)核人員員沒有發(fā)現(xiàn)任任何尚未解決決的事項(xiàng)，使使其認(rèn)為項(xiàng)目目組作出的重重大判斷及形形成的結(jié)論不不適當(dāng)。 第三 主任

26、會(huì)會(huì)計(jì)師終級復(fù)核第四十七條 主任會(huì)計(jì)師師對質(zhì)量控制制制度承擔(dān)最最終責(zé)任。 第四十八八條 本所要求主主任會(huì)計(jì)師對對具體業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行終結(jié)復(fù)核核，主任會(huì)計(jì)計(jì)師也可以通通過正式授權(quán)權(quán)手續(xù)授權(quán)另另外一名股東東(合伙人)負(fù)責(zé)終級復(fù)核工作。終終級復(fù)核的主要要內(nèi)容包括：1.審計(jì)約定事事項(xiàng)及審計(jì)計(jì)計(jì)劃的完成情情況；2.重點(diǎn)會(huì)計(jì)問問題、重要審審計(jì)領(lǐng)域的測測試是否充分分；3.審計(jì)調(diào)整事事項(xiàng)是否恰當(dāng)當(dāng)；4.審計(jì)意見確確定是否恰當(dāng)當(dāng)，審計(jì)報(bào)告告表述是否規(guī)規(guī)范。第四節(jié) 意 見 分 歧第四十九條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行行中，時(shí)?？煽赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)項(xiàng)目組與被咨咨詢者之間以以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核人員之間的的意見分歧

27、。對對業(yè)務(wù)問題的的意見出現(xiàn)分分歧是正常現(xiàn)現(xiàn)象。本所規(guī)定：由本所項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部、質(zhì)量控控制復(fù)核人員進(jìn)行廣泛泛、充分的討討論，尋找解解決分岐的辦辦法；2.也可向適當(dāng)當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)業(yè)者、其他會(huì)計(jì)師事事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)或監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行行咨詢，以解解決這些分歧歧；3.如上述途徑徑仍然無法明明確解決分歧歧，主任會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)遵循謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則提提出解決分歧歧的最終方法法。第五十條 只只有意見分歧歧問題得到解解決，項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人才能出出具報(bào)告。業(yè)務(wù)工作底稿第五十一條 本所制定有關(guān)關(guān)工作底稿的的政策和程序序，以滿足下下列要求：（1）安全保管管業(yè)務(wù)工作底底稿并對業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿保保密；（2）保證業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿的的完整性；（3）

28、便于使用用和檢索業(yè)務(wù)務(wù)工作底稿；（4）按照規(guī)定定的期限保存存業(yè)務(wù)工作底底稿。第五十二條 本本所單獨(dú)制定定業(yè)務(wù)檔案案管理制度，要要求全體人員員嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)檔案管理理制度的具體體規(guī)定。監(jiān) 控第五十三條 對質(zhì)量控制制政策和程序序遵守情況的的監(jiān)控旨在評評價(jià)： （一）遵守法律律法規(guī)、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的的情況； （二）質(zhì)量控制制制度設(shè)計(jì)是是否適當(dāng)，運(yùn)運(yùn)行是否有效效； （三）質(zhì)量控制制政策和程序序應(yīng)用是否得得當(dāng)，以便本本所和項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人能夠根根據(jù)具體情況況出具恰當(dāng)?shù)牡臉I(yè)務(wù)報(bào)告。 第五十四條 本所由主任會(huì)計(jì)師師履行監(jiān)控責(zé)責(zé)任，或由主主任會(huì)計(jì)師委委派副主任會(huì)會(huì)計(jì)師、部門主任履行行監(jiān)控責(zé)任。監(jiān)控內(nèi)容包

29、括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。 第五十五條 本所要求從下列方方面對質(zhì)量控控制制度進(jìn)行行持續(xù)考慮和和評價(jià)： （一）確定質(zhì)量量控制制度的的完善措施，包包括要求對有有關(guān)教育與培培訓(xùn)的政策和和程序提供反反饋意見； （二）與本所適適當(dāng)人員溝通通已識別的質(zhì)質(zhì)量控制制度度在設(shè)計(jì)、理理解或執(zhí)行方方面存在的缺缺陷； （三）由本所適適當(dāng)人員采取取追蹤措施，以以對質(zhì)量控制制政策和程序序及時(shí)作出必必要的修正。 對質(zhì)量控制制度度的持續(xù)考慮慮和評價(jià)還包包括分析下列列事項(xiàng)： （一）法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)道德德規(guī)范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的新變變化，以及本本所的政策和和程序如何適適當(dāng)反映這些些變化； （二）有關(guān)獨(dú)立立性政策和程程序

30、遵守情況況的書面確認(rèn)認(rèn)函； （三）職業(yè)發(fā)展展，包括培訓(xùn)訓(xùn)； （四）與接受和和保持客戶關(guān)關(guān)系及具體業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的決決策。 第五十六條 本所周期性地地選取已完成成的業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，周期期最長不得超超過三年。在在每個(gè)周期內(nèi)內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的業(yè)務(wù)至少少選取一項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行檢查。 第五十七條 本所在選取單單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查時(shí)，可可以不事先告告知相關(guān)項(xiàng)目目組。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或或項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核的人人員不應(yīng)承擔(dān)擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的檢查工作。 在確定檢查的范范圍時(shí)，本所所可以考慮外外部獨(dú)立檢查查的范圍或結(jié)結(jié)論，但這些些檢查并不能能替代自身的的內(nèi)部監(jiān)控。 第五十八條 本所可以利用用具有適當(dāng)資資格的外部人人員或其他

31、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢檢查及其他監(jiān)監(jiān)控程序。 第五十九條 本所評價(jià)實(shí)施施監(jiān)控程序發(fā)發(fā)現(xiàn)的缺陷的的影響，并確確定這些缺陷陷屬于下列哪哪種情況： （一）該缺陷并并不必然表明明質(zhì)量控制制制度不足以合合理保證會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所遵遵守法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)道德德規(guī)范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定定，以及本所所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人根據(jù)具體體情況出具恰恰當(dāng)?shù)膱?bào)告； （二）該缺陷是是系統(tǒng)性的、重重復(fù)出現(xiàn)的或或其他需要及及時(shí)糾正的重重大缺陷。 第六十條 本本所將實(shí)施監(jiān)監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的缺陷及建建議采取的適適當(dāng)補(bǔ)救措施施，告知相關(guān)關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人及其他適當(dāng)當(dāng)人員。 第六十一條 本本所在評價(jià)各各種缺陷后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提出下列列改進(jìn)措施： （一）采取與某某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某某個(gè)成員相關(guān)關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救救措施； （二）將監(jiān)控發(fā)發(fā)現(xiàn)的缺陷告告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展展的人員； （三）改進(jìn)質(zhì)量量控制政策和和程序； （四）對違反會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所政策和程序序的人員，尤尤其是對反復(fù)復(fù)違規(guī)的人員員實(shí)施懲戒。 第六十二條 如果實(shí)施監(jiān)監(jiān)控程序的結(jié)結(jié)果表明出具具的報(bào)告可能能不適當(dāng)，或或在執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)過程中遺漏漏了應(yīng)有的程程序，本所確定采取取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一一步行動(dòng)，以以遵守法律法法規(guī)、職業(yè)道道德規(guī)范和相相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則的規(guī)定。同同時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮征詢法律律意見。 第六十三條 本所每年至少少一次將質(zhì)量量控制制度的的監(jiān)控結(jié)果，傳傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)