最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題2257

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、對(duì)于擴(kuò)建、改建的固定資產(chǎn)，應(yīng)在擴(kuò)建、改建開始時(shí)，將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列在卡片箱中的 _A未使用固定資產(chǎn)類B不需用固定資產(chǎn)類C在建工程類D原固定資產(chǎn)類單選題2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)；屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回單選題3、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提

2、供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬元，安裝費(fèi)用 1200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 129

3、6 萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。甲公司就該 C 設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為

4、() 萬元。A2902.88B4736C2736D2257.2單選題4、在分析固定資產(chǎn)擴(kuò)張引起的貸款需求時(shí)，() 是一個(gè)相當(dāng)有用的指標(biāo)。A銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)B凈利潤(rùn) / 凈固定資產(chǎn)C凈固定資產(chǎn) / 凈利潤(rùn)D凈固定資產(chǎn)剩余壽命多選題5、下列說法正確的有 () 。A盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值B車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目C在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，某項(xiàng)固定資產(chǎn)期滿報(bào)廢時(shí)，無論采用年限平均法， 還是采用加速折舊法， 其累計(jì)

5、折舊額一定等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額D投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資合同約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值簡(jiǎn)答題6、某企業(yè)在某一個(gè)納稅年度內(nèi)，共發(fā)生了下列收入事項(xiàng)：產(chǎn)品銷售收入5000萬元，清理固定資產(chǎn)盤盈收入為50 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入50 萬元；發(fā)生各項(xiàng)支出如下：產(chǎn)品銷售成本3000 萬元 ( 不包括工資 ) ，產(chǎn)品銷售費(fèi)用200 萬元，產(chǎn)品銷售稅金 300 萬元，職工 1000 人，全年發(fā)放職工工資總額為 960 萬元，按標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利費(fèi) 134.4 萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 19.2 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 14.4萬元。該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800 元/ 人月。問題：計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)繳納所得稅額。單

6、選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、甲公司于 2010 年 1 月 5 日購入 A 公司一年前發(fā)行的五年期， 面值為 100 萬元，年利率 10%的債券，該債券每年年初付息到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買入價(jià)為112 萬元 ( 包含已到付息期尚未領(lǐng)取利息10 萬元 ) ，另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2 萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬元。A112B100C102D114單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)

7、入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、甲公司 2011 年 12 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。 合同約定，甲公司向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 200 件，單位售價(jià) 10 萬元 ( 不含增值稅 ) ，單位成本為

8、 6 萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 4 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于 2011 年 12 月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) A 產(chǎn)品的退貨率為 20%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已銷售的 A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司 2011 年 12 月 15 日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售 B 產(chǎn)品 ( 系新產(chǎn)品 )100 件，單位售價(jià) 13 萬元 ( 不含增值稅 ) ；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到 B 產(chǎn)品后 4 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。 B 產(chǎn)品

9、單位成本為 7 萬元。甲公司于 2011 年 12 月 20 日發(fā)出 B 產(chǎn)品。至 2011 年 12 月 31 日止，上述 A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前， A 產(chǎn)品發(fā)生退回 50 件，B 產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至 A、B 產(chǎn)品退貨期滿止， 2011 年出售的 A 產(chǎn)品實(shí)際退貨 60 件， B 產(chǎn)品發(fā)生退貨 20 件。假定按稅法規(guī)定， 企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間， 實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更； 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求

10、：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司因銷售 A、B 產(chǎn)品于 2011 年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是() 萬元。A0B-150C-140D-550單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法，正確的有() 。A企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素B產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存

11、貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中， 該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額C為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算D企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購數(shù)量的，該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，均按一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算多選題14、下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅人企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A支付的增值稅B進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅C支付的耕地占用稅D支付的購買設(shè)備的價(jià)款單選題15、( 一) 資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：12010 年 3 月 4 日，對(duì)因火災(zāi)

12、造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4000 元，其中所耗用原材料為2000 元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340 元。收回的殘料估價(jià)為250 元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3000 元。22010年 4 月 1 日，購入甲公司 25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。 實(shí)際支付價(jià)款 320000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1000 元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300000 元。2010 年 6 月 30 日，甲公司受贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為 20000 元的專利權(quán)。32010年 4 月 1 日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為

13、91004 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 5000 元，預(yù)計(jì)尚可使用年限 5 年。42010 年 5 月 10 日售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款 300000 元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15000 元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原始價(jià)值為 400000 元，累計(jì)攤銷 130000 元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000 元。( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案該企業(yè)編制與甲公司受贈(zèng)專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 _。A交易性金融資產(chǎn)股票B長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整C營(yíng)業(yè)外支出D長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)多選題16、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的

14、房地產(chǎn)交易市場(chǎng)B與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量D企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)單選題17、某上市公司 207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司支付 207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案為每10 股送 3 股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中

15、敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元單選題18、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是：A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾多選題19、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)B與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量D企業(yè)能夠從活跌的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合

16、理的估計(jì)多選題20、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有() 。A對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目單選題21、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為

17、10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第 5 年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000 萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800 萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為() 萬元。A3000B2600C1720D2200多選題22、上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式B因開設(shè)門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價(jià)核算C根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)D因投資目的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法

18、改為年數(shù)總和法單選題23、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在產(chǎn)品的成本為500 萬元，該在產(chǎn)品中50%訂有不可撤銷的銷售合同， 銷售合同約定的售價(jià)總額為700 萬元，其余加工中的X 產(chǎn)品無銷售合同且其預(yù)計(jì)售價(jià)總額為650 萬元。 預(yù)計(jì)為銷售該產(chǎn)品所需發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金合計(jì)為80 萬元，進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為360 萬元。甲公司 206年 12 月 31 日， X在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為() 萬元。A410B490C770D910多選題24、甲公司采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2012 年 9 月 30 日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3 年，月租金為 100 萬

19、元。 2012年 9 月 30 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19200 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入，營(yíng)業(yè)稅率為5%。 2015 年 9 月 30 日，租賃期屆滿時(shí)，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。甲公司2009 年正確的會(huì)計(jì)是 () 。A2012 年 9 月 30 日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為19200 萬元B2012 年 9 月 30 日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C2012 年第四季度確認(rèn)租金收入為300 萬元D2012 年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為80 萬元多選題25、下列各項(xiàng)所產(chǎn)

20、生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有() 。A出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額C可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額D按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少單選題26、通過竣工決算， 用以反映建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，落實(shí)節(jié)余的各項(xiàng)資產(chǎn)、物資和其他資金，借以正確核定() 的價(jià)值。A新增固定資產(chǎn)B新增流動(dòng)資產(chǎn)C原材料D低值易耗品多選題27、下列事項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B分期付款具有融資性質(zhì)方式下購入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C商品流通企業(yè)購入商品發(fā)生的進(jìn)

21、貨費(fèi)用原列入利潤(rùn)表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式簡(jiǎn)答題28、A股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱 A公司 ) 為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)， 需交納增值稅的，皆為 17%的稅率 ) ，所得稅稅率為 25%。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2 月 5 日，A 公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。 已知土地使用權(quán)的賬面余額為 2000 萬元，累計(jì)攤銷 200 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 2500 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按

22、 5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 1880.34 萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票上注明的增值稅稅額為 319.66 萬元。因材料價(jià)值較低，交換中對(duì)方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀行存款 300 萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(2)6 月 30 日即中期末，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至 6 月 30 日，賬面成本為800 萬元，市場(chǎng)價(jià)值為750 萬元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由 1050 萬元下降到 950 萬元，但生產(chǎn)成本仍為 970 萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 170 萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 15

23、萬元。(3)8 月 15 日，因 A 公司欠某企業(yè)的原材料款1000 萬元不能如期歸還，遂與對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：用銀行存款歸還欠款50 萬元；用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 350 萬元；用所持股票 80 萬股歸還剩余欠款，股票的賬面價(jià)值 ( 成本 ) 為 240 萬元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬目中，債務(wù)重組日的收盤價(jià)為500 萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12 月 31 日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為 700 萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為 20 萬元，預(yù)計(jì)

24、生產(chǎn)成本 600 萬元；原材料的賬面成本為 400 萬元，市場(chǎng)購買價(jià)格為 380 萬元。 要求對(duì) A 公司 2 月 5 日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理。簡(jiǎn)答題29、A 公司原持有 B 公司 60%，的股權(quán)，其賬面余額為 9000 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010 年 12 月 31 日，A公司將其持有的對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的 1/3 出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款 3500 萬元，處置日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為 7000 萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。 A 公司原取得 B 公司 60%股權(quán)時(shí)， B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 15000 萬元 ( 與賬面價(jià)值相同 ) 。自 A 公司取得對(duì) B

25、 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前， B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5000 萬元。其中，自 A 公司取得投資日至 2010 年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3800 萬元，2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬元。 2010 年 B 公司因可供 n：售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升扣除所得稅影響金額后增加資本公積 200 萬元，假定除上述資料外， B 公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。在出售 20%的股權(quán)后， A 公司對(duì) B 公司投資的持股比例降為40%，喪失了對(duì) B 公司的控制權(quán)，但在被投資單位董事會(huì)中派有代表，對(duì)B 公司能夠施加重大影響，故對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。其他資料：(1)A

26、 公司有其他子公司，處置B 公司部分股權(quán)后仍需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)A 公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮內(nèi)部交易等其他因素的影響。要求：編制 A 公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。單選題30、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是()A計(jì)入資本公積B計(jì)入期初留存收益C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益-1- 答案： A本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)原始憑證和表格中固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)。2- 答案： C 解析 調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前

27、，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明； 而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在， 但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。3- 答案： A 解析 設(shè)備 C 的入賬價(jià)值4- 答案： A 解析 通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，銀行可初步了解公司的未來發(fā)展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求間的關(guān)系，此時(shí)銷售收入/ 凈固定資產(chǎn)比率就是一個(gè)相當(dāng)有用的指標(biāo)。 通常來講，如果該指標(biāo)較高或不斷增長(zhǎng)， 則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高。但當(dāng)其超過一定比率之后， 生產(chǎn)能力與銷售增長(zhǎng)就變得相當(dāng)困難了， 此時(shí)銷售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可成為企業(yè)借款的合理理由。5- 答案： A,C,

28、D 解析 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用， 通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益， 不得采用預(yù)提或待攤方式處理， 車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。6- 答案：本案例答案如下：暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C 解析 以公允價(jià)值計(jì)盈且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)廂計(jì)入當(dāng)期損益 ( 投資收益 ) 。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確

29、認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 ( 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ) 。所以，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112-10=102( 萬元 ) 。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)后， A 產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用； B 產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 =- 100 (13 7) 25%=-150( 萬元 ) 。甲公司因銷售 A、B 產(chǎn)品于 2011 年度

30、確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -150 萬元。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A,B,C暫無解析14- 答案： A, B, C, D暫無解析15- 答案： D 解析 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算16- 答案： A,D 解析 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件： 投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。選項(xiàng) D 和選項(xiàng) C 屬于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。17- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為 208年的事項(xiàng)處理；選項(xiàng) B和 C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)； 選項(xiàng) D符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。18- 答案： -1暫無解析19-