銀行會(huì)計(jì)知識(shí)之撥備

1、銀行會(huì)計(jì)知識(shí)：撥備2010-5-31 10:52【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】撥備，指銀行業(yè)按五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)所提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。撥備前利潤潤（Pre-Proviision Operaating Profiit ，簡稱稱 PPOPP）指尚未扣扣除風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金的利潤，它它等于凈利潤潤與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金之和。撥備率實(shí)際際上就是呆、壞壞賬準(zhǔn)備金的的提取比率，如如我國現(xiàn)行上上市公司的應(yīng)應(yīng)收賬款壞賬賬準(zhǔn)備金的提提取比率為99%，即：按按應(yīng)收賬款余余額的9%計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備，提取的準(zhǔn)準(zhǔn)備金進(jìn)入當(dāng)當(dāng)期損益?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：存款準(zhǔn)備金金利率2010-5-31 133:56百百科【大

2、中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】存款準(zhǔn)備金金利率（英文文：Depoosit RReservve Ratte）是央行行支付給金融融機(jī)構(gòu)繳存的的存款準(zhǔn)備金金（法定存款款準(zhǔn)備金和超超額存款準(zhǔn)備備金）所支付付的利率。存存款準(zhǔn)備金利利率不同于法法定存款準(zhǔn)備備金率，存款款準(zhǔn)備金率是是指一國中央央銀行規(guī)定的的商業(yè)銀行和和存款金融機(jī)機(jī)構(gòu)必須繳存存中央銀行的的法定準(zhǔn)備金金占其存款總總額的比率。而而存款準(zhǔn)備金金利率，是這這部分存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金支付的的利率。一個(gè)個(gè)是比率，一一個(gè)是利率，兩兩者有著本質(zhì)質(zhì)的區(qū)別。存款準(zhǔn)備金金利率制定機(jī)機(jī)構(gòu)：中央銀銀行存款準(zhǔn)備備金利率（英英文：Depposit Reserrve Raate）

3、是央央行支付給金金融機(jī)構(gòu)繳存存的存款準(zhǔn)備備金（法定存存款準(zhǔn)備金和和超額存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金）所支支付的利率。存款準(zhǔn)備金金利率的分類類存款準(zhǔn)備金金利率分為法法定存款準(zhǔn)備備金利率和超超額存款準(zhǔn)備備金利率。法定存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金是金融融機(jī)構(gòu)按照其其存款的一定定比例向中央央銀行繳存的的存款，這個(gè)個(gè)比例通常是是由中央銀行行決定的，被被稱為法定存存款準(zhǔn)備金率率；如果中央央銀行提高存存款準(zhǔn)備金率率，金融機(jī)構(gòu)構(gòu)就要增加向向中央銀行繳繳存的存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金，減少少貸款的發(fā)放放，全社會(huì)貨貨幣供應(yīng)量就就會(huì)相應(yīng)下降降，反之亦然然。因此存款款準(zhǔn)備金率是是一種強(qiáng)有力力的貨幣政策策工具。超額存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金是金融融機(jī)構(gòu)存放在在中央銀行、超超出法

4、定存款款準(zhǔn)備金的部部分，主要用用于支付清算算、頭寸調(diào)撥撥或作為資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)用的備用用資金。超額存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金利率，是是中央銀行對(duì)對(duì)超額存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)付利利息所執(zhí)行的的利率。外國的中央央銀行，有的的只對(duì)法定存存款準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)付利息，有有的對(duì)所有存存款準(zhǔn)備金都都不計(jì)付利息息，但我國對(duì)對(duì)所有存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金都計(jì)付付利息，且利利率相對(duì)較高高?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：銀行匯票解解訖通知2010-6-4 10:19中華華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！敬?中 小】【打印印】【我要糾糾錯(cuò)】銀行匯票一一式四聯(lián)，第第一聯(lián)為卡片片，由簽發(fā)行行結(jié)清匯票時(shí)時(shí)作匯出匯款款付出傳票；第二聯(lián)為銀銀行匯票，與與第三聯(lián)解訖訖通知一并由由匯

5、款人自帶帶，在兌付行行兌付匯票后后此聯(lián)作聯(lián)行行往來賬付出出傳票；第三三聯(lián)是解訖通通知，在兌付付行兌何后隨隨報(bào)單寄簽發(fā)發(fā)行，由簽發(fā)發(fā)行作余款收收入傳票；第第四聯(lián)是多余余款通知，在在簽發(fā)行結(jié)清清后交匯款人人。匯款單位財(cái)財(cái)務(wù)部門收到到簽發(fā)銀行簽簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)聯(lián)”后根據(jù)銀行行蓋章退回的的“銀行匯票委委托書”第一聯(lián)存根根聯(lián)編制銀行行存款付款憑憑證。補(bǔ)充：解訖通知是是銀行匯票的的第三聯(lián)，在在兌付行兌付付后隨報(bào)單寄寄簽發(fā)行，由由簽發(fā)行作余余款收入傳票票，是銀行之之間往來的記記賬憑證。解解訖通知是銀銀行匯票所特特有的，因?yàn)闉殂y行匯票的的實(shí)際付款可可以與票據(jù)上上面的金額不不一致。銀行匯票一

6、一式四聯(lián)包括括四聯(lián)。我們們通常說的銀銀行匯票是第第二聯(lián)。第一一聯(lián)為卡片，由由簽發(fā)行結(jié)清清匯票時(shí)作匯匯出匯款付出出傳票；第二二聯(lián)為銀行匯匯票，與第三三聯(lián)解訖通知知一并由匯款款人自帶，在在兌付行兌付付匯票后此聯(lián)聯(lián)作聯(lián)行往來來賬付出傳票票；第三聯(lián)是是解訖通知，；第四聯(lián)是多多余款通知，在在簽發(fā)行結(jié)清清后交匯款人人 。收款人拿到到銀行匯票后后，應(yīng)該在出出票金額以內(nèi)內(nèi)，根據(jù)實(shí)際際需要的款項(xiàng)項(xiàng)將實(shí)際結(jié)算算金額和余額額準(zhǔn)確、清晰晰地填入銀行行匯票和解訖訖通知的有關(guān)關(guān)欄內(nèi)。然后后將匯票和解解訖通知提交交銀行提示付付款。注意，在在要求銀行提提示付款時(shí)必必須同時(shí)提交交匯票（第二二聯(lián)）和解訖訖通知（第三三聯(lián)），缺少少

7、任何一聯(lián)銀銀行就不予以以受理。銀行行（即代理付付款人）在支支付銀行匯票票款后將解訖訖通知隨報(bào)單單寄往出票行行，由出票行行作為多余款款貸方憑證，它它是銀行間往往來的記賬憑憑證。解訖通知，不不是票據(jù)。沒沒有價(jià)值，不不能轉(zhuǎn)讓，單單獨(dú)持有解訖訖通知并不代代表持有人享享有票據(jù)權(quán)利利，不具有財(cái)財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。匯匯票可以背書書轉(zhuǎn)讓，但是是解訖通知不不能背書轉(zhuǎn)讓讓，即使受讓讓也無法取得得票據(jù)權(quán)利。行行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)：A，BB，概念股2010-6-7 10:29百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】A股的正式式名稱是人民民幣普通股票票。它是由我我國境內(nèi)的公公司發(fā)行，供供境內(nèi)機(jī)構(gòu)、組組織或個(gè)人（不不含臺(tái)、港、

8、澳澳投資者）以以人民幣認(rèn)購購和交易的普普通股股票，我我國A股股票票市場(chǎng)經(jīng)過幾幾年快速發(fā)展展，已經(jīng)初具具規(guī)模。B股的正式式名稱是人民民幣特種股票票，它是以人人民幣標(biāo)明面面值，以外幣幣認(rèn)購和買賣賣，在境內(nèi)（上上海、深圳）證證券交易所上上市交易的。它它的投資人限限于：外國的的自然人、法法人和其他組組織，香港、澳澳門、臺(tái)灣地地區(qū)的自然人人、法人和其其他組織，定定居在國外的的中國公民。中中國證監(jiān)會(huì)規(guī)規(guī)定的其他投投資人?，F(xiàn)階階段B股的投投資人，主要要是上述幾類類中的機(jī)構(gòu)投投資者。B股股公司的注冊(cè)冊(cè)地和上市地地都在境內(nèi)。只只不過投資者者在境外或在在中國香港，澳澳門及臺(tái)灣。概念股是指指具有某種特特別內(nèi)涵的股股

9、票，而這一一內(nèi)涵通常會(huì)會(huì)被當(dāng)作一種種選股和炒作作題材，成為為股市的熱點(diǎn)點(diǎn)。概念股是與與業(yè)績股相對(duì)對(duì)而言的。業(yè)業(yè)績股需要有有良好的業(yè)績績支撐。概念念股則是依靠靠某一種題材材比如資產(chǎn)重重組概念，三三通概念等支支撐價(jià)格。中中國概念股就就是外資因?yàn)闉榭春弥袊?jīng)經(jīng)濟(jì)成長而對(duì)對(duì)所有在海外外上市的中國國股票的稱呼呼。也有稱中中國概念股是是“就是為了使使人相信其謊謊言而編造的的一切謊言”。什么是撥撥備覆蓋率撥備覆蓋率率（也稱為“撥備充足率率”），是指貸貸款損失準(zhǔn)備備對(duì)不良貸款款的比率（實(shí)實(shí)際上銀行貸貸款可能發(fā)生生的呆、壞賬賬準(zhǔn)備金的使使用比率），主主要反映商業(yè)業(yè)銀行對(duì)貸款款損失的彌補(bǔ)補(bǔ)能力和對(duì)貸貸款風(fēng)險(xiǎn)的防防

10、范能力。如我國現(xiàn)行行上市公司的的應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備金的的提取比率為為9%，按應(yīng)應(yīng)收賬款余額額的9%計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備金金，提取的準(zhǔn)準(zhǔn)備金進(jìn)入當(dāng)當(dāng)期損益。即即銀行對(duì)上市市公司1000萬元的應(yīng)收收賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提9萬元作作為壞賬準(zhǔn)備備金。如果銀銀行對(duì)該上市市公司的貸款款產(chǎn)生了9萬萬元壞賬，撥撥備覆蓋率就就是100%；如果產(chǎn)生生18萬元壞壞賬，撥備覆覆蓋率就是550%：撥備覆蓋率率的意義撥備覆蓋率率指標(biāo)是銀行行貸款可能發(fā)發(fā)生的呆、壞壞賬準(zhǔn)備金，是是銀行出于審審慎經(jīng)營的考考慮，防范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方方面，也是反反應(yīng)業(yè)績真實(shí)實(shí)性的一個(gè)量量化指標(biāo)。此此項(xiàng)比率應(yīng)不不低于1000%，否則為為計(jì)提不足，存存在準(zhǔn)備金缺缺口

11、。比率越越高說明抵御御風(fēng)險(xiǎn)的能力力越強(qiáng)。撥備備率的高低應(yīng)應(yīng)適合風(fēng)險(xiǎn)程程度，不能過過低導(dǎo)致?lián)軅鋫浣鸩蛔悖麧櫶撛?；也也不能過高導(dǎo)導(dǎo)致?lián)軅浣鸲喽嘤?，利潤虛虛降。不良貸款撥撥備覆蓋率是是衡量商業(yè)銀銀行貸款損失失準(zhǔn)備金計(jì)提提是否充足的的一個(gè)重要指指標(biāo)。該項(xiàng)指指標(biāo)從宏觀上上反應(yīng)銀行貸貸款的風(fēng)險(xiǎn)程程度及社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、誠誠信等方面的的情況。依據(jù)據(jù)股份制商商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫暫行），撥撥備覆蓋率是是實(shí)際計(jì)提貸貸款損失準(zhǔn)備備對(duì)應(yīng)計(jì)提貸貸款損失準(zhǔn)備備的比率，該該比率最佳狀狀態(tài)為1000。這實(shí)際際上是從另一一個(gè)角度來評(píng)評(píng)價(jià)貸款損失失準(zhǔn)備是否充充分，以至于于判斷誰的業(yè)業(yè)績水分最大大。撥備覆蓋率率的計(jì)算方法法

12、不良貸款撥撥備覆蓋率=貸款算是準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)提金金額/不良貸貸款余額撥備覆蓋率率的現(xiàn)行規(guī)定定根據(jù)我國銀銀行貸款損失失準(zhǔn)備計(jì)提指指引規(guī)定，銀銀行應(yīng)按季計(jì)計(jì)提一般準(zhǔn)備備，一般準(zhǔn)備備年末余額不不得低于年末末貸款余額的的1%；銀行行可以參照以以下比例按季季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)關(guān)注類貸款，計(jì)計(jì)提比例為22%；對(duì)于次次級(jí)類貸款，計(jì)計(jì)提比例為225%；對(duì)于于可疑類貸款款，計(jì)提比例例為50%；對(duì)于損失類類貸款，計(jì)提提比例為1000%.其中中，次級(jí)和可可疑類貸款的的損失準(zhǔn)備，計(jì)計(jì)提比例可以以上下浮動(dòng)220%.特種種準(zhǔn)備由銀行行根據(jù)不同類類別（如國別別、行業(yè)）貸貸款的特種風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)損失概率率及歷史經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，自

13、行確定定按季計(jì)提比比例。撥備覆蓋率率的投資運(yùn)用用商業(yè)銀行需需要根據(jù)“一逾兩呆”、“五級(jí)分類”，或更嚴(yán)格格的“十二級(jí)分類類”方法來估計(jì)計(jì)貸款資產(chǎn)中中的不良貸款款比率，并根根據(jù)成為壞賬賬的風(fēng)險(xiǎn)高低低計(jì)提準(zhǔn)備金金，既撥備。由由于各家銀行行計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不不盡相同，因因此不同銀行行間的撥備覆覆蓋率可比性性不強(qiáng)，投資資者應(yīng)更多關(guān)關(guān)注具體銀行行的不良貸款款率和撥備覆覆蓋率與自身身歷史數(shù)據(jù)的的比較，看是是否改善或惡惡化。由于計(jì)計(jì)提的不良貸貸款撥備會(huì)直直接記入損益益表沖減當(dāng)期期利潤，因此此撥備還是影影響銀行業(yè)績績非常顯著的的一項(xiàng)因素。當(dāng)當(dāng)不良貸款率率上升時(shí)，計(jì)計(jì)提的撥備也也會(huì)上升，銀銀行利潤就會(huì)會(huì)下降，相反反，不良

14、貸款款率下降會(huì)減減輕銀行計(jì)提提撥備的壓力力，對(duì)利潤就就會(huì)有積極貢貢獻(xiàn)。鑒于此此，有時(shí)銀行行也會(huì)通過改改變計(jì)提撥備備的標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)調(diào)節(jié)利潤，投投資者若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)銀行不良貸貸款率和撥備備計(jì)提出現(xiàn)不不正常的快速速下降而制造造出“虛假”利潤增長，不不要被此蒙蔽蔽。例如深發(fā)發(fā)展（0000001）22006年33季度凈利潤潤猛增1977主要就是是靠調(diào)降撥備備手段，而撥撥備前利潤實(shí)實(shí)際僅增長227，這種種“高增長”不會(huì)給投資資者帶來真實(shí)實(shí)回報(bào)，反而而讓人擔(dān)心其其未來業(yè)績潛潛在風(fēng)險(xiǎn)加大大?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：邊際貢獻(xiàn)覆覆蓋率2010-6-10 144:54百百科【大 中 小】【打打印】【我要

15、要糾錯(cuò)】邊際貢獻(xiàn)覆覆蓋率是邊際際貢獻(xiàn)在固定定成本中所占占的百分比。該該指標(biāo)有利于于公司實(shí)施扭扭虧為盈的過過程管理，是是處于成長期期的公司財(cái)務(wù)務(wù)績效考核指指標(biāo)的最佳選選擇。其公式式為：邊際貢獻(xiàn)覆覆蓋率=邊際際貢獻(xiàn)/固定定成本100%【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：貸款質(zhì)量比比例2010-6-11 8:46百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】什么是貸款款質(zhì)量比例貸款質(zhì)量比比例是逾期貸貸款、呆滯貸貸款、呆賬貸貸款月末平均均余額占各項(xiàng)項(xiàng)貸款平均余余額的比例。逾期貸款比比例逾期貸貸款月末平均均余額各項(xiàng)貸款月月末平均余額額100呆滯貸款比比例呆滯貸貸款月末平均均余額各項(xiàng)貸款月月末平

16、均余額額100呆賬貸款比比例呆賬貸貸款月末平均均余額各項(xiàng)貸款月月末平均余額額100貸款質(zhì)量是是指貸款資產(chǎn)產(chǎn)的優(yōu)劣程度度。它包含三三重意義：一是反映貸貸款資產(chǎn)的安安全性大小，即即商業(yè)銀行收收回貸款資產(chǎn)產(chǎn)本金的可能能性程度；二是反映貸貸款資產(chǎn)的合合法合規(guī)性，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)業(yè)銀行經(jīng)營貸貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)有無違法違違規(guī)行為；三是貸款資資產(chǎn)的效益性性，著重反映映商業(yè)銀行經(jīng)經(jīng)營貸款資產(chǎn)產(chǎn)的增值和盈盈利能力。這三重意義義的有機(jī)統(tǒng)一一，構(gòu)成貸款款質(zhì)量概念的的完整內(nèi)涵。貸款質(zhì)量比例指指標(biāo)報(bào)表【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)么是是貸款利息回回收率貸款利息回回收率是指貸貸款實(shí)收利息息（利息收入入減去應(yīng)收利利息增加額）與與

17、（貸款）利利息收入比率率貸款利息回回收率公式貸款利息收收回率計(jì)算公公式是：貸款利息收收回率貸款款實(shí)收利息/貸款利息收收入 100%【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：法定儲(chǔ)備金金率2010-6-11 111:4百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】法定儲(chǔ)備金金率是指中央央銀行在法律律賦予的權(quán)限限內(nèi)，規(guī)定商商業(yè)銀行對(duì)于于存款所必須須保持的最低低儲(chǔ)備金的比比率。按規(guī)定，法法定儲(chǔ)備金必必須存入中央央銀行的戶頭頭，因此，它它是商業(yè)銀行行的資產(chǎn)，中中央銀行的負(fù)負(fù)債。其目的的就是以此來來改變商業(yè)銀銀行持有的儲(chǔ)儲(chǔ)備金額數(shù)，使使商業(yè)銀行的的信貸規(guī)模發(fā)發(fā)生變化，達(dá)達(dá)到金融控制制和調(diào)節(jié)貨幣幣供給

18、量的目目的?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：vivieen銀行會(huì)計(jì)計(jì)知識(shí)：利率率風(fēng)險(xiǎn)比率2010-6-22 155:52【大 中 小】【打印印】【我要糾糾錯(cuò)】什么是利率率風(fēng)險(xiǎn)比率利率風(fēng)險(xiǎn)是是市場(chǎng)利率的的變動(dòng)對(duì)商業(yè)業(yè)銀行的資產(chǎn)產(chǎn)收益和負(fù)債債成本帶來的的不利影響。衡衡量利率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)常用的比率率是利率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)比率。其計(jì)計(jì)算公式如下下：利率風(fēng)險(xiǎn)比比率=利率敏敏感性資產(chǎn)利率敏感性性負(fù)債上式中，利利率敏感性資資產(chǎn)指市場(chǎng)利利率變化時(shí)利利息收入也相相應(yīng)變化的資資產(chǎn)，如可變變利率貸款；利率敏感性性負(fù)債指市場(chǎng)場(chǎng)利率變化時(shí)時(shí)利息支出也也相應(yīng)變化的的負(fù)債。利率風(fēng)險(xiǎn)比比率的說明分分析利率風(fēng)險(xiǎn)比比率等于1，表表明利率敏感感性資產(chǎn)等于

19、于利率敏感性性負(fù)債，利率率風(fēng)險(xiǎn)為零。該該比率大于11，表明利率率敏感性資產(chǎn)產(chǎn)大于利率敏敏感性負(fù)債，敏敏感性缺口為為正缺口。預(yù)預(yù)期利率上升升，利率收入入將大于利息息支出，銀行行收益增加；反之，預(yù)期期利率下降，則則利差減少，銀銀行利率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)加大。該比率小于于1，則敏感感性缺口為負(fù)負(fù)缺口。預(yù)期期利率上升，利利息收入小于于利息支出，銀銀行收益減少少。預(yù)期利率率下降，則銀銀行獲益。因此，銀行行在保持經(jīng)營營安全性的前前提下，在利利率上升時(shí)應(yīng)應(yīng)擴(kuò)大正缺口口，增加收益益并減少支出出。在利率下下降時(shí)，則應(yīng)應(yīng)擴(kuò)大負(fù)缺口口，以減少支支出?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：vivieen銀行會(huì)計(jì)計(jì)知識(shí)：人民民幣匯率中間間價(jià)和即

20、期市市場(chǎng)2010-6-30 166:47中中國銀行【大大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】人民幣匯率率中間價(jià)：是即期銀行行間外匯交易易市場(chǎng)和銀行行掛牌匯價(jià)的的最重要參考考指標(biāo)。2005年年7月21日日人民幣匯率率形成機(jī)制改改革實(shí)施后，中中國人民銀行行于每個(gè)工作作日閉市后公公布當(dāng)日銀行行間外匯市場(chǎng)場(chǎng)美元等交易易貨幣對(duì)人民民幣匯率的收收盤價(jià)，作為為下一個(gè)工作作日該貨幣對(duì)對(duì)人民幣交易易的中間價(jià)格格。自20066年1月4日日起，人民銀銀行授權(quán)中國國外匯交易中中心于每個(gè)工工作日上午99時(shí)15分對(duì)對(duì)外公布當(dāng)日日人民幣對(duì)美美元、歐元、日日元和港幣匯匯率中間價(jià)，作作為當(dāng)日銀行行間即期外匯匯市場(chǎng)（含OOCT方式

21、和和撮合方式）以以及銀行柜臺(tái)臺(tái)交易匯率的的中間價(jià)。即期市場(chǎng)：（spott markkets）也稱為“現(xiàn)現(xiàn)貨市場(chǎng)（ccash mmarkett）”指證券買賣賣雙方成交后后即刻辦理交交割和支付的的市場(chǎng)?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)行會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)：小小QFII2010-7-2 16:5智庫【大 中 小】【打印印】【我要糾糾錯(cuò)】這項(xiàng)被業(yè)界界俗稱為“小QFIII”的政策主要要是指境外人人民幣通過在在港中資證券券及基金公司司投資A股市市場(chǎng)。據(jù)了解解，“小QFIII”將給境外資資金開辟另一一條通道，它它不分流現(xiàn)有有QFII額額度，而將擁擁有自己單獨(dú)獨(dú)額度。隨著人民幣幣國際化進(jìn)程程推進(jìn)，滯留留在海外的人人民幣

22、余額會(huì)會(huì)逐年增加，這這些人民幣持持有人理財(cái)需需求和人民幣幣合理回流成成為目前監(jiān)管管機(jī)構(gòu)認(rèn)真研研究的新課題題。證監(jiān)會(huì)和和國家外匯局局正在研究在在香港發(fā)行人人民幣基金的的可行性。有分析人士士指出，此前前QFII額額度主要針對(duì)對(duì)境外大型投投行以募集境境外美元為主主，而對(duì)于已已在港設(shè)立子子公司的內(nèi)地地券商和基金金而言，香港港子公司投資資對(duì)象主要是是H股，無法法借力股東在在A股的豐富富投研經(jīng)驗(yàn)。而而“小QFIII”業(yè)務(wù)的開放放，將解決這這一瓶頸?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：離岸銀行業(yè)業(yè)務(wù)2010-7-2 16:8智庫【大 中 小】【打印印】【我要糾糾錯(cuò)】離岸銀行業(yè)業(yè)務(wù)（Offfshor

23、ee Bankk）是服務(wù)于于非居民的一一種金融活動(dòng)動(dòng)，銀行吸收收非居民的資資金。銀行的的服務(wù)對(duì)象為為境外（含港港、澳、臺(tái)地地區(qū)）的自然然人、法人（含含在境外注冊(cè)冊(cè)的中國境外外投資企業(yè)）、政政府機(jī)構(gòu)國際際組織及其它它經(jīng)濟(jì)組織，包包括中資金融融機(jī)構(gòu)的海外外分支機(jī)構(gòu)。離岸銀行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營幣幣種僅限于可可自由兌換貨貨幣。非居民民資金匯往離離岸賬戶、離離岸賬戶資金金匯往境外賬賬戶和離岸賬賬戶間的資金金可以自由劃劃撥和轉(zhuǎn)移。從從1989年年5月開始，經(jīng)經(jīng)中國人民銀銀行和中國國國家外匯管理理局批準(zhǔn)，招招商銀行、交交通銀行、深深圳發(fā)展銀行行、浦東發(fā)展展銀行等銀行行先后開設(shè)了了離岸賬號(hào)業(yè)業(yè)務(wù)。經(jīng)過幾幾年的發(fā)展，

24、這這些銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置日趨完完善，提供的的業(yè)務(wù)品種日日趨多樣化，服服務(wù)手段更加加先進(jìn)，為客客戶提供了全全面、高效、優(yōu)優(yōu)質(zhì)的各項(xiàng)服服務(wù)。離岸銀行業(yè)業(yè)務(wù)主要有外外匯存款/外外匯貸款/同同業(yè)外匯拆借借/國際結(jié)算算/發(fā)行大額額可轉(zhuǎn)讓存款款證/外匯擔(dān)擔(dān)保/咨詢、見見證業(yè)務(wù)/國國家外匯管理理局批準(zhǔn)的其其它業(yè)務(wù)?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)搭橋橋貸款又稱過過橋貸款（bbridgee loann），它是一一種過渡性的的貸款。在國外通常常是指在公司司安排較為復(fù)復(fù)雜的長期融融資以前，為為公司的正常常運(yùn)轉(zhuǎn)提供所所需資金的短短期融資。在在我國則通常常指券商擔(dān)保保項(xiàng)下預(yù)上市市公司或上市市公司流動(dòng)資資金貸款（又又簡稱上市

25、公公司貸款），即即預(yù)上市公司司發(fā)行新股或或上市公司配配股、擴(kuò)股的的方案已得到到國家有關(guān)證證券管理部門門批準(zhǔn)，因募募集資金不到到位，為解決決臨時(shí)性資金金需要向銀行行申請(qǐng)并由具具有法人資格格的承銷商提提供擔(dān)保的流流動(dòng)資金貸款款?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：內(nèi)保外貸2010-7-2 16:19智庫庫【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】什么是內(nèi)保保外貸顧名思義，內(nèi)內(nèi)保外貸是指指由企業(yè)內(nèi)部部的總公司給給銀行擔(dān)保，銀銀行在外部給給企業(yè)解決貸貸款問題。擔(dān)保形式為為：在額度內(nèi)內(nèi)，由境內(nèi)的的銀行開出保保函或備用信信用證為境內(nèi)內(nèi)企業(yè)的境外外公司提供融融資擔(dān)保，無無須逐筆審批批，和以往的的融資

26、型擔(dān)保保相比，大大大縮短了業(yè)務(wù)務(wù)流程。內(nèi)保外貸的的解析內(nèi)保外貸分分兩部分：一一是“內(nèi)保”，二是“外貸”。“內(nèi)?！本途硟?nèi)企業(yè)業(yè)是向境內(nèi)分分行申請(qǐng)開立立擔(dān)保函，由由境內(nèi)分行出出具融資性擔(dān)擔(dān)保函給離岸岸中心：“外貸”即由離岸中中心憑收到的的保函向境外外企業(yè)發(fā)放貸貸款。假設(shè)國內(nèi)的的公司，A公公司在海外一一個(gè)子公司是是B公司，因因?yàn)樽陨斫?jīng)營營，比如參與與國際間的貿(mào)貿(mào)易競(jìng)爭需要要貿(mào)易融資額額度或者企業(yè)業(yè)周轉(zhuǎn)需要流流動(dòng)資金貸款款，急需要銀銀行的授信支支持，但是因因?yàn)锽公司在在海外成立時(shí)時(shí)間較短，或或者海外銀行行對(duì)B公司有有“規(guī)?！钡囊螅谠诙虝r(shí)間內(nèi)得得到海外授信信的難度比較較大。而A公公司跟某銀行行境內(nèi)分

27、行合合作情況良好好，且有授信信的支持。在在這樣背景下下，通過某銀銀行的“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)就可以以解決。由境內(nèi)企業(yè)業(yè)向某銀行境境內(nèi)分行申請(qǐng)請(qǐng)開立融資性性擔(dān)保函，然然后由某境內(nèi)內(nèi)分行出具該該擔(dān)保函給離離岸中心，由由離岸中心提提供授信給海海外公司，解解決了客戶的的需求。這里面有四四個(gè)當(dāng)事人，擔(dān)擔(dān)保人指某銀銀行境內(nèi)分行行，被擔(dān)保人人是境外企業(yè)業(yè)，受益人就就是指提供授授信的機(jī)構(gòu)，即即離岸中心，反反擔(dān)保人就是是擔(dān)保人的國國內(nèi)母公司，或或者具有其他他擔(dān)保資質(zhì)的的企業(yè)或者機(jī)機(jī)構(gòu)。這里需要重重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是是，內(nèi)保外貸貸業(yè)務(wù)中的境境外借款主體體-境外企業(yè)業(yè)必須要有中中資法人背景景，舉一個(gè)例例子，假設(shè)我我個(gè)人在國內(nèi)內(nèi)有

28、一個(gè)公司司，同時(shí)我在在香港也注冊(cè)冊(cè)了一個(gè)公司司，如果說香香港公司是以以我個(gè)人直接接投資的，算算不算中資法法人背景？不不算。但是如如果說香港公公司是由國內(nèi)內(nèi)公司直接投投資成立的，這這樣就具備了了中資法人背背景。如果說說我在新加坡坡注冊(cè)成立一一家公司，新新加坡公司又又在香港投資資成立香港公公司，那這樣樣香港公司是是不是具有中中資法人背景景？答案是沒沒有。就是說說借款的主體體的股東方至至少有一方是是中國企業(yè)，這這樣的政策是是為了鼓勵(lì)國國內(nèi)企業(yè)走出出海外，而對(duì)對(duì)于自然人走走出海外，目目前政策尚未未明朗，關(guān)于于“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)，需要要特別提醒大大家注意的這這一點(diǎn)。【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)

29、知識(shí)：存貸比2010-7-2 16:24智庫庫【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】存貸比（LLoan-tto-depposit ratioo）即銀行貸貸款總額/存存款總額，從從銀行盈利的的角度講，存存貸比越高越越好，因?yàn)榇娲婵钍且断⑾⒌?，即所謂謂的資金成本本，如果一家家銀行的存款款很多，貸款款很少，就意意味著它成本本高，而收入入少，銀行的的、盈利能力力就較差。因因商業(yè)銀行是是以盈利為目目的的，它就就會(huì)想法提高高存貸比例。從銀行抵抗抗風(fēng)險(xiǎn)的角度度講，存貸比比例不宜過高高，因?yàn)殂y行行還要應(yīng)付廣廣大客戶日常?，F(xiàn)金支取和和日常結(jié)算，這這就需要銀行行留有一定的的庫存現(xiàn)金存存款準(zhǔn)備金（就就是銀行在央

30、央行或商業(yè)銀銀行的存款），如如存貸比過高高，這部分資資金就會(huì)不足足，會(huì)導(dǎo)致銀銀行的支付危危機(jī)，如支付付危機(jī)擴(kuò)散，有有可能導(dǎo)致金金融危機(jī)，對(duì)對(duì)地區(qū)或國家家經(jīng)濟(jì)的危害害極大。如銀銀行因支付危危機(jī)而倒閉（當(dāng)當(dāng)然，目前我我國還未發(fā)生生此種情況，國國外銀行這種種情況很普遍遍），也會(huì)損損害存款人的的利益。所以以銀行存貸比比例不是越高高越好，應(yīng)該該有個(gè)度，央央行為防止銀銀行過度擴(kuò)張張，目前規(guī)定定商業(yè)銀行最最高的存貸比比例為75%存貸比只只是銀行控制制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)個(gè)簡單指標(biāo)，更更復(fù)雜的指標(biāo)標(biāo)在巴塞爾協(xié)協(xié)議II中對(duì)對(duì)資本充足率率和內(nèi)部評(píng)級(jí)級(jí)法的論述。【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：債券借貸2010-

31、7-2 16:48智庫庫【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】債券借貸，是是指?jìng)谌肴敕揭砸欢〝?shù)數(shù)量的債券為為質(zhì)物，從債債券融出方借借入標(biāo)的債券券，同時(shí)約定定在未來某一一日期歸還所所借入標(biāo)的債債券，并由債債券融出方返返還相應(yīng)質(zhì)物物的債券融通通行為。債券券借貸的期限限由借貸雙方方協(xié)商確定，但但最長不得超超過365天天。債券借貸貸期間，如果果發(fā)生標(biāo)的債債券付息，債債券融入方應(yīng)應(yīng)及時(shí)向債券券融出方返還還標(biāo)的債券利利息。債券借借貸應(yīng)以標(biāo)的的債券進(jìn)行交交割，但到期期時(shí)，經(jīng)借貸貸雙方協(xié)商一一致后也可以以現(xiàn)金交割。債債券借貸的融融入方應(yīng)向融融出方支付債債券借貸費(fèi)用用，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)由借貸雙方方協(xié)商確定。市場(chǎng)

32、參與者者進(jìn)行債券借借貸，債券融融入方應(yīng)向債債券融出方提提供足額的債債券用于質(zhì)押押，質(zhì)押債券券應(yīng)為在中央央結(jié)算公司托托管的自有債債券。中央結(jié)結(jié)算公司的債債券系統(tǒng)對(duì)質(zhì)質(zhì)押債券進(jìn)行行了專門的管管理。在債券券借貸首期結(jié)結(jié)算合同結(jié)算算時(shí)，先檢查查質(zhì)押債券是是否足額，在在質(zhì)押債券足足額并凍結(jié)成成功后，才會(huì)會(huì)進(jìn)行標(biāo)的券券的過戶；同同樣，在進(jìn)行行債券借貸到到期結(jié)算合同同結(jié)算時(shí)，先先過戶標(biāo)的券券，再解凍質(zhì)質(zhì)押債券。債債券借貸期間間，經(jīng)借貸雙雙方的協(xié)商，可可以對(duì)質(zhì)押債債券進(jìn)行券種種的置換及數(shù)數(shù)額的增減調(diào)調(diào)整?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)行會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)：保保值債券2010-7-2 17:48智庫庫【大 中中 小】【

33、打打印】【我要要糾錯(cuò)】保值債券又又稱保值國債債，它的出臺(tái)臺(tái)是在19880年代后期期我國面臨較較嚴(yán)重的通貨貨膨脹之時(shí)。當(dāng)當(dāng)時(shí)，為了吸吸引資金、穩(wěn)穩(wěn)定通貨、增增加財(cái)政資金金，財(cái)政部于于1989年年發(fā)行了這種種帶有保值補(bǔ)補(bǔ)貼的國債。保保值國債的發(fā)發(fā)行對(duì)象是城城鄉(xiāng)職工、居居民、個(gè)體工工商戶、各種種基金會(huì)、保保險(xiǎn)公司以及及有條件的某某些公司，期期限為3年，利利率隨中國人人民銀行規(guī)定定的3年期定定期儲(chǔ)蓄存款款利率浮動(dòng)，加加保值貼補(bǔ)率率，外加一個(gè)個(gè)百分點(diǎn)。票票面為實(shí)物券券形式，有面面額，不記名名，不掛失，可可以向銀行抵抵押，可以在在國家規(guī)定的的場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓。【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：設(shè)權(quán)證券

34、和和證權(quán)證券2010-7-5 15:4百科【大 中 小】【打印印】【我要糾糾錯(cuò)】證券可以分分為設(shè)權(quán)證券券和證權(quán)證券券。（如：匯匯票、本票、支支票）設(shè)權(quán)證券是是指證券所代代表的權(quán)利本本來不存在，而而是隨著證券券的制作而產(chǎn)產(chǎn)生，即權(quán)利利的發(fā)生是以以證券的制作作和存在為條條件的。而證證權(quán)證券是指指證券是權(quán)利利的一種物化化的外在形式式，它是作為為權(quán)利的載體體，權(quán)利是已已經(jīng)存在的。例例如，股票是是證權(quán)證券，它它代表的是股股東權(quán)利，它它的發(fā)行是以以股份的存在在為條件的，股股票中介把已已存在的股東東權(quán)利表現(xiàn)為為證券的形式式，它的作用用不是創(chuàng)造股股東的權(quán)利，而而是證明股東東的權(quán)利。股股東權(quán)利可以以不隨股票的的

35、損毀遺失而而消失，股東東可以依照法法定程序要求求公司補(bǔ)發(fā)新新的股票。設(shè)權(quán)，是與與“證權(quán)”相對(duì)而言。有有價(jià)證券中的的提單、倉單單、記名股票票等，屬于證證權(quán)證券，如如提單證明由由運(yùn)輸合同所所發(fā)生的物品品返還請(qǐng)求權(quán)權(quán)。票據(jù)則是是為持票人創(chuàng)創(chuàng)設(shè)了一個(gè)新新的金錢債權(quán)權(quán)而不是證明明原有之債權(quán)權(quán)。票據(jù)簽發(fā)前前，當(dāng)事人之之間雖可有債債權(quán)債務(wù)，但但是，出票人人簽發(fā)票據(jù)，為為持票人設(shè)定定了一個(gè)請(qǐng)求求票據(jù)上載明明的債務(wù)人“無條件支付付一定金額”的權(quán)利，此此種權(quán)利，與與簽發(fā)票據(jù)前前的債權(quán)債務(wù)務(wù)徹底獨(dú)立，是是“新生之權(quán)”。證權(quán)證券是是指證券是權(quán)權(quán)利的一種物物化的外在形形式，它是權(quán)權(quán)利的載體，權(quán)權(quán)利是已經(jīng)存存在的。設(shè)權(quán)證

36、券是是指證券所代代表的權(quán)利本本來不存在，而而是隨著證券券的制作而產(chǎn)產(chǎn)生，即權(quán)利利的發(fā)生是以以證券的制作作和存在為條條件的。股票是一種種證權(quán)證券。 （還包括債債券、倉單、提提單等）股票票代表的是股股東權(quán)利，它它的發(fā)行是以以股份的存在在為條件的，股股票只是把已已存在的股東東權(quán)利表現(xiàn)為為證券的形式式，它的作用用不是創(chuàng)造股股東的權(quán)利，而而是證明股東東的權(quán)利。所所以說，股票票是證權(quán)證券券。【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：同業(yè)拆借2010-7-9 13:52百科科【大 中中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】同業(yè)拆借是是指金融機(jī)構(gòu)構(gòu)（主要是商商業(yè)銀行）之之間為了調(diào)劑劑資金余缺，利利用資金融通通過程

37、的時(shí)間間差、空間差差、行際差來來調(diào)劑資金而而進(jìn)行的短期期借貸。我國國金融機(jī)構(gòu)間間同業(yè)拆借是是由中國人民民銀行統(tǒng)一負(fù)負(fù)責(zé)管理、組組織、監(jiān)督和和稽核。金融融機(jī)構(gòu)用于拆拆出的資金只只限于交足準(zhǔn)準(zhǔn)備金、留足足5%備付金金、歸還人民民銀行到期貸貸款之后的閑閑置資金，拆拆入的資金只只能用于彌補(bǔ)補(bǔ)票據(jù)清算、先先支后收等臨臨時(shí)性資金周周轉(zhuǎn)的需要。嚴(yán)嚴(yán)禁非金融機(jī)機(jī)構(gòu)和個(gè)人參參與同業(yè)拆借借活動(dòng)?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)銀行行會(huì)計(jì)知識(shí)：貸款的種類類2010-7-19 9:30【大大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】根據(jù)不同的的劃分標(biāo)準(zhǔn)，銀銀行貸款具有有各種不同的的類型。如：按償還期不不同，可分為為短期貸款、中

38、中期貸款和長長期貸款；按償還方式式不同，可分分為活期貸款款、定期貸款款和透支；按貸款用途途或?qū)ο蟛煌煞譃楣すど虡I(yè)貸款、農(nóng)農(nóng)業(yè)貸款、消消費(fèi)者貸款、有有價(jià)證券經(jīng)紀(jì)紀(jì)人貸款等；按貸款擔(dān)保保條件不同，可可分為票據(jù)貼貼現(xiàn)貸款、票票據(jù)抵押貸款款、商品抵押押貸款、信用用貸款等；按貸款金額額大小不同，可可分為批發(fā)貸貸款和零售貸貸款；按利率約定定方式不同，可可分為固定利利率貸款和浮浮動(dòng)利率貸款款，等等?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)什么么是抵債資產(chǎn)產(chǎn)抵債資產(chǎn)是是指銀行等金金融機(jī)構(gòu)依法法行使債權(quán)或或擔(dān)保物權(quán)而而受償于債務(wù)務(wù)人、擔(dān)保人人或第三人的的實(shí)物資產(chǎn)或或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。由由于抵債資產(chǎn)產(chǎn)形式多樣，涉涉及環(huán)節(jié)繁多

39、多，處理以物物抵債資產(chǎn)的的涉稅問題也也較為復(fù)雜。抵債資產(chǎn)的的會(huì)計(jì)處理一、本科目目核算企業(yè)（金金融）依法取取得并準(zhǔn)備按按有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處置的實(shí)實(shí)物抵債資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不不計(jì)提折舊或或攤銷。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照抵抵債資產(chǎn)類別別及借款人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。抵債資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的，在在本科目設(shè)置置“跌價(jià)準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，也也可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核核算。三、抵債資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)取得的抵債債資產(chǎn)，應(yīng)按按其公允價(jià)值值，借記本科科目，原已計(jì)計(jì)提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的，借借記“壞賬準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”等科目，按按應(yīng)收債權(quán)的的賬面余額，貸貸記“貸款”、“應(yīng)收利息

40、”、“長期應(yīng)收款款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其其差額，借記記“營業(yè)外支出出”或貸記 “營業(yè)外收入入”科目。（二）企業(yè)業(yè)取得抵債資資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為為自用，應(yīng)在在相關(guān)手續(xù)辦辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。（三）抵債債資產(chǎn)保管期期間取得的收收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“營業(yè)外收入入”科目。保管管期間發(fā)生的的費(fèi)用，借記記“營業(yè)外支出出”科目，貸記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目。（四）處置置抵債資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際際取得的處置置收入，借記記

41、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“長期應(yīng)收款款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借記記本科目（跌跌價(jià)準(zhǔn)備），按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收入入”科目或借記記“營業(yè)外支出出”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映企企業(yè)取得的尚尚未處置的實(shí)實(shí)物抵債資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值。 銀行會(huì)計(jì)知識(shí)識(shí)：證券2010-122-15 99:59智智庫百科【大大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】證券的分類類按其性質(zhì)不不同，證券可可以分為有價(jià)價(jià)證券和憑證證證券兩大類類。憑證證券則則為無價(jià)證券券，包括活期期存款單、借借據(jù)

42、、收據(jù)等等。有價(jià)證券又又可分為以下下三種：(1)資本本證券，如股股票、債券等等；(2)貨幣幣證券，包括括銀行券、銀銀行票據(jù)等；(3)財(cái)物物證券，如貨貨運(yùn)單、提單單、棧單等。有價(jià)證券是是一種具有一一定票面金額額，證明持券券人有權(quán)按期期取得一定收收入，并可自自由轉(zhuǎn)讓和買買賣的所有權(quán)權(quán)或債權(quán)證書書，通常簡稱稱為證券。主主要形式有股股票和債券兩兩大類。其中中債券又可分分為公司債券券、公債和不不動(dòng)產(chǎn)抵押債債券等。有價(jià)價(jià)證券本身并并沒有價(jià)值，只只是由于它能能為持有者帶帶來一定的股股息或利息收收入，因而可可以在證券市市場(chǎng)上自由買買賣和流通。證券業(yè)是從從事證券發(fā)行行和交易服務(wù)務(wù)的專門行業(yè)業(yè)，主要經(jīng)營營活動(dòng)是溝

43、通通證券需求者者和供給者直直接的聯(lián)系，并并為雙方證券券交易提供服服務(wù)，促使證證券發(fā)行與流流通高效地進(jìn)進(jìn)行，并維持持證券市場(chǎng)的的運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。主主要由證券交交易所、證券券公司、證券券協(xié)會(huì)及其他他金融機(jī)構(gòu)組組成?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：cheerry銀行會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)：金融債券2010-9-23 111:27北北京中小企業(yè)業(yè)網(wǎng)【大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】金融債券是是由銀行和非非銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)行的債債券。在英、美等等歐美國家，金金融機(jī)構(gòu)發(fā)行行的債券歸類類于公司債券券。在我國及及日本等國家家，金融機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)行的債券券稱為金融債債券。 金融融債券能夠較較有效地解決決銀行等金融融機(jī)構(gòu)的資金金來源不足

44、和和期限不匹配配的矛盾。一一般來說，銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)的資金有有三個(gè)來源，即即吸收存款、向向其他機(jī)構(gòu)借借款和發(fā)行債債券。存款資金的的特點(diǎn)之一，是是在經(jīng)濟(jì)發(fā)生生動(dòng)蕩的時(shí)候候，易發(fā)生儲(chǔ)儲(chǔ)戶爭相提款款的現(xiàn)象，從從而造成資金金來源不穩(wěn)定定；向其他商商業(yè)銀行或中中央銀行借款款所得的資金金主要是短期期資金，而金金融機(jī)構(gòu)往往往需要進(jìn)行一一些期限較長長的投融資，這這樣就出現(xiàn)了了資金來源和和資金運(yùn)用在在期限上的矛矛盾，發(fā)行金金融債券比較較有效地解決決了這個(gè)矛盾盾。債券在到到期之前一般般不能提前兌兌換，只能在在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓讓，從而保證證了所籌集資資金的穩(wěn)定性性。同時(shí)，金金融機(jī)構(gòu)發(fā)行行債券時(shí)可以以靈活規(guī)定期期限，比如

45、為為了一些長期期項(xiàng)目投資，可可以發(fā)行期限限較長的債券券。因此，發(fā)發(fā)行金融債券券可以使金融融機(jī)構(gòu)籌措到到穩(wěn)定且期限限靈活的資金金，從而有利利于優(yōu)化資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大大長期投資業(yè)業(yè)務(wù)。由于銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)在一國經(jīng)經(jīng)濟(jì)中占有較較特殊的地位位，政府對(duì)它它們的運(yùn)營又又有嚴(yán)格的監(jiān)監(jiān)管，因此，金金融債券的資資信通常高于于其他非金融融機(jī)構(gòu)債券，違違約風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)對(duì)較小，具有有較高的安全全性。所以，金金融債券的利利率通常低于于。般的企業(yè)業(yè)債券，但高高于風(fēng)險(xiǎn)更小小的國債和銀銀行儲(chǔ)蓄存款款利率?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：sady銀銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)：國債債2010-9-23 111:32北北京中小企業(yè)業(yè)網(wǎng)【大 中 小】【

46、打打印】【我要要糾錯(cuò)】所謂國債就就是國家借的的債，即國家家債券，它是是國家為籌措措資金而向投投資者出具的的書面借款憑憑證，承諾在在一定的時(shí)期期內(nèi)按約定的的條件，按期期支付利息和和到期歸還本本金。我國的國債債專指財(cái)政部部代表中央政政府發(fā)行的 國家公債，由由國家財(cái)政信信譽(yù)作擔(dān)保，信信譽(yù)度非常高高，歷來有“金邊債券”之稱，穩(wěn)健健型投資者喜喜歡投資國債債。其種類有有憑證式、實(shí)實(shí)物券式、記記賬式三種。國債種類國債的種類類繁多，按國國債的券面形形式可分為三三大品種，即即：無記名式式（實(shí)物）國國債、憑證式式國債和記賬賬式國債。其其中無記名式式國債已不多多見，而后兩兩者則為目前前的主要形式式。（一）無記記名式

47、（實(shí)物物）國債無記名式國國債是一種票票面上不記載載債權(quán)人姓名名或單位名稱稱的債券，通通常以實(shí)物券券形式出現(xiàn)，又又稱實(shí)物券或或國庫券。無記名式國國債是我國發(fā)發(fā)行歷史最長長的一種國債債。我國從建建國起，500年代發(fā)行的的國債和從11981年起起發(fā)行的國債債主要是無記記名式國庫券券。發(fā)行時(shí)通過過各銀行儲(chǔ)蓄蓄網(wǎng)點(diǎn)、財(cái)政政部門國債服服務(wù)部以及國國債經(jīng)營機(jī)構(gòu)構(gòu)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)面向社會(huì)公公開銷售，投投資者也可以以利用證券賬賬戶委托證券券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在在證券交易所所場(chǎng)內(nèi)購買。無記名國債債的現(xiàn)券兌付付，由銀行、郵郵政系統(tǒng)儲(chǔ)蓄蓄網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)政政國債中介機(jī)機(jī)構(gòu)辦理；或或?qū)嵭薪灰讏?chǎng)場(chǎng)所場(chǎng)內(nèi)兌付付。無記名式國國庫券的一般般特點(diǎn)是：

48、不不記名、不掛掛失，可以上上市流通。由由于不記名、不不掛失，其持持有的安全性性不如憑證式式和記賬式國國庫券，但購購買手續(xù)簡便便。由于可上上市轉(zhuǎn)讓，流流通性較強(qiáng)。上上市轉(zhuǎn)讓價(jià)格格隨二級(jí)市場(chǎng)場(chǎng)的供求狀況況而定，當(dāng)市市場(chǎng)因素發(fā)生生變動(dòng)時(shí)，其其價(jià)格會(huì)產(chǎn)生生較大波動(dòng)，因因此具有獲取取較大利潤的的機(jī)會(huì)，同時(shí)時(shí)也伴隨著一一定的風(fēng)險(xiǎn)。一一般來說，無無記名式國庫庫券更適合金金融機(jī)構(gòu)和投投資意識(shí)較強(qiáng)強(qiáng)的購買者。（二）憑證證式國債憑證式國債債是指國家采采取不印刷實(shí)實(shí)物券，而用用填制“國庫券收款款憑證”的方式發(fā)行行的國債。我我國從 19994年開始始發(fā)行憑證式式國債。憑證證式國債其票票面形式類似似于銀行定期期存單，利

49、率率通常比同期期銀行存款利利率高，具有有類似儲(chǔ)蓄、又又優(yōu)于儲(chǔ)蓄的的特點(diǎn)，通常常被稱為“儲(chǔ)蓄式國債債”，是以儲(chǔ)蓄蓄為目的的個(gè)個(gè)人投資者理理想的投資方方式。憑證式國債債通過各銀行行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)和和財(cái)政部門國國債服務(wù)部面面向社會(huì)發(fā)行行，主要面向向老百姓，從從投資者購買買之日起開始始計(jì)息，可以以記名、可以以掛失，但不不能上市流通通。投資者購買買憑證式國債債后如需變現(xiàn)現(xiàn)，可以到原原購買網(wǎng)點(diǎn)提提前兌取，提提前兌取時(shí)，除除償還本金外外，利息按實(shí)實(shí)際持有天數(shù)數(shù)及相應(yīng)的利利率檔次計(jì)付付，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)按兌取本金金的千分之二二收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)。對(duì)于提前前兌取的憑證證式國債，經(jīng)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)還可可以二次賣出出。與儲(chǔ)蓄相比比，憑證式國

50、國債的主要特特點(diǎn)是安全、方方便、收益適適中。具體說說來是： 1.憑證證式國債發(fā)售售網(wǎng)點(diǎn)多，購購買和兌取方方便、手續(xù)簡簡便；2.可以記記名掛失，持持有的安全性性較好；3.利率比比銀行同期存存款利率高11一2個(gè)百分分點(diǎn)(但低于于無記名式和和記賬式國債債)，提前兌兌取時(shí)按持有有時(shí)間采取累累進(jìn)利率計(jì)息息；4.憑證式式國債雖不能能上市交易，但但可提前兌取取，變現(xiàn)靈活活，地點(diǎn)就近近，投資者如如遇特殊需要要，可以隨時(shí)時(shí)到原購買點(diǎn)點(diǎn)兌取現(xiàn)金；5.利息風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)小，提前前兌取按持有有期限長短、取取相應(yīng)檔次利利率計(jì)息，各各檔次利率均均高于或等于于銀行同期存存款利率，沒沒有定期儲(chǔ)蓄蓄存款提前支支取只能活期期計(jì)息的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)

51、；6.沒有市市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，憑憑證式國債不不能上市，提提前兌取時(shí)的的價(jià)格(本金金和利息)不不隨市場(chǎng)利率率的變動(dòng)而變變動(dòng)，可以避避免市場(chǎng)價(jià)格格風(fēng)險(xiǎn)。（三）記賬賬式國債記賬式國債債又稱無紙化化國債，它是是指將投資者者持有的國債債登記于證券券賬戶中，投投資者僅取得得收據(jù)或?qū)~賬單以證實(shí)其其所有權(quán)的一一種國債。我國從19994年推出出記賬式國債債這一品種。記記賬式國債的的券面特點(diǎn)是是國債無紙化化、投資者購購買時(shí)并沒有有得到紙券或或憑證，而是是在其債券賬賬戶上記上一一筆。其一般般特點(diǎn)是：1.記賬式式國債可以記記名、掛失，以以無券形式發(fā)發(fā)行可以防止止證券的遺失失、被竊與偽偽造，安全性性好； 2.可上上市轉(zhuǎn)讓，流

52、流通性好；3.期限有有長有短，但但更適合短期期國債的發(fā)行行；4.記賬式式國債通過交交易所電腦網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)行，從從而可降低證證券的發(fā)行成成本；5.上市后后價(jià)格隨行就就市，有獲取取較大收益的的可能，但同同時(shí)也伴隨有有一定的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。可見，記賬賬式國債具有有成本低、收收益好、安全全性好、流通通性強(qiáng)的特點(diǎn)點(diǎn)。由于記賬式式國債的發(fā)行行、交易特點(diǎn)點(diǎn)，它主要是是針對(duì)金融意意識(shí)較強(qiáng)的個(gè)個(gè)人投資者以以及有現(xiàn)金管管理需求的機(jī)機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)保值值、增值的要要求而設(shè)計(jì)的的國債品種，投投資者將其托托管在指定券券商的席位上上，便于流通通交易，變現(xiàn)現(xiàn)能力強(qiáng)，不不易丟失，還還可以通過低低買高賣獲得得高額利潤。無記名式、憑憑證

53、式和記賬賬式三種國債債相比，各有有其特點(diǎn)。在在收益性上，無無記名式和記記賬式國債要要略好于憑證證式國債，通通常無記名式式和記賬式國國債的票面利利率要略高于于相同期限的的憑證式國債債。在安全性性上，憑證式式國債略好于于無記名式國國債和記賬式式國債，后兩兩者中記賬式式又略好些。在在流動(dòng)性上，記記賬式國債略略好于無記名名式國債，無無記名式國債債又略好于憑憑證式國債?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：sady行行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)：典當(dāng)2010-9-23 111:35北北京中小企業(yè)業(yè)網(wǎng)【大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】一、典當(dāng)手手續(xù)：當(dāng)戶憑憑有效證件辦辦理典當(dāng)和贖贖當(dāng)，典當(dāng)行行有權(quán)要求當(dāng)當(dāng)戶出示當(dāng)物物來源等證明

54、明。二、典當(dāng)范范圍：金鉑飾飾品、鉆石珠珠寶、高檔手手表、轎車摩摩托、全產(chǎn)權(quán)權(quán)房、有價(jià)證證券、高檔家家電、手提電電腦、攝影器器材、批量商商品等。三、估價(jià)原原則：當(dāng)物估估價(jià)和當(dāng)金數(shù)數(shù)額由典當(dāng)雙雙方協(xié)商確定定。四、收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：月綜合合服務(wù)費(fèi)4.5%；房地地產(chǎn)抵押典當(dāng)當(dāng)，月綜合服服務(wù)費(fèi)3%。典典當(dāng)時(shí)預(yù)扣綜綜合服務(wù)費(fèi)，贖贖當(dāng)時(shí)收回當(dāng)當(dāng)金并計(jì)收利利息（利息按按銀行同期利利率及浮動(dòng)范范圍計(jì)收）。（典典當(dāng)金額較大大，月綜合服服務(wù)費(fèi)另議）。五、當(dāng)期限限內(nèi)提前贖當(dāng)當(dāng)：當(dāng)期不足足5天，按55天收取月綜綜合服務(wù)費(fèi)和和利息；當(dāng)期期6-15天天按15天計(jì)計(jì)收；當(dāng)期116-30天天按30天計(jì)計(jì)收。六、典當(dāng)期期限：由雙方方約

55、定，最長長為6個(gè)月。七、續(xù)當(dāng)辦辦法：典當(dāng)期期內(nèi)及典當(dāng)期期滿后5日內(nèi)內(nèi)，經(jīng)雙方同同意可以續(xù)當(dāng)當(dāng)。續(xù)當(dāng)時(shí)當(dāng)當(dāng)戶應(yīng)結(jié)清前前期利息并支支付下期月綜綜合服務(wù)費(fèi)。八、贖當(dāng)辦辦法：須憑本本人有效證明明和當(dāng)票前來來辦理贖當(dāng)，代代辦贖當(dāng)，須須持代辦人和和典當(dāng)人有效效證件和當(dāng)票票。九、逾期贖贖當(dāng)：當(dāng)期期期滿后5天內(nèi)內(nèi)辦理贖當(dāng)?shù)牡模瑢儆馄谮H贖當(dāng)，根據(jù)實(shí)實(shí)際逾期天數(shù)數(shù)補(bǔ)收月綜合合服務(wù)費(fèi)和利利息。十、絕當(dāng)期期限：典當(dāng)期期滿5日后，當(dāng)當(dāng)戶不贖當(dāng)也也不續(xù)當(dāng)，即即為絕當(dāng)。本本行按照有關(guān)關(guān)規(guī)定處理絕絕當(dāng)物品。絕絕當(dāng)后如當(dāng)物物未處理，當(dāng)當(dāng)戶如需贖當(dāng)當(dāng)或者續(xù)當(dāng)，經(jīng)經(jīng)協(xié)商后可予予辦理，典當(dāng)當(dāng)行每天按當(dāng)當(dāng)金的0.55%收取逾期期費(fèi)用。

56、十一、掛失失處理：當(dāng)票票遺失，本人人需持有效證證件及時(shí)前來來辦理掛失手手續(xù)，并支付付掛失手續(xù)費(fèi)費(fèi)，原當(dāng)票作作廢，未掛失失或掛失前被被他人贖當(dāng)?shù)牡?，典?dāng)行不不負(fù)賠償責(zé)任任。十二、當(dāng)物物經(jīng)雙方當(dāng)面面清點(diǎn)、簽封封后，交典當(dāng)當(dāng)行保管。當(dāng)當(dāng)物在典當(dāng)期期內(nèi)發(fā)生遺失失或者損毀的的，典當(dāng)行應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照估價(jià)價(jià)金額的1220%進(jìn)行賠賠償。遇有不不可抗力導(dǎo)致致當(dāng)物損毀的的，典當(dāng)行不不承擔(dān)賠償責(zé)責(zé)任。十三、其他他：未盡事宜宜按典當(dāng)行行管理辦法辦辦理?！疚乙m錯(cuò)】 責(zé)任編輯：sady銀銀行會(huì)計(jì)：提提出票據(jù)的核核算2010-100-27 114:4互互聯(lián)網(wǎng)【大大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】1）提出貸貸方票據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

57、為為：借：吸收存存款活期存款款存款人戶貸：清算算資金往來同城票據(jù)據(jù)清算例【例】本行行收到開戶單單位提交的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票及一一式三聯(lián)進(jìn)賬賬單，金額11578000元。經(jīng)審查查合格入賬。借：吸收存存款活期存款款存款人戶 1578000貸：清算算資金往來 同城票據(jù)據(jù)清算 11578000提出貸方票票據(jù)，并在人人民銀行規(guī)定定的退票時(shí)間間內(nèi)接到對(duì)方方銀行“退票理由書書”時(shí)，應(yīng)將一一聯(lián)退票理由由書和有關(guān)貸貸方票據(jù)一并并退收款人，同同時(shí)，填制借借、貸方記賬賬憑證各一聯(lián)聯(lián)，以退票理理由書做貸方方記賬憑證附附件。會(huì)計(jì)分分錄同上相反反。2）提出借借方票據(jù)時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為借：清算資資金往來同城票據(jù)清清算 貸：其他他應(yīng)付款已過退票時(shí)時(shí)間未發(fā)生退退票借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：吸收存存款活期存款款xx戶【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：zoe金融融企業(yè)存出保保證金的會(huì)計(jì)計(jì)核算2010-111-22 116:50互聯(lián)網(wǎng)【大大 中 小】【打打印】【我要要糾錯(cuò)】一、本科目目核算企業(yè)（金金融）因辦理理業(yè)務(wù)需要存存出或交納的的各種保證金金款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照保保證金的類別別以及存放單單位或交易場(chǎng)場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、存出保保證金的主要要賬務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)存出保證金金時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”等科目；減減少或收回保保證金時(shí)做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。（