財務(wù)預(yù)算實訓(xùn)

1、文檔編碼 : CP5E3L2Q2O4 HL9T4I7E4W7 ZV8R1J9M1B4. -財務(wù)預(yù)算實訓(xùn)光華公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品；1、公司產(chǎn)品的單位售價為200元/ 只,依據(jù)銷售合同和市場推測,預(yù)算年度（2022年）銷售量為 6000只,其中一季度 1000只,二季度 1500 只,三季度 2022只,四季度 1500只；每季度銷售產(chǎn)品的匯款額占當(dāng) 季度銷售額的 60%,其余款項于下季度收回； 2022年末應(yīng)收賬款余額為 80000元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金；假設(shè)不考慮增值稅；2、公司每季度的期末存貨按下一季度估量銷售量的 10%確定,預(yù)算年度期初的存貨量為 100只,第一季度末存貨量

2、150只,其次季度末存貨量 200只,第三季度存貨量 150只,第四季度末存貨量 180只；補充：假設(shè)該公司產(chǎn)品只消耗一種材料, 沒單位產(chǎn)品消耗 2 千克材料,材料選購單價 10 元/ 千克；預(yù)算年度期初材料結(jié)存 800千克,第一季度末材料結(jié)存 310千克,其次季度材料結(jié)存390千克,第三季度材料結(jié)存 306千克,第四季度材料結(jié)存 1000千克；假設(shè)不考慮增值稅；3、公司生產(chǎn)該產(chǎn)品只有一個工種,單位產(chǎn)品的工時定額為 2 小時/只,單位工時的標(biāo)準(zhǔn)工資率為 4 元/ 小時；4、公司變動性制造費用按直接人工工時支配于產(chǎn)品成本,估量支配率為每小時 2 元；固定性制造費用與上年實際開指數(shù)一樣；在全部制造

3、費用中除了折舊以外均需要以現(xiàn)金支付；定性制造費用項目如下表：變動性制造費用項目和固變. 項目支配率. word.zl-動間接材料0.5元/ 小時. -制間接人工0.5元/ 小時造修理費0.3元/ 小時費水電費0.4元/ 小時用動力費0.3元/ 小時固合計2 元/ 小時項目去年全年實際數(shù)定治理費24000 制修理費16000 造保險費20220 費折舊費37280 用合計97280 5、假設(shè)公司期初、期末在產(chǎn)品存貨為零,預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨的單 位成本為 48 元/ 只；6、公司 2022年變動銷售及治理費用和固定銷售及治理費用數(shù)據(jù)如下 表：變項目支配率動銷售傭金5 元/ 只銷運雜費3 元/ 只售

4、合計8 元/ 只及 管 理. . word.zl-. -費 用固項目去年全年實際數(shù)定廣告費40000 銷保險費16000 售折舊費20220 及治理人員薪金24000 管合計100000 理 費 用 假設(shè)： 2022 年該公司變動銷售及治理費用以銷量為標(biāo)準(zhǔn)在各季度分 配,固定銷售及治理費用與去年一樣,在各季度平均分?jǐn)?；銷售及管 理費用除了折舊費以外,其余均需要以現(xiàn)金支付；7、按公司規(guī)定預(yù)算期間現(xiàn)金的最低余額為10000元,最高余額為 30000元；又依據(jù)稅法規(guī)定,預(yù)算期估量繳納所得稅 80000元,估量預(yù)算期每季度應(yīng)當(dāng)向投資者支付股利 將向銀行借款,借款期限為20220元；假設(shè)如現(xiàn)金顯現(xiàn)缺口,

5、公司 9 個月,利率 10%,到期仍本付息；8、假設(shè)公司的固定資產(chǎn)原值1380000元,預(yù)算期初累計折舊405030元,預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)沒有增減；公司股本600000 元,預(yù)算期內(nèi)股本無變化,預(yù)算期期初留存收益 245920元；該公司所得稅率 25%；要求：. . word.zl-. -1、做銷售預(yù)算；2、做產(chǎn)量預(yù)算；3、做直接材料預(yù)算；4、做直接人工預(yù)算；5、做制造費用預(yù)算；6、做產(chǎn)品成本預(yù)算；7、做銷售及治理費用預(yù)算；8、做現(xiàn)金預(yù)算；9、編制估量利潤表和估量資產(chǎn)負(fù)債表；答案：2022年光華公司銷售預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年估量銷量 / 件1000 1500 2022

6、1500 6000 單價200 200 200 200 200 預(yù) 計 銷 售 收202200 300000 400000 300000 1202200 入應(yīng) 收 賬 款 期80000 80000 . . word.zl-. -初一 季 度 銷 售120220 80000 202200 收現(xiàn)二 季 度 銷 售180000 120220 300000 收現(xiàn)三 季 度 銷 售240000 160000 400000 收現(xiàn)四 季 度 銷 售180000 180000 收現(xiàn)現(xiàn) 金 收 入 合202200 260000 360000 340000 1160000 計應(yīng) 收 賬 款 期80000 1202

7、20 160000 120220 120220 末余額2022年光華公司生產(chǎn)預(yù)算表單位：只項目一季度二季度三季度四季度全年估量銷量1000 1500 2022 1500 6000 加：估量期末150 200 150 180 180 結(jié)存估量需要量1150 1700 2150 1680 6180 . . word.zl-. -減：期初結(jié)存100 150 200 150 100 量估量生產(chǎn)量1050 1550 1950 1530 6080 2022年光華公司材料選購預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年估量生產(chǎn)量 /1050 1550 1950 1530 6080 件材 料 定 額 單2

8、2 2 2 2 耗/ 千克預(yù) 計 生 產(chǎn) 需2100 3100 3900 3060 12160 要量/ 千克加：期末結(jié)存310 390 306 1000 1000 量預(yù) 計 需 要 量2410 3490 4206 4060 13160 合計/ 件減：期初結(jié)存800 310 390 306 800 量/ 件預(yù) 計 材 料 采1610 3180 3816 3754 12360 購量/ 件. . word.zl-. -材 料 計 劃 單10 10 10 10 10 價預(yù) 計 購 料 金16100 31800 38160 37540 123600 額應(yīng) 付 賬 款 年25000 25000 初余額一

9、季 度 購 料8050 8050 16100 付現(xiàn)二 季 度 購 料15900 15900 31800 付現(xiàn)三 季 度 購 料19080 19080 38160 付現(xiàn)四 季 度 購 料18770 18770 付現(xiàn)現(xiàn) 金 支 出 合33050 23950 34980 37850 129830 計應(yīng) 付 賬 款 期8050 15900 19080 18770 18770 末余額2022年光華公司直接人工預(yù)算表單位：元. . word.zl-. -項目一季度二季度三季度四季度全年估量生產(chǎn)量 /1050 1550 1950 1530 6080 件單耗公式 / 小2 2 2 2 2 時直 接 人 工 小

10、2100 3100 3900 3060 12160 時數(shù)單 位 工 時 工4 4 4 4 4 資率預(yù) 計 直 接 人8400 12400 15600 12240 48640 工成本2022年光華公司制造費用預(yù)算表單位：元變項支配率一季度二季度三季度四季度. word.zl-全年動目0.5 元/ 小1050 1550 1950 1530 6080 制間造接時費材1050 1550 1950 1530 6080 用料0.5 元/ 小間. . -接 時人工維0.3 元/ 小630 930 1170 918 3648 修時費水0.4 元/ 小840 1240 1560 1224 4864 電時費動0.

11、3 元/ 小630 930 1170 918 3648 力時費固合2 元/ 小4200 6200 7800 6120 24320 計時項去年全年定目實際數(shù)6000 6000 6000 6000 24000 制管24000 造理費費16000 4000 4000 4000 4000 16000 用維修費. . word.zl-. -保20220 5000 5000 5000 5000 20220 險費折37280 9320 9320 9320 9320 37280 舊費合97280 24320 24320 24320 24320 97280 計制造費用總額28520 30520 32120 30

12、440 121600 減：折舊費9320 9320 9320 9320 37280 制造費用現(xiàn)金支19200 21200 22800 21120 84320 出2022 年光華公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表單位：元成本項目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000 31000 39000 30600 121600 直接人工8400 12400 15600 12240 48640 制造費用28520 30520 32120 30440 121600 合計57920 73920 86720 73280 291840 . . word.zl-. -由于期初、期末在產(chǎn)品存貨為零,故投產(chǎn)量與完工量相等；

13、產(chǎn)品單位成本：直接材料 =121600/6080=20 直接人工 =48640/6080=8 制造費用 =121600/6080=20 合計 48 元/ 只 期初存貨成本： 100*48=4800 本期完工產(chǎn)品成本： 291840 可供出售產(chǎn)品成本： 296640 平均單位成本： 48元/ 只 銷售產(chǎn)品成本： 6000*48=288000 2022年光華公司銷售及治理費用預(yù)算表單位：元. . word.zl-. -變項支配一季度二季度三季度四季度全年動目率5000 7500 10000 7500 30000 銷銷5 元/售售只及傭3000 4500 6000 4500 18000 管金3 元/

14、理運費雜只用費8000 12022 16000 12022 48000 8 元/合固計只項去年定目全年10000 10000 10000 10000 40000 銷實際售廣數(shù)及40000 管告理費16000 4000 4000 4000 4000 16000 費保用險費折. 20220 5000 5000 5000 5000 20220 . word.zl-. -舊 費管24000 6000 6000 6000 6000 24000 理 人 員 薪 金合100000 25000 25000 25000 25000 100000 計銷售及治理費用33000 37000 41000 37000 1

15、48000 總額減：折舊費5000 5000 5000 5000 20220 銷售及治理費用28000 32022 36000 32022 128000 現(xiàn)金支出2022年光華公司現(xiàn)金預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額10000 81350 211800 422420 10000 加：現(xiàn)金收入202200 260000 360000 340000 1160000 . . word.zl-. -可動用現(xiàn)金合計210000 341350 571800 662420 1170000 減：現(xiàn)金支出直接材料支出33050 23950 34980 37850 129830 直接人工

16、支出8400 12400 15600 12240 48640 制造費用支出19200 21200 22800 21120 84320 銷售及治理費用28000 32022 36000 32022 128000 支出預(yù)繳所得稅20220 20220 20220 20220 80000 估量股利20220 20220 20220 20220 80000 現(xiàn)金支出合計128650 129550 149380 143210 550790 現(xiàn)金余缺81350 211800 422420 619210 619210 資金籌措及運用 加：借入資金 減：歸仍借款 支付利息（10%）期末現(xiàn)金余額光華公司估量利潤

17、表 2022 年 單位：元項目金額備注. word.zl-銷售收入1202200 . . -減：銷售成本 288000 銷售毛利 912022 減：銷售及治理費用 148000 財務(wù)費用 0 利潤總額 764000 減：所得稅 80000 凈利潤 684000 光華公司估量資產(chǎn)負(fù)債表2022年12月31日單位：元項目資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益年末數(shù)項目年末數(shù)流淌資產(chǎn)619210 流淌負(fù)債現(xiàn)金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)對賬款18770 120220 原材料10000 應(yīng)交稅費產(chǎn)成品8640 流淌資產(chǎn)合計757850 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值1300000 全部者權(quán)益600000 減：累計折舊一般股462310 .

18、 . word.zl-. -固定資產(chǎn)凈值837690 留存收益976770 資產(chǎn)合計負(fù)債及全部者權(quán)1595540 1595540 益合計2022年光華公司銷售預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年估量銷量 / 件1000 1500 2022 1500 6000 單價200 200 200 200 200 預(yù) 計 銷 售 收202200 300000 400000 300000 1202200 入應(yīng) 收 賬 款 期80000 80000 初一 季 度 銷 售120220 80000 202200 收現(xiàn)二 季 度 銷 售180000 120220 300000 收現(xiàn)三 季 度 銷 售240

19、000 160000 400000 收現(xiàn)四 季 度 銷 售180000 180000 收現(xiàn)現(xiàn) 金 收 入 合202200 260000 360000 340000 1160000 計. . word.zl-. -應(yīng) 收 賬 款 期80000 120220 160000 120220 120220 末余額2022年光華公司生產(chǎn)預(yù)算表單位：只項目一季度二季度三季度四季度全年估量銷量1000 1500 2022 1500 6000 加：估量期末150 200 150 180 180 結(jié)存估量需要量1150 1700 2150 1680 6180 減：期初結(jié)存100 150 200 150 100 量

20、估量生產(chǎn)量1050 1550 1950 1530 6080 2022年光華公司材料選購預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年估量生產(chǎn)量 /1050 1550 1950 1530 6080 件材 料 定 額 單2 2 2 2 2 . . word.zl-. -耗/ 千克預(yù) 計 生 產(chǎn) 需2100 3100 3900 3060 12160 要量/ 千克加：期末結(jié)存310 390 306 1000 1000 量預(yù) 計 需 要 量2410 3490 4206 4060 13160 合計/ 件減：期初結(jié)存800 310 390 306 800 量/ 件預(yù) 計 材 料 采1610 3180 381

21、6 3754 12360 購量/ 件材 料 計 劃 單10 10 10 10 10 價預(yù) 計 購 料 金16100 31800 38160 37540 123600 額應(yīng) 付 賬 款 年25000 25000 初余額一 季 度 購 料8050 8050 16100 付現(xiàn)二 季 度 購 料15900 15900 31800 付現(xiàn)三 季 度 購 料19080 19080 38160 . . word.zl-. -付現(xiàn)四 季 度 購 料18770 18770 付現(xiàn)現(xiàn) 金 支 出 合33050 23950 34980 37850 129830 計應(yīng) 付 賬 款 期8050 15900 19080 18

22、770 18770 末余額2022年光華公司直接人工預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年估量生產(chǎn)量 /1050 1550 1950 1530 6080 件單耗公式 / 小2 2 2 2 2 時直 接 人 工 小2100 3100 3900 3060 12160 時數(shù)單 位 工 時 工4 4 4 4 4 資率預(yù) 計 直 接 人8400 12400 15600 12240 48640 工成本. . word.zl-. -2022年光華公司制造費用預(yù)算表單位：元變項支配率一季度二季度三季度四季度全年動目0.5元/ 小1050 1550 1950 1530 6080 制間造接時費材1050

23、1550 1950 1530 6080 用料0.5元/ 小間接時人工維0.3元/ 小630 930 1170 918 3648 修時費水0.4元/ 小840 1240 1560 1224 4864 電時費動0.3元/ 小630 930 1170 918 3648 力時費合2 元/ 小4200 6200 7800 6120 24320 . . word.zl-. -固計時6000 6000 6000 6000 24000 項去年全年定目實際數(shù)制管24000 造理費費16000 4000 4000 4000 4000 16000 用維修費保20220 5000 5000 5000 5000 202

24、20 險費折37280 9320 9320 9320 9320 37280 舊費合97280 24320 24320 24320 24320 97280 計制造費用總額28520 30520 32120 30440 121600 減：折舊費9320 9320 9320 9320 37280 制造費用現(xiàn)金支19200 21200 22800 21120 84320 出. . word.zl-. -2022 年光華公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 表單位：元成本項目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000 31000 39000 30600 121600 直接人工8400 12400 15600 1

25、2240 48640 制造費用28520 30520 32120 30440 121600 合計57920 73920 86720 73280 291840 由于期初、期末在產(chǎn)品存貨為零,故投產(chǎn)量與完工量相等；產(chǎn)品單位成本：直接材料 =121600/6080=20 直接人工 =48640/6080=8 制造費用 =121600/6080=20 合計 48 元/ 只 期初存貨成本： 100*48=4800 本期完工產(chǎn)品成本： 291840 可供出售產(chǎn)品成本： 296640 平均單位成本： 48元/ 只 銷售產(chǎn)品成本： 6000*48=288000 . . word.zl-. -2022年光華公司

26、銷售及治理費用預(yù)算表單位：元變項. 支配一季度二季度三季度四季度全年動目率5000 7500 10000 7500 30000 銷銷5 元/售售只及傭3000 4500 6000 4500 18000 管金3 元/理運費雜只用費8000 12022 16000 12022 48000 8 元/合固計只項去年定目全年. word.zl-銷實際售數(shù). -及廣40000 10000 10000 10000 10000 40000 管告理費16000 4000 4000 4000 4000 16000 費保用險費折20220 5000 5000 5000 5000 20220 舊費管24000 600

27、0 6000 6000 6000 24000 理人員薪金合100000 25000 25000 25000 25000 100000 計銷售及治理費用33000 37000 41000 37000 148000 總額減：折舊費5000 5000 5000 5000 20220 銷售及治理費用28000 32022 36000 32022 128000 現(xiàn)金支出. . word.zl-. -2022年光華公司現(xiàn)金預(yù)算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額10000 81350 211800 422420 10000 加：現(xiàn)金收入202200 260000 360000 34000

28、0 1160000 可動用現(xiàn)金合計210000 341350 571800 662420 1170000 減：現(xiàn)金支出直接材料支出33050 23950 34980 37850 129830 直接人工支出8400 12400 15600 12240 48640 制造費用支出19200 21200 22800 21120 84320 銷售及治理費用28000 32022 36000 32022 128000 支出預(yù)繳所得稅20220 20220 20220 20220 80000 估量股利20220 20220 20220 20220 80000 現(xiàn)金支出合計128650 129550 1493

29、80 143210 550790 現(xiàn)金余缺81350 211800 422420 619210 619210 資金籌措及運用加：借入資金減：歸仍借款支付利息（10%）期末現(xiàn)金余額. . word.zl-. -光華公司估量利潤表2022年單位：元項目金額備注銷售收入1202200 減：銷售成本288000 銷售毛利912022 減：銷售及治理費用148000 財務(wù)費用0 利潤總額764000 減：所得稅80000 凈利潤684000 光華公司估量資產(chǎn)負(fù)債表2022年 12 月 31 日單位：元項目資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益年末數(shù)項目年末數(shù)流淌資產(chǎn)619210 流淌負(fù)債現(xiàn)金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)對賬款187

30、70 120220 原材料10000 應(yīng)交稅費產(chǎn)成品. word.zl-8640 . . -流淌資產(chǎn)合計 757850 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值1300000 全部者權(quán)益600000 減：累計折舊一般股462310 固定資產(chǎn)凈值留存收益837690 976770 資產(chǎn)合計負(fù)債及全部者權(quán)1595540 1595540 益合計項目八財務(wù)預(yù)算 任務(wù)二【實訓(xùn) 1】A=1000+31000-30000=2022（萬元）B=A+ （-500）=2022-500=1500（萬元 C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000（萬元）D=1000+1000=2022（萬元 E=37000

31、+3000-2022=38000（萬元）F=2500-3000=-500（萬元 G=2500+36500-40000=-1000（萬元）H=4000 50%=2022（萬元）I=H-G=2022-1000=3000（萬元 【實訓(xùn) 2】. . word.zl-. -（1）運算經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營現(xiàn)金收入 =4000 80%+50000 50%=28200（元）（2）運算經(jīng)營現(xiàn)金支出（元）（3）運算現(xiàn)金余缺=8000 70%+5000+8400+16000+900=35900現(xiàn)金余缺 =8000+28200（35900+10 000）=9700（元）（4）確定正確資金籌措或運用數(shù)額 銀行借款數(shù)額 =5

32、000+10000=15000（元）（5）確定正確現(xiàn)金 期末余額 正確現(xiàn)金 期末余額 =150009700=5300（元）【實訓(xùn) 3】（1 ） 經(jīng) 營 性 現(xiàn) 金 流 入 36000 10% 41000 20%40000 70%=39800（萬元）（ 2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出（8000 70%5000） 8400（ 80004000）1000 40000 10%1900 29900（萬元）（ 3）現(xiàn)金余缺 803980029900120222022（萬元）（ 4）應(yīng)向銀行借款的最低金額任務(wù)三【實訓(xùn) 1】20221002120（萬元）（1）A=117000 60%=70200（元）,B=100000+

33、17000=117000（元）C=117000 60%=70200（元）,D=70200+117000 40%=117000元 . . word.zl-. -E=110000 17%=18700（元）,F=128700 60%=77220（元）（2）A=60000 1+17%=70200（元）,C=10000+70200 50%=45100 D=70200/1+17% 17%=10200（元）,B=70200 50%=35100（元）（3）應(yīng)收賬款年末余額=128700 40=51480（元）應(yīng)對賬款年末余額 =77220 50=38610（元）（4）變動制造費用支配率 =2022004000

34、0=5（元小時）季度1 2 3 4 變動制造費用40000 45000 55000 60000 固定制造費用90000 90000 90000 90000 制造費用現(xiàn)金支出100000 105000 115000 120220 【實訓(xùn) 2】第 4 季度選購量 =3500+800-1000=3300（千克）,貨款總額 =330025=82500（元）,“ 應(yīng)對賬款” 期末余額 =82500 70=57750（元）【實訓(xùn) 3】A401010100050（萬元）B50050（萬元）依據(jù) C、D 之間的關(guān)系 DC 6% 3/12 又 CD19.7 所以 CC 6% 3/1219.7 解得 C20（萬元

35、）所以 D20 6% 3/120.3（萬元）. . word.zl-. -E31.319.751（萬元）F00.3（ 90）89.7（萬元）G200.3（ 72.3）52（萬元）H40（萬元）I405516.35556.3（萬元）J60（萬元）【實訓(xùn) 4】缺少相關(guān)必要條件,此題不做；項目十任務(wù)一【實訓(xùn) 1】1流淌比率；流淌資產(chǎn)： 180+360+480+180=1200 流淌負(fù)債： 160+320+70=550 流淌比率： 1200/550=2.18 2速動比率；速動資產(chǎn)： 180+360+180=720 速動比率 :720/550= 1.31 3營業(yè)凈利率 :700/10000=0.07 4

36、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)按年末數(shù) : 10 000/3200=3.125 【實訓(xùn) 2】1、流淌比率： 4500/2180=2.06 . . word.zl-. -速動比率 :2800/2180= 1.28 資產(chǎn)負(fù)債率 :5900/13100=0.45 權(quán)益乘數(shù) :13100/7200=1.82 2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 :1500/1350+1500/2 =1.05 流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 :10140/4250+4500/2 =2.32 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 :10140/8000+8600/2 =2.16 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 :10140/12250+13100/2 =0.8 3、銷售利潤率 :2535/10140=0.25 凈資產(chǎn)收益率 : 2535/7150+7200/2 =0.3