控制測試與實質性程序課件

1、01-10月-2211.內部控制概述熟悉內部控制的要素理解內部控制的局限性27-9月-2211.內部控制概述熟悉內部控制的要素01-10月-2221）內部控制的要素內控的概念，是指為了合理保證企業(yè)財務報告的可靠性、經營的效率和效果、資產的安全以及對法律法規(guī)的遵守，由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設計和執(zhí)行的政策和程序。內控的要素，包括控制環(huán)境、控制風險、信息與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。27-9月-2221）內部控制的要素01-10月-2231）內部控制的要素控制環(huán)境企業(yè)文化建設；治理結構；組織機構及權責分配；人力資源政策與實務；內部審計工作。 27-9月-2231）內部控制的要素01-10月

2、-2241）內部控制的要素風險管理識別風險；評估風險；應對風險。 27-9月-2241）內部控制的要素01-10月-2251）內部控制的要素信息與溝通信息的收集；信息的處理；信息的溝通；信息技術的運用。27-9月-2251）內部控制的要素01-10月-2261）內部控制的要素控制活動職責分離；授權控制；會計系統(tǒng)控制；財產保護控制；獨立檢查；績效考評控制； 預算控制； 運營分析控制。27-9月-2261）內部控制的要素01-10月-2271）內部控制的要素對控制的監(jiān)督日常監(jiān)督；專項監(jiān)督；與外部溝通；糾正；自我評價。27-9月-2271）內部控制的要素01-10月-2282）內部控制的局限性執(zhí)行人

3、錯誤；串通舞弊；管理層凌駕于控制之上；成本限制；例外事項失控；修訂跟不上變化。27-9月-2282）內部控制的局限性01-10月-2292.了解并評價內部控制了解內部控制的程序了解并評價內部控制了解記錄內部控制的方式27-9月-2292.了解并評價內部控制了解內部控制的程序01-10月-22101）了解內部控制的程序詢問被審計單位的有關人員；觀察特定控制的運行；檢查文件和報告。27-9月-22101）了解內部控制的程序01-10月-22112）了解并評價內部控制在整體層面了解并評價內部控制在業(yè)務層面了解并評價內部控制27-9月-22112）了解并評價內部控制01-10月-22122）了解并評價

4、內部控制在整體層面角度了解內部控制 了解控制環(huán)境； 了解風險管理； 了解信息系統(tǒng)與溝通； 了解控制活動； 了解對控制的監(jiān)督。27-9月-22122）了解并評價內部控制01-10月-22132）了解并評價內部控制在整體層面角度評價內部控制 從整體層面評價被審計單位的內部控制設計是否合理，是否得到執(zhí)行，識別的缺陷是否屬于重大缺陷（發(fā)現了重大錯報，而被審計單位內部控制沒有發(fā)現；控制環(huán)境薄弱，存在舞弊跡象等）。27-9月-22132）了解并評價內部控制01-10月-22142）了解并評價內部控制在業(yè)務層面角度了解內部控制 確定被審計單位的重要業(yè)務流程和交易類別； 了解重要交易流程并記錄； 確定可能發(fā)生

5、錯報的環(huán)節(jié)； 識別和了解相關控制并記錄； 執(zhí)行穿行測試。27-9月-22142）了解并評價內部控制01-10月-22152）了解并評價內部控制在業(yè)務層面角度評價內部控制 控制設計合理，并得到執(zhí)行； 控制設計合理，但未得到執(zhí)行； 控制設計無效或缺乏必要的控制。 27-9月-22152）了解并評價內部控制01-10月-22163）記錄內部控制的方式文字表述調查表流程圖 27-9月-22163）記錄內部控制的方式01-10月-2217內部控制描述的文字表述法現金內部控制1現金收支與記賬的崗位分離；2現金收入、支出要有合理、合法的憑據；3全部收入及時準確入帳，并且指出要有核準手續(xù)；4控制現金坐支，當日

6、收入現金應及時送存銀行；5按月盤點現金，以做到賬實相符；6加強對現金收支業(yè)務的內部控制審計。27-9月-2217內部控制描述的文字表述法現金內部控制01-10月-2218內部控制描述的調查表法 會計系統(tǒng)控制調查表 各車間（科室） 各車間（科室）應調查項目內容是否不適合評述1財會主管方面（1）會計和財務方面的事項，是集中于總部處理，還是按分權原則，由各子公司分別處理，集中或分散程度如何？（2）財會主管是否能參加企業(yè)生產經營的重大決策？（3）財務主管對重大支出是否親自核準？2會計機構和人員方面（1）財務會計機構是否獨立？健全？（2）財務會計機構人員是否充足？（3）業(yè)務分工是否明確，并考慮批準、執(zhí)行

7、、和記錄職能分開的內部牽制原則？27-9月-2218內部控制描述的調查表法 會計系統(tǒng)控制調01-10月-2219 內部控制描述的流程圖法原始賃證報銷單費用賬總賬現金日記賬審批審核付款外單位記賬憑證各車間（科室）會計部門出納部門負責人： 記賬員： 審核員： 出納員：27-9月-2219 內部控制描述的流程圖法原始賃證報銷單01-10月-22203.控制測試了解控制測試的要求理解控制測試的性質理解控制測試的時間理解控制測試的范圍理解控制測試的結論27-9月-22203.控制測試了解控制測試的要求01-10月-22211）控制測試的要求預期控制有效運行僅實質性程序不足以獲取認定層次充分、適當的審計證

8、據 27-9月-22211）控制測試的要求01-10月-22222）控制測試的性質詢問觀察檢查重新執(zhí)行 27-9月-22222）控制測試的性質01-10月-22233）控制測試的時間測試所針對的控制適用的時點或期間何時實施控制測試 27-9月-22233）控制測試的時間01-10月-22244）控制測試的范圍概念，指對某項控制活動測試的次數；要求，如果認為相關控制風險較低，即對控制運行有效性的擬依賴程度較高，則測試范圍就大。 27-9月-22244）控制測試的范圍01-10月-22255）控制測試的結論控制運行有效，可以信賴控制運行無效，不可信賴說明：控制測試不同于了解內部控制 27-9月-2

9、2255）控制測試的結論01-10月-2226控制測試與了解內部控制的區(qū)別27-9月-2226控制測試與了解內部控制的區(qū)別01-10月-2227控制測試與了解內部控制的區(qū)別27-9月-2227控制測試與了解內部控制的區(qū)別01-10月-2228控制測試與了解內部控制的區(qū)別27-9月-2228控制測試與了解內部控制的區(qū)別01-10月-22294.實質性程序理解實質性程序的性質理解實質性程序的時間理解實質性程序的范圍理解控制測試對實質性程序的影響27-9月-22294.實質性程序理解實質性程序的性質01-10月-22301）實質性程序的性質概念，指實質性程序的類型及其組合。內容，細節(jié)測試和實質性分析

10、程序。細節(jié)測試，對各類交易、賬戶余額及列報的具體細節(jié)進行測試，以直接識別認定是否存在重大錯報。實質性分析程序，將分析程序運用于實質性程序，通過研究數據間關系來評價財務信息，用以識別有關的認定是否存在重大錯報。27-9月-22301）實質性程序的性質01-10月-22312）實質性程序的時間期末測試期中測試利用以前審計獲取的審計證據 27-9月-22312）實質性程序的時間01-10月-22323）實質性程序的范圍影響實質性程序范圍的因素評估的認定層次重大錯報風險（正向）實施控制測試的結果（反向）實質性程序范圍的確定細節(jié)測試范圍確定，要考慮選取測試項目的數量和特征實質性分析程序范圍確定，要考慮適當的分析層次和調查的范圍27-9月-22323）實質性程序的范圍01-10月-22334）控制測試對實質性程序的影響控制測試運行有效，只需從實質性程序獲取較低程度的保證；控制測試未有效運行，則需從實