農(nóng)信稽核審計知識

1、 稽核審計知知識第一章農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的基本原理理(一)農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計概述1什么叫審計計?審計在現(xiàn)代漢語語詞典中定義義為：查對計計算，多指賬賬目。19995年全國審審計定義研討討會定義為：審計是獨立立檢查會計賬賬目，監(jiān)督財財政、財務收收支真實、合合法、效益的的行為。在國國外，審計有有的稱為檢查查、核對，也也有的稱為謹謹慎監(jiān)督。審審計包括國家家審計、社會會審計和內(nèi)部部審計。2什么是金融融審計?金融是貨幣資金金和貨幣信用用的融通，金金融審計是指指對貨幣資金金和貨幣信用用融通進行審審查、核對的的意思，是金金融監(jiān)督的一一種重要形式式。它是通過過專門的監(jiān)督督機構(gòu)，以事事實為依據(jù)，以以法規(guī)為

2、標準準，對金融機機構(gòu)的業(yè)務經(jīng)經(jīng)營、財務收收支和會計賬賬務的真實性性、經(jīng)營的合合法合規(guī)性和和效益性進行行檢查，以促促進金融活動動正常運行的的一種經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督形式。3什么是農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計，是一一種獨立的、客客觀公正的并并能提出指導導性建議的內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督督行為。農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計屬于金金融審計范疇疇。4審計是怎么么產(chǎn)生的?審計是社會政治治經(jīng)濟生活發(fā)發(fā)展到一定階階段，因受托托經(jīng)濟責任關關系的出現(xiàn)，基基于經(jīng)濟監(jiān)督督的客觀需要要而產(chǎn)生的。所所謂受托經(jīng)濟濟責任關系，就就是受人之托托管理經(jīng)濟而而形成的責任任關系。在封封建社會，皇皇帝或國王是是家天下，把把國家的財產(chǎn)產(chǎn)都看作是自

3、自家的，財政政大臣是皇帝帝委托管理國國家財政收支支的，為了監(jiān)監(jiān)督他，就要要有人來對他他管理的賬目目進行審查核核對，這樣就就產(chǎn)生了審計計。早在西周周時代，我國國就有了審計計制度，審曰曰“考”，考其出入入，而定刑賞賞。秦漢設御御史大夫，掌掌管“上計”工作，其任任務是職掌錢錢谷簿書，審審核財務賦稅稅之收支?！吧嫌嫛敝贫纫?guī)定：全國稅收官官員年終時要要將全年稅收收決算，逐級級呈報御史大大夫?qū)彶楹?，再再呈報皇帝察察核?內(nèi)部審計是是怎樣產(chǎn)生的的?內(nèi)部審計是經(jīng)營營與管理實行行分權制的產(chǎn)產(chǎn)物。這是企企業(yè)或組織內(nèi)內(nèi)部的最高決決策者，為了了保證其財務務收支和其他他經(jīng)營活動的的健康有序運運行，而采取取的內(nèi)部監(jiān)督督控

4、制措施。如如企業(yè)的董事事長不管具體體經(jīng)營，而是是委托總經(jīng)理理負責經(jīng)營，為為了確保董事事長和董事會會的決策貫徹徹執(zhí)行和企業(yè)業(yè)的業(yè)務經(jīng)營營健康發(fā)展，必必須要有一個個對董事長和和董事會負責責的監(jiān)督機構(gòu)構(gòu)對經(jīng)營活動動進行檢查監(jiān)監(jiān)督，這樣內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)和人員就產(chǎn)產(chǎn)生了。6.審計的種類類?按其管轄關系分分可分為外部部審計、內(nèi)部部審計和委托托審計；按其其實施的形式式分可分為現(xiàn)現(xiàn)場審計和非非現(xiàn)場審計；按其實施的的對象分可分分為財務審計計、信貸審計計、經(jīng)濟責任任審計等；按按審計的范圍圍分可分為全全面審計、專專項審計；按按審計業(yè)務發(fā)發(fā)生的時間分分可分為事前前審計、事中中審計和事后后審計。7審計的主體體和客體?審

5、計的主體是獨獨立的、專門門的、處于超超脫地位的從從事審計工作作的機構(gòu)和人人員。審計的的客體是被審審計的對象，它它包括被審計計單位的業(yè)務務經(jīng)營管理狀狀況和內(nèi)部控控制情況，主主要負責人履履行經(jīng)濟責任任的情況等。8審計的性質(zhì)質(zhì)?審計的性質(zhì)是以以事實為依據(jù)據(jù)，以法規(guī)為為標準，運用用行政和經(jīng)濟濟手段對被審審計的對象的的業(yè)務經(jīng)營、財財務收支和會會計賬務及內(nèi)內(nèi)部控制的合合規(guī)性、真實實性、效益性性和風險性進進行檢查和評評價，以促進進各項經(jīng)營管管理活動正常常進行的一種種經(jīng)濟監(jiān)督形形式。9農(nóng)村信用社社內(nèi)部審計部部門的性質(zhì)?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計部門是是信用社組織織中的一個控控制部門，屬屬于監(jiān)督保障障體系，它獨獨立于

6、經(jīng)營管管理部門，并并通過檢查、評評價、鑒定農(nóng)農(nóng)村信用社內(nèi)內(nèi)部的各項經(jīng)經(jīng)營管理活動動，并以此為為信用社經(jīng)營營管理服務。10農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的目的是什什么?國際內(nèi)部審計師師協(xié)會定義為為：內(nèi)部審計計的主要目的的是評價組織織控制以確保保揭露組織潛潛在的風險以以及有效果、有有效率和經(jīng)濟濟地達到組織織的目標和目目的。農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計的目的是是揭露和防范范各類經(jīng)營風風險，促進農(nóng)農(nóng)村信用社經(jīng)經(jīng)營目標的實實現(xiàn)和事業(yè)的的健康持續(xù)發(fā)發(fā)展。11農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的地位?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計是我國國審計體系的的重要組成部部分，是審計計工作的基礎礎之一，農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計人員是是信用社管理理者的“經(jīng)濟

7、參謀”和重要助手手。內(nèi)部審計計職業(yè)在國內(nèi)內(nèi)外是最具挑挑戰(zhàn)性和活力力的職業(yè)之一一，審計人員員行使的經(jīng)濟濟監(jiān)督權受到到國家法律保保護，內(nèi)部審審計機構(gòu)已成成為世界性組組織機構(gòu)中的的一個重要部部分。12農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計有哪些特征征?一是審計方法從從詳細審核轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價價內(nèi)部控制系系統(tǒng)為基礎的的抽樣檢查，二二是審計領域域從財務審計計擴展到效益益審計和風險險審計，三是是從時事的審審計擴展到對對經(jīng)濟責任人人特別是農(nóng)村村信用社高管管人員的經(jīng)濟濟責任審計。13農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計有哪些職能能?審計的職能是指指審計本身固固有并能體現(xiàn)現(xiàn)審計本質(zhì)屬屬性的內(nèi)在功功能，農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計的職能是是“獨立評價

8、”，評價是指指審查和評定定。具體有以以下幾種：一一是經(jīng)濟監(jiān)督督職能(基本本職能)，它它是指通過審審計，督促被被審計對象的的經(jīng)濟活動在在規(guī)定的范圍圍內(nèi)沿著正常常的軌道運行行；檢查受托托經(jīng)濟責任人人忠實履行經(jīng)經(jīng)濟責任的情情況。二是經(jīng)經(jīng)濟評價職能能，是指對被被審計對象的的經(jīng)濟資料及及經(jīng)濟活動進進行審查，并并依據(jù)相應的的標準對所查查明的事實作作出分析判斷斷，肯定成績績揭露問題，尋尋求提高效率率和效益的道道路，如內(nèi)控控綜合評價。三三是經(jīng)濟鑒證證職能，是指指對被審計對對象的會計報報表及其他資資料進行檢查查和驗證，確確定其經(jīng)營成成果、狀況的的真實性、合合法性，為審審計授權人或或委托人提供供確切的信息息。四是

9、防護護職能，是指指通過審計幫幫助被查對象象及時找出經(jīng)經(jīng)營中的風險險點，督促其其整改，從而而防患于未然然。14農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的職責是什什么?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計的職責責是按照授權權人所確定的的目標及相關關的政策法規(guī)規(guī)履行其職能能，為他們提提供與所審計計的活動有關關的分析、評評價、建議和和信息資料，以以促使農(nóng)村信信用社的經(jīng)營營活動健康運運行，確保其其經(jīng)營目標的的實現(xiàn)。15農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計有什么職權權?根據(jù)“審計法”和有關法規(guī)規(guī)的規(guī)定，農(nóng)農(nóng)村信用社內(nèi)內(nèi)部審計部門門和審計人員員的職權主要要有：一是有權檢查會會計憑證、賬賬簿、報表、資資金、財產(chǎn)，查查閱有關文件件、資料；二是有權對審計計發(fā)現(xiàn)

10、的問題題向有關單位位和人員進行行調(diào)查并索取取證明材料；三是有權要求被被查單位報送送或提供有關關財務、信貸貸等各種經(jīng)營營資料；四是有權提出制制止、糾正和和處理違反金金融法規(guī)和財財經(jīng)紀律的意意見并提出改改進管理的建建議；五是有權對違法法違規(guī)的行為為按有關規(guī)定定進行審計處處罰或移交有有關部門處理理；六是有權對阻撓撓、拒絕和破破壞審計工作作的行為采取取封存賬冊和和資財?shù)扰R時時強制措施；七是有權向上級級審計部門和和授權人或委委托人匯報審審計發(fā)現(xiàn)事項項，審計報告告可以越級抄抄報；八是有權牽頭組組織內(nèi)部控制制綜合評價。16農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計有哪些作用用?一般有五大作用用：即揭露、保保護、反饋、控控制、公

11、證作作用。一是揭揭露作用，即即揭露和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)違法違規(guī)的的問題，促使使被查對象糾糾正錯誤，改改進工作；二二是保護作用用，即針對被被審計對象存存在的問題，幫幫助總結(jié)經(jīng)驗驗教訓，找出出產(chǎn)生問題的的原因并及時時整改，從而而起到防范和和減少違法違違規(guī)行為，達達到保護干部部的作用；三三是反饋作用用，即及時將將審計發(fā)現(xiàn)的的事項向決策策層反饋，使使其獲得客觀觀的真實信息息，及時進行行經(jīng)營戰(zhàn)略或或決策調(diào)整；四是控制作作用，通過審審計對組織的的內(nèi)部控制進進行綜合評價價，找出其控控制的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，促其加加強內(nèi)部控制制建設；五是是公證作用，審審計可以對被被查對象的經(jīng)經(jīng)營管理狀況況和信譽程度度加以評估鑒鑒定，并根據(jù)據(jù)委托

12、人的要要求在適當?shù)牡姆秶迹鹌鸬焦C作用用。25農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計標準包括哪哪些內(nèi)容?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計標準主主要包括：國國家經(jīng)濟、金金融法律法規(guī)規(guī);上級或行行業(yè)制訂的相相關規(guī)章制度度；經(jīng)濟合同同、技術經(jīng)濟濟標準及被查查單位決策層層制訂的計劃劃、考核辦法法等。又可分分為外部的審審計標準和內(nèi)內(nèi)部的審計標標準。26農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計標準有什么么特點?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計標準具具有以下特點點：(1)審審計標準有不不同的層次，最最高層次是法法律；(2)審計標準具具有時效性，它它的效力往往往受到時間限限制；(3)審計標準受受地域的限制制；(4)審審計標準應與與要提出的意意見、結(jié)論密密切相關

13、。27農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計應當堅持哪哪些準則?國際內(nèi)部審計師師協(xié)會制定的的審計道德德準則有十十一條：(11)履行其職職責和任務時時，必須誠實實、客觀和勤勤奮；(2)在所有與其其提供服務對對象相關的事事項中，應該該表現(xiàn)出忠誠誠，不能有意意成為任何非非法或不正當當活動的參與與者；(3)不能有意地地從事?lián)p害審審計職業(yè)或?qū)弻徲嫴块T名譽譽的行為或活活動；(4)必須避免參參與任何可能能與其組織有有利害沖突的的或使其不能能客觀地履行行其職務和職職責的行為；(5)不能能接受來自與與其組織有關關的雇員、委委托人、顧客客、供應商或或經(jīng)濟業(yè)務中中獲得的任何何有價值的物物品；(6)只能開展以以自己的專業(yè)業(yè)能力預計可

14、可以恰當?shù)丶蛹右酝瓿傻姆展ぷ鳎?7)應采取取適當?shù)姆椒ǚū３謱徲嫽罨顒拥莫毩⑿孕?，達到專業(yè)業(yè)的熟練性，熟熟悉具體的審審計工作程序序和方法及審審計部門的自自我管理；(8)必須慎慎重地使用履履行職責時所所獲取的資料料，不能為了了任何個人利利益，也不能能以違法或有有損于其組織織利益的方式式濫用機密資資料；(9)在匯報工作作時，應揭露露所了解的所所有重要事實實，不可歪曲曲正在審查的的經(jīng)營報告或或隱瞞非法的的事實；(110)必須為為提高其專業(yè)業(yè)熟練程度、工工作質(zhì)量及其其有效性而不不斷努力；(11)時時時注意維護所所規(guī)定的審計計權限、道德德和尊嚴的高高標準。農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計也應當當堅持上述準準則

15、。28違反審審計道德準則則會產(chǎn)生什什么后果?審計人員違反審審計道德準則則將產(chǎn)生嚴嚴重后果：一一是將導致審審計信息失真真；二是會降降低審計工作作質(zhì)量，甚至至會作出錯誤誤的審計結(jié)論論；三是將喪喪失審計人員員權威，進而而影響審計隊隊伍整體形象象；四是將會會喪失審計資資格，甚至會會受到紀律處處分。(二) 農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計人員應具具備的基本素素質(zhì)29.農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計人員應具備備哪些基本素素質(zhì)?一名合格的農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計人員必必須具備以下下基本素質(zhì)：(1)應具具有高尚的品品德和高度的的責任感，不不畏權勢，秉秉公辦事，堅堅持原則，不不徇私情；(2)應有較較高的政策水水平，熟悉國國家的經(jīng)濟

16、、金金融政策和法法律法規(guī)及行行業(yè)的規(guī)章制制度；(3)應具有一定定的審計理論論知識，熟悉悉審計的基本本原則、基本本程序和基本本方法，掌握握一定的審計計技巧；(44)應至少有有一門以上專專業(yè)特長，熟熟悉會計、經(jīng)經(jīng)濟管理、信信貸、計算機機等方面的業(yè)業(yè)務；(5)應有一定的的實踐工作經(jīng)經(jīng)驗(一般應應有3年以上上相關工作經(jīng)經(jīng)歷)，有較較強的觀察、分分析問題能力力，善于從蛛蛛絲馬跡中發(fā)發(fā)現(xiàn)問題；(6)應有較較強的綜合寫寫作能力，能能寫出較高質(zhì)質(zhì)量的審計報報告；(7)必須勤奮敬敬業(yè)，工作能能吃苦耐勞，不不斤斤計較個個人得失；(8)必須遵遵守審計紀律律，不以崗（權權）謀私；(9)必須具具有理解他人人的能力和與與

17、人交流的能能力，有良好好的人際關系系。30良好的農(nóng)農(nóng)村信用社內(nèi)內(nèi)部審計人員員形象的特征征有哪些?良好的農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計人員形象一一般應具有以以下特征：(l)有自知知之明，了解解自己的優(yōu)缺缺點；(2)有優(yōu)先為他他人服務的觀觀念；(3)有較高的工工作效率；(4)有歸屬屬感(團隊精精神)；(55)對周圍的的事物反應敏敏感；(6)為人正直、誠誠實、舉止大大方得體。31怎樣提高高審計人員素素質(zhì)?一是加強學習，主主要是引導審審計人員自學學，促其提高高素質(zhì)；二是是加強對審計計人員的教育育培訓，不斷斷更新其知識識結(jié)構(gòu)，提高高其審計技能能；三是加強強實踐鍛煉，從從審計中學習習審計，研究究新情況、解解決新問

18、題；四是建立健健全審計工作作責任制，嚴嚴格考核，獎獎優(yōu)罰劣，逼逼其自覺提升升素質(zhì)；五是是樹立先進典典型，使其學學有榜樣，趕趕有目標。32怎樣判斷斷農(nóng)村信用社社內(nèi)部審計人人員的素質(zhì)高高低?判斷一個審計人人員素質(zhì)的高高低，主要從從以下幾個方方面衡量：一一看能否堅持持原則，實事事求是、客觀觀公正地查處處和反映問題題；二看業(yè)務務熟悉程度，能能否查出存在在的問題，尤尤其是隱藏很很深的問題；三看撰寫的的工作底稿、審審計報告、審審計結(jié)論是否否符合要求；四看作風是是否嚴謹，有有無違反紀律律和以崗謀私私行為；五看看工作效率，能能否在規(guī)定的的時間內(nèi)高質(zhì)質(zhì)量地完成任任務。第二章 農(nóng)村村信用社內(nèi)部部審計的程序序和方法

19、(一) 農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計的程序33什么是農(nóng)農(nóng)村信用社內(nèi)內(nèi)部審計程序序?農(nóng)村信用社內(nèi)部部審計的程序序是指審計機機構(gòu)和審計人人員，從確定定審計項目開開始到結(jié)束審審計工作為止止所經(jīng)歷的基基本工作步驟驟，一般包括括：審計的立立項階段、準準備階段、實實施階段、報報告階段和處處理階段，也也可簡稱為：準備階段(含立項階段段)、實施階階段、終結(jié)階階段(含報告告階段)等工工作步驟。34農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計立項的依據(jù)據(jù)有哪些?審計立項是指審審計項目的登登記注冊，是是確定審計任任務的一種方方式，也是審審計工作的開開始。審計立立項的依據(jù)：一是上級管管理部門的審審計工作安排排，二是本級級的年度工作作計劃，三是是

20、群眾強烈反反映的問題，四四是業(yè)務經(jīng)營營中的熱點和和難點，五是是有關領導交交辦的項目。35. 農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計立項階段段要做哪些工工作?審計立項階段要要做的主要工工作是：一是是收集立項的的依據(jù)；二是是征求有關部部門和人員的的意見；三是是評估項目的的風險，找出出風險大的項項目優(yōu)先立項項；四是報有有權人審批。36農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的準備階段段要做哪些工工作?審計的準備階段段要做的主要要工作是：一一是制定審計計方案；二是是組織審計力力量，確定審審計編組，選選定審計組長長和主審；三三是對審計人人員進行審計計前培訓；四四是收集整理理有關資料，包包括審計依據(jù)據(jù)、與項目相相關的以往各各種內(nèi)外審計計資

21、料和被審審計對象的經(jīng)經(jīng)營管理資料料；五是制發(fā)發(fā)審計通知書書，一般提前前三天發(fā)送，對對突擊性和機機密性的審計計，通知書亦亦可隨審計組組進點時交給給被查對象；六是下發(fā)審審計前問卷，一一般在進點前前七天下發(fā)，特特殊情況也可可以不發(fā)審計計前問卷。37農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的實施階段段有哪些工作作步驟?審計的實施階段段一般有以下下工作步驟：一是組織進進點會談，主主要是向被查查單位負責人人和有關人員員通報審計來來意，講明審審計的目的、內(nèi)內(nèi)容、范圍和和要求，爭取取支持和配合合；二是收回回并審閱審計計前問卷，開開列進一步調(diào)調(diào)閱資料的清清單；三是審審核檢查有關關資料，分析析報表數(shù)據(jù)，收收集審計證據(jù)據(jù)；四是評審審

22、內(nèi)控制度，找找出薄弱環(huán)節(jié)節(jié)；五是向有有關人員進行行查詢和測試試；六是編制制審計工作記記錄；七是編編制審計工作作底稿；八是是反饋交流底底稿，征求被被查對象意見見并要其簽字字。38農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計的報告階段段要做哪些工工作?審計報告階段要要做的主要工工作有：一是是歸納整理審審計工作底稿稿和審計情況況統(tǒng)計表及其其他審計證據(jù)據(jù)，起草審計計報告；二是是向被查對象象反饋審計情情況，征求其其意見；三是是根據(jù)被查對對象的不同意意見，進一步步核實有關資資料，對報告告進行修改；四是審定報報告，一般由由派出的審計計部門審定；五是對審計計工作進行總總結(jié)考評(由由派出審計的的主管部門主主持)。39農(nóng)村信用用社內(nèi)部

23、審計計的處理階段段要做哪些工工作?審計處理階段主主要有以下工工作：一是根根據(jù)審計報告告，出具審計計意見書(整整改意見書)；二是向?qū)弻徲嬇沙鰡挝晃活I導和有關關負責人匯報報審計情況；三是作出并并下發(fā)審計處處理決定；四四是進行后續(xù)續(xù)審計，主要要是對審計整整改意見書和和處理決定的的落實情況進進行審計；五五是按照誰辦辦案誰立卷的的原則，整理理建立審計檔檔案。 40堅持審計計的基本程序序有什么作用用?堅持審計的基本本程序?qū)τ谧鲎龊脤徲嫻ぷ髯骶哂惺种刂匾淖饔茫菏紫龋挥杏袌猿职椿颈境绦蜻M行審審計，才能做做到循序漸進進，有利于確確保審計質(zhì)量量；其次，堅堅持按基本程程序開展工作作，能有效約約束審計人員員的

24、行為，統(tǒng)統(tǒng)一審計操作作，有利于樹樹立審計權威威；再次，堅堅持按基本程程序辦事，能能使審計工作作步入規(guī)范化化管理軌道，有有利于提升審審計部門形象象。41堅持和把把握審計的基基本程序要注注意什么問題題?要有效把握審計計的基本程序序，必須注意意以下幾個問問題：一是既既要按審計程程序辦事，又又不能機械地地照搬程序，重重在融會貫通通；二是要突突出重點，扣扣住核心程序序多下功夫，如如審計取證、編編制審計工作作底稿、撰寫寫審計報告等等；三是要明明確責任，分分層次把握好好程序，如立立項階段、準準備階段程序序的把握主要要的責任在審審計主管部門門；實施階段段程序的把握握主要的責任任在具體操作作的審計人員員；因此，

25、只只有嚴格責任任，才能把握握好審計的基基本程序。(二) 農(nóng)村信信用社內(nèi)部審審計的基本方方法42農(nóng)村信用用社內(nèi)部審計計常用的方法法有哪些?常用的審計方法法有三類：一一類是用于審審查書面資料料的方法，有有順查法和逆逆查法；精查查法和抽查法法；抽樣法：包括任意抽抽樣法、判斷斷抽樣法、統(tǒng)統(tǒng)計抽樣法；分析法：經(jīng)經(jīng)常采用的分分析方法有對對比分析法、因因素分析法、平平衡分析法、制制度分析法、期期齡分析法；審閱法和核核對法。二類類是用于審證證客觀事物的的方法，有盤盤點法和鑒定定法。三類是是用于審計調(diào)調(diào)查的方法，有有觀察法和查查詢法。43什么是順順查法?所謂順查法，是是指按會計核核算的程序?qū)嬞Y料進進行審查

26、的一一種方法。其其特點為：一一是從原始憑憑證開始查起起，和會計核核算的程序相相吻合；二是是從憑證到賬賬簿，再到會會計報表，方方法簡單，容容易查對；三三是這種查賬賬方法工作量量大，容易造造成疏漏，且且效率不高，一一般只適合業(yè)業(yè)務規(guī)模小的的單位。44什么是逆逆查法?所謂逆查法，是是指按會計核核算程序的相相反方向?qū)嬞Y料進行行審查的一種種審計方法。其其特點是：從從審查會計報報表入手，從從大處著眼，由由表及里，由由面到點，進進行全面分析析，可以按內(nèi)內(nèi)容進行重點點檢查，節(jié)省省時間，容易易深入，但由由于著重分析析檢查，易造造成審查不夠夠詳盡而疏漏漏存在的問題題。45什么是精精查法?所謂精查法，也也可稱

27、為“詳查法”，是指審計計人員對被查查單位的全部部憑證、賬冊冊、會計報表表進行全面審審核。這種方方法查得較徹徹底，但工作作量太大，一一般難以做到到，適合于一一些撤并的網(wǎng)網(wǎng)點或經(jīng)濟實實體清盤的審審計。46什么是抽抽查法?抽查法，是根據(jù)據(jù)審計目的、要要求和被查對對象的具體情情況，有針對對性地選擇一一部分資料進進行審查，以以驗證、判斷斷其有無錯誤誤的一種審計計方法。其特特點是省時省省力，但抽查查的資料難以以選準。47什么是任任意抽樣法?任意抽樣法，是是指在需要審審查的資料或或范圍中任意意抽取一部分分資料作為樣樣本審查，并并用審查所得得的結(jié)果推斷斷總體資料可可靠性的一種種方法。主要要用來審計帶帶有普遍性

28、、強強制性的事項項。48什么是判判斷抽樣法?判斷抽樣法，是是根據(jù)已知的的情況，有重重點、有選擇擇地確定一部部分業(yè)務資料料為樣本進行行審查，據(jù)以以推斷全都業(yè)業(yè)務真實性和和正確性的一一種方法。如如真實性檢查查中的抽樣一一般采用的是是這種方法。49什么是統(tǒng)統(tǒng)計抽樣法?統(tǒng)計抽樣法，主主要是運用概概率論的原理理進行隨機抽抽樣，所以又又稱“概率抽樣法法”。采取這種種方法是不帶帶任何意志的的偏見使所有有被檢查資料料中每一個抽抽樣單位中都都有被抽中的的機會，使樣樣本的特征盡盡可能接近總總的特征。如如按好、中、差差三類樣本或或業(yè)務量的大大小等進行的的抽樣。50什么是對對比分析法?對比分析法，也也叫比較分析析法，

29、是指審審計人員對事事物相互聯(lián)系系的因素從發(fā)發(fā)展變化上進進行對比分析析，以揭露矛矛盾、找出差差距、尋求解解決問題的途途徑的一種方方法。其主要要作法是：一一是將報告期期實際完成指指標與計劃指指標對比，分分析計劃完成成情況；二是是將報告期實實際完成數(shù)與與上期或上年年同期進行對對比，以研究究分析各種因因素的變化情情況、影響程程度和發(fā)展趨趨勢；三是將將本單位的實實際指標與同同行業(yè)比較，測測出其市場份份額。對比分析法，又又分為絕對數(shù)數(shù)對比法(如如對存款、貸貸款、利潤、費費用等絕對額額進行對比)和相對數(shù)對對比法(一般般有綜合比率率和單項比率率兩種)。51什么是因因素分析法?因素分析法是通通過指標的分分解，把

30、綜合合經(jīng)濟指標分分解為相互聯(lián)聯(lián)系的若干因因素，然后分分析計算這些些因素對綜合合指標的影響響的方法。采采用這種方法法，可以衡量量各種因素影影響程度的大大小，有利于于分清原因和和責任。這種種方法適用于于對審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的分析析，如對新增增不良貸款原原因的分析等等。52什么是平平衡分析法?平衡分析法是根根據(jù)資金平衡衡表中資金來來源與資金占占用平衡關系系的原理，來來分析企業(yè)財財務狀況的一一種分析方法法，以此來評評價其合理性性、合法性和和真實性情況況。53什么是制制度分析法?制度分析法是指指對被查單位位內(nèi)部控制制制度的完善程程度和執(zhí)行情情況進行分析析的一種方法法。如內(nèi)部控控制綜合評價價就屬于這種種方法。

31、54什么是期期齡分析法?期齡分析法主要要是通過對某某一被查項目目的具體構(gòu)成成劃分為不同同時期，分期期分段進行審審查的一種方方法。如對不不良貸款的形形成劃分為若若干時期進行行分析，就可可以比較深刻刻地分析出形形成不良貸款款的主客觀深深層原因。55什么是審審閱法?審閱法是根據(jù)有有關政策、法法規(guī)等審計標標準，觀察所所審查的書面面資料，鑒別別資料本身及及反映的經(jīng)濟濟活動是否真真實、合法、合合理、有效和和正確的方法法。包括會計計報表、賬簿簿、憑證審閱閱等。56什么是校校對法?核對法是通過對對會計歷史資資料記錄中兩兩種以上同一一數(shù)值或相關關數(shù)值資料相相互交叉對照照，以驗證其其會計報表反反映的財務狀狀況和成

32、果是是否可靠，數(shù)數(shù)據(jù)計算是否否正確的一種種方法。適用用于對原始憑憑證同記賬憑憑證之間，記記賬憑證同所所記賬簿之間間，內(nèi)外賬之之間等數(shù)據(jù)是是否一致的審審計。57什么是盤盤點法?盤點法分直接盤盤點法和監(jiān)督督盤點法：直直接盤點法是是由審計人員員親自到現(xiàn)場場盤點實物，證證實書面資料料同有關的財財產(chǎn)物質(zhì)是否否相符的方法法，如通常所所作的查現(xiàn)金金庫存，進行行賬實核對就就是一種盤點點法。監(jiān)督盤盤點法是指審審計人員觀察察盤點的實況況，借以鑒別別書面資料和和實物是否相相符的方法。58、什么是鑒鑒定法?鑒定法是指審計計人員對需要要鑒別的書面面資料、實物物等運用專門門技術進行確確定和識別的的方法。如對對書面資料真真

33、偽的鑒定，從從中確認假賬賬、假報表、假假憑證等。59什么是觀觀察法?觀察法是指審計計人員親臨現(xiàn)現(xiàn)場觀察業(yè)務務操作，以核核實制度、辦辦法的實際執(zhí)執(zhí)行情況的方方法。主要適適用于那些不不能從憑證、賬賬簿、報表等等資料中反映映出來的問題題，如對電腦腦操作密碼的的管理、“四雙制度”的執(zhí)行等進進行觀察，并并作好記錄，以以作審計證據(jù)據(jù)。60什么是查查詢法?查詢法是向被查查單位內(nèi)外有有關人員調(diào)查查詢問的方法法，用以了解解書面資料未未能詳盡提供供的信息及書書面資料本身身存在的問題題。查詢時應應有兩個以上上審計人員參參加，并做好好書面記錄，經(jīng)經(jīng)被查詢?nèi)撕灪炞肿C實或取取得書面解答答；查詢中一一般可用調(diào)查查表預先列出

34、出查詢的問題題，讓對方作作答，如對信信用社高管人人員進行任期期經(jīng)濟責任審審計時對其提提供的述職報報告發(fā)出查詢詢調(diào)查表，以以評價其述職職內(nèi)容的可信信程度。第三章 農(nóng)村信信用社審計人人員應具備的的基本功（一)審計基本本功的含義61什么是審審計基本功?審計基本功是指指審計人員在在執(zhí)行審計任任務中應熟練練掌握并靈活活運用的基本本手段、專業(yè)業(yè)技巧和編制制規(guī)范文書的的技能。62審計人員員應具備哪幾幾種基本功?一名合格的審計計人員除熟練練掌握審計的的基本原理?；境绦蚝头椒椒ㄍ?，還應應掌握以下幾幾種基本功：即會作審計計方案、會編編制審計前問問卷、會進行行審計取證、會會編制審計工工作記錄、會會編制審計工工作

35、底稿、會會撰寫審計工工作報告、會會撰寫審計結(jié)結(jié)論、會撰寫寫審計意見書書、會撰寫審審計處理處罰罰決定。63審計基本本功的作用?掌握審計基本功功對于做好農(nóng)農(nóng)村信用社審審計工作具有有十分重要的的作用：首先先，審計基本本功是衡量一一個審計人員員素質(zhì)高低的的基本標準；其次，審計計基本功掌握握熟練的程度度，直接關系系到審計工作作質(zhì)量的高低低，進而決定定審計工作的的成??；三是是提升審計人人員的基本功功，是樹立審審計權威，強強化審計監(jiān)督督的必然選擇擇。(二)審計方案案的制定64.什么是審審計方案?審計方案是實施施審計項目的的具體工作安安排，是統(tǒng)一一審計人員行行動，完成預預定的審計工工作目標的規(guī)規(guī)范性文件。65

36、審計方案案一般有哪些些主要內(nèi)容?審計方案一般包包括以下主要要內(nèi)容：一是是審計的目標標，一般在方方案的題目中中體現(xiàn)，如對對2003年年新增不良貸貸款的審計，既既是方案的題題目，又是審審計的目標；二是審計的的目的；三是是審計的范圍圍，包括兩方方面，即審計計什么?為了了審計它，審審計人員要做做些什么?前前者稱為審計計范圍，后者者稱為審計活活動范圍；四四是審計的主主要內(nèi)容和重重點；五是審審計的方式；六是審計的的編組和時間間安排；七是是審計的要求求，包括證據(jù)據(jù)收集、編寫工作底稿、報報表、報告、審審計紀律等方方面的要求；八是審計的的依據(jù)。66編制審計計方案有哪些些基本要求?編制審計方案的的基本要求是是：一

37、是要有有明確的審計計對象和審計計目標；二是是要領會并充充分體現(xiàn)審計計項目決策人人的意圖；三三是要收集掌掌握與審計項項目有關的法法律、政策、規(guī)規(guī)章制度等依依據(jù)；四是要要事先調(diào)查掌掌握實施該項項目的一些基基本情況和基基本資料，使使審計方案切切實可行；五五是要詳略得得當，尤其是是審計的內(nèi)容容、重點等部部分要適當詳詳細，以便于于操作；六是是要設置一定定的統(tǒng)計表格格，便于統(tǒng)計計分析一些重重要數(shù)據(jù)，以以作審計依據(jù)據(jù)；七是審計計方案必須報報有權人批準準，并以正式式文件下達。（三)審計前問問卷的編制67什么是審審計前問卷?審計前問卷是審審計部門或?qū)弻徲嬋藛T根據(jù)據(jù)審計目標和和審計方案，圍圍繞審計內(nèi)容容而設置的提

38、提問，被審計計對象必須如如實作答，并并在實施現(xiàn)場場審計前收回回的一種審計計資料。68審計前問問卷的基本格格式?審計前問卷的基基本格式一般般以表格的形形式出現(xiàn)，主主要要素有：(1）問卷卷標題，如經(jīng)經(jīng)營指標真實實性審計前問問卷；(2)提問項目攔攔；(3)提提問的具體內(nèi)內(nèi)容欄；(44)作答欄，一一般分“是”、“否”兩欄作答；(5)填寫寫人簽字，負負責人簽字；(6)填制制日期。69審計前問問卷的作用?設置審計前問卷卷可以起到如如下作用：(1)促使被被查對象自查查自糾的作用用，通過審計計前問卷的作作用，可以使使被查對象及及時覺察自己己的問題，以以利盡快糾正正；(2)提提供審計線索索的作用，通通過對審計前

39、前問卷的回收收審查，可以以從中發(fā)現(xiàn)一一些疑點，確確定審計線索索，提高工作作效率；(33)增強審計計工作透明度度的作用，審審計前問卷的的發(fā)送，可以以起到事先通通報審計內(nèi)容容，爭取對方方的理解和配配合的效果。但但審計前問卷卷也可能產(chǎn)生生一些副作用用，主要是在在被查對象不不能正確對待待審計監(jiān)督時時，可能會根根據(jù)問卷的內(nèi)內(nèi)容臨時編造造一些假資料料應付檢查，給給審計工作增增加難度，因因此，一些突突擊性、機密密性的審計不不可以發(fā)審計計前問卷。70怎樣編制制審計前問卷卷?一是要認真研究究審計方案和和審計標準，準準確把握審計計的內(nèi)容，有有的放矢設置置提問；二是提問設置語語言要精煉，觀觀點要鮮明，通通俗易懂，并

40、并規(guī)定提問的的范圍和時限限，便于被審審計對象作答答；三是問卷要盡可可能詳細，并并注意突出重重點；四是問卷一般要要提前七天發(fā)發(fā)送，以便被被審計對象有有足夠的時間間準備；五是審計前問卷卷一定要經(jīng)被被查單位負責責人審定簽字字，以明確責責任，提高其其可信程度；六是審計人員要要重視對審計計前問卷的審審查和運用，對對不如實填寫寫審計前問卷卷的行為，要要嚴肅批評。(四)審計取證證71什么是審審計證據(jù)?審計證據(jù)是在審審計過程中產(chǎn)產(chǎn)生的用以證證實某一事件件(問題)或或為某一事件件(問題)提提供支持的事事物或資料。72審計證據(jù)據(jù)的標準有哪哪些?審計證據(jù)的標準準是：一是必必須是審計目目標和范圍相相關的證據(jù)；二是證據(jù)

41、應應充分、有力力、相關和有有用，以便為為審計發(fā)現(xiàn)的的問題和審計計意見提供堅堅實的基礎；三是收集證證據(jù)的程序要要合規(guī)合法；四是證據(jù)的的收集、分析析、解釋和記記錄應在相互互監(jiān)督下開展展(一般有兩兩人在場)；五是一般應應編制，審計計工作底稿來來記錄審計證證據(jù)。73審計證據(jù)據(jù)的基本特征征是什么?審計證據(jù)的基本本特征是：充充分、有力、相相關、有用。充分：是指審計計證據(jù)是以事事實為依據(jù)的的，充足適當當并且有說服服力的，別的的、謹慎的人人，依據(jù)該證證據(jù)亦能得出出與審計人員員相同的結(jié)論論；有力：是指證據(jù)據(jù)是可靠的，是是在運用了適適當?shù)膶徲嫾技夹g的情況下下取得的最好好證據(jù)；相關：是指證據(jù)據(jù)能支持審計計發(fā)現(xiàn)的問題

42、題和審計意見見，是與審計計目標一致的的；有用：是指證據(jù)據(jù)是有助于實實現(xiàn)目標的。74審計證據(jù)據(jù)有幾種類型型?(1)按證據(jù)的的來源分為：內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)內(nèi)-外證證據(jù)、外-內(nèi)證據(jù)、外外部證據(jù)；(2)按審計計取證程序分分類為：詢問問有關人員的的記錄或第三三方當事人的的證明，復算算即審計人員員為核實數(shù)據(jù)據(jù)的正確性而而對其重新計計算而得到的的證據(jù)，詳細細測試即對經(jīng)經(jīng)營活動全過過程中所編制制的原始憑證證進行詳細的的測試而獲取取的證據(jù)，觀觀察或檢查所所獲取的證據(jù)據(jù)，統(tǒng)計抽樣樣獲取的證據(jù)據(jù)，分析比較較數(shù)據(jù)間的關關系或比率獲獲取的證據(jù)，函函證即通過審審計人員發(fā)函函取得的第三三者的證據(jù)；(3)按證證據(jù)的證明力力分為：充

43、分分證明力、部部分證明力和和無證明力三三種；(4)按證據(jù)的法法律標準分為為：直接證據(jù)據(jù)、原始證據(jù)據(jù)、旁證、文文件證據(jù)、意意見證據(jù)、確確證證據(jù)、佐佐證證據(jù)等。75什么是內(nèi)內(nèi)部證據(jù)?內(nèi)部證據(jù)是指被被查單位產(chǎn)生生和處理的審審計證據(jù)，如如會計報表、會會議記錄、員員工的工資表表等。76什么是內(nèi)內(nèi)-外證證據(jù)?內(nèi)-外證據(jù)據(jù)是指證據(jù)由由被查單位產(chǎn)產(chǎn)生，但通過過外部實體的的活動加以處處理的證據(jù)。如如被查單位簽簽發(fā)的“銀行承兌匯匯票”要由他行處處理，其合理理性將在他行行的兌付中得得到證實。77什么是外外-內(nèi)證證據(jù)?外-內(nèi)證據(jù)據(jù)是指證據(jù)始始于外部實體體，然后由被被查單位進行行處理或保存存，如購物或或勞務得到的的發(fā)票

44、就是外外-內(nèi)證證據(jù)，由于這這類證據(jù)經(jīng)過過了被查單位位，因此有可可能被篡改或或被誤用，從從而削弱了證證明力。78什么是外外部證據(jù)?外部證據(jù)是指那那些源自外部部實體，并且且不經(jīng)過被查查單位的經(jīng)營營系統(tǒng)就被審審計人員獲取取的證據(jù)，這這類證據(jù)的證證明力最強。79獲取審計計證據(jù)應考慮慮哪些因素?主要考慮以下因因素：一是要要圍繞審計目目標選擇收集集證據(jù)；二是是要盡可能收收集量化的證證據(jù)，如使用用絕對數(shù)來衡衡量發(fā)現(xiàn)問題題的重要性以以及問題數(shù)占占相關賬戶數(shù)數(shù)的比率，譬譬如虛假利潤潤占賬面利潤潤的百分比等等；三是要特特別重視違法法亂紀等性質(zhì)質(zhì)嚴重的證據(jù)據(jù)收集；四是是要有不同類類型的證據(jù)相相組合；五是是對直接證據(jù)

45、據(jù)和原始證據(jù)據(jù)一般應復印印原件；六是是獲取被查對對象對證據(jù)的的反饋信息，進進一步支持審審計證據(jù)，只只有在審計結(jié)結(jié)論（證據(jù)）對對被查對象是是不利的情況況下，被查對對象的反饋信信息才可以依依賴，被查對對象對其有利利的審計結(jié)論論證據(jù)的支持持并不能證明明審計結(jié)論證證據(jù)的正確性性。(五)審計工作作底稿的編制制80什么是審審計工作底稿稿?廣義的審計工作作底稿是指審審計人員在審審計過程中經(jīng)經(jīng)過測試、分分析、整理和和收集有關資資料而形成的的書面記錄和和材料。包括括審計人員直直接編制的工工作記錄、從從被查單位或或部門取得的的各種資料以以及由他人代代為編制并經(jīng)經(jīng)過審計人員員審查的各種種材料。從證證明審計事項項的角

46、度看，它它們是審計證證據(jù)，從立卷卷歸檔的角度度看，它們又又是審計工作作底稿。狹義義的審計工作作底稿是指審審計發(fā)現(xiàn)事項項底稿。81什么是審審計工作記錄錄?審計工作記錄是是審計人員在在對有關資料料、報表、實實物等進行審審閱、校對、盤盤點、分析、判判斷過程中所所作的序時文文字記載，其其特點是隨查查隨記、直接接客觀、簡明明扼要。審計計工作記錄屬屬廣義上的審審計工作底稿稿范疇。82審計工作作底稿有哪幾幾種?審計工作底稿從從廣義上講，包包括了與審計計計劃、實施施、聯(lián)系溝通通、評價等各各個環(huán)節(jié)相關關的所有資料料，如審計計計劃檢查表、與與被查者座談談記錄、審計計復核記錄、擴擴大性測試記記錄、審計發(fā)發(fā)現(xiàn)匯總表等

47、等。按照底稿反映的的事項性質(zhì)分分為：審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題工作作底稿、經(jīng)驗驗總結(jié)底稿、一一般審計記錄錄底稿等。按按照底稿形成成過程可分為為：查閱工作作底稿、調(diào)查查工作底稿、評評價工作底稿稿、計算工作作底稿等。按按照底稿的作作用分為：綜綜合類工作底底稿、業(yè)務類類工作底稿、備備查類工作底底稿。83審計工作作底稿有什么么作用?審計工作底稿的的作用在于：一是記錄和和出具審計報報告所收集的的各種審計證證據(jù)，是編制制審計報告的的基礎和依據(jù)據(jù)；二是為審審計過程提供供了一個集中中的、持續(xù)的的信息庫；三三是為考核審審計人員的工工作業(yè)績提供供了方便的書書面依據(jù)；四四是為組織協(xié)協(xié)調(diào)整個審計計項目提供了了便利，有利利于提高工

48、作作效率；五是是為后續(xù)審計計提供了線索索，是審計復復查的重要參參考資料，有有利于保持審審計監(jiān)督工作作的連續(xù)性。84審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)事項工作底底稿的基本格格式包括哪些些要素?審計發(fā)現(xiàn)事項工工作底稿的一一般格式包括括以下10項項要素：(11)被審計對對象；(2)審計項目；(3)審計計完成日期；(4)底稿稿編號；(55)審計摘要要，包括發(fā)現(xiàn)現(xiàn)事項的性質(zhì)質(zhì)和發(fā)生、發(fā)發(fā)展的大體經(jīng)經(jīng)過及其主要要當事人，這這是底稿的主主要內(nèi)容；(6)違反事事項；(7)結(jié)論及建議議；(8)編編制人簽字；(9)被查查對象意見并并簽字；(110)審核人人簽字。85編制審計計發(fā)現(xiàn)事項工工作底稿的基基本要求是什什么?一要結(jié)構(gòu)完整，要要素齊

49、全，符符合工作底稿稿的格式；二二要定性準確確，觀點鮮明明；三要重點點突出，內(nèi)容容真實完整；四要條理清清楚、易讀、易易懂、字跡公公正；五要詳詳略得當，一一事一稿；六六要交叉索引引，相互參照照；七要手續(xù)續(xù)完備，程序序合法。86怎樣編制制審計發(fā)現(xiàn)事事項工作底稿稿?首先，審計人員員根據(jù)查閱的的賬務和有關關資料，對照照審計標準，找找出不符點，從從而確定審計計發(fā)現(xiàn)事項并并確定其性質(zhì)質(zhì)；其次，按按照統(tǒng)一的審審計工作底稿稿格式，填寫寫其具體內(nèi)容容，尤其是在在審計摘要一一欄中要準確確定性并詳細細寫清審計發(fā)發(fā)現(xiàn)事項的起起止時間、被被查單位，涉涉及單位(含含第三方，如如貸款的擔保保單位)、賬賬號或科目、金金額、方式

50、、后后果或危害、原原因、事項發(fā)發(fā)生的大體經(jīng)經(jīng)過、經(jīng)辦人人和審批人等等l0個方面面的內(nèi)容。其其三，對照有有關審計依據(jù)據(jù)，找出違反反事項并提出出審計建議；其四，提交交審計組長或或主審復核，根根據(jù)復核意見見修改底稿，并并交復核人簽簽字；其五，征征求被查單位位負責人或被被查人意見并并要求其簽字字蓋章。(六)審計報告告的編制87什么是審審計報告?審計報告是審計計人員或?qū)徲嬘嬳椖啃〗M向向上級審計部部門或?qū)徲嬑腥藞蟾鎸弻徲嬋蝿胀瓿沙汕闆r和審計計結(jié)果，對被被查對象作出出評價并提出出意見和建議議的書面文件件。88審計報告告有什么作用用?審計報告是審計計成果的集中中反映，是衡衡量審計工作作水平高低的的重要依據(jù)

51、，是是發(fā)揮審計職職能的重要手手段。它的作作用主要體現(xiàn)現(xiàn)在以下幾個個方面：一是向領導機關關報告審計結(jié)結(jié)果，是主管管領導和審計計委托人了解解掌握審計情情況的主要依依據(jù)；二是主主管部門出具具審計結(jié)論、審審計意見書和和審計處理決決定的基礎；三是向與被被查對象的各各有關方面?zhèn)鱾鬟f審計信息息，促使有關關方面采取相相應的行動；四是向被查查對象提出審審計意見和建建議，幫助其其改進工作；五是明確審審計人員所承承擔的責任范范圍，有利于于保護自己；六是反映審審計人員的工工作成績，樹樹立審計形象象。89審計報告告有哪幾種類類型?按報告的主體分分為：外部審審計報告、內(nèi)內(nèi)部審計報告告； 按報告的性質(zhì)分分為：常規(guī)審審計報告

52、、特特種審計報告告；按報告的內(nèi)容分分為：財務審審計報告、信信貸審計報告告、信用社主主任任期責任任審計報告等等；按報告涉及的范范圍分為：現(xiàn)現(xiàn)場審計事實實報告、匯總總審計報告。90審計報告告的基本格式式由哪些要素素組成?審計報告的基本本格式一般有有以下要素：(1)報告告的標題，如如關于對某某某信用社20003年貸款款質(zhì)量的審計計報告；(22)主送單位位，一般為審審計的派出單單位或委托單單位；(3)審計報告的的內(nèi)容即報告告的正文；(4)審計組組長、主審、審審計組成員名名單；(5)審計報告日日期。91審計報告告的內(nèi)容(正正文)一般由由哪幾部分組組成?審計報告的主要要內(nèi)容一般有有：(1)前前言，簡要說說

53、明審計的依依據(jù)、審計的的對象、項目目名稱、審計計的派出單位位或委托人、審審計的起止時時間、審計的的范圍(含抽抽查單位數(shù)、業(yè)業(yè)務量、檢查查時間段)、審審計的主要方方式等；(22)被審單位位(對象)的的基本情況及及其配合協(xié)助助情況；如果果是審計匯總總報告這部分分可改為審計計的特點；(3)總體評評價，即根據(jù)據(jù)審計的標準準，對被審計計的事項的真真實性、合規(guī)規(guī)性、有效性性進行概括性性評價；(44)審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的主要問題題及其違反事事項，如果是是匯總報告可可不必寫違反反事項；(55)問題形成成的原因、影影響及后果分分析；(6)審計建議。92編制審計計報告的基本本程序?編制審計報告一一般按以下程程序進行：一是

54、整理和分析析審計工作底底稿，統(tǒng)計有有關審計數(shù)據(jù)據(jù)，將其歸納納、分類、分分析；二是精選審計證證據(jù)，根據(jù)審審計目的和要要求，將審計計發(fā)現(xiàn)事項按按性質(zhì)的不同同，分成若干干類，每類問問題中按性質(zhì)質(zhì)的輕重程度度進行排列；三是擬定提綱，交交組長審定；四是草擬報告，小小組討論；五是征求被審對對象意見，修修訂審計報告告，如果在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)被被審對象沒有有反饋意見或或反饋的意見見沒有道理，報報告可不作修修改；六是對審計報告告進行復核，由由審計派出機機構(gòu)的主管部部門或指定專專職人員進行行復核，報告告撰寫人根據(jù)據(jù)復核意見作作必要修改；七是審定審計報報告，一般由由審計項目的的主管部門負負責人審定；八是報告報送。93編

55、制審計計報告有哪些些基本要求?一要實事求是，數(shù)數(shù)據(jù)真實，證證據(jù)確鑿，經(jīng)經(jīng)得起歷史的的檢驗；二要客觀公正，態(tài)態(tài)度鮮明，既既不可主觀臆臆斷，以偏概概全，又不能能回避矛盾；三要語言精煉，措措辭嚴謹，不不能使用“大概”、“估計”、“可能”等詞句，無無空話、廢話話；四要前后呼應，結(jié)結(jié)構(gòu)合理，層層次清晰，邏邏輯性強，決決不能出現(xiàn)前前后矛盾的現(xiàn)現(xiàn)象；五要內(nèi)容完整，重重點突出，定定性準確；六要著眼未來，意意見和建議中中肯。94怎樣選擇擇審計報告的的材料?選好審計報告的的材料，是編編好審計報告告的關鍵，如如何選好材：一是要圍繞審計計目標選材；二是應根據(jù)問題題的性質(zhì)選材材，對問題性性質(zhì)嚴重的材材料必須如實實編入報

56、告，一一般性的問題題要歸納匯總總，寫明其數(shù)數(shù)量或金額并并選擇有代表表性的材料編編入報告；三是要選擇真實實可靠，證明明力強的材料料，尤其是一一些典型案例例；四是要重視選用用審計統(tǒng)計數(shù)數(shù)據(jù)材料，包包括發(fā)現(xiàn)問題題的總金額、問問題的百分比比、完成計劃劃的比率等，以以增強報告的的說服力；五是要注意材料料的時效性，還還要注意選擇擇正反兩方面面的典型材料料。(七)審計意見見書的撰寫95.什么是審審計意見書?審計意見書是審審計項目主管管機構(gòu)對被審審對象(單位位或個人)在在經(jīng)營管理活活動中違反國國家法律、法法規(guī)和行業(yè)管管理規(guī)章制度度及其他不規(guī)規(guī)范行為提出出的改進建議議和意見，它它是根據(jù)審計計報告反映的的事實和審

57、計計標準而作出出的具有權威威性的審計文文件。96審計意見見書的基本格格式?審計意見書一般般以審計項目目主管單位的的正式文件下下發(fā)，其基本本格式包括以以下要素：(1)標題，如如對某某信用用社財務審計計意見書；(2)主送單單位；(3)前言，主要要是概述審計計的根據(jù)、審審計的內(nèi)容、范范圍、起止時時間等；(44)內(nèi)容(正正文)，主要要包括審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的主要問問題及違反事事項、審計整整改意見、整整改時間要求求等三部分；(5)下發(fā)發(fā)審計意見書書的單位公章章及時間；(6)文件編編號。97撰寫審計計意見書的程程序?撰寫審計意見書書的一般程序序是：(1)審閱審計報報告并查閱審審計工作底稿稿及審計統(tǒng)計計資料；(22

58、)起草意見見書，對照審審計標準，進進一步核實審審計報告上反反映的問題定定性是否準確確，事實是否否清楚，對確確信無疑的問問題全部寫上上意見書，根根據(jù)問題的性性質(zhì)和危害，有有針對性地提提出整改意見見并規(guī)定整改改的期限；(3)討論修修改，由審計計部門負責人人組織有關人人員研究討論論，撰稿人據(jù)據(jù)此修改；(4)報有權權人審批下發(fā)發(fā)。98怎樣撰寫寫審計意見書書?一是要認真學習習審計方案和和審計依據(jù)，把把握審計的目目的和重點；二是要仔細研究究審計報告，分分析審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的性質(zhì)質(zhì)及危害，客客觀公正地作作出評價，不不能照搬照抄抄審計報告；三是以事實為基基礎，以法規(guī)規(guī)為準繩，有有的放矢地提提出審計整改改意見；四

59、是一定要經(jīng)過過集體討論，民民主修訂程序序，確保意見見書質(zhì)量；五是文字要精煉煉，用詞要準準確，格式要要規(guī)范。(八)審計處理理處罰決定的的撰寫99什么是審審計處理處罰罰決定?審計處理處罰決決定是審計派派出機關根據(jù)據(jù)審計報告和和審計意見書書的反饋情況況，對被審單單位或個人違違法違規(guī)問題題作出的經(jīng)濟濟處罰和建議議行政處理的的強制性審計計文件。100審計處處理處罰決定定的作用?審計處理處罰決決定具有十分分重要的作用用：一是通過審計處處理處罰決定定的執(zhí)行，可可以起到警示示教育作用；二是對審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題及時時進行處理處處罰，可以挽挽救和保護干干部及其他人人員；三是對審計處理理處罰決定的的嚴肅執(zhí)行，可可以促

60、使法律律法規(guī)和行業(yè)業(yè)規(guī)章制度的的有效貫徹執(zhí)執(zhí)行，提高被被審單位的經(jīng)經(jīng)營管理水平平；四是有力度的審審計處理處罰罰決定，可以以樹立審計權權威，提升審審計形象。101審計處處理處罰決定定由哪些要素素構(gòu)成?一份審計處理處處罰決定一般般由以下要素素構(gòu)成：(1)文件編編號，如桑信信聯(lián)審處(22003)110號；(2)標題，如如關于對貸貸款質(zhì)量審計計中發(fā)現(xiàn)問題題的處理決定定；(3)主送單單位即被查單單位；(4)前言，包包括審計的依依據(jù)、范圍、主主要內(nèi)容、起起止時間等；(5)決定正正文，包括處處理處罰事實實、處理處罰罰標準及對責責任人的處罰罰金額或建議議給予行政處處理的檔次；(6)決定的的申請復議的的時限；(