習(xí)題班-會(huì)計(jì)課件專題5收入

1、例【例題1】具有例【例題1】具有融資性質(zhì)的銷售（銷售方融資218年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批合同約定，該批產(chǎn)品將于3年后交貨。合同簽訂當(dāng)日，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為0萬(wàn)元，合同允許乙公司選擇當(dāng)日支付（0萬(wàn)元）或3年后交貨時(shí)支付貨款（按%復(fù)利計(jì)算）。假設(shè)乙公司選擇合同簽訂日支付貨款的方式。為簡(jiǎn)化起見，假設(shè)考。要求：編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄例【例題1例【例題1218年1月1日收到貨款但不滿足收入確認(rèn)條借存未確認(rèn)融資費(fèi)貸：合同負(fù)218年12月31借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)例【例題 219年 月 日例【例題 219年 月 日貸：未確認(rèn)融資費(fèi)220年 月 日交付產(chǎn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：未確認(rèn)融資

2、費(fèi)不是 萬(wàn)借：合同負(fù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 例【例題2】具有融資性質(zhì)的銷例【例題2】具有融資性質(zhì)的銷售方向銷售方融資5年1月日，白云公司與紅玉公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，白云公司從紅玉公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，白云公司采用分期付款方式支付價(jià)款。A設(shè)備的總價(jià)款共計(jì)萬(wàn)元（不含）， 當(dāng)日支付貨款40%， 余款分3 年于215 年至217年每年年末平均支付假設(shè)設(shè)備在合同簽訂日即交付，控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)件假定在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)納稅義假同期借款年利率為8%。要求：編制紅玉公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄例【例題2215年1月1融資本金例【例題2215年1月1融資本金借存長(zhǎng)期應(yīng)收貸

3、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收未實(shí)現(xiàn)融資收應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（銷項(xiàng)稅額例【例題2215年12月31借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 借存例【例題2215年12月31借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 借存貸：長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)（銷項(xiàng)稅額216年12月31借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 借存貸：長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)（銷項(xiàng)稅額例【例題2217年12月31借：未實(shí)例【例題2217年12月31借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 借存貸：長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)（銷項(xiàng)稅額例【例題3】附有銷售例【例題3】附有銷售退回條款的銷p332例題16-19改編，假設(shè)每器材的退貨費(fèi)為50元公司預(yù)計(jì)為每器材發(fā)生的退貨成本為20元要求：比較考慮退貨費(fèi)和退貨成本前的區(qū)別例【例題3例【

4、例題3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨原）200=250（1-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成應(yīng)收退貨成貸：庫(kù)存商160=200（1-例【例題3考慮退貨費(fèi)和例【例題3考慮退貨費(fèi)和退貨成本時(shí)（本）按照原題預(yù)計(jì)20%的退貨率，預(yù)計(jì)退貨500020%=1000件對(duì)應(yīng)的退貨費(fèi)為5萬(wàn)元，退貨成本為2萬(wàn)借：應(yīng)收賬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨205=250（1-45=25020%-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成應(yīng)收退貨成貸：庫(kù)存商162=200（1-38=20020%-例【例題4】售后回購(gòu)（回例【例題4】售后回購(gòu)（回購(gòu)價(jià)不低于售價(jià)217年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出專用上注明的銷

5、售價(jià)款為100萬(wàn)元稅額為17萬(wàn)元。該成本為80萬(wàn)元；商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分額）例【例題4銷售時(shí)（此時(shí)在例【例題4銷售時(shí)（此時(shí)在會(huì)計(jì)銷售處理借存貸：其他應(yīng)付應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（銷項(xiàng)稅額回購(gòu)前每月月末確認(rèn)融資費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付4例【例題4 例【例題4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額貸存例【例題5】附有質(zhì)量保例【例題5】附有質(zhì)量保證條款的銷售（額外服務(wù)+法定服務(wù)甲企業(yè)是電腦制造商和銷售商，與乙公司簽訂了銷售一批電腦的同，合同約定：電腦銷售價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修即從法定質(zhì)保90天到期之后的3年內(nèi)甲企業(yè)將對(duì)任何損

6、壞進(jìn)行修或更換。該批電腦和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價(jià)分別為70萬(wàn)和30萬(wàn)元。該批電腦的成本為55萬(wàn)元。而且基于其自身經(jīng)驗(yàn)，甲企業(yè)計(jì)維修在法定型質(zhì)保的90天保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞將花費(fèi)2設(shè)甲企業(yè)在交付電腦時(shí)全額收取款項(xiàng)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)要求：編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分例【例題5分析：該銷售合同存在銷售電腦（包括法定9例【例題5分析：該銷售合同存在銷售電腦（包括法定90天內(nèi)質(zhì)保）和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)兩項(xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：銷售電腦0萬(wàn)元， “延長(zhǎng)保修”服務(wù)0萬(wàn)元。銷售電腦借存貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收合同負(fù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成貸：庫(kù)存商例【例題5分析：該銷售合同存在銷售電腦（包括法定90例【例題5分析：該銷售合同存

7、在銷售電腦（包括法定90天內(nèi)質(zhì)保）和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)兩項(xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：銷售電腦0萬(wàn)元，“延長(zhǎng)保修”服務(wù)30萬(wàn)元預(yù)提法定質(zhì)保期限內(nèi)時(shí)借：銷售費(fèi)貸：預(yù)計(jì)負(fù)22延保服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入借：合同負(fù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收例【例題6】授予知例【例題6】授予知公司使用在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、的名稱和隊(duì)徽。因提證?？蛻魹橐患曳b設(shè)和毛巾在內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目上證，將收取固定對(duì)價(jià)120萬(wàn)元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5%收取特許權(quán)使用費(fèi)。戶預(yù)期企業(yè)將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。假設(shè)客戶每月銷售30萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分例【例題6收到120萬(wàn)例【例題6收到120萬(wàn)元固定對(duì)價(jià)借

8、存貸：合同負(fù)月借：合同負(fù)應(yīng)收賬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收例【例題7】無(wú)需例【例題7】無(wú)需退回的初始某供電公司與客戶簽訂2年的供電合同，合同約定：供電公司自217年1月1日起每月向客戶供電，并在月末收取電費(fèi)，合同簽訂日客戶一次收取入網(wǎng)費(fèi)10萬(wàn)元，合同期限為2年，并預(yù)期能夠取得2年的部電費(fèi)收入。客戶從217年7月起未支付電費(fèi)，根據(jù)地規(guī)定，能立即停止供電，需要先履行催交程序。經(jīng)催告后仍不繳費(fèi)的，則可首次欠費(fèi)后的第518萬(wàn)元/月假設(shè)7年7月客戶停繳電費(fèi)時(shí)，供電公司評(píng)估后認(rèn)為該客戶仍很可能在未來(lái)繳費(fèi)，但截至217年9月，客戶已持續(xù)3個(gè)月未繳費(fèi)，供電要求：編制供電公司相關(guān)會(huì)計(jì)例【例題7收取客戶10萬(wàn)元例【例題7收取客

9、戶10萬(wàn)元入網(wǎng)費(fèi)借存貸：合同負(fù)1-6月客戶正常繳費(fèi)期借存10.4167=10/24入網(wǎng)費(fèi)攤合同負(fù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收例【例題77-8例【例題77-8月客戶停止繳費(fèi)但供電公司評(píng)估后認(rèn)為仍很可能收回電借：應(yīng)收賬合同負(fù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收10.4167=10/24入網(wǎng)費(fèi)攤9-11月客戶停止繳費(fèi)且供電公司評(píng)估后認(rèn)為不是很可能收回電供電公司不再作賬務(wù)處例【例題7例【例題7借：合同負(fù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收規(guī)定停止供電，并將先前收取的入網(wǎng)費(fèi)剩余部6.6664=10-同時(shí)將已確認(rèn)的應(yīng)收賬款作壞賬損失處例【例題8】附有客戶額選擇權(quán)的銷例【例題8】附有客戶額選擇權(quán)的銷甲賣場(chǎng)以500元的價(jià)格向客戶銷售A商品A商品的客到一張30%的折扣券（即打7折），該折扣券的有效期為2個(gè)月與此同時(shí)，甲賣場(chǎng)恰逢開業(yè)，正在進(jìn)行為期2個(gè)月的全場(chǎng)9促銷活動(dòng)，所有商品（包括A商品）都在促銷活動(dòng)范圍中，但是使述折扣券的客戶不得再享受9，即不能折上折假設(shè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲賣場(chǎng)預(yù)計(jì)有70%的客戶會(huì)使用該折扣券，買的相關(guān)商品平均價(jià)格為300元（折扣前）假設(shè)不考。要求：編制