控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序課件

1、01-10月-2211.內(nèi)部控制概述熟悉內(nèi)部控制的要素理解內(nèi)部控制的局限性27-9月-2211.內(nèi)部控制概述熟悉內(nèi)部控制的要素01-10月-2221）內(nèi)部控制的要素內(nèi)控的概念，是指為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、資產(chǎn)的安全以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)控的要素，包括控制環(huán)境、控制風(fēng)險(xiǎn)、信息與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。27-9月-2221）內(nèi)部控制的要素01-10月-2231）內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境企業(yè)文化建設(shè)；治理結(jié)構(gòu)；組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配；人力資源政策與實(shí)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)工作。 27-9月-2231）內(nèi)部控制的要素01-10月

2、-2241）內(nèi)部控制的要素風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 27-9月-2241）內(nèi)部控制的要素01-10月-2251）內(nèi)部控制的要素信息與溝通信息的收集；信息的處理；信息的溝通；信息技術(shù)的運(yùn)用。27-9月-2251）內(nèi)部控制的要素01-10月-2261）內(nèi)部控制的要素控制活動(dòng)職責(zé)分離；授權(quán)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；獨(dú)立檢查；績(jī)效考評(píng)控制； 預(yù)算控制； 運(yùn)營(yíng)分析控制。27-9月-2261）內(nèi)部控制的要素01-10月-2271）內(nèi)部控制的要素對(duì)控制的監(jiān)督日常監(jiān)督；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督；與外部溝通；糾正；自我評(píng)價(jià)。27-9月-2271）內(nèi)部控制的要素01-10月-2282）內(nèi)部控制的局限性執(zhí)行人

3、錯(cuò)誤；串通舞弊；管理層凌駕于控制之上；成本限制；例外事項(xiàng)失控；修訂跟不上變化。27-9月-2282）內(nèi)部控制的局限性01-10月-2292.了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制的程序了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解記錄內(nèi)部控制的方式27-9月-2292.了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制的程序01-10月-22101）了解內(nèi)部控制的程序詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員；觀察特定控制的運(yùn)行；檢查文件和報(bào)告。27-9月-22101）了解內(nèi)部控制的程序01-10月-22112）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在整體層面了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制27-9月-22112）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制01-10月-22122）了解并評(píng)價(jià)

4、內(nèi)部控制在整體層面角度了解內(nèi)部控制 了解控制環(huán)境； 了解風(fēng)險(xiǎn)管理； 了解信息系統(tǒng)與溝通； 了解控制活動(dòng)； 了解對(duì)控制的監(jiān)督。27-9月-22122）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制01-10月-22132）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在整體層面角度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 從整體層面評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行，識(shí)別的缺陷是否屬于重大缺陷（發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱，存在舞弊跡象等）。27-9月-22132）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制01-10月-22142）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面角度了解內(nèi)部控制 確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和交易類(lèi)別； 了解重要交易流程并記錄； 確定可能發(fā)生

5、錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)； 識(shí)別和了解相關(guān)控制并記錄； 執(zhí)行穿行測(cè)試。27-9月-22142）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制01-10月-22152）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面角度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； 控制設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行； 控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。 27-9月-22152）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制01-10月-22163）記錄內(nèi)部控制的方式文字表述調(diào)查表流程圖 27-9月-22163）記錄內(nèi)部控制的方式01-10月-2217內(nèi)部控制描述的文字表述法現(xiàn)金內(nèi)部控制1現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；2現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；3全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并且指出要有核準(zhǔn)手續(xù)；4控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日

6、收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；5按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符；6加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)。27-9月-2217內(nèi)部控制描述的文字表述法現(xiàn)金內(nèi)部控制01-10月-2218內(nèi)部控制描述的調(diào)查表法 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制調(diào)查表 各車(chē)間（科室） 各車(chē)間（科室）應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否不適合評(píng)述1財(cái)會(huì)主管方面（1）會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的事項(xiàng)，是集中于總部處理，還是按分權(quán)原則，由各子公司分別處理，集中或分散程度如何？（2）財(cái)會(huì)主管是否能參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策？（3）財(cái)務(wù)主管對(duì)重大支出是否親自核準(zhǔn)？2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？健全？（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員是否充足？（3）業(yè)務(wù)分工是否明確，并考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行

7、、和記錄職能分開(kāi)的內(nèi)部牽制原則？27-9月-2218內(nèi)部控制描述的調(diào)查表法 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制調(diào)01-10月-2219 內(nèi)部控制描述的流程圖法原始賃證報(bào)銷(xiāo)單費(fèi)用賬總賬現(xiàn)金日記賬審批審核付款外單位記賬憑證各車(chē)間（科室）會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)負(fù)責(zé)人： 記賬員： 審核員： 出納員：27-9月-2219 內(nèi)部控制描述的流程圖法原始賃證報(bào)銷(xiāo)單01-10月-22203.控制測(cè)試了解控制測(cè)試的要求理解控制測(cè)試的性質(zhì)理解控制測(cè)試的時(shí)間理解控制測(cè)試的范圍理解控制測(cè)試的結(jié)論27-9月-22203.控制測(cè)試了解控制測(cè)試的要求01-10月-22211）控制測(cè)試的要求預(yù)期控制有效運(yùn)行僅實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

8、據(jù) 27-9月-22211）控制測(cè)試的要求01-10月-22222）控制測(cè)試的性質(zhì)詢(xún)問(wèn)觀察檢查重新執(zhí)行 27-9月-22222）控制測(cè)試的性質(zhì)01-10月-22233）控制測(cè)試的時(shí)間測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試 27-9月-22233）控制測(cè)試的時(shí)間01-10月-22244）控制測(cè)試的范圍概念，指對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)測(cè)試的次數(shù)；要求，如果認(rèn)為相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，即對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬依賴(lài)程度較高，則測(cè)試范圍就大。 27-9月-22244）控制測(cè)試的范圍01-10月-22255）控制測(cè)試的結(jié)論控制運(yùn)行有效，可以信賴(lài)控制運(yùn)行無(wú)效，不可信賴(lài)說(shuō)明：控制測(cè)試不同于了解內(nèi)部控制 27-9月-2

9、2255）控制測(cè)試的結(jié)論01-10月-2226控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別27-9月-2226控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別01-10月-2227控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別27-9月-2227控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別01-10月-2228控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別27-9月-2228控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別01-10月-22294.實(shí)質(zhì)性程序理解實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)理解實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間理解實(shí)質(zhì)性程序的范圍理解控制測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響27-9月-22294.實(shí)質(zhì)性程序理解實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)01-10月-22301）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)概念，指實(shí)質(zhì)性程序的類(lèi)型及其組合。內(nèi)容，細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析

10、程序。細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，以直接識(shí)別認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序，將分析程序運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序，通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，用以識(shí)別有關(guān)的認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。27-9月-22301）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)01-10月-22312）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間期末測(cè)試期中測(cè)試?yán)靡郧皩徲?jì)獲取的審計(jì)證據(jù) 27-9月-22312）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間01-10月-22323）實(shí)質(zhì)性程序的范圍影響實(shí)質(zhì)性程序范圍的因素評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（正向）實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果（反向）實(shí)質(zhì)性程序范圍的確定細(xì)節(jié)測(cè)試范圍確定，要考慮選取測(cè)試項(xiàng)目的數(shù)量和特征實(shí)質(zhì)性分析程序范圍確定，要考慮適當(dāng)?shù)姆治鰧哟魏驼{(diào)查的范圍27-9月-22323）實(shí)質(zhì)性程序的范圍01-10月-22334）控制測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響控制測(cè)試運(yùn)行有效，只需從實(shí)質(zhì)性程序獲取較低程度的保證；控制測(cè)試未有效運(yùn)行，則需從實(shí)