對人民銀行內(nèi)部審計職業(yè)化的探究

1、對人民銀行內(nèi)部審計職業(yè)化的探究對人民銀行內(nèi)部審計職業(yè)化的探究一、人民銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化的根底1.內(nèi)審的獨(dú)立性正在逐步改善。近年來，鑒于人民銀行內(nèi)審工作地位不夠超脫，各級行都采取了一系列措施以增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性，如許多機(jī)構(gòu)規(guī)定并施行內(nèi)審人員的提拔、考核以黨組織意見為主，群眾投票打分意見為輔；對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險可以直接向黨委匯報；設(shè)置內(nèi)審辦案專門經(jīng)費(fèi)，突擊檢查時有權(quán)臨時調(diào)配車輛；審計方式采取跨分行、跨盛跨地區(qū)進(jìn)展穿插審計等等。2.內(nèi)審人員的專業(yè)性在逐漸進(jìn)步。人民銀行內(nèi)審工作自1988年設(shè)立機(jī)構(gòu)開展工作以來，已經(jīng)走過了15年的歷程，內(nèi)審人員通過審前培訓(xùn)、審計、以會代訓(xùn)等審計理論積累了豐富

2、的知識和經(jīng)歷，尤其是2022年人民銀行開展了學(xué)準(zhǔn)那么、找差距、促轉(zhuǎn)型競賽活動，通過培訓(xùn)、現(xiàn)場競賽和網(wǎng)絡(luò)競賽，總行、分行、中心支行和縣支行人民銀行內(nèi)審人員對?中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么?、?國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架?、?內(nèi)部控制根本理論及實(shí)務(wù)?等知識進(jìn)展了全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、理解和掌握，尤其是對IA知識的學(xué)習(xí)、理解和掌握對內(nèi)審職業(yè)化的知識準(zhǔn)備打下了堅實(shí)的基矗3.內(nèi)審工作正朝著標(biāo)準(zhǔn)本文由論文聯(lián)盟搜集整理化方向邁進(jìn)。人民銀行內(nèi)審工作在理論中逐漸朝標(biāo)準(zhǔn)化努力，目前人民銀行總、分行都制定下發(fā)了?中國人民銀行內(nèi)審操作程序?、?中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引?、?中國人民銀行指導(dǎo)干部履行職責(zé)審計指南?等一系列制度、方

3、法，構(gòu)成了比擬完善的央行內(nèi)審工作制度體系。4.審計職能正由單純的監(jiān)視向監(jiān)視與效勞并重轉(zhuǎn)變。近年來，人民銀行內(nèi)審方式逐漸從事后監(jiān)視向事前、事中全過程監(jiān)視轉(zhuǎn)變，職能部門實(shí)現(xiàn)內(nèi)控員制，開展非現(xiàn)場監(jiān)視，開發(fā)有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警和事中監(jiān)視；人民銀行總行一再強(qiáng)調(diào)審計目的要從查錯糾弊向內(nèi)部控制和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，在理論中也努力改變以往開展單一的合規(guī)審計，嘗試性地開展了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?nèi)部控制審計和績效審計，開場從制度上、機(jī)制上和體制上加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險和進(jìn)步績效，這些都是從單純監(jiān)視向監(jiān)視與效勞并重轉(zhuǎn)變的有效途徑。二、實(shí)現(xiàn)人民銀行內(nèi)部審計職業(yè)化的障礙1.內(nèi)審組織體系的獨(dú)立性不夠強(qiáng)。目前，人民銀行逐級建立雙重指導(dǎo)

4、下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門在薪酬、人事上受本級行橫向管理，內(nèi)審部門的經(jīng)費(fèi)、收入、人事考核和職務(wù)任免不能獨(dú)立于所審部門，內(nèi)審部門的經(jīng)費(fèi)、內(nèi)審人員任職、工資和福利待遇等都被審計對象決定；在業(yè)務(wù)上既受本級行橫向指導(dǎo)，又受上級行的內(nèi)審部門垂直指導(dǎo)，本級行既是內(nèi)審的指導(dǎo)者又是審計對象，使得內(nèi)審工作效果受到影響，詳細(xì)表如今以下幾方面:一是由于內(nèi)審人員考慮自身利益，在審計時未能客觀反映存在的問題和真實(shí)的情況，內(nèi)審人員主觀上難以保持其客觀性；二是由于內(nèi)審業(yè)務(wù)也受本級行橫向指導(dǎo)，加上?中國人民銀行內(nèi)審工作制度?規(guī)定中國人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行行長負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對行長負(fù)責(zé)并報告工作，即審計報告需經(jīng)行長審閱前方可向上級行

5、報告，常常不可防止地出現(xiàn)信息過濾現(xiàn)象，從而難以保證其客觀性。2.內(nèi)審人員專業(yè)才能和應(yīng)有的職業(yè)審慎程度不夠高。目前，人民銀行未設(shè)立內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審人員根本都是無證上崗；內(nèi)審人員進(jìn)入內(nèi)審門檻后后續(xù)教育也不夠全面和系統(tǒng)，后續(xù)教育上沒有規(guī)定系統(tǒng)的內(nèi)容和專門的管理組織，同時也缺乏科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的檢查考核制度。目前，人民銀行內(nèi)審工作根本只限于檢查其他業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)操作是否合法合規(guī)，內(nèi)控是否合理健全等，內(nèi)審人員通常只根據(jù)主觀判斷開展工作，容易出現(xiàn)重要事項(xiàng)遺漏或取證不充分致使審計結(jié)論與事實(shí)不符等情形。3.人民銀行內(nèi)審專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)還不夠標(biāo)準(zhǔn)。目前，總、分行也出臺了一些內(nèi)審制度，但大多是框架性文件，缺乏可操作

6、性，在實(shí)際工作中內(nèi)審人員難以操作，發(fā)揮不了應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)作用。4.人民銀行內(nèi)審目的與審計對象的組織目的不夠一致。盡管人民銀行目前已強(qiáng)調(diào)內(nèi)審目的從查錯糾弊向內(nèi)部控制和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，但是從人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立以來其價值取向就是以查錯糾弊為主，這一理念在內(nèi)審主客體的思想里已根深蒂固難以在短期內(nèi)徹底轉(zhuǎn)變，在理論中審計內(nèi)容、審計職能、審計方式、審計手段也是圍繞查錯糾弊來確定，其結(jié)果是內(nèi)審工作對審計客體的目的責(zé)任制尚起不到舉足輕重的作用，內(nèi)審難以引起審計客體的重視，甚至有時還會引起審計客體的抵觸。三、實(shí)現(xiàn)人民銀行內(nèi)部審計職業(yè)化的途徑1.建立相對獨(dú)立的內(nèi)審組織體系。人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理，由總行向各分支機(jī)

7、構(gòu)派出內(nèi)審機(jī)構(gòu)，派出機(jī)構(gòu)打破原來按行政區(qū)域設(shè)置，而是幾個中心支行、幾個縣市支行擁有一個內(nèi)審派出機(jī)構(gòu)，派出機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員逐級并最終向總行內(nèi)審部門負(fù)責(zé)匯報工作；人民銀行內(nèi)審人員的升遷、調(diào)動和考核等人事管理均由人民銀行總行人事部直接收理，內(nèi)審人員的薪酬和內(nèi)審業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算由總行統(tǒng)一劃拔，不與所監(jiān)視部門發(fā)生任何利益關(guān)系，不與各級行管理層及各業(yè)務(wù)部門發(fā)生任何利益關(guān)系。2.打造具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)審隊伍。首先是內(nèi)審人員準(zhǔn)入必須設(shè)置門檻，建立和推行內(nèi)審從業(yè)資格考試與注冊認(rèn)證制度，加強(qiáng)國際注冊內(nèi)部審計師IA考試培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)審人員參加IA考試，對獲得IA是國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)的內(nèi)部審計領(lǐng)域的專業(yè)資格的要加以

8、獎勵；其次是加強(qiáng)內(nèi)審職業(yè)道德建立，采取各種有效手段，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的誠信、客觀、保密和勝任的教育，要做到客觀公正、廉潔奉公，教育內(nèi)審人員要有依法審計、客觀公正的職業(yè)精神，要有努力學(xué)習(xí)、開拓創(chuàng)新的職業(yè)責(zé)任；三是加強(qiáng)內(nèi)審后續(xù)教育。認(rèn)真編制專門的教學(xué)提綱和教材，對內(nèi)審人員定期進(jìn)展專業(yè)科學(xué)的培訓(xùn)，并在培訓(xùn)完畢后進(jìn)展檢查與考核；四是進(jìn)步內(nèi)審人員職業(yè)審慎才能。培養(yǎng)內(nèi)審人員將進(jìn)步內(nèi)審質(zhì)量放在工作首位的意識，對內(nèi)審人員要不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，當(dāng)審計過程中出現(xiàn)重大過失或發(fā)生違紀(jì)行為，應(yīng)按照有關(guān)法規(guī)追究當(dāng)事人責(zé)任。3.建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)審業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。首先是制定專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要遵循內(nèi)審行業(yè)國際化的必然趨勢,制定人民銀行內(nèi)審專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要以?國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架?、?國際內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?為根據(jù)，切忌出臺的準(zhǔn)那么與其相?；蛳鄾_突，在制定標(biāo)準(zhǔn)時要盡量引入國際內(nèi)部審計的先進(jìn)理念；其次是內(nèi)審制度要隨著人民銀行業(yè)務(wù)開展及時跟進(jìn)做相應(yīng)的修改補(bǔ)充；三是內(nèi)審專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一且具有可操作性。4.樹立全新的內(nèi)審理念。要改變傳統(tǒng)的查錯糾弊的內(nèi)審理念，以最為有效地幫助審計對象實(shí)現(xiàn)目的為價值取向，樹立內(nèi)審全新的效勞理念、管理理念和增值理念，使得審計主體與審計客體的目的一致；從事后諸葛