審計(jì)學(xué)分類(lèi)審計(jì)練習(xí)

1、審計(jì)學(xué)案例例分析題一、審計(jì)重要性性（一）資料審計(jì)人員受受委托對(duì)渝香香食品有限公公司20X22年12月的的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。1.該公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表顯示，220X2年全全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)800萬(wàn)，資資產(chǎn)總額4 000萬(wàn)。2.審計(jì)人員在在審查和閱讀讀該公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題題：（1）該公司110月份虛報(bào)報(bào)冒領(lǐng)工資11 820元元，被會(huì)計(jì)人人員占為己有有；（2）11月115日收到業(yè)業(yè)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)33 850元元，列入小金金庫(kù)；（3）資產(chǎn)負(fù)債債表中的存貨貨抵估16萬(wàn)萬(wàn)元，原因尚尚待查明。上上述問(wèn)題尚未未調(diào)整。要求（1）根根據(jù)上述問(wèn)題題，做出重要要性的初步判判斷，并簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由；（2）說(shuō)明審計(jì)計(jì)人員在

2、審計(jì)計(jì)實(shí)施階段和和報(bào)告應(yīng)采取取的對(duì)策。（二）資料審計(jì)人員受受委托對(duì)某公公司會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)時(shí)，初初步判斷的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次次的重要性水水平按資產(chǎn)總總額的1%計(jì)計(jì)算為1400萬(wàn)，即資產(chǎn)產(chǎn)賬戶(hù)可容忍忍的錯(cuò)誤或漏漏報(bào)為1400萬(wàn)元。并采采用兩種分配配方案將這一一重要性水平平分給了各資資產(chǎn)賬戶(hù)。某某公司資產(chǎn)構(gòu)構(gòu)成及重要性性水平分配方方案見(jiàn)表 重要性水平平的分配 單位位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款2 1002125.2存貨 44 200 442 770固定資產(chǎn) 77 000 770 442總計(jì) 144 000 1440 1440要求根據(jù)上上述資料，說(shuō)說(shuō)明哪一種方方案較為合理理，并簡(jiǎn)要

3、說(shuō)說(shuō)明理由。（三）【資料】審審計(jì)人員對(duì)渝渝香食品有限限公司20005年12月月的會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，公公司報(bào)表顯示示，20055年全年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，資資產(chǎn)總額40000萬(wàn)元，審審計(jì)人員在審審查和閱讀公公司報(bào)表時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)：1、公司10月月份虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)工資18220元，被出出納占為己有有2、11月155日，公司收收到業(yè)務(wù)咨詢(xún)?cè)冑M(fèi)38500元，列入小小金庫(kù)3、資產(chǎn)負(fù)債表表中的存貨低低估16萬(wàn)元元，原因不明明。要求：1、根據(jù)據(jù)上述問(wèn)題做做出重要性的的初步判斷，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。 2、說(shuō)說(shuō)明審計(jì)人員員在審計(jì)實(shí)施施階段和報(bào)告告階段應(yīng)采取取的對(duì)策二、審計(jì)程序、審審計(jì)目標(biāo)和審審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李

4、李通過(guò)對(duì)A公司存貨項(xiàng)項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制度度進(jìn)行分析評(píng)評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該公司存在在下列五種狀狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資資產(chǎn)負(fù)債表日日前入庫(kù)的AA產(chǎn)品可能已已計(jì)入存貨項(xiàng)項(xiàng)目，但可能能未進(jìn)行相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)記錄錄；（3）由X公公司代管的甲甲材料可能并并不存在；（4）Y公司司存放在A公司倉(cāng)庫(kù)的的乙材料可能能已計(jì)入A公司的存貨貨項(xiàng)目；（5）本次審審計(jì)為A公司成立以以來(lái)的首次審審計(jì)。要求：請(qǐng)請(qǐng)根據(jù)上列情情況分別指出出各自的審計(jì)計(jì)程序、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收收集哪些審計(jì)計(jì)證據(jù)。三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)應(yīng)用資料1.阿阿蘭姆機(jī)械廠(chǎng)廠(chǎng)生產(chǎn)甲產(chǎn)品品，材料一次次投入，逐步步消耗，每投投入100千千克A材料可可以

5、生產(chǎn)出甲甲產(chǎn)品1000千克。2.20X2年年12月311日，該企業(yè)業(yè)對(duì)在產(chǎn)品和和產(chǎn)成品進(jìn)行行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：在在產(chǎn)品結(jié)存22 100千千克，加工程程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存存4 8000千克。期末末在產(chǎn)品和產(chǎn)產(chǎn)成品賬面記記錄與盤(pán)點(diǎn)數(shù)數(shù)一致。3.20X3年年2月2日，審審計(jì)人員委托托對(duì)該企業(yè)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)。當(dāng)日，對(duì)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)產(chǎn)成品進(jìn)行了了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)產(chǎn)品盤(pán)存2 000千克克，加工程度度50%；產(chǎn)產(chǎn)成品盤(pán)存55000千克克。4.其他有關(guān)資資料如下：220X3年11月1日至22月2日，領(lǐng)領(lǐng)料單記錄生生產(chǎn)領(lǐng)用A材材料5 0000千克：產(chǎn)產(chǎn)成品交庫(kù)單單記錄甲產(chǎn)品品入庫(kù)數(shù)4 000千克克；產(chǎn)

6、品發(fā)貨貨單記錄甲產(chǎn)產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)44 500千千克。要求運(yùn)用調(diào)調(diào)節(jié)法驗(yàn)證220X2年112月31日日有關(guān)會(huì)計(jì)資資料的準(zhǔn)確性性。四、不相容職務(wù)務(wù)的分析（一）資料昌運(yùn)鍋爐廠(chǎng)廠(chǎng)有以下一些些工作：（1）批準(zhǔn)物資資采購(gòu)的工作作；（2）執(zhí)行物資資采購(gòu)的工作作；（3）對(duì)采購(gòu)的的物資進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)收的工作；（4）物資保管管和發(fā)放的工工作；（5）物資保管管賬的記錄工工作；（6）物資明細(xì)細(xì)賬的記錄工工作；（7）物資總分分類(lèi)賬的記錄錄工作；（8）物資的定定期清查工作作；（9）物資的賬賬實(shí)核對(duì)工作作；（10）物資明明細(xì)賬和總賬賬的核對(duì)工作作要求分析該該廠(chǎng)上述工作作中，哪些是是不相容職務(wù)務(wù)，并說(shuō)明理理由。（二）資料東方貿(mào)易公公司

7、請(qǐng)你就下下列問(wèn)題提供供咨詢(xún)服務(wù)，該該公司有三位位員工必須分分擔(dān)下列工作作：（1）記錄并保保管總賬；（2）記錄并保保管應(yīng)付賬款款明細(xì)賬；（3）記錄并保保管應(yīng)收賬款款明細(xì)賬；（4）記錄貨幣幣資金日記賬賬；（5）保管，填填寫(xiě)支票；（6）發(fā)出銷(xiāo)貨貨退回及折讓讓的貸項(xiàng)通知知單；（7）調(diào)節(jié)銀行行存款日記賬賬與銀行存款款對(duì)賬單；（8）保管并送送存現(xiàn)金收入入。上述工作中，除除6，7兩項(xiàng)項(xiàng)工作量較小小外，其余各各項(xiàng)工作量大大體相當(dāng)。要求假如這這三位職工的的能力都不成成問(wèn)題，而且且只需要他們們做上面列出出的工作。請(qǐng)請(qǐng)根據(jù)上述資資料，說(shuō)明應(yīng)應(yīng)如何將這八八項(xiàng)工作分配配給三位職工工，才能達(dá)到到內(nèi)部控制制制度的要求。五、

8、內(nèi)部控制制制度的分析資料大中華華劇院的出納納員在劇院專(zhuān)專(zhuān)設(shè)的售票室室負(fù)責(zé)售票，收收款工作，每每日各場(chǎng)次所所出售的戲票票，電影票均均事先連續(xù)編編號(hào)。顧客一一手交錢(qián)，出出納員一手交交票。顧客買(mǎi)買(mǎi)票后須將入入場(chǎng)券交給收收票員才能進(jìn)進(jìn)入劇院，收收票員將入場(chǎng)場(chǎng)券撕成兩半半，正券交還還給顧客，副副券則投入加加鎖的票箱中中。要求1.請(qǐng)問(wèn)本例中中在現(xiàn)金收入入方面采取了了哪些內(nèi)部控控制措施？2.假設(shè)售票員員與收票員串串通竊取現(xiàn)金金收入，他們們將采取哪些些行動(dòng)？3.對(duì)串通舞弊弊行為，采取取何種措施可可以揭發(fā)？4.劇院經(jīng)理可可采取哪些手手段使其現(xiàn)金金內(nèi)部控制達(dá)達(dá)到最佳的效效果？六、審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)XX股份有限公公司

9、委托ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)其會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，雙方方簽訂了如下下的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)。要求：（1）指指出下述審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)中存在的問(wèn)問(wèn)題；（2）重新起草草審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)甲方：XX股份份有限公司乙方：ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所甲方委托托乙方進(jìn)行22008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)協(xié)商，達(dá)成一一下約定：一、審計(jì)范圍圍及委托目的的乙方接受甲方委委托，對(duì)甲方方12月311日的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表以及該該年度的利潤(rùn)潤(rùn)表和現(xiàn)金流流量表進(jìn)行審審計(jì)。乙方將將根據(jù)中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則，對(duì)甲方內(nèi)內(nèi)部控制制度度進(jìn)行研究和和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行行必要的抽查查，并在乙方方認(rèn)為需要時(shí)時(shí)實(shí)施其

10、他必必要的審計(jì)程程序，在此基基礎(chǔ)上，對(duì)上上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合合法性，公允允性發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)。二、甲方的責(zé)責(zé)任與任務(wù)1為乙方審審計(jì)工作及時(shí)時(shí)提供所需的的全部資料和和其它有關(guān)資資料。2委派乙方方的審計(jì)人員員提供必要的的條件及合作作，具體事項(xiàng)項(xiàng)將在乙方所所派人員于審審計(jì)工作開(kāi)始始之前提供的的清單中列名名。3按本約定定書(shū)的規(guī)定，向向乙方及時(shí)足足額地支付審審計(jì)費(fèi)用。三、按照獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則的的要求進(jìn)行審審計(jì)，出具審審計(jì)報(bào)告，保保證審計(jì)報(bào)告告的真實(shí)性、合合法性。四、審計(jì)收費(fèi)費(fèi)按收費(fèi)規(guī)定，乙乙方應(yīng)收本項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)費(fèi)用，以及所所花費(fèi)的工作作時(shí)間確定，預(yù)預(yù)計(jì)收取人民民幣萬(wàn)萬(wàn)元，甲方應(yīng)應(yīng)在本約定書(shū)書(shū)簽訂后預(yù)付付上述費(fèi)

11、用的的，其其余部分在乙乙方提交審計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)一并并付清。如在在審計(jì)過(guò)程中中遇到重大問(wèn)問(wèn)題，致使乙乙方實(shí)際花費(fèi)費(fèi)審計(jì)工作時(shí)時(shí)間有較大幅幅度的增加，甲甲方應(yīng)在了解解實(shí)際情況后后，酌情增加加審計(jì)費(fèi)用。五、約定書(shū)的的有效期間本約定書(shū)一式兩兩份，甲乙雙雙方各執(zhí)一份份。本約定書(shū)自20009年1月100日期生效，并并在全部約定定事項(xiàng)完成之之前有效。六、約定事項(xiàng)的的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)預(yù)見(jiàn)的情況，影影響審計(jì)工作作的如期完成成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告告，甲乙雙方方可要求更約約定事項(xiàng)，但但應(yīng)及時(shí)通知知對(duì)方，由雙雙方協(xié)商解決決。七、甲乙雙方對(duì)對(duì)其他事項(xiàng)的的約定甲方：XXX股份有限限公司 乙方方：ABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所代表：

12、（簽章）代表：（簽章）七、審計(jì)意見(jiàn)的的表述（一）資料1.A公司擁有有自購(gòu)置之日日起就大幅度度增值的房屋屋一棟。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中將將該房屋以現(xiàn)現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表表示，并已充充分披露，該該公司深信資資產(chǎn)負(fù)債表中中所列房屋估估價(jià)較為合理理。2.B公司為非非銀行金融公公司，該公司司遵照政府有有關(guān)部門(mén)的規(guī)規(guī)定貶值會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，但某某些項(xiàng)目和企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則嚴(yán)重背離離。這些項(xiàng)目目所涉及的金金額不大，而而且在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的附注中中做了充分揭揭示。3.C公司對(duì)各各子公司都擁?yè)碛泄善蓖顿Y資。已查明。各各項(xiàng)投資均以以原始成本入入賬，但難于于審核各子公公司，以查明明資產(chǎn)負(fù)債表表中長(zhǎng)期投資資數(shù)額的真實(shí)實(shí)性。4.D公司正作作為某訴

13、訟案案件的被告，一一旦敗訴，將將用公司的部部分資產(chǎn)賠償償，公司已在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中做了說(shuō)說(shuō)明。要求請(qǐng)分別別就上述四種種情況，指出出注冊(cè)會(huì)計(jì)師師楊敏應(yīng)出具具何種審計(jì)意意見(jiàn)類(lèi)型的審審計(jì)報(bào)告，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。（二）資料林紅注冊(cè)師師已完成對(duì)華華聯(lián)股份有限限公司20XX2年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地地審計(jì)工作，現(xiàn)現(xiàn)正草擬審計(jì)計(jì)報(bào)告，假定定20X1年年度的審計(jì)工工作也由該注注冊(cè)會(huì)計(jì)師完完成，在本年年度的審計(jì)工工作已完成各各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)計(jì)程序，在復(fù)復(fù)核工作底稿稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)項(xiàng)情況需要在在編制審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)加以考考慮外，其他他方面均符合合出具無(wú)保留留意見(jiàn)報(bào)告的的要求。1.華聯(lián)公司不不愿編制200X020X

14、2年年三年的比較較會(huì)計(jì)報(bào)表。2.華聯(lián)公司不不愿公開(kāi)現(xiàn)金金流量表。3.20X2年年華聯(lián)公司變變更了固定資資產(chǎn)折舊方法法，并已在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中說(shuō)明，但但未經(jīng)主管財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)。4.華聯(lián)公司220X2年末末產(chǎn)成品期末末余額多計(jì)110 0000元，影響了了20X2年年的利潤(rùn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)調(diào)整，但未予予接受。5.華聯(lián)公司從從20X2年年7月份起對(duì)對(duì)產(chǎn)成品發(fā)出出計(jì)價(jià)由加權(quán)權(quán)平均法改為為后進(jìn)先出法法，使20XX2年銷(xiāo)售成成本上升1.5萬(wàn)元，這這一變化未在在會(huì)計(jì)報(bào)表中中說(shuō)明，確定定應(yīng)納稅所得得額時(shí)未做調(diào)調(diào)整。6.一些應(yīng)收賬賬款賬戶(hù)余額額無(wú)法實(shí)施函函證程序，但但已應(yīng)用其他他審計(jì)程序進(jìn)進(jìn)行了驗(yàn)

15、證。7.華聯(lián)公司220X2年66月30日向向某銀行取得得1 0000萬(wàn)元長(zhǎng)期貨貨款，用于購(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)，貨款合同同限定，須到到20X3年年12月311日后，若獲獲得利潤(rùn)方可可支付現(xiàn)金股股利，華聯(lián)公公司不愿在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中予以說(shuō)明明。要求說(shuō)明上上述各項(xiàng)情況況對(duì)審計(jì)報(bào)告告的影響及原原因。八、資產(chǎn)負(fù)債表表的審查資料海星公公司20X22年12月331日所有者者權(quán)益變動(dòng)情情況表 所有者權(quán)益益變動(dòng)情況表表 單位：元所有者權(quán)益金 額年初期末差 異 額差 異 率（%）實(shí)收資本8750000079630000-78700008.99資本公積95300095300盈余公積48200000 544200000

16、60000012.45未分配利潤(rùn)13500000168750003750025合 計(jì)1587300001516580007072004.46經(jīng)審計(jì)人員審查查，發(fā)現(xiàn)以下下情況：1.該公司注冊(cè)冊(cè)資本1 0000萬(wàn)元。2.該公司200X2年末稅稅后利潤(rùn)6000萬(wàn)元。3.該公司盈余余公積稅后利利潤(rùn)的10%提取。4.該公司按當(dāng)當(dāng)年可供分配配利潤(rùn)的755%分給其他他單位利潤(rùn)。要求通過(guò)審審閱該表，指指出存在的問(wèn)問(wèn)題和需要審審查的方面。九、現(xiàn)金的清查查資料20XX1年1月110日上午88時(shí)，江南市市審計(jì)局派出出的審計(jì)人員員對(duì)永興公司司的庫(kù)存現(xiàn)金金進(jìn)行突擊盤(pán)盤(pán)點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，實(shí)際的的情況如下：1.現(xiàn)鈔有1000

17、元幣100張，50元元幣13張，110元幣166張，5元幣幣19張，22元幣22張張，1元幣225張，5角角幣30張，22角幣20張張，1角幣440張，硬幣幣5角8分，總總計(jì)1 9997.58元元。2.已收款尚未未入賬的收款款憑證3張，計(jì)計(jì)130元。3.已收款尚未未入賬的付款款憑證5張，計(jì)計(jì)520元，其其中有馬明借借條一張，日日期為20XX0年7月115日，金額額200元，未未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)說(shuō)明用途。4.盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存存現(xiàn)金賬面余余額為1 8890.200元，20XX1年1月11日至20XX1年1月110日收入現(xiàn)現(xiàn)金4 5660.16元元，支出現(xiàn)金金4 1200元。20XX0年12月月31日庫(kù)存存現(xiàn)金

18、賬面余余額為1 0060.044元。要求1.請(qǐng)說(shuō)明上述述資料是如何何獲得的？2.根據(jù)資料編編制庫(kù)存現(xiàn)金金盤(pán)點(diǎn)表，計(jì)計(jì)算出盈虧，并并推算20XX0年12月月31日庫(kù)存存現(xiàn)金實(shí)存額額。3.指明企業(yè)存存在的問(wèn)題，提提出處理意見(jiàn)見(jiàn)。十、銀行存款的的審查資料審計(jì)人人員在20XX1年8月114日檢查了了某企業(yè)7月月份銀行存款款日記賬的收收支業(yè)務(wù)并與與銀行對(duì)賬核核對(duì)。7月331日銀行對(duì)對(duì)賬單余額為為223 5546元，銀銀行存款日記記賬為2200 000元元，核對(duì)后發(fā)發(fā)現(xiàn)有下列不不符情況：1.7月8日，銀銀行對(duì)賬單上上收到外地存存款8 5000元（查系系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)企業(yè)），但但日記賬上無(wú)無(wú)此記錄。2.7月2

19、2日日，對(duì)賬單上上有存款利息息460元，日日記賬上為4454元（查查系記賬憑證證寫(xiě)錯(cuò)）。3.7月25日日，對(duì)賬單付付出8 5000元（查系系轉(zhuǎn)賬支票），但但日記賬無(wú)此此記錄。4.7月26日日，日記賬上上付出40元元，對(duì)賬單上上無(wú)此記錄（查查系記賬員誤誤記）。5.7月31日日，日記賬上上有存入轉(zhuǎn)賬賬支票4 0000元，但但對(duì)賬單上無(wú)無(wú)此記錄。6.7月31日日，日記賬上上有付出轉(zhuǎn)賬賬支票4 0000元，但但對(duì)賬單上無(wú)無(wú)此記錄。7.對(duì)賬單有77月31日收收到托收款55 500元元，但日記賬賬無(wú)此記錄。要求1.根據(jù)上述資資料編制銀行行余額存款調(diào)調(diào)節(jié)表。2.指出該企業(yè)業(yè)銀行存款管管理上存在的的問(wèn)題。十一

20、、債權(quán)業(yè)務(wù)務(wù)的審查資料20XX3年1月，審審計(jì)人員在對(duì)對(duì)某電扇廠(chǎng)應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬中中，“市宏豐商場(chǎng)場(chǎng)明細(xì)賬”20X2年年1月1日借借方余額1000 0000元，本期借借貸方均無(wú)發(fā)發(fā)生額，200X2年末仍仍為借方余額額1000000元。據(jù)明明細(xì)賬記錄，此此款是19XX9年宏豐商商場(chǎng)向該電扇扇廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)電扇扇600臺(tái)發(fā)發(fā)生的貨款。要求分析上上述應(yīng)收賬款款可能存在的的問(wèn)題，并提提出處理意見(jiàn)見(jiàn)。十二、存貨采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的審查查資料審計(jì)人人員審查某企企業(yè)材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一一筆業(yè)務(wù)的處處理如下：從從外地購(gòu)進(jìn)原原材料一批，共共8 5000千克，計(jì)價(jià)價(jià)款293 250元，

21、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)1 5500元。財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)將原原材料價(jià)款計(jì)計(jì)入原材料成成本，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用。材料入入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)發(fā)現(xiàn)材料短缺缺80千克，查查明60千克克是運(yùn)輸部門(mén)門(mén)責(zé)任引起的的短缺，200千克是運(yùn)輸輸途中的合理理?yè)p耗，材料料買(mǎi)價(jià)為每千千克34.55元。要求1.根據(jù)上述資資料，指出企企業(yè)在材料采采購(gòu)管理工作作中存在的問(wèn)問(wèn)題。2.指出是否要要求企業(yè)做出出調(diào)整分錄？如不需要，為為什么？如需需要，應(yīng)如何何調(diào)整？十三、存貨儲(chǔ)存存業(yè)務(wù)的審查查資料江北市市審計(jì)局對(duì)三三力工廠(chǎng)200X2年122月31日的的期終會(huì)計(jì)資資料進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接接近結(jié)賬日所所發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)如下：1.20X3

22、年年1月2日收收到價(jià)值為220 0000元的貨物，收收到發(fā)票和登登賬日期為11月4日，發(fā)發(fā)票上注明由由供貨商負(fù)責(zé)責(zé)送，目的的的交貨，開(kāi)票票日期為200X2年122月26日。2.當(dāng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)時(shí)，本工廠(chǎng)廠(chǎng)1包價(jià)值88 000元元的產(chǎn)品已放放在裝運(yùn)處，因因包裝紙上注注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧顧客的訂貨單單日期為200X2年122月20日，顧顧客于20XX3年1月44日收到貨物物才付款。3.20X3年年1月6日收收到價(jià)值為7700元的物物品，并于當(dāng)當(dāng)天登記入賬賬，該物品于于20X2年年12月288日按供貨商商離廠(chǎng)交貨條條件運(yùn)送，因因20X2年年12月311日尚未收到到，故未

23、計(jì)入入結(jié)賬日存貨貨。4.按顧客特殊殊定單制作的的某產(chǎn)品，于于20X2年年12月311日完工并送送裝運(yùn)部門(mén)，顧顧客已于該日日付款。該產(chǎn)產(chǎn)品于20XX3年1月55日送出，但但未包括在119X7年112月31的的存貨內(nèi)。要求你認(rèn)為為上述四種情情況中的物品品，是否應(yīng)包包括在20XX2年12月月31日的存存貨內(nèi)，并說(shuō)說(shuō)明理由。十四、存貨發(fā)出出業(yè)務(wù)的審查查資料某企業(yè)業(yè)發(fā)出材料按按每月一次加加權(quán)平均法計(jì)計(jì)價(jià)，審計(jì)人人員審查該企企業(yè)上年122月甲材料的的明細(xì)賬時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)結(jié)存500噸噸，單價(jià)1220元，122月份只購(gòu)進(jìn)進(jìn)一批5000噸，單價(jià)1130元。該該月份發(fā)出一一批450噸噸，單價(jià)1330元，全部部計(jì)

24、入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。經(jīng)查查該批材料為為本企業(yè)在建建工程領(lǐng)用，該該工程目前尚尚未完工。要求1.指指出材料發(fā)出出中存在的問(wèn)問(wèn)題；2.分分析企業(yè)這樣樣做的目的；3.做調(diào)整整分錄。十五、固定資產(chǎn)產(chǎn)的審查資料審計(jì)人人員審查某工工廠(chǎng)固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該該廠(chǎng)將報(bào)廢出出售的某項(xiàng)固固定資產(chǎn)的變變價(jià)收入5 000元沖沖減“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)（借：銀行存款，貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)），并將發(fā)發(fā)生的固定資資產(chǎn)清理費(fèi)用用3 0000元直接列入入營(yíng)業(yè)外支出出（借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出，貸貸：銀行存款款）。同時(shí)了了解到該項(xiàng)固固定資產(chǎn)原始始價(jià)值為500 000元元，預(yù)見(jiàn)使用用5年，預(yù)計(jì)計(jì)殘值2 0000元，采采用雙倍余額額遞減法計(jì)提提折舊，已使

25、使用3年并將將其報(bào)廢售給給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企企業(yè)。要求1.指出該業(yè)務(wù)務(wù)的財(cái)務(wù)處理理是否正確，計(jì)計(jì)算出有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)并編制正正確的會(huì)計(jì)分分錄；2.指出該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤所所在及其影響響。十六、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的審查查（一）資料審計(jì)人員在在審查華潤(rùn)股股份有限公司司20X1年年度固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)本年度11月初新增已已投入生產(chǎn)使使用的機(jī)床一一臺(tái)，原價(jià)為為100 0000元，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為10 0000元，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限為為5年，使用用年數(shù)總和法法對(duì)該項(xiàng)固定定資產(chǎn)進(jìn)行折折舊，其余各各類(lèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)均用直線(xiàn)折折舊法折舊，且且該公司對(duì)這這一事項(xiàng)在報(bào)報(bào)表中未作揭揭示。要求根據(jù)上上述情況，指指出這一事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單單位

26、財(cái)務(wù)報(bào)表表的影響，說(shuō)說(shuō)明應(yīng)如何處處理。（二）資料20X3年年1月，審計(jì)計(jì)人員審查了了某企業(yè)上年年12月基本本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)設(shè)備計(jì)提折舊舊情況。在審審閱固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬和制制造費(fèi)用明細(xì)細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)如下記錄。1.1月末該車(chē)車(chē)間設(shè)備計(jì)提提折舊額122 000元元，年折舊率率為6%。2.11月份購(gòu)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，原值200 000元元，已安裝完完工交付使用用。3.11月份將將原來(lái)未使用用的一臺(tái)設(shè)備備投入車(chē)間使使用，原值110 0000元。4.11月份交交外單位大修修設(shè)備一臺(tái)，原原值50 0000元。5.11月份進(jìn)進(jìn)行技術(shù)改造造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)當(dāng)月交付使用用，該設(shè)備原原值為2000 000元元。技改支出出50

27、 0000元，變價(jià)價(jià)收入20 000元。6.12月份該該車(chē)間設(shè)備計(jì)計(jì)提折舊211 000元元。要求假定該該企業(yè)20XX2年11月月末計(jì)提折舊舊數(shù)正確，驗(yàn)驗(yàn)證該企業(yè)該該年12月份份計(jì)提折舊數(shù)數(shù)是否正確，如如不正確，請(qǐng)請(qǐng)做出調(diào)整分分錄。十七、收入與成成本確認(rèn)的審審查 資料注注冊(cè)會(huì)計(jì)師李李立和王明對(duì)對(duì)某公司進(jìn)行行2008年年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該該公司于20008年10月8日為客戶(hù)定制制一套軟件，工工期為6個(gè)月，合同同總收入為5500萬(wàn)元，至至2008年12月31日已發(fā)生成本本240萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完軟軟件還將發(fā)生生100萬(wàn)元成成本，該項(xiàng)目目已預(yù)收款2250萬(wàn)元，其其余款項(xiàng)于軟軟件完工并運(yùn)運(yùn)行

28、后支付。2008年12月31日經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開(kāi)發(fā)完成程度為60%（附有測(cè)量報(bào)告）。從銷(xiāo)售記錄中查到，該公司對(duì)這一合同確認(rèn)的收入為250萬(wàn)元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計(jì)提法定公積金和任意公積金）要求審查說(shuō)說(shuō)明上述資料料中該公司關(guān)關(guān)于收入和成成本的確認(rèn)是是否恰當(dāng)，并并提出審計(jì)意意見(jiàn)。十八、在產(chǎn)品成成本的審查資料 審計(jì)計(jì)人員審查某某企業(yè)在產(chǎn)品品成本，該企企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量法計(jì)算在在產(chǎn)品成本，審審計(jì)人員審閱閱基本生產(chǎn)成成本明細(xì)賬時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初初在產(chǎn)品成本本為239 040元，其其中，直接材材料144 000元，直直接工資366 000元元，其他直接接

29、支出5 0040元，制制造費(fèi)用544 000元元。本月發(fā)生生費(fèi)用9999 000元元，其中，直直接材料6662 4000元，直接工工資90 0000元，其其他直接支出出12 6000元，制造造費(fèi)用23 400元。本本月直接材料料144 0000元，直直接工資366 000元元，其他直接接支出5 0040元，制制造費(fèi)用544 000元元。本月完工工產(chǎn)品4800臺(tái)，月末在在產(chǎn)品2400臺(tái)，在產(chǎn)品品投料率為880%，完工工率為50%，經(jīng)查實(shí)本本月賬面在產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際成本本為479 880元，其其中，直接材材料350 400元，直直接工資422 000元元，其他直接接支出5 8880元，制制造費(fèi)用811

30、600元元，本月完工工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。要求1.說(shuō)說(shuō)明審計(jì)方法法；2.指出出存在問(wèn)題；3.提出處處理意見(jiàn)。十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用用的審查資料 審計(jì)計(jì)人員在審查查某企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如如下記錄：1.財(cái)務(wù)科人員員的工資及獎(jiǎng)獎(jiǎng)金6 5000元；2.支付未完工工工程借款利利息3 0000元；3.支付短期借借款利息4 000元；4.支付金融機(jī)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)2 5000元。要求1.說(shuō)說(shuō)明審計(jì)方法法；2.指出出存在問(wèn)題；3.提出處處理意見(jiàn)。二十、銷(xiāo)售費(fèi)用用的審查資料 審計(jì)計(jì)人員在審查查某企業(yè)銷(xiāo)售售費(fèi)用明細(xì)賬賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如如下記錄：1.設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)構(gòu)人員的工資資及獎(jiǎng)金7 300元；2.預(yù)付下年度度的產(chǎn)品廣告告費(fèi)2

31、0 0000元；3.招待客戶(hù)的的費(fèi)用2 5500元；4.支付產(chǎn)品的的包裝費(fèi)3 000元。要求1.說(shuō)說(shuō)明審計(jì)方法法；2.指出出存在問(wèn)題；3.提出處處理意見(jiàn)。二十一、基本業(yè)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)認(rèn)的審查資料 審計(jì)計(jì)人員在審查查某工業(yè)企業(yè)業(yè)20X8年年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)6月244日的摘要中中注明預(yù)收某某產(chǎn)品貨款，但但對(duì)方科目的的名稱(chēng)是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”，金額計(jì)330萬(wàn)元，決決定進(jìn)一步查查證。經(jīng)查閱閱20X8年年6月24日日17#記賬賬憑證，記賬賬憑證上的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：銀行存款 3300 0000 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 3000 0000該憑證所附的原原始憑證僅是是一張信匯收收賬通知，無(wú)

32、無(wú)發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)問(wèn)當(dāng)事人并調(diào)調(diào)閱有關(guān)銷(xiāo)售售合同，確定定該企業(yè)預(yù)收收某單位產(chǎn)品品預(yù)購(gòu)款300萬(wàn)元，但因因?qū)χ贫纫?guī)定定不熟悉，會(huì)會(huì)計(jì)人員已將將其在收到預(yù)預(yù)購(gòu)款當(dāng)日做做了收入處理理。要求 指出出該企業(yè)存在在問(wèn)題，并提提出處理意見(jiàn)見(jiàn)。二十二、基本業(yè)業(yè)務(wù)收入合法法性的審查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍在在審查海河公公司收入業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它它與裕華公司司簽定了來(lái)料料加工合同。合合同中規(guī)定，加加工費(fèi)9 0000元，通通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬賬支付，剩余余材料留歸該該企業(yè)。審查查海河公司銀銀行存款憑證證時(shí)，收款憑憑證的會(huì)計(jì)分分錄為：借：銀行存款 9 0000 貸貸：其他應(yīng)付付款 9 0000后又發(fā)現(xiàn)加工多多余的材料990千

33、克，合合同標(biāo)價(jià)為每每千克15元元，被加工車(chē)車(chē)間出售，共共得1 3550元收入，并并將此收入作作為加工人員員獎(jiǎng)金分掉。要求指出海海河公司在處處理上述來(lái)料料加工業(yè)務(wù)中中存在的問(wèn)題題，并提出處處理意見(jiàn)。二十三、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入的審審查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍審審查海河公司司20X2年年9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)9月100日25#摘摘要中注明轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)術(shù)60 0000元，但對(duì)對(duì)方賬戶(hù)是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月100日25#記記賬憑證，憑憑證的內(nèi)容如如下：借：銀行存款 600 000 貸貸：應(yīng)付賬款款 660 0000該記賬憑證后面面附的原始憑憑證是一張“送款單”回單和雙方方的專(zhuān)

34、有技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)經(jīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人人員，確定該該公司的無(wú)形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。要求 指出出海河公司存存在的問(wèn)題并并做出調(diào)賬分分錄（假定上上述問(wèn)題在當(dāng)當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。二十四、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加的的審查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍審審查富通運(yùn)輸輸公司“營(yíng)業(yè)稅金及及附加營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司司在11月份份已計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅27 0000元，并已已于12月55日如數(shù)上繳繳。在該轉(zhuǎn)賬賬憑證后面所所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算算單”中，記錄的的客運(yùn)收入6650 0000元，貨運(yùn)運(yùn)收入1500 000元元，國(guó)際貨物物聯(lián)運(yùn)收入1100 0000元，營(yíng)業(yè)業(yè)稅率為3%，審計(jì)人員員王軍將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算算單”中的運(yùn)輸收收入

35、與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中中的收入逐項(xiàng)項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨貨物聯(lián)運(yùn)收入入總額為1550 0000元，支付國(guó)國(guó)外運(yùn)輸公司司運(yùn)費(fèi)30 000元，納納稅營(yíng)業(yè)額為為120 0000元；二二是在11月月份納稅營(yíng)業(yè)業(yè)額中沒(méi)有價(jià)價(jià)外費(fèi)用收入入，而在100月份以前每每月都有。審審計(jì)人員王軍軍審閱有關(guān)期期間費(fèi)用明細(xì)細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用” 明細(xì)賬中中有多筆借方方紅字沖銷(xiāo)記記錄，抽查其其會(huì)計(jì)憑證后后，確認(rèn)其中中一筆業(yè)務(wù)是是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)價(jià)外費(fèi)用收入入，共計(jì)555 600元元。要求分析計(jì)計(jì)算富通運(yùn)輸輸公司應(yīng)該交交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。二十五、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出的審審查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍對(duì)對(duì)A公司進(jìn)行行年度審計(jì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)

36、該公司在在年初曾和BB公司簽訂一一項(xiàng)租賃合同同。B公司租租用A公司的的四間辦公室室，租期為55年，年租金金為16 0000元。該該辦公室的年年折舊額為44 000元元。A公司在在收到第一年年租金時(shí)，做做了如下財(cái)務(wù)務(wù)處理：借：銀行存款 16 0000 貸貸：累計(jì)折舊舊 44 000其他業(yè)務(wù)收入 122 000（假定A公司其其他業(yè)務(wù)收入入適用的營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率3%）要求1.說(shuō)說(shuō)明審計(jì)方法法；2.指出出存在的問(wèn)題題；3.提出出處理意見(jiàn)。二十六、營(yíng)業(yè)外外收入的審查查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍審審查海河公司司20X2年年5月份營(yíng)業(yè)業(yè)外收入明細(xì)細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入入，于是王軍軍抽查了該業(yè)業(yè)務(wù)的記賬憑

37、憑證，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 50 000 貸貸：營(yíng)業(yè)外收收入 500 000另知，該筆業(yè)務(wù)務(wù)未開(kāi)增值稅稅發(fā)票。要求指出該該公司存在的的問(wèn)題并提出出處理意見(jiàn)。二十七、應(yīng)付賬賬款的審查資料 審計(jì)計(jì)人員王軍審審查海河公司司應(yīng)付賬款明明細(xì)賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)20X22年A公司明明細(xì)賬有貸方方余額970000元，經(jīng)經(jīng)查證有關(guān)憑憑證，是200X2年向AA公司購(gòu)買(mǎi)木木料的貨款。要求分析可可能出現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題，說(shuō)明是是否需要進(jìn)一一步審查。如如需要，說(shuō)明明如何審查，并并提出審計(jì)意意見(jiàn)。二十八、收入循循環(huán)審計(jì)案例例1.假定你于220X1年111月末對(duì)一一個(gè)新客戶(hù)（ZZ公司）的應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行函證。111月30日的的應(yīng)

38、收賬款余余額為9800 156元元，明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)為210戶(hù)戶(hù)，你從中抽抽取了60戶(hù)戶(hù)進(jìn)行函證，其其余額為6777 2200元。函證的的對(duì)象中除了了9戶(hù)以外，其其余均收到回回函（計(jì)511份）。在這這些回函中，指指出有差異的的有10份，對(duì)對(duì)于產(chǎn)生差異異的原因這些些企業(yè)分別解解釋為：（1）我們（YY公司）所欠欠的貨款（余余額10萬(wàn)元元）已于100月20日付付清。（2）我們（XX公司）所欠欠的貨款（余余額20萬(wàn)元元）已于111月10日付付清。（3）我們（WW公司）尚未未收到貨物。（4）我們（VV公司）曾于于9月份預(yù)付付過(guò)貨款200萬(wàn)元，這筆筆貨款足以抵抵付賬戶(hù)所示示的欠款199萬(wàn)元。要求：針對(duì)以上上問(wèn)題

39、，你將將采用怎樣的的審計(jì)程序？2.在初次審計(jì)計(jì)G公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你你決定函證部部分應(yīng)收賬款款。下列為你你正考慮的應(yīng)應(yīng)收賬款賬戶(hù)戶(hù)。公 司 年末應(yīng)應(yīng)收賬款 全年銷(xiāo)貨貨金額甲 0萬(wàn) 1000萬(wàn)乙 3萬(wàn) 6萬(wàn)丙 9萬(wàn) 111萬(wàn)丁 20萬(wàn) 2220萬(wàn)要求：（1）上述公司司中你認(rèn)為哪哪兩家最需要要函證？請(qǐng)說(shuō)說(shuō)明理由。 （2）假定上述述四家公司為為被審計(jì)單位位的客戶(hù)，且且上述金額為為應(yīng)付賬款余余額和全年購(gòu)購(gòu)貨總額，你你正準(zhǔn)備從中中抽取兩家進(jìn)進(jìn)行應(yīng)付賬款款函證，你認(rèn)認(rèn)為哪兩家最最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由由。二十九、支出循循環(huán)審計(jì)案例例1.你是某注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的審計(jì)人人員，正接受受某公司委托托審計(jì)其截止

40、止20X1年年12月311日的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。你已對(duì)對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)驗(yàn)收、付款，以以及支出循環(huán)環(huán)的內(nèi)部控制制制度進(jìn)行了了了解與評(píng)價(jià)價(jià)，并決定不不進(jìn)行控制測(cè)測(cè)試。根據(jù)分分析性程序，你你認(rèn)為20XX1年12月月31日資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上所所列的應(yīng)付賬賬款余額有可可能低記。你你已要求并取取得了由客戶(hù)戶(hù)編制的欠每每個(gè)供貨商的的應(yīng)付賬款明明細(xì)表。 要求：對(duì)對(duì)此應(yīng)付賬款款進(jìn)行審計(jì)，你你還應(yīng)執(zhí)行那那些實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序？2.審計(jì)人員比比較關(guān)注負(fù)債債的低記。針針對(duì)以下的審審計(jì)內(nèi)容或賬賬戶(hù)，說(shuō)明可可以提示低記記何種負(fù)債以以及審計(jì)人員員所使用的方方法：（1）董事會(huì)紀(jì)紀(jì)要。（2）房屋和建建筑物。（3）租賃費(fèi)用用。（4）利息費(fèi)用用。

41、（5）銀行存款款。（6）管理人員員差旅費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。三十、存貨和固固定資產(chǎn)循環(huán)環(huán)審計(jì)案例1.以下為H公公司關(guān)于原料料的購(gòu)入、驗(yàn)驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)發(fā)出等程序的的內(nèi)部控制制制度的基本內(nèi)內(nèi)容。（1）原料（主主要是價(jià)值較較高的電子元元件）存放于于加鎖的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)內(nèi)，庫(kù)房人人員包括一位位主管和四名名保管人員。生生產(chǎn)車(chē)間以書(shū)書(shū)面或口頭通通知的形式從從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材材料。（2）公司未建建立永續(xù)盤(pán)存存制度，因此此倉(cāng)庫(kù)保管人人員未記錄原原料的發(fā)出，而而是在每月通通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)存貨來(lái)倒算算本期的發(fā)出出存貨，存貨貨盤(pán)點(diǎn)的程序序比較完善。（3）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主主管將盤(pán)點(diǎn)數(shù)數(shù)量與預(yù)先確確定的再訂貨貨點(diǎn)進(jìn)行比較較。如果某一一

42、原料低于再再訂貨點(diǎn)，主主管就將這種種原料編號(hào)寫(xiě)寫(xiě)在請(qǐng)購(gòu)單上上，然后送交交采購(gòu)部門(mén)，由由采購(gòu)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)進(jìn)行材料料的選購(gòu)。（4）在采購(gòu)的的原料運(yùn)到公公司時(shí)，由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收、清清點(diǎn)，并與送送貨單上注明明的數(shù)量、品品種、規(guī)格進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。要求：指出公司司內(nèi)部控制制制度中存在的的缺陷并提出出相應(yīng)的改進(jìn)進(jìn)建議。2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在觀察被被審計(jì)單位存存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)時(shí)，注意到到下列特殊的的項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)問(wèn)對(duì)這些項(xiàng)目目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)實(shí)施那些審計(jì)計(jì)程序？（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)儲(chǔ)藏室內(nèi)有數(shù)數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)達(dá)沒(méi)有懸掛盤(pán)盤(pán)點(diǎn)單。經(jīng)查查詢(xún)，這些馬馬達(dá)屬被審計(jì)計(jì)單位的承銷(xiāo)銷(xiāo)品。（2）驗(yàn)收部門(mén)門(mén)有切片機(jī)一一臺(tái)（為被審審計(jì)單位主要要產(chǎn)品之

43、一），盤(pán)盤(pán)點(diǎn)單上標(biāo)明明“重做”字樣。（3）運(yùn)輸部門(mén)門(mén)有一臺(tái)已裝裝箱的切片機(jī)機(jī)，沒(méi)有懸掛掛盤(pán)點(diǎn)單，據(jù)據(jù)稱(chēng)該機(jī)已售售給美勤公司司。（4）一間小型型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有有五種布滿(mǎn)灰灰塵的原材料料，每種原材材料均掛有盤(pán)盤(pán)點(diǎn)單，經(jīng)劉劉某抽點(diǎn)，與與盤(pán)點(diǎn)單上的的記錄相符。三十一、籌資與與投資循環(huán)審審計(jì)案例1.某注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師和一位助助理人員對(duì)某某公司20XX1年12月月31日會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。該公司司用剩余現(xiàn)金金購(gòu)置了數(shù)量量較大的長(zhǎng)期期投資有價(jià)證證券，并存放放于當(dāng)?shù)啬炽y銀行的保險(xiǎn)箱箱，并規(guī)定只只有公司總經(jīng)經(jīng)理或財(cái)務(wù)部部經(jīng)理可以開(kāi)開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。由由于12月331日公司的的總經(jīng)理和財(cái)財(cái)務(wù)部經(jīng)理不不能共同去銀銀行盤(pán)點(diǎn)有價(jià)價(jià)

44、證券，經(jīng)約約定，20XX2年1月111日由助理理審計(jì)人員和和財(cái)務(wù)經(jīng)理一一同至銀行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)。 要求：（1）假定該助助理人員以前前未進(jìn)行過(guò)有有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求求在盤(pán)點(diǎn)時(shí)執(zhí)執(zhí)行哪些審計(jì)計(jì)步驟？（2）假定該助助理人員盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)后得知，公公司財(cái)務(wù)經(jīng)理理于1于4日日曾開(kāi)啟保險(xiǎn)險(xiǎn)箱，并聲稱(chēng)稱(chēng)開(kāi)啟保險(xiǎn)箱箱是為了查閱閱一份文件。由由于財(cái)務(wù)經(jīng)理理的上述行動(dòng)動(dòng)，該注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加加哪些審計(jì)程程序？ 2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)家麗公公司20X11年會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在該年度內(nèi)，家家麗公司向銀銀行申請(qǐng)到了了一筆長(zhǎng)期貸貸款。貨款合合同規(guī)定：（1）貸款以公公司存貨和應(yīng)應(yīng)收賬款為擔(dān)擔(dān)保。（2）家麗公司司債務(wù)與所有

45、有者權(quán)益之比比應(yīng)經(jīng)常保持持不高于2:1（3）非經(jīng)銀行行同意不得派派發(fā)股利。（4）自20XX2年7月11日起分期償償還貸款。要求：如果不考考慮相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度，該注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審查上上述長(zhǎng)期貸款款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)應(yīng)包括哪些審審計(jì)程序？三十二、綜合案案例分析題 南華會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所委派注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰杰浩和余大中中負(fù)責(zé)對(duì)中華華股份有限公公司20X33年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，于20XX4年2月118日完成外外勤審計(jì)工作作，審計(jì)過(guò)程程中實(shí)施了所所有認(rèn)為必要要的審計(jì)程序序，審計(jì)范圍圍沒(méi)有受到任任何限制。中中華股份有限限公司20XX3年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于于20X4年年2月28日日批準(zhǔn)對(duì)外提提供并公布。其未經(jīng)

46、審計(jì)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的的部分會(huì)計(jì)資資料如下： 項(xiàng) 目 金 額（萬(wàn)元元） 20XX3年度利潤(rùn)潤(rùn)總額 3 0000 20XX3年度凈利利潤(rùn) 2 0010 20XX3年12月月31日資產(chǎn)產(chǎn)總額 42 00020X3年122月31日股股東權(quán)益 255 000重要性水平及其其分配陳杰浩和余大中中注冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定中華股股份有限公司司20X3年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平為3300萬(wàn)元，并并且將該重要要性水平分配配至各會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目，其其中部分會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的的重要性水平平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水水平（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 20應(yīng)收賬款 80預(yù)付賬款 6存 貨 50固定資產(chǎn)原價(jià) 1000累計(jì)折舊 3

47、0固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 10應(yīng)付賬款 10資本公積 5 審計(jì)過(guò)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題 陳杰浩浩和余大中注注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中中華股份有限限公司存在以以下4個(gè)事項(xiàng)項(xiàng)：（1）按照該公公司采用的賬賬齡分析法核核算壞賬，220X3年應(yīng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備186萬(wàn)萬(wàn)元，但實(shí)際際只計(jì)提了壞壞賬準(zhǔn)備544萬(wàn)元，少計(jì)計(jì)提132萬(wàn)萬(wàn)元。（2）20X33年12月331日，該公公司清理資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)發(fā)現(xiàn)存在原材材料短缺2000萬(wàn)元（相相應(yīng)的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額為為34萬(wàn)元）和和確實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)付賬賬款100萬(wàn)萬(wàn)元的情形。對(duì)對(duì)確實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)付賬賬款，該公司司立即作了借借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入入無(wú)法

48、支付付的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)”100萬(wàn)元元的會(huì)計(jì)處理理；對(duì)于短缺缺的原材料，作作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”234萬(wàn)元元、貸記“原材料”200萬(wàn)元元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”34萬(wàn)元的的會(huì)計(jì)處理。220X4年11月，查清原原材料短缺2200萬(wàn)元的的原因：500萬(wàn)元屬于一一般經(jīng)營(yíng)損失失、150萬(wàn)萬(wàn)元屬于非常常損失。根據(jù)據(jù)管理權(quán)限，處處理該財(cái)產(chǎn)短短缺，需報(bào)經(jīng)經(jīng)該公司董事事會(huì)審批。故故該公司在220X4年33月經(jīng)董事會(huì)會(huì)審批同意，于于當(dāng)月作了借借記“管理費(fèi)用”58.5萬(wàn)萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出出”177.55萬(wàn)元、貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”234萬(wàn)元元的會(huì)計(jì)處理理。 （3）該公

49、司220X3年末末未經(jīng)審計(jì)的的資產(chǎn)負(fù)債表表反映的預(yù)付付賬款項(xiàng)目為為借方余額6600萬(wàn)元，其其明細(xì)組成如如下： 預(yù)付賬賬款A(yù)公司 4400萬(wàn)元 預(yù)付賬賬款B公司 1887萬(wàn)元 預(yù)付賬賬款C公司 5萬(wàn)元 預(yù)付賬賬款D公司 -2萬(wàn)元 預(yù)付賬賬款E公司 10萬(wàn)元 合 計(jì) 600萬(wàn)萬(wàn)元 其中對(duì)對(duì)C公司的55萬(wàn)元系200X3年2月月為采購(gòu)C公公司產(chǎn)品所預(yù)預(yù)付，事后獲獲悉C公司因因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能能再提供該產(chǎn)產(chǎn)品。（4）按該公司司固定資產(chǎn)折折舊會(huì)計(jì)政策策和固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)會(huì)計(jì)政策規(guī)定定，經(jīng)審計(jì)確確認(rèn)，20XX3年度少計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用用248萬(wàn)元元，少計(jì)提固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備50萬(wàn)萬(wàn)元。要求：（1）分別根據(jù)據(jù)上述

50、資料存存在什么問(wèn)題題？并提出審審計(jì)處理意見(jiàn)見(jiàn)，編制相應(yīng)應(yīng)的調(diào)整分錄錄。（2）如果中華華股份有限公公司接受了注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的所有調(diào)整意意見(jiàn)，請(qǐng)代注注冊(cè)會(huì)計(jì)師編編制審計(jì)報(bào)告告草稿。（3）如果中華華股份有限公公司沒(méi)有接受受事項(xiàng)（4）的的調(diào)整意見(jiàn)，但但接受了其他他事項(xiàng)的調(diào)整整意見(jiàn)，請(qǐng)代代注冊(cè)會(huì)計(jì)師師編制審計(jì)報(bào)報(bào)告草稿。（4）如果中華華股份有限公公司拒絕接受受注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的所有調(diào)整整意見(jiàn)，請(qǐng)代代注冊(cè)會(huì)計(jì)師師編制審計(jì)報(bào)報(bào)告草稿。審計(jì)學(xué)案例例分析題參考考答案一、審計(jì)重要性性標(biāo)準(zhǔn)的初步步評(píng)估（一）1會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層次的的重要性水平平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表表計(jì)算的重要要性水平= 4 0000 *0.55% = 220萬(wàn)元根

51、據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算算的重要性水水平 = 8800 * 5% = 40萬(wàn)元根據(jù)穩(wěn)健性原則則，會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平確定定為20萬(wàn)元元。2問(wèn)題（1）、（22）涉及違反反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與與會(huì)計(jì)制度的的問(wèn)題，性質(zhì)質(zhì)嚴(yán)重，盡管管金額不大，但但屬于重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)；問(wèn)題（33），存貨低低估16萬(wàn)元元，達(dá)到會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層次重重要性水平的的80%，超超過(guò)了存貨的的可容忍誤差差，屬于存貨貨項(xiàng)目的重大大錯(cuò)報(bào)。3因所發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題的性質(zhì)重重要或金額重重大，因此，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)實(shí)施過(guò)程中實(shí)實(shí)施追加審計(jì)計(jì)程序，或提提請(qǐng)被審計(jì)單單位調(diào)整會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。4在審計(jì)報(bào)告告階段，如果果被審計(jì)單位位調(diào)整了所有有的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)，使使會(huì)計(jì)報(bào)表反反映公允

52、，審審計(jì)人員可以以發(fā)表無(wú)保留留意見(jiàn)；如果果尚未調(diào)整的的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)質(zhì)嚴(yán)重，或其其匯總數(shù)可能能影響個(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用用者的決策，但但就會(huì)計(jì)報(bào)表表整體而言是是公允的，審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)表保留意意見(jiàn)；如果尚尚未調(diào)整的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)極極其嚴(yán)重，或或其匯總數(shù)可可能影響大多多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表表使用者的決決策，使會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表整體不不公允的，審審計(jì)人員就應(yīng)應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定定意見(jiàn)。（二）乙方案較較為合理。因因?yàn)楝F(xiàn)金賬戶(hù)戶(hù)屬于重要的的資產(chǎn)賬戶(hù)，其其重要性水平平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制制定；而應(yīng)收收賬款和存貨貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的的可能性較大大，為節(jié)約審審計(jì)成本，其其重要性水平平可確定得高高些；固定資資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)的可能性較較小，

53、可將其其重要性水平平確定得低些些。因此，乙乙方案較為合合理。（三）答：1、該該事項(xiàng)不重要要。1 8220/40 000 0000=0.004555%,占比很很小，達(dá)不到到重要性水平平。在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段，審審計(jì)人員可獲獲取相關(guān)證據(jù)據(jù)，出具管理理建議書(shū)，將將相關(guān)內(nèi)控存存在的問(wèn)題報(bào)報(bào)告給管理層層，并提出建建議措施。在在出具報(bào)告階階段，無(wú)需進(jìn)進(jìn)行調(diào)整與披披露。但可以以就該內(nèi)控事事宜與管理層層溝通，可以以與管理層商商討就該內(nèi)控控事項(xiàng)做出的的調(diào)整計(jì)劃與與步驟。2.該單獨(dú)事項(xiàng)項(xiàng)不重要。 3 8500/8 0000 0000=0.0448125%,未達(dá)重要要性水平。但但該事項(xiàng)性質(zhì)質(zhì)比較重要。審審計(jì)人員在審審計(jì)

54、實(shí)施階段段應(yīng)注意增加加審計(jì)程序，搜搜集相關(guān)證據(jù)據(jù)，看有無(wú)類(lèi)類(lèi)似收入列入入小金庫(kù)的事事項(xiàng)，并匯總總進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。如如果金額較大大，要做出調(diào)調(diào)整。如果被被審計(jì)單位拒拒絕調(diào)整，如如果匯總金額額較大，審計(jì)計(jì)人員擬出具具保留意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告。同同樣，審計(jì)人人員在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段可就就該事項(xiàng)出具具管理建議書(shū)書(shū)，與管理層層商討加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)控措施。3. 該事項(xiàng)構(gòu)構(gòu)成重大事項(xiàng)項(xiàng)，對(duì)存貨這這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目來(lái)說(shuō)說(shuō)，已超過(guò)其其重要性水平平。審計(jì)人員員在審計(jì)實(shí)施施階段應(yīng)采取取增加審計(jì)程程序，看有無(wú)無(wú)賬外賬等情情況，通過(guò)對(duì)對(duì)管理層及相相關(guān)業(yè)務(wù)人員員詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)觀察、盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)、詢(xún)證、請(qǐng)請(qǐng)求專(zhuān)家?guī)椭确绞剑@獲取合理適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

55、據(jù)據(jù)，形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，做出出調(diào)整分錄，提提請(qǐng)被審計(jì)單單位做出調(diào)整整。如果被審審計(jì)單位拒絕絕調(diào)整，審計(jì)計(jì)人員在報(bào)告告階段擬出具具保留意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告。二、審計(jì)程序、審審計(jì)目標(biāo)和審審計(jì)證據(jù) 情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類(lèi)型(1)對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行行重盤(pán)報(bào)表反映適當(dāng)性性實(shí)物證據(jù)(2)對(duì)期末存貨截止止期進(jìn)行測(cè)試試存在性,會(huì)計(jì)記記錄完整性書(shū)面證據(jù)(3)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局，函函證X公司，存在性,會(huì)計(jì)記記錄完整性,所有權(quán)口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)(4)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局，函函證Y公司，審閱閱相應(yīng)有關(guān)合合同與信函所有權(quán)歸屬，報(bào)報(bào)表反映適當(dāng)當(dāng)性口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)(5)對(duì)上一年度的會(huì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行行適當(dāng)審閱并并與前任CPPA溝通報(bào)表反映適

56、當(dāng)性性書(shū)面證據(jù)三、調(diào)節(jié)法的運(yùn)運(yùn)用20X2年122月31日在在產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)應(yīng)為1 0000千克（22000+44000-55 000），同同賬面2 1100千克相相比，相差11 100千千克，屬多計(jì)計(jì)在產(chǎn)成品數(shù)數(shù)量，從而多多計(jì)在產(chǎn)品成成本。20X2年122月31日產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量應(yīng)應(yīng)為5 5000千克（ 5 0000+4 5000-4 0000），同同賬面4 8800千克相相比，相差7700千克，屬屬少計(jì)產(chǎn)成品品數(shù)量，從而而少計(jì)在產(chǎn)品品成本。四、不相容職務(wù)務(wù)的分析不相容職務(wù)的分分析（一）1和2，2和33，4和5，66和7，4和和8等均屬不不相容職務(wù)。這這些工作由一一人或一個(gè)部部門(mén)去做，容容易發(fā)生舞弊弊

57、現(xiàn)象，而且且也不易發(fā)現(xiàn)現(xiàn)工作中的失失誤等問(wèn)題。不相容職務(wù)的分分析（二）東方貿(mào)易公司三三位職員分工工如下：1，66，7工作由由一個(gè)人負(fù)責(zé)責(zé)；2，3工工作由一個(gè)人人負(fù)責(zé)；4，55，8工作由由一個(gè)人負(fù)責(zé)責(zé)。五、內(nèi)部控制制制度的分析1.采取的內(nèi)部部控制措施為為：（1）入入場(chǎng)券連續(xù)編編號(hào)；（2）售售票與收票分分兩負(fù)責(zé)；（33）入場(chǎng)時(shí)收收票員將票一一撕兩半，各各執(zhí)一半；（44）票據(jù)加鎖鎖。2.收票員收票票時(shí)不撕票而而將全票交與與售票員重新新出售；收票票員直接收銀銀，而讓交錢(qián)錢(qián)者進(jìn)場(chǎng)。3.觀察售票員員手中有無(wú)散散票、舊票；突擊抽查觀觀眾是否無(wú)票票或持舊票入入場(chǎng)。4.嚴(yán)格控制未未用入場(chǎng)券，記記錄每日每班班第一

58、和最后后一張的券號(hào)號(hào)；抽點(diǎn)庫(kù)存存現(xiàn)金；入場(chǎng)場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)場(chǎng)的章和日期期章；不定期期觀察是否利利用售票機(jī)售售票以及檢視視收票時(shí)有無(wú)無(wú)持廢票、舊舊票或無(wú)票入入場(chǎng)事情發(fā)生生。六、審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)答：（1）遺漏漏了XX股份有限限公司的會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任；遺漏漏了ABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的義義務(wù)；遺漏了了審計(jì)報(bào)告的的使用責(zé)任；沒(méi)有違約責(zé)責(zé)任；沒(méi)有簽簽約時(shí)間。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)甲方：XX股份份有限公司乙方：ABC會(huì)會(huì)計(jì)事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)進(jìn)行20088年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)協(xié)商，達(dá)成以以下約定：一、審計(jì)范圍及及委托目的乙方接受甲方委委托，對(duì)甲方方2008年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表以及及該年度的利利潤(rùn)表和現(xiàn)

59、金金流量表進(jìn)行行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，對(duì)甲方方內(nèi)部控制制制度進(jìn)行研究究和評(píng)價(jià)，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)進(jìn)行必要的抽抽查，并在乙乙方認(rèn)為需要要時(shí)實(shí)施其他他必要的審計(jì)計(jì)程序，在此此基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合合法性、公允允性發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)。二、甲方的責(zé)任任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括括：（1）建立、健健全內(nèi)部控制制制度（2）保護(hù)資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整；（3）保證會(huì)計(jì)計(jì)資料的真實(shí)實(shí)、合法、完完整。甲方的義務(wù)包括括：（1）為乙方審審計(jì)工作及時(shí)時(shí)提供所需的的全部會(huì)計(jì)資資料和其他有有關(guān)資料。（2）為乙方委委派的審計(jì)人人員提供必要要的條件及合合作，具體事事項(xiàng)將在乙方方所派人員于于審計(jì)工作開(kāi)開(kāi)始之前提供

60、供的清單中列列明。（3）按本約定定書(shū)的規(guī)定，向向乙方及時(shí)足足額地支付審審計(jì)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，按按照獨(dú)立審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要求求進(jìn)行審計(jì)、出出具審計(jì)報(bào)告告，保證審計(jì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)實(shí)性、合法性性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定定時(shí)間完成審審計(jì)業(yè)務(wù)、出出具審計(jì)報(bào)告告；（2）對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)過(guò)程中知悉的的甲方商業(yè)秘秘密保密；（3）必要時(shí)，出出具管理建議議書(shū)。四、出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的時(shí)間要要求乙方應(yīng)于20009年X月X日日之前向甲方方提交本項(xiàng)目目的審計(jì)報(bào)告告。五、審計(jì)報(bào)告的的使用責(zé)任乙方提交給甲方方的審計(jì)報(bào)告告由甲方分發(fā)發(fā)并使用。使使用不當(dāng)造成成的后果與乙乙方及其所委委派的審計(jì)人人員無(wú)關(guān)。六、審計(jì)收費(fèi)