高級財(cái)務(wù)會計(jì)

1、PAGE PAGE 35第一章 概 論1、強(qiáng)調(diào)相關(guān)性原則例：甲公司原欠乙公司貨款一批，含稅價(jià)款100萬元?，F(xiàn)甲公司資金緊張，經(jīng)過與乙公司協(xié)商，用一批商品抵債，商品成本60萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元，增值稅稅率17%。乙公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，并將該批商品作為固定資產(chǎn)使用。甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款 1000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 770 應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅（銷銷）11.99 營業(yè)外外收入 118.1借：主營業(yè)務(wù)成成本 660 貸：庫存存商品 60 乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn) 81.99 壞賬準(zhǔn)備 110 營業(yè)外支出出 8.1 貸：應(yīng)收賬賬款 100例：甲企業(yè)用一一批庫存商品品交換

2、乙公司司的一臺設(shè)備備。庫存商品品成本60萬萬元，公允價(jià)價(jià)值和計(jì)稅價(jià)價(jià)格均為1000萬元，增增值稅稅率117。乙公公司設(shè)備原值值150萬元元，累計(jì)折舊舊40萬元，公公允價(jià)值1220萬元。甲甲公司支付乙乙公司補(bǔ)價(jià)220萬元。假假設(shè)該項(xiàng)交換換具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)并且公允允價(jià)值能夠可可靠地確定。借：固定資產(chǎn) 1137 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)增增（銷）177 銀銀行存款 20借：主營業(yè)務(wù)成成本 60 貸：庫存商商品 60假設(shè)該項(xiàng)交換不不具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)或者公允允價(jià)值不能可可靠確定。借：固定資產(chǎn) 97 貸：庫存商商品 660 應(yīng)交稅稅費(fèi)增（銷銷）17 銀行存存款 2202、謹(jǐn)慎性原則則例：乙企業(yè)

3、20007年1月月25日與某某外貿(mào)公司簽簽定一項(xiàng)產(chǎn)品品銷售合同，約約定在20007年2月55日以每件1150元的價(jià)價(jià)格向外貿(mào)公公司提供100000件產(chǎn)產(chǎn)品，合同不不得撤銷。由由于原材料價(jià)價(jià)格上漲，企企業(yè)估計(jì)每件件A 產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本將將達(dá)175元元。A產(chǎn)品尚尚未生產(chǎn)。借：營業(yè)外支出出 2550000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 22500000第二章 外幣幣業(yè)務(wù)（一）外幣交易易的處理例1：企業(yè)20008年9月6日銷售一批批商品給美國國某客戶，貨貨款100萬元美美元未收。當(dāng)當(dāng)日市場匯率率1美元=8元人民幣幣。借：應(yīng)收賬款美元戶（1000萬元） 800萬 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 8800萬（二）外幣兌換換業(yè)務(wù)的處

4、理理例2：企業(yè)20008年9月6日向銀行買買進(jìn)美元1000萬元，當(dāng)當(dāng)日市場匯率率1美元=8元人民幣幣；銀行買入入?yún)R率1美元=7.55元人民幣，賣賣出匯率1美元=8.33元人民幣。借：銀行存款美元戶（1000萬元） 8800萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 30萬 貸：銀行行存款 （人民幣） 830萬萬（三）接受外幣幣資本投資的的處理借：銀行存款 貸：實(shí)收資資本（一）貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目例：某企業(yè)20008年2月末“應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶余額7000萬元人民民幣，對應(yīng)的的外幣（美元元）賬戶余額額為90萬元。月月末匯率1美元=8元人民幣幣。匯總損益=9008-7000=20（萬萬元）借：應(yīng)收賬款美元 220 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用

5、20（二）非貨幣性性項(xiàng)目1、以歷史成本本計(jì)量的外幣幣非貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目例：3月4日以以每件10000美元的價(jià)價(jià)格購進(jìn)存貨貨10件，當(dāng)當(dāng)日即期匯率率1美元=88.3元人民民幣，月末仍仍未銷售，月月末期國際市市場價(jià)格為每每件950美美元，3月331日即期匯匯率1美元=8元人民幣幣。借:資產(chǎn)減值損損失 100*10000*8.3-10*9550*8=77000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 770002、以公允價(jià)值值計(jì)量的外幣幣非貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目，如交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、投資性房房地產(chǎn)、可供供出售金融資資產(chǎn)等，采用用公允價(jià)值確確定日的即期期匯率折算。借:交易性金融融資產(chǎn) 等 貸:公公允價(jià)值變動動損益【習(xí)題】甲股份份有限

6、公司外外幣交易采用用交易發(fā)生日日的即期匯率率折算，記賬賬本位幣為人人民幣。20008年122月5日以每每股7港元的的價(jià)格購入乙乙公司的H股股100000股作為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)日匯率率為1港元1元人民幣幣，款項(xiàng)已支支付。20007年12月月31日，當(dāng)當(dāng)月購入的乙乙公司H股的的市價(jià)變?yōu)槊棵抗?元，當(dāng)當(dāng)日匯率為11港元0.9元人民幣幣。假定不考考慮相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)的影響。甲甲公司20007年12月月31日應(yīng)確確認(rèn)的公允價(jià)價(jià)值變動損益益為（ ）元。A.2000B.0C.-10000D.10000（三）資產(chǎn)負(fù)債債表的折算【習(xí)題】企業(yè)對對境外經(jīng)營的的子公司外幣幣資產(chǎn)負(fù)債表表折算時，在在不考慮其他他因素的情

7、況況下，下列各各項(xiàng)中，應(yīng)采采用交易發(fā)生生時的即期匯匯率折算的有有（ ）。（多多選題）A. 交易性金金融資產(chǎn) B. 在在建工程 C. 實(shí)收資資本 D. 未分配利利潤 E. 資本公積第三章 或有有事項(xiàng)（二）與或有事事項(xiàng)有關(guān)的資資產(chǎn)：或有資資產(chǎn)（不確認(rèn)認(rèn)）【例】根據(jù)企企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則或有事項(xiàng)項(xiàng)的規(guī)定，下下列表述中，正正確的是（ ）。A或有負(fù)債均均應(yīng)予以確認(rèn)認(rèn) B或有負(fù)債只只有符合一定定條件才能確確認(rèn)C或有負(fù)債均均應(yīng)予以披露露D或有資產(chǎn)只只有符合一定定條件才予以以披露答案：D四、或有事項(xiàng)的的計(jì)量（一）最佳估計(jì)計(jì)數(shù)的確定例：2000年年，甲公司銷銷售收入為11000萬元元。甲公司的的產(chǎn)品質(zhì)量保保證條款規(guī)定

8、定：產(chǎn)品售出出后一年內(nèi)，如如發(fā)生正常質(zhì)質(zhì)量問題，甲甲公司將免費(fèi)費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根根據(jù)以往的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，如果出出現(xiàn)較小的質(zhì)質(zhì)量問題，則則須發(fā)生的修修理費(fèi)為銷售售收入的1；而如果果出現(xiàn)較大的的質(zhì)量問題，則則須發(fā)生的修修理費(fèi)為銷售售收入的2。據(jù)預(yù)測測，本年度已已售產(chǎn)品中，有有80不會發(fā)發(fā)生質(zhì)量問題題，有15將發(fā)生生較小質(zhì)量問問題，有5將發(fā)生較較大質(zhì)量問題題。2000年年末末甲公司應(yīng)確確認(rèn)的負(fù)債金金額為1000015110000522.5萬元 .（二）預(yù)期補(bǔ)償償額的確定例如：一樁經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件，A公司很可能能發(fā)生賠償支支出，賠償金金額在80100萬元元之間，A公司需承擔(dān)擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元。如果果敗訴，將獲獲得保險(xiǎn)公司

9、司賠償50萬元。（1）確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債：借：營業(yè)外支出出 90 管理費(fèi)費(fèi)用 2 貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 922（2）確認(rèn)預(yù)期期可獲得的補(bǔ)補(bǔ)償借：其他應(yīng)收款款 550 貸貸：營業(yè)外支支出 50【例】 A公司司于20000年10月受到B公司的起訴訴，B公司聲稱A公司侵犯了了B公司的軟件件版權(quán)，要求求A公司予以賠賠償，賠償金金額為30萬元。在在應(yīng)訴過程中中，A公司發(fā)現(xiàn)訴訴訟所涉及的的軟件主體部部分是有償委委托C公司開發(fā)的的。如果這套套軟件確有侵侵權(quán)問題，CC公司應(yīng)當(dāng)承承擔(dān)連帶責(zé)任任，對A公司予以賠賠償。A公司在年末末編制會計(jì)報(bào)報(bào)表時，根據(jù)據(jù)法律訴訟的的進(jìn)展情況以以及律師的意意見，認(rèn)為對對B公司予以賠賠償?shù)目赡?/p>

10、性性在50以上，最最有可能發(fā)生生的賠償金額額為20萬元；從從C公司得到補(bǔ)補(bǔ)償基本上可可以確定，最最有可能獲得得的賠償金額額為22萬元。在在上述情況下下，A公司在年末末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)負(fù)債和資產(chǎn)分分別是（ ）。 A20萬萬元和20萬元 B20萬元和22萬元 C30萬萬元和22萬元 D30萬元和20萬元答案：A五、或有事項(xiàng)的的會計(jì)處理原原則的運(yùn)用（一）未決訴訟訟或未決仲裁裁如果確認(rèn)：借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi) 營業(yè)外外支出賠償支出 貸：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債（二）債務(wù)擔(dān)保保（三）產(chǎn)品質(zhì)量量保證1、計(jì)提時： 2、發(fā)發(fā)生時：借：銷售費(fèi)用 借借：預(yù)計(jì)負(fù)債債 貸：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行行存款/庫存存現(xiàn)金 等等（四）虧損合同同【例】丙

11、公司22007年33月與乙公司司簽訂合同，約約定在20008年5月份份向乙公司銷銷售商品100000件，合合同價(jià)格每件件1000元元，單位成本本為11000元。（1）如果20007年末丙丙公司100000件商品品已經(jīng)存在，又又由于合同為為虧損合同，存存在標(biāo)的資產(chǎn)產(chǎn)（商品），丙丙公司應(yīng)確認(rèn)認(rèn)減值損失110000000元。借：資產(chǎn)減值損損失 10000000 貸：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備10000000（2）如果20007年末丙丙公司100000件商品品不存在，又又由于合同為為虧損合同，丙丙公司應(yīng)確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110000000元。借：營業(yè)外支出出10000000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 100000000在產(chǎn)品生

12、產(chǎn)出來來后，將預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債沖減存存貨成本借：預(yù)計(jì)負(fù)債 10000000 貸：庫存商商品 100000002007年1月月2日，甲公公司與乙公司司簽訂不可撤撤銷的租賃合合同，以經(jīng)營營租賃方式租租入乙公司一一臺機(jī)器設(shè)備備，專門用于于生產(chǎn)M產(chǎn)品品，租賃期為為5年，年租租金為1200萬元。因MM產(chǎn)品在使用用過程中產(chǎn)生生嚴(yán)重的環(huán)境境污染，甲公公司自20009年1月11日起停止生生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)當(dāng)日M產(chǎn)品庫庫存為零，假假定不考慮其其他因素，該該事項(xiàng)對甲公公司20099年度利潤總總額的影響為為（）萬元。A0 B1120 C2400 D3600答案：D第四章 非貨貨幣性資產(chǎn)交交換（一）交換具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)并并且公允

13、價(jià)值值能夠可靠計(jì)計(jì)量：例題分析： A、以以一批存貨換換入一項(xiàng)設(shè)備備（前者能夠夠在較短時間間變現(xiàn)）； B、以以其不準(zhǔn)備持持有至到期的的國庫券換入入一幢房屋以以備出租; C、某某企業(yè)以其商商標(biāo)權(quán)換入另另一企業(yè)剛開開發(fā)的一項(xiàng)專專利技術(shù)，商商標(biāo)權(quán)每年產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量比較均衡衡，專利技術(shù)術(shù)預(yù)計(jì)開始階階段產(chǎn)生的未未來現(xiàn)金流量量明顯少于后后期。 D、某某企業(yè)以一項(xiàng)項(xiàng)專利權(quán)換入入另一企業(yè)擁擁有的長期股股權(quán)投資?！纠緼公司以以一臺甲設(shè)備備換入D公司司一臺N乙設(shè)設(shè)備。甲設(shè)備備的賬面原價(jià)價(jià)為22萬元元，已提折舊舊3萬元，減減值準(zhǔn)備3萬萬元，甲設(shè)備備的公允價(jià)值值無法合理確確定，換入乙乙設(shè)備的公允允價(jià)值為244萬元

14、。D公公司另向A公公司收取補(bǔ)價(jià)價(jià)2萬元。兩兩公司資產(chǎn)交交換具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)，A公公司換入乙設(shè)設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期收益的金金額為（ ）元。A、4 B、0 C、22 D、6答案：D企業(yè)對具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)、且換換入資產(chǎn)或換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量的的非貨幣性資資產(chǎn)，在換出出庫存商品且且其公允價(jià)值值不不含增值值稅的情況下下，下列會計(jì)計(jì)處理中，正正確的是（）A按庫存存商品的公允允價(jià)值確認(rèn)營營業(yè)收入B按庫存商品品的公允價(jià)值值確認(rèn)主營業(yè)業(yè)務(wù)收入C按庫存商品品公允價(jià)值高高于賬面價(jià)值值的差額確認(rèn)認(rèn)營業(yè)外收入入D按庫存存商品公允價(jià)價(jià)值低于賬面面價(jià)值的差額額確認(rèn)資產(chǎn)減減值損失答案案：B例：甲企業(yè)用一一批庫存商品品

15、交換乙公司司的一臺設(shè)備備。庫存商品品成本60萬萬元，公允價(jià)價(jià)值和計(jì)稅價(jià)價(jià)格均為1000萬元，增增值稅稅率117。乙公公司設(shè)備原值值150萬元元，累計(jì)折舊舊40萬元，公公允價(jià)值1220萬元，甲甲公司支付乙乙公司補(bǔ)價(jià)220萬元。假假設(shè)該項(xiàng)交換換具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)。甲公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值+交納增增值稅+支付付的補(bǔ)價(jià)=1100+1000X17%+20=1137借：固定資產(chǎn) 1137 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增（銷銷）17 銀行存存款 200借：主營業(yè)務(wù)成成本 60 貸：庫存商商品 600乙公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值-可抵扣扣的增值稅-收到的

16、補(bǔ)價(jià)價(jià)= 1200-20-117=83借：固定資產(chǎn)清清理 1110 累計(jì)折折舊 500 貸：固固定資產(chǎn) 1500借：庫存商品 83 應(yīng)交稅稅費(fèi)增（進(jìn)） 17 銀行存存款 220 貸：固固定資產(chǎn)清理理 1110 營業(yè)外收收入 10(二)不具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)或換換入資產(chǎn)或換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的：【例】A公司用用一臺已使用用2年的甲設(shè)設(shè)備從B公司司換入一臺乙乙設(shè)備，支付付置換相關(guān)稅稅費(fèi)100000元，并支支付補(bǔ)價(jià)款330000元元。甲設(shè)備的的賬面原價(jià)為為5000000元，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限55年，預(yù)計(jì)凈凈殘值率為55%，并采用用雙倍余額遞遞減法計(jì)提折折舊，未計(jì)提提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備賬面面原價(jià)

17、為3000000元元，已提折舊舊300000元。兩公司司置換不具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)。AA公司換入的的乙設(shè)備入賬賬價(jià)值為（ ）元元。A、2200000 B、23600 C、290000 D、320000答案：A例：甲企業(yè)用一一批庫存商品品交換乙公司司的一臺設(shè)備備。庫存商品品成本60萬萬元，公允價(jià)價(jià)值和計(jì)稅價(jià)價(jià)格均為1000萬元，增增值稅稅率117。乙公公司設(shè)備原值值150萬元元，累計(jì)折舊舊40萬元，公公允價(jià)值1220萬元，甲甲公司支付乙乙公司補(bǔ)價(jià)220萬元。假假設(shè)該項(xiàng)交換換不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=1100-20-117= 733借：固定資產(chǎn)清清理 1100 累計(jì)折舊 40 貸：固

18、定資資產(chǎn) 1550借：庫存商品 73 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17 銀行存款 20 貸：固定資資產(chǎn)清理 1100甲公司：注意：換出存貨貨的，仍按銷銷售處理，其其差額即反映映在存貨出售售損益中，又又體現(xiàn)在非貨貨幣性交換損損益（營業(yè)外外收支）中。換入資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=60+100X117%+200=97借：固定資產(chǎn) 97 營業(yè)外外支出 400 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 1100 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增（銷） 177 銀行存款款 220借：主營業(yè)務(wù)成成本 60 貸：庫庫存商品 60第五章 債務(wù)務(wù)重組【習(xí)題】債務(wù)重重組是指在債債務(wù)人發(fā)生財(cái)財(cái)務(wù)困難的情情況下，債權(quán)權(quán)人按照其與與債務(wù)人達(dá)成成的協(xié)議或法法院的裁決同同意債務(wù)人修修

19、改債務(wù)條件件的事項(xiàng)。（ ） （判斷題）答案：錯誤【習(xí)題】某股份份有限公司清清償債務(wù)的下下列方式中，屬屬于債務(wù)重組組的有（ ）。（多選選題） A.以非現(xiàn)金資資產(chǎn)清償債務(wù)務(wù) B. 根據(jù)轉(zhuǎn)換換協(xié)議將應(yīng)付付可轉(zhuǎn)換公司司債券轉(zhuǎn)為資資本 C.延長債務(wù)償償還期限并加加收利息 D.以低于債務(wù)務(wù)賬面價(jià)值的的銀行存款清清償債務(wù)答案：AD【習(xí)題】20007年1月110日，甲公公司銷售一批批商品給乙公公司，貨款為為4255萬萬元（含增值值稅額）。合合同約定，乙乙公司應(yīng)于22007年44月10日前前支付上述貨貨款。由于資資金周轉(zhuǎn)困難難，乙公司到到期不能償付付貨款。經(jīng)協(xié)協(xié)商，甲公司司與乙公司達(dá)達(dá)成如下債務(wù)務(wù)重組協(xié)議：乙公

20、司以一一批產(chǎn)品和一一臺設(shè)備償還還全部債務(wù)。乙乙公司用于償償債的產(chǎn)品成成本為12000萬元，市市場價(jià)格和計(jì)計(jì)稅價(jià)格均為為 15000萬元，未計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備；用于于償債的設(shè)備備原價(jià)為 55000萬元元，已計(jì)提折折舊 20000萬元，市市場價(jià)格為 2400萬萬元；已計(jì)提提減值準(zhǔn)備5500萬元。甲甲公司和乙公公司適用的增增值稅稅率均均為17。假假定不考慮除除增值稅以外外的其他相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，則乙乙公司取得的的債務(wù)重組利利得為（ ）萬元元。（單選題題）A.00B.1000C.3555D.4000 答案：B2007年3月月31日甲公公司應(yīng)付某金金融機(jī)構(gòu)一筆筆貸款1000萬元到期，因因發(fā)生財(cái)務(wù)困困難，短期

21、內(nèi)內(nèi)無法支付，當(dāng)當(dāng)日，甲公司司與金融機(jī)構(gòu)構(gòu)簽訂債務(wù)重重組協(xié)議，約約定減免甲公公司債務(wù)的220%，其余余部分延期兩兩年支付，年年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)實(shí)際利率）利利息按年支付付。金融機(jī)構(gòu)構(gòu)已為該項(xiàng)貸貸款計(jì)提了110萬元呆賬賬準(zhǔn)備，假定定不考慮其他他因素，甲公公司在該項(xiàng)債債務(wù)重組業(yè)務(wù)務(wù)中確認(rèn)的債債務(wù)重組利得得為（）萬元。A10 B122 C16 D220答案：D三、以現(xiàn)金清償償債務(wù)1、債務(wù)人：債債務(wù)人應(yīng)將重重組債務(wù)的賬賬面價(jià)值與支支付的現(xiàn)金之之間的差額，確確認(rèn)為營業(yè)外外收入。例1：甲公司欠欠乙公司貨款款100萬元元，因甲公司司資金緊張，雙雙方協(xié)商用銀銀行存款600萬元清償債債務(wù)。乙公司司對該項(xiàng)應(yīng)收收

22、賬款計(jì)提了了30萬元的的壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)付賬款 1100 貸貸：銀行存款款 60 營業(yè)外收收入 4402、債權(quán)人：以以低于債務(wù)賬賬面價(jià)值的現(xiàn)現(xiàn)金清償某項(xiàng)項(xiàng)債務(wù)的，債債權(quán)人應(yīng)將重重組債權(quán)的賬賬面價(jià)值與收收到的現(xiàn)金之之間的差額，確確認(rèn)為當(dāng)期損損失（營業(yè)外外支出）。借：銀行存款 660 壞壞賬準(zhǔn)備 300 營營業(yè)外支出 10 貸貸：應(yīng)收賬款款 1100如果乙企業(yè)對該該筆應(yīng)收賬款款計(jì)提了500萬元的壞賬賬準(zhǔn)備呢？借：銀行存款 660 壞賬準(zhǔn)備 50 貸貸：應(yīng)收賬款款 1100 資產(chǎn)減值值損失 10五、以債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本清償債債務(wù)的會計(jì)處處理1、債務(wù)人借：應(yīng)付賬款 等 貸：股本或或?qū)嵤召Y本 營業(yè)外外收入借

23、或貸：資本公公積資（股）本本溢價(jià)2、債權(quán)人： 借：長期股權(quán)投投資 營業(yè)外支出出 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬賬款 等等 資產(chǎn)減減值損失（可可能有）六、修改其他債債務(wù)條件的會會計(jì)處理（一）不涉及或或有條件的情情況例3：甲企業(yè)22008年11月1日向乙乙公司購貨，簽簽發(fā)商業(yè)匯票票一張，票面面金額1000萬元，期限限6個月，票票面年利率110%。20008年7月月1日，甲企企業(yè)資金緊張張，與乙企業(yè)業(yè)協(xié)商同意（11）免除半年年利息5萬元元；（2）將將期限延長66個月，重新新簽發(fā)一張商商業(yè)匯票，并并將利率下調(diào)調(diào)為8%。債務(wù)重組日重組組債務(wù)面價(jià)值值 =1000+100*10%/22=105（萬萬元）重組后債務(wù)公允

24、允價(jià)值=1000（萬元）債務(wù)重組收益=105-1100=5（萬萬元）借：應(yīng)付票據(jù) 1055 貸貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)債務(wù)重組 1000 營業(yè)外外收入 5 (債務(wù)人人)借：應(yīng)收票據(jù)債務(wù)重組組 1000 營業(yè)外支支出 5 貸：應(yīng)收票票據(jù) 1000 （債債權(quán)人）（二）涉及或有有條件的情況況接例4：如果合合同規(guī)定，甲甲企業(yè)在20008年取得得了利潤，則則仍按10%計(jì)算利息。1、債務(wù)人：應(yīng)應(yīng)將或有支出出確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債（未發(fā)發(fā)生時計(jì)入”營業(yè)外收入入“）。借：應(yīng)付票據(jù) 1105 貸貸：長期借款款債務(wù)重組組 1000 預(yù)計(jì)負(fù)債債 1 營業(yè)外收收入 42、債權(quán)人：或或有資產(chǎn)不確確認(rèn)，實(shí)際發(fā)發(fā)生時直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益（

25、利息收入入或沖減財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用）?！玖?xí)題】下列有有關(guān)附或有條條件債務(wù)重組組的表述中，正正確的有 （）。 （多選題）A.計(jì)算未來應(yīng)應(yīng)付金額時應(yīng)應(yīng)包含或有應(yīng)應(yīng)付金額 B.計(jì)算未來應(yīng)應(yīng)收金額時應(yīng)應(yīng)包含或有應(yīng)應(yīng)收金額 C.計(jì)算未來應(yīng)應(yīng)付金額時不不應(yīng)包含或有有應(yīng)付金額 D.計(jì)算未來應(yīng)應(yīng)收金額時不不應(yīng)包含或有有應(yīng)收金額 答案：AD第六章 借款款費(fèi)用【例】下列項(xiàng)目目中，屬于借借款費(fèi)用的有有（ ）。（多選選題）A.因外幣幣借款利息而而發(fā)生的匯兌兌收益B.發(fā)發(fā)行公司債券券發(fā)生的手續(xù)續(xù)費(fèi)C.發(fā)行公公司股票債券券發(fā)生的傭金金D.為生產(chǎn)產(chǎn)符合資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的帶帶息應(yīng)付票據(jù)據(jù)所承擔(dān)的利利息 答案：ABBD（三）

26、借款費(fèi)用用的資本化期期間1開始條件下列為購建固固定資產(chǎn)而發(fā)發(fā)生的支出中中，屬于用于于計(jì)算累計(jì)支支出加權(quán)平均均數(shù)時的資產(chǎn)產(chǎn)支出有（）。A業(yè)將將自己生產(chǎn)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)用于固定資資產(chǎn)建造B自供應(yīng)商處處賒購（不帶帶息）工程物物資C以人人民幣專門借借款向工程承承包方支付進(jìn)進(jìn)度款D以以外幣專門借借款支付在建建工程所需設(shè)設(shè)備購置【習(xí)題】甲公司司為股份有限限公司，20007年7月月1日為新建建生產(chǎn)車間而而向商業(yè)銀行行借入專門借借款20000萬元，年利利率為4，款款項(xiàng)已存入銀銀行。至20007年122月31日，因因建筑地面上上建筑物的拆拆遷補(bǔ)償問題題尚未解決，建建筑地面上原原建筑物尚未未開始拆遷；該項(xiàng)借款存存

27、入銀行所獲獲得的利息收收入為19.8萬元。甲甲公司20007年就上述述借款應(yīng)予以以資本化的利利息為（ ）萬元。（單單選題）AA.0 B.0.22C.20.2D.40答案：A【習(xí)題】甲上市市公司股東大大會于20007年1月44日作出決議議，決定建造造廠房。為此此，甲公司于于3月5日向向銀行專門借借款50000萬元，年利利率為6，款款項(xiàng)于當(dāng)日劃劃入甲公司銀銀行存款賬戶戶。3月155日，廠房正正式動工興建建。3月166日，甲公司司購入建造廠廠房用水泥和和鋼材一批，價(jià)價(jià)款500萬萬元，當(dāng)日用用銀行存款支支付。3月331日，計(jì)提提當(dāng)月專門借借款利息。甲甲公司在3月月份沒有發(fā)生生其他與廠房房購建有關(guān)的的支

28、出，則甲甲公司專門借借款利息應(yīng)開開始資本化的的時間為（ ）。（單單選題）A.3月5日 B.3月115日C.3月16日日 D.3月311日答案：C3停止條件：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)（教材PP388）根據(jù)企業(yè)會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用用的規(guī)定，下下列有關(guān)借款款費(fèi)用停止資資本化時點(diǎn)的的表述中，正正確的是（ ）。A、固固定資產(chǎn)交付付使用時停止止資本化B、固固定資產(chǎn)辦理理竣工決算手手續(xù)時停止資資本化C、固固定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時停止止資本化D、固固定資產(chǎn)建造造過程中發(fā)生生正常中斷時時停止資本化化答案：C【習(xí)題】企業(yè)為為購建固定資資產(chǎn)專門借入入的款項(xiàng)所發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用，停止資資本化的時點(diǎn)點(diǎn)有（）

29、。（多選選題）A. 所購建固固定資產(chǎn)已達(dá)達(dá)到或基本達(dá)達(dá)到設(shè)計(jì)要求求或合同要求求時B. 固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)體建造造工作已經(jīng)全全部完成或?qū)崒?shí)質(zhì)上已經(jīng)完完成時C. 繼續(xù)發(fā)生生在所購建固固定資產(chǎn)上的的支出金額很很少或者幾乎乎不再發(fā)生時時D. 需要試生生產(chǎn)的固定資資產(chǎn)在試生產(chǎn)產(chǎn)結(jié)果表明資資產(chǎn)能夠正常常生產(chǎn)出合格格產(chǎn)品時答案：ABCDD【習(xí)題】下列關(guān)關(guān)于專門借款款費(fèi)用資本化化的暫?；蛲ＭＶ沟谋硎鲋兄校_的有有（ ）。（多多選題）AA.購建固定定資產(chǎn)過程中中發(fā)生非正常常中斷，且中中斷時間累計(jì)計(jì)達(dá)4個月，應(yīng)應(yīng)當(dāng)暫停借款款費(fèi)用的資本本化 BB.購建固定定資產(chǎn)過程中中發(fā)生非正常常中斷，且中中斷時間連續(xù)續(xù)超過3個月月

30、，應(yīng)當(dāng)停止止借款費(fèi)用資資本化C.在所購建固固定資產(chǎn)過程程中，某部分分固定資產(chǎn)已已達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)，且且該部分固定定資產(chǎn)可供獨(dú)獨(dú)立使用，則則應(yīng)停止該部部分固定資產(chǎn)產(chǎn)的借款費(fèi)用用資本化DD.在所購建建固定資產(chǎn)過過程中，某部部分固定資產(chǎn)產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)，但必須須待整體完工工后方可使用用，則需待整整體完工后停停止借款資用用資本化答案：BCD三、借款費(fèi)用資資本化金額的的確定1、專門借款： 【例】企業(yè)22007年11月1日，向向銀行借入一一筆專門借款款100萬元元，期限1年年，貸款利率率12%，銀銀行存款利率率6%。同日日購買工程物物資20萬元元并動工。11月15日又又發(fā)生支出330萬元.

31、計(jì)計(jì)算1月份應(yīng)應(yīng)當(dāng)資本化的的借款利息。1月份專門借款款全部應(yīng)付利利息=1000*1%=111月份專門借款款存款利息=80*155/30*00.5%+550*15/30*0.5%=0.3251月份資本化的的利息金額=1-0.3325=0.675【例】假設(shè)在上上例中，2月月10日企業(yè)業(yè)又支付了660萬元的工工程款，2月月20日支付付了30萬元元。一般借款款年利率為88%。計(jì)算22月份資本化化利息金額。如果工程項(xiàng)目44月20日完完工，3月和和4月的專門門借款利息資資本化金額如如何計(jì)算？【習(xí)題】A公司司為建造廠房房于20077年4月1日日從銀行借入入2000萬萬元專門借款款，借款期限限為2年，年年利率

32、為6，不考慮借借款手續(xù)費(fèi)。該該項(xiàng)專門借款款在銀行的存存款利率為年年利率3，22007年77月1日，AA公司采取出出包方式委托托B公司為其其建造該廠房房，并預(yù)付了了1000萬萬元工程款，廠廠房實(shí)體建造造工作于當(dāng)日日開始。該工工程因發(fā)生施施工安全事故故在20077年8月1日日至11月330日中斷施施工，12月月1日恢復(fù)正正常施工，至至年末工程尚尚未完工。該該項(xiàng)廠房建造造工程在20007年度應(yīng)應(yīng)予資本化的的利息金額為為（ ）萬元。（單單選題）A. 15B. 200C. 455D. 600答案：A【習(xí)題】A股份份有限公司為為建造某固定定資產(chǎn)于20006年122月1日取得得專門借款66000萬元元，年利

33、率為為4。該固固定資產(chǎn)建造造采用出包方方式，工程預(yù)預(yù)計(jì)于20008年3月完完工。20007年A股份份有限公司發(fā)發(fā)生的與該固固定資產(chǎn)建造造有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)如下：1月月1日，工程程動工并支付付工程進(jìn)度款款1975.50萬元；4月1日支支付工程進(jìn)度度款18000萬元；5月月1日至8月月31日，因因進(jìn)行工程質(zhì)質(zhì)量和安全檢檢查停工；99月1日重新新開工；9月月1日支付工工程進(jìn)度款22320.550萬元。假假定借款費(fèi)用用資本化金額額按年計(jì)算，每每月按30天天計(jì)算，未發(fā)發(fā)生與建造該該固定資產(chǎn)有有關(guān)的其他借借款，不考慮慮該項(xiàng)專門借借款在銀行的的存款利息，則則2007年年度A股份有有限公司應(yīng)計(jì)計(jì)入該固定資資產(chǎn)建造成

34、本本的利息費(fèi)用用金額為（）萬元。（單單選題）A113.662B1600 C1663.96 DD240答案：D關(guān)于資本化率的的確定：【習(xí)題】某企業(yè)業(yè)于20077年1月1日日用專門借款款開工建造一一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)，20077年12月331日該固定定資產(chǎn)全部完完工并投入使使用，該企業(yè)業(yè)為建造該固固定資產(chǎn)除專專門借款20000萬元外外，另借入兩兩筆一般借款款：第一筆為為2007年年1月1日借借入的8000萬元，借款款年利率為88，期限為為2年；第二二筆為20007年7月11日借入的5500萬元，借借款年利率為為6，期限限為3年；該該企業(yè)20007年為購建建固定資產(chǎn)而而占用了一般般借款所使用用的資本化率率

35、為（ ）（計(jì)計(jì)算結(jié)果保留留小數(shù)點(diǎn)后兩兩位小數(shù)）。（單單選題）A.7.00B.77.52C.6.880D.6.89 答案：B2007年1月月1日，甲公公司取得專門門借款20000萬元直接接用于當(dāng)日開開工建造的廠廠房，20007年累計(jì)發(fā)發(fā)生建造支出出1800萬萬元，20008年1月11日，該企業(yè)業(yè)又取得一般般借款5000萬元，年利利率為6%，當(dāng)當(dāng)天發(fā)生建造造支出3000萬元，以借借入款項(xiàng)支付付（甲企業(yè)無無其他一般借借款）。不考考慮其他因素素，甲企業(yè)按按季計(jì)算利息息費(fèi)用資本化化金額。20008年第一一季度該企業(yè)業(yè)應(yīng)予資本化化一般借款利利息費(fèi)用為（）萬元。A.1.5 B.3 C.4.5 D.7.5答案

36、：A 第八章 所得得稅1、資產(chǎn)的計(jì)稅稅基礎(chǔ)例1：存貨成本本100萬元元，存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備30萬萬元。例2：應(yīng)收賬款款1000萬萬元，企業(yè)按按10%計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備，稅稅法規(guī)定提取取率為0.55%。例3：固定資產(chǎn)產(chǎn)原值1000萬元，會計(jì)計(jì)按5年折舊舊，稅法按110年折舊。采采用直接法折折舊。2、負(fù)債的計(jì)稅稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ) =賬面價(jià)值-未來期間可可稅前扣除的的金額例1：企業(yè)確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（未未決訴訟）110萬元。例2：企業(yè)購買買存貨應(yīng)付賬賬款100萬萬元。例3：本月應(yīng)付付水電費(fèi)100萬元。例4：其他應(yīng)付付款（應(yīng)付罰罰款）10萬萬元。在以下三種情況況下，賬面價(jià)價(jià)值即為計(jì)稅稅基礎(chǔ)：（11）負(fù)債的產(chǎn)產(chǎn)

37、生與清償均均與損益無關(guān)關(guān)；（2）與與負(fù)債相關(guān)的的費(fèi)用不能稅稅前扣除；（33）與負(fù)債相相關(guān)的費(fèi)用在在本期已經(jīng)稅稅前扣除。3、暫時性差異異：暫時性差異，是是指資產(chǎn)或負(fù)負(fù)債的賬面價(jià)價(jià)值與其計(jì)稅稅基礎(chǔ)之間的的差額。資產(chǎn)暫時性差異異資產(chǎn)賬面面價(jià)值資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債暫時性差異異負(fù)債賬面面價(jià)值負(fù)債債計(jì)稅基礎(chǔ)未來期間可可稅前扣除的的金額（1）應(yīng)納稅暫暫時性差異A、資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值計(jì)稅基基礎(chǔ)B、負(fù)債賬面價(jià)價(jià)值計(jì)稅基基礎(chǔ)：即未來來期間可稅前前扣除的金額額為負(fù)數(shù)。（2）可抵扣暫暫時性差異A、資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值計(jì)稅基基礎(chǔ)B、負(fù)債賬面價(jià)價(jià)值計(jì)稅基基礎(chǔ)實(shí)例1：應(yīng)收賬賬款100萬萬元，計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備200萬元，稅法法不允許計(jì)提提

38、壞賬準(zhǔn)備，計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1100萬元，產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫暫時性差異220萬元 。 實(shí)例2：一臺臺設(shè)備原值為為100萬元元，會計(jì)折舊舊30萬元，賬賬面價(jià)值700萬元，稅法法折舊40萬萬元，計(jì)稅基基礎(chǔ)為60萬萬元，產(chǎn)生應(yīng)應(yīng)納稅暫時性性差異10萬萬元。實(shí)例3 ：一項(xiàng)項(xiàng)存貨原值為為100萬元元，以計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，賬面面價(jià)值為600萬元，在未未來銷售過程程中可以抵扣扣應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利利益的成本1100萬元，存存貨的計(jì)稅基基礎(chǔ)是1000萬元，產(chǎn)生生可抵扣暫時時性差異400萬元。實(shí)例4：賬面金金額為1000萬元的應(yīng)付付職工薪酬，本本期計(jì)稅時相相關(guān)費(fèi)用已抵抵扣，未來期期間支付后不不得從應(yīng)稅所所得中扣除，該該計(jì)稅

39、基礎(chǔ)為為100萬元元，沒有差異異。 實(shí)例5：賬面面金額為1000萬元的應(yīng)應(yīng)付罰款，該該項(xiàng)罰款不得得抵扣，該計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1100萬元，沒沒有差異。實(shí)例7 ：賬面面金額為1000萬元的預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修修費(fèi)用，相關(guān)關(guān)費(fèi)用按收付付實(shí)現(xiàn)制征稅稅，該預(yù)計(jì)費(fèi)費(fèi)用的賬面價(jià)價(jià)值為1000萬元，在未未來保修時可可以抵扣應(yīng)稅稅利潤1000萬元，該計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為00，產(chǎn)生可抵抵扣暫時性差差異100萬萬元。實(shí)例8：某企業(yè)業(yè)持有一項(xiàng)交交易性金融資資產(chǎn)，成本為為1000 萬元，期末末公允價(jià)值為為1500 萬元，而計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)仍維維持10000萬元不變，該該計(jì)稅基礎(chǔ)與與其賬面價(jià)值值1000 萬元之間的的差額5000 萬元即為為應(yīng)納

40、稅暫時時性差異。二、所得稅的會會計(jì)處理方法法：資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+永久性差異異+時間性差差異應(yīng)交所得稅=應(yīng)應(yīng)納稅所得額額所得稅稅率率借：所得稅費(fèi)用用 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅2、核算遞延所所得稅：應(yīng)納稅暫時性差差異形成遞延延所得稅負(fù)債債；可抵扣暫時性差差異形成遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 貸貸：所得稅費(fèi)費(fèi)用或者：借：所得得稅費(fèi)用 貸：遞延延所得稅負(fù)債債實(shí)例9：某項(xiàng)設(shè)設(shè)備賬面價(jià)值值為100萬萬元，計(jì)稅基基礎(chǔ)60萬元元。賬面價(jià)值值100萬元元與計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)60萬元的的差額為應(yīng)稅稅暫時性差異異(表明未來來收回該項(xiàng)資資產(chǎn)時將支付付所得稅）。稅

41、稅率為33。 借：所所得稅費(fèi)用 13.2 （40333） 貸貸：遞延所得得稅負(fù)債 13.2【例題】甲公司司207年利潤總總額為2000萬元，適用用企業(yè)所得稅稅稅率為333，自2007年1月1日日起適用的企企業(yè)所得稅稅稅率變更為225。2007年發(fā)生的的會計(jì)事項(xiàng)中中，會計(jì)與稅稅收規(guī)定之間間存在的差異異包括：(11)確認(rèn)持有有至到期國債債投資利息收收入30萬元元；(2)持持有的交易性性金融資產(chǎn)在在年末的公允允價(jià)值上升1150萬元，稅稅法規(guī)定資產(chǎn)產(chǎn)在持有期間間公允價(jià)值變變動不計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，出售時一一并計(jì)算應(yīng)稅稅所得；(33)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備770萬元。假假定甲公司2207年1月11日不存在

42、暫暫時性差異，預(yù)預(yù)計(jì)未來期間間能夠產(chǎn)生足足夠的應(yīng)納稅稅所得額用來來抵扣可抵扣扣暫時性差異異。（1）當(dāng)期所得得稅：2007年應(yīng)納納稅所得額=200-330-1500+70=990（萬元）2007年應(yīng)交交所得稅=990*33%=29.77（萬元）借：所得稅費(fèi)用用 229.7 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅 29.7（2）遞延所得得稅：遞延所得稅負(fù)債債=150*25%=337.5（萬萬元）遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)=70*225%=177.5（萬元元）借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 17.55 所得稅費(fèi)用用 20 貸：遞延所所得稅負(fù)債 37.5實(shí)例11：某公公司20077年末購入設(shè)設(shè)備一臺，價(jià)價(jià)值600000元，會計(jì)計(jì)按3

43、年計(jì)提提折舊，稅法法按6年計(jì)提提折舊，凈殘殘值為零。折折舊方法為直直線法。企業(yè)業(yè)所得稅率115。 賬面價(jià)價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時時性差異2007年： 0 0 02008年： 400000 500000 1100002009年： 200000 400000 2200002010年： 00 330000 3000002011年： 00 220000 -200000（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回）2012年： 00 110000 -100000（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回）2013年： 00 0 0第九章 會計(jì)計(jì)政策、會計(jì)計(jì)估計(jì)變更和和會計(jì)差錯更更正下列各項(xiàng)中，屬屬于會計(jì)估計(jì)計(jì)變更的有（ ）。A固定定資產(chǎn)折舊年年限由10年年改為15年年B發(fā)出存

44、存貨計(jì)價(jià)方法法由先進(jìn)先出出法改為加權(quán)權(quán)平均法C因或有事項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債根據(jù)最最新證據(jù)進(jìn)行行調(diào)整D根根據(jù)新的證據(jù)據(jù)，使將用壽壽命不確定的的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命命有限的無形形資產(chǎn)答案：ACD 企業(yè)對于本期發(fā)發(fā)現(xiàn)的、屬于于以前年度影影響損益的重重大會計(jì)差錯錯，應(yīng)調(diào)整本本期利潤表相相關(guān)項(xiàng)目的金金額。( ) 答案：錯誤【例】甲公司為為增值稅一般般納稅企業(yè)，所所得稅采用資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法核算，適適用的所得稅稅稅率為255%，按100%計(jì)提盈余余公積。20009年5月月3日，甲公公司發(fā)現(xiàn)20008年122月31日某某一臺未使用用的設(shè)備賬面面價(jià)值為10000萬元，設(shè)設(shè)備公允價(jià)值值減相關(guān)處置置費(fèi)用后的凈

45、凈額為7000萬元，設(shè)備備未來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值為為900萬元元，甲公司提提取了3000萬元固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備。分析：該項(xiàng)差錯錯在于甲公司司對于該項(xiàng)資資產(chǎn)的可收回回金額應(yīng)該確確認(rèn)為9000萬元，應(yīng)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備100萬元元。對于甲公司20008年年末末的差錯，更更正如下：借：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 2200 貸：以前年年度損益調(diào)整整 2200借：以前年度損損益調(diào)整 550 貸貸：遞延所得得稅資產(chǎn) 500借：以前年度損損益調(diào)整 50 貸貸：利潤分配配未分配利潤潤 150借：利潤分配未分配利潤潤 15 貸貸：盈余公積積 15第十章 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)下列發(fā)生于報(bào)告告年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告

46、批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出日之間間的各事項(xiàng)中中，應(yīng)調(diào)整報(bào)報(bào)告年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目金額的有有（）。A董事事會通過報(bào)告告年度利潤分分配預(yù)案B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告存在重要會會計(jì)差錯C資產(chǎn)負(fù)債表表日未決訴訟訟結(jié)案，實(shí)際際判決金額與與已確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債不同DD新證據(jù)表表明存貨在報(bào)報(bào)告年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日的的可變現(xiàn)凈值值與原估計(jì)不不同答案：BCD 下列發(fā)生于報(bào)告告年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出日之間間的各事項(xiàng)中中，應(yīng)調(diào)整報(bào)報(bào)告年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目金額的有有（）。A董事事會通過報(bào)告告年度利潤分分配預(yù)案B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告存在重要會會計(jì)差錯C資產(chǎn)負(fù)債表表日未決訴訟訟結(jié)案，實(shí)際際判決金額與與已確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)

47、負(fù)債不同DD新證據(jù)表表明存貨在報(bào)報(bào)告年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日的的可變現(xiàn)凈值值與原估計(jì)不不同答案：BCD 甲股份有限公司司在報(bào)告年度度資產(chǎn)負(fù)債表表日至財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)日日出之間發(fā)生生的下列事項(xiàng)項(xiàng)中，屬于非非調(diào)整事項(xiàng)的的有( )。A、增增發(fā)股票 B、出售售子公司 C、發(fā)發(fā)生洪澇災(zāi)害害導(dǎo)致存貨嚴(yán)嚴(yán)重毀損 D、報(bào)告年度銷銷售的部分產(chǎn)產(chǎn)品被退回答案：ABC 對于資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)中中的調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同同會計(jì)報(bào)表所所屬期間的交交易或事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行會計(jì)處理理。（） 答案：正確第十一章 關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系依據(jù)企業(yè)會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)方方關(guān)系及其交交易的披露，下下列人員中，屬屬于公司關(guān)鍵鍵管理人員的的有( )。A、董事 B.總經(jīng)理 C、董事長 D.總會計(jì)師答案：ABCDD下列各項(xiàng)中，構(gòu)構(gòu)成H公司關(guān)關(guān)聯(lián)方的有（）。AH公司的母公司B與H公司同一母公司控制的企業(yè)C能夠?qū)公司施加重大影響的投資者DH公司與其他合營方共同出資設(shè)立的合營單位答案：ABCD 下列各項(xiàng)目中，形形成關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系的有（ ）。A、企企業(yè)與其子公公司 B、企企業(yè)與其合營營企業(yè)C、企企業(yè)與其關(guān)鍵鍵管理人員 DD、企業(yè)與其其主要投資者者個人答案：ABCDD甲公司為乙公司司和丙公司的的母公司，丙丙公司為丁公公司的主要原原材料供應(yīng)商商。在不考慮慮其