企業(yè)所得稅核定征收辦稅指南

1、企業(yè)所得稅核定定征收辦稅指指南一、企業(yè)所得稅稅核定征收的的方法目前我市國稅征征管的核定征征收企業(yè)原則則采用定率征征收方法。其其中定率征收收包括按收入入定率征收和和按成本定率率征收。二、實行核定征征收方式的企企業(yè)范圍除規(guī)定不得實行行核定征收的的企業(yè)類別外外，凡具有下下列情形之一一的企業(yè)，可可實行核定征征收方式征收收企業(yè)所得稅稅：（一）依照法律律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定可以以不設置賬簿簿的；（二）依照法律律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定應當當設置但未設設置賬薄的；（三）擅自銷毀毀賬簿或者拒拒不提供納稅稅資料的；（四）雖設置賬賬簿，但賬目目混亂或者成成本資料、收收入憑證、費費用憑證殘缺缺不全，難以以查賬的；（五）發(fā)生

2、納稅稅義務，未按按照規(guī)定的期期限辦理納稅稅申報，經(jīng)稅稅務機關責令令限期申報，逾逾期仍不申報報的；（六）申報的計計稅依據(jù)明顯顯偏低，又無無正當理由的的。三、不得實行核核定征收方式式的企業(yè)范圍圍（一）享受中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法及其其實施條例和和國務院規(guī)定定的一項或幾幾項企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策的企業(yè)（不不包括僅享受受中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法第第二十六條規(guī)規(guī)定免稅收入入優(yōu)惠政策的的企業(yè)）；（二）匯總納稅稅企業(yè)；（三）上市公司司；（四）金融企業(yè)業(yè)：包括銀行行、信用社、小小額貸款公司司、保險公司司、證券公司司、期貨公司司、信托投資資公司、金融融資產(chǎn)管理公公司、融資租租賃公司、擔擔保公司、財

3、財務公司、典典當公司等金金融企業(yè)；（五）社會中介介機構：包括括會計、審計計、資產(chǎn)評估估、稅務、房房地產(chǎn)估價、土土地估價、工工程造價、律律師、價格鑒鑒證、公證機機構、基層法法律服務機構構、專利代理理、商標代理理以及其他經(jīng)經(jīng)濟鑒證類的的社會中介機機構；（六）以投資為為主要經(jīng)營業(yè)業(yè)務的企業(yè)；（七）從事房地地產(chǎn)開發(fā)的企企業(yè)；（八）除經(jīng)營建建筑、飲食、及及砂、土、石石、混凝土的的企業(yè)外，其其他上年度企企業(yè)所得稅應應稅收入超過過3000萬萬元以上（含含3000萬萬元）的企業(yè)業(yè)；（九）上年度企企業(yè)的利潤率率高于行業(yè)應應稅所得率規(guī)規(guī)定幅度最高高標準的企業(yè)業(yè)；（十）外資企業(yè)業(yè)除飲食企業(yè)業(yè)以及從事跨跨境運輸業(yè)務務

4、、境外來料料加工等業(yè)務務的企業(yè)外原原則上不實行行核定征收方方式；（十一）其他不不符合核定征征收條件的企企業(yè)。四、企業(yè)所得稅稅核定征收方方法的確定（一）對不符合合查賬征收條條件的企業(yè)，主主管稅務機關關可通過電子子文書等形式式向其發(fā)放企企業(yè)所得稅核核定征收鑒定定表，并短短信通知企業(yè)業(yè)。企業(yè)應在在接到短信通通知的10個個工作日內(nèi)登登錄廣州市國國家稅務局網(wǎng)網(wǎng)上辦稅大廳廳（網(wǎng)址：hhttp:/）進行行在線填報。具具體操作見附附件企業(yè)所所得稅核定征征收鑒定表網(wǎng)網(wǎng)上填報操作作指引企業(yè)未在規(guī)定期期限內(nèi)填報的的，主管稅務務機關視同企企業(yè)已經(jīng)報送送。稅務機關關將根據(jù)企業(yè)業(yè)填報的信息息和掌握的實實際情況按規(guī)規(guī)定對企

5、業(yè)所所得稅核定征征收方法和應應稅所得率進進行鑒定，并并將鑒定結(jié)果果通過電子稅稅務通知書告告知企業(yè)。（二）應稅所得得率的確定方方法1企業(yè)適用的的應稅所得率率由稅務機關關根據(jù)企業(yè)的的具體情況，以以及區(qū)域經(jīng)濟濟發(fā)展情況，在在稅法規(guī)定的的幅度標準內(nèi)內(nèi)進行確定。（應應稅所得率幅幅度標準見下下表）應稅所得率幅度度標準行 業(yè)業(yè)應稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易易業(yè)4-15交通運輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-302企業(yè)經(jīng)營多多業(yè)的，無論論其經(jīng)營項目目是否單獨核核算，均根據(jù)據(jù)其主營項目目確定適用的的應稅所得率率。3主營項目應應為企業(yè)所有

6、有經(jīng)營項目中中，收入總額額或成本（費費用）支出額額或者耗用原原材料、燃料料、動力數(shù)量量所占比重最最大的項目。五、定率征收企企業(yè)的所得稅稅稅款計算企業(yè)根據(jù)稅務機機關鑒定的行行業(yè)應稅所得得率，在納稅稅年度內(nèi)根據(jù)據(jù)收入總額或或成本費用支支出的實際發(fā)發(fā)生額，按以以下方法計算算各期企業(yè)所所得稅預繳額額和年度應納納所得稅額，并并按規(guī)定向稅稅務機關進行行申報納稅。預繳所得稅額的的計算及年度度應納所得稅稅額的計算：（一）應納所得得稅額=應納納稅所得額適用稅率（二）應納稅所所得額=應稅稅收入額應稅所得率率或：應納稅所得得額=成本（費費用）支出額額/（1-應應稅所得率）應稅所得率（三）應稅收入入額=收入總總額-不

7、征稅稅收入-免稅稅收入（四）收入總額額=貨幣性收收入+非貨幣幣性收入六、定率征收企企業(yè)所得稅的的申報規(guī)定實行定率征收企企業(yè)須按月或或按季預繳企企業(yè)所得稅、年年終進行企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳。預繳繳和年終申報報可采取網(wǎng)上上申報、電話話申報和攜帶帶紙質(zhì)申報表表到主管稅務務機關辦稅大大廳申報等方方式。具體申報方法如如下：（一）預繳申報報企業(yè)應在月份或或季度終了后后15天內(nèi)，依依照核定的應應稅所得率計計算納稅期間間實際應繳納納的稅額，進進行預繳申報報。按實際數(shù)數(shù)額預繳有困困難的，經(jīng)主主管稅務機關關同意，可按按上一年度應應納稅額的11/12或11/4預繳，或或者按經(jīng)主管管稅務機關認認可的其他方方法預繳。（

8、二）年度申報報及匯算清繳繳企業(yè)應在年度終終了后5個月月內(nèi)，根據(jù)企企業(yè)的實際應應稅收入，依依照核定的應應稅所得率如如實填報企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表，到到主管稅務機機關辦稅大廳廳辦理企業(yè)所所得稅的年度度納稅申報及及匯算清繳。企業(yè)辦理年度納納稅申報時，應應報送中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報表（BB類）主表及及其附表稅稅收優(yōu)惠明細細表。七、企業(yè)所得稅稅定率征收企企業(yè)應注意的的事項（一）核定征收收方式的鑒定定是稅務機關關根據(jù)企業(yè)報報送有關經(jīng)營營信息進行確確定，企業(yè)應應對報送的經(jīng)經(jīng)營信息的真真實性、準確確性負法律責責任。（二）企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營范圍圍、主營業(yè)務務發(fā)生重大變變化，或者企企業(yè)年度實

9、際際利潤率達到到或超過核定定應稅所得率率20的，應應在發(fā)生變化化的十五個工工作日內(nèi)向稅稅務機關報送送專項書面報報告。（三）企業(yè)未按按規(guī)定如實、準準確、及時向向主管稅務機機關報告有關關生產(chǎn)經(jīng)營、收收入、成本費費用支出等有有關信息及變變化情況，造造成核定偏離離企業(yè)實際的的，主管稅務務機關有權重重新鑒定所屬屬年度的征收收方式、應稅稅所得率或應應納稅額，并并按新的鑒定定結(jié)果計繳企企業(yè)應繳稅款款。（四）企業(yè)違反反國家稅務務總局關于印印發(fā)企業(yè)所所得稅核定征征收辦法（試試行）的通知知（國稅發(fā)發(fā)2008830號）辦法規(guī)定的行為，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關規(guī)定處理。八、咨詢途徑納稅人需進

10、一步步了解或咨詢詢有關企業(yè)所所得稅核定征征收事項的，請請致電納稅服服務熱線122366或登登錄廣州市國國家稅務局網(wǎng)網(wǎng)站（htttp:/n）查詢。附件：企業(yè)所所得稅核定征征收鑒定表網(wǎng)網(wǎng)上填報操作作指引登錄（1）納稅人訪訪問廣州市國稅局門戶戶網(wǎng)站（），點點擊首頁左上上角“網(wǎng)上辦稅大大廳”的“點擊進入”按鈕，進入后后在2號辦稅窗窗口中輸入用用戶名、密碼碼及驗證碼（用戶名和初初始密碼均為為納稅人識別別號），即可登錄廣州市國家家稅務局網(wǎng)上上辦稅大廳，如下圖所示示。（2）點左邊菜菜單的“涉稅事項受受理（資料報報送）”進入事項受受理業(yè)務流程程。核定類報送流程程（1）選擇事項項類別下拉框框中的核定類類，點擊下一一步進入報送送數(shù)據(jù)填寫頁頁面。（2）數(shù)據(jù)填寫寫完畢后點擊擊“提交按鈕”。（3）系統(tǒng)提示示保存成功，則則提交操作完完成，點擊確確定按鈕進入入報送結(jié)果查查詢頁面。結(jié)果查詢及操作作（1）從左邊菜菜單欄點擊“涉稅事項受受理報送查詢詢”進入報送結(jié)結(jié)果查詢頁面面。（2）在查詢頁頁面可選擇不不同的查詢條條件對報送結(jié)結(jié)果進行過濾濾，納稅人可可以對某一報報送信息進行行查看詳情、修修改、刪除等等操作。查詢：點擊報報送記錄“操作”欄的“查詢”按鈕會出現(xiàn)現(xiàn)本次報送的的詳細數(shù)據(jù)頁頁面。修改：點擊報報送記錄“操作”欄的“修改”按鈕