某公司財務集中管理模式研究課程

1、PAGE PAGE 89鐵通公司財務集中管理模式研究1. 引言1.1研究究背景隨著中國的的和平崛崛起與現(xiàn)現(xiàn)代化、國國際化進進程不斷斷深化，無無論是國國家還是是企業(yè)集集團都意意識到了了提升軟軟實力的的重要作作用。對對于企業(yè)業(yè)集團來來說，軟軟實力的的一個重重要組成成部分就就是企業(yè)業(yè)管理制制度建設(shè)設(shè)，擁有有強大的的軟實力力是擁有有強大核核心競爭爭力的重重要前提提。在構(gòu)構(gòu)建企業(yè)業(yè)集團軟軟實力方方面很多多大型企企業(yè)集團團都審時時度勢，做做了大量量的思考考和不懈懈的努力力，其中中財務集集中管理理因其扎扎根于牢牢固的網(wǎng)網(wǎng)絡架構(gòu)構(gòu)，符合合世界科科技發(fā)展展主流方方向，有有利于降降低內(nèi)控控風險，大大幅度提提升財務

2、務管理效效率而備備受矚目目。 中國加入WWTO后后，中國國企業(yè)更更加深刻刻感受到到國際化化浪潮，在在這樣的的背景下下，中國國企業(yè)集集團化、經(jīng)經(jīng)營多元元化的趨趨勢日趨趨明顯，跨跨行業(yè)、跨跨地區(qū)、跨跨所有制制的情況況大量出出現(xiàn)。隨隨著市場場經(jīng)濟的的高度發(fā)發(fā)達和股股份制的的日益成成熟，以以母子或或總分公公司制為為基本結(jié)結(jié)構(gòu)的企企業(yè)集團團成為最最具特征征的一種種組織形形式，但但這種形形式的企企業(yè)集團團也面臨臨著信息息壁壘、決決策滯后后等一系系列大企企業(yè)綜合合癥。于于是，各各大企業(yè)業(yè)集團開開始對集集團管理理體制，尤尤其是財財務管理理模式進進行了探探索實踐踐。在世界5000強企企業(yè)中，實實施財務務集中管管

3、理的已已經(jīng)達到到了800%。摩摩托羅拉拉將其在在亞太地地區(qū)144個國家家的財務務服務，包包括總賬賬、應付付應收賬賬款的處處理都集集中在中中國天津津開發(fā)區(qū)區(qū)，實行行車間式式的流水水作業(yè)，同時亞洲的財務中心為全球摩托羅拉提供財務支付。我國政府對企業(yè)財務集中工作非常重視，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財務決算和2006年度財務監(jiān)管工作的通知（國資發(fā)評價2005281號文件）中就明確要求“各中央企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部機構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積極推進集團公司財務管理模式創(chuàng)新，加強財務集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財務信息化建設(shè)力度，增強集團公司資源配置和財務監(jiān)控能力”。

4、2007年年7月，國國資委在在湖北三三峽召開開中央企企業(yè)信息息化與財財務集中中管理經(jīng)經(jīng)驗交流流會。會會上，三三峽總公公司做了了財務集集中管理理的專題題報告，內(nèi)內(nèi)容主要要是公司司為了適適應業(yè)務務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變需要要，根據(jù)據(jù)公司集集團化管管理架構(gòu)構(gòu)，以資資金集中中管理為為核心，以以統(tǒng)一的的財務信信息系統(tǒng)統(tǒng)為技術(shù)術(shù)平臺，以以執(zhí)行新新會計準準則為為切入點點，按照照國資委委履行出出資人監(jiān)監(jiān)管職責責的統(tǒng)一一要求，構(gòu)構(gòu)建“資金集集中收付付，會計計分級核核算，全全面預算算管理，數(shù)數(shù)據(jù)綜合合分析”的集團團公司財財務集中中管理體體系，實實現(xiàn)集團團公司資資金收付付、會計計核算、資資產(chǎn)管理理的集中中統(tǒng)一，提提高集團團公司

5、的的資金運運營效率率和財務務監(jiān)管能能力，防防范財務務風險。無獨有偶，中中國石油油天然氣氣股份有有限公司司也介紹紹了大型型跨國石石油企業(yè)業(yè)高效集集中的資資金管理理體系產(chǎn)產(chǎn)生的背背景，以以及本企企業(yè)資金金集中管管理克服服原有分分權(quán)體制制弊端，為為改革企企業(yè)管理理體制、適適應激烈烈的國際際競爭和和資本市市場要求求、實現(xiàn)現(xiàn)公司可可持續(xù)發(fā)發(fā)展、適適應企業(yè)業(yè)發(fā)展和和資金管管理業(yè)務務迅速增增長，實實行資金金全額集集中、收收支兩條條線的做做法。中國工商銀銀行繼220055年成功功在城市市分行和和二級分分行實現(xiàn)現(xiàn)財務集集中后，該該行又在在國內(nèi)同同業(yè)中率率先實現(xiàn)現(xiàn)了將財財務集中中到一級級分行和和直屬分分行，實實現(xiàn)

6、了總總行和一一級分行行(直屬屬)對所所轄機構(gòu)構(gòu)全部財財務事項項的統(tǒng)一一管理。從從發(fā)展趨趨勢看，大大型央企企實行財財務集中中已經(jīng)是是歷史的的必然。中國鐵通在在財務集集中管理理模式的的創(chuàng)新方方面進行行了一系系列有益益的探索索，在產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系系、全面面預算管管理、資資金集中中管理、會會計政策策和財務務報告、外外部審計計、內(nèi)部部控制、財財務信息息化建設(shè)設(shè)等方面面進行了了實踐，成成效顯著著。在此此基礎(chǔ)上上，進行行全面的的、完善善的、更更深層次次的財務務集中管管理，是是鐵通公公司面臨臨的新的的課題。1.2 研研究現(xiàn)狀狀隨著國有企企業(yè)改革革的深入入，財務務制度改改革成為為深化改改革的一一個重點點和難點點。近兩

7、兩年來，有有關(guān)財務務制度改改革和財財務集中中管理的的專著及及論文陸陸續(xù)出版版。這些些出版物物主要有有兩種類類型，一一種是進進行理論論研究的的，主要要是從我我國傳統(tǒng)統(tǒng)的財務務管理制制度的缺缺陷出發(fā)發(fā)，尋求求能適應應社會主主義市場場經(jīng)濟體體制的現(xiàn)現(xiàn)代化的的財務管管理制度度，因此此大家均均提出要要實行財財務集中中管理。另另一種類類型的論論文是進進行實務務研究的的，主要要是聯(lián)系系某一個個企業(yè)，提提出關(guān)于于財務集集中管理理改革的的具體方方案和措措施。此此類型研研究主要要側(cè)重于于解決實實際運作作中的問問題，比比如摩托托羅拉、中中興、移移動等的的財務體體制改革革等。摩托羅拉:據(jù)了解解，19999年年摩托羅羅

8、拉公司司在天津津成立了了“亞洲財財務結(jié)算算中心”，伴隨隨公司業(yè)業(yè)務規(guī)模模不斷擴擴大，先先后成功功接管了了美國、加加拿大和和英、德德、法等等歐洲國國家的應應付賬款款業(yè)務和和摩托羅羅拉公司司全球660%的的公司間間業(yè)務，正正式更名名為摩托托羅拉全全球會計計服務中中心后，該該中心已已經(jīng)承擔擔起公司司90%的全球球應付賬賬款業(yè)務務、800%以上上的公司司間往來來業(yè)務、880%以以上的旅旅行和費費用報銷銷業(yè)務、770%以以上的固固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務。中興通訊:“降低成成本是構(gòu)構(gòu)建財務務共享中中心的主主要緣由由。”中興通通訊有關(guān)關(guān)人士介介紹說，中中興通訊訊20005年開開始引入入財務共共享服務務管理模模式，是是

9、最早引引入這一一國際先先進管理理模式的的中國企企業(yè)之一一。目前前ZTEE中興SSSC業(yè)業(yè)務已經(jīng)經(jīng)從股份份公司擴擴展到集集團范圍圍，從基基礎(chǔ)財務務核算業(yè)業(yè)務擴展展到其他他增值服服務業(yè)務務；為股股份公司司及集團團公司的的預算管管理、資資金管理理、核算算和經(jīng)營營決策分分析等，提提供了全全方位的的數(shù)據(jù)支支撐，在在降低財財務運營營成本、控控制財務務風險和和提高會會計信息息質(zhì)量方方面起到到重要作作用。1.3研究究方法本文從我國國傳統(tǒng)的的分散管管理制度度的弊端端入手，通通過對比比，凸顯顯財務集集中管理理制度的的優(yōu)越性性，進而而研究在在鐵通公公司實行行全面的的、完善善的、更更深層次次的財務務集中管管理的新新途

10、徑與與方案。本文綜合運運用了系系統(tǒng)分析析、數(shù)據(jù)據(jù)分析、歸歸納、推推理、比比較及案案例分析析等。1.4 創(chuàng)創(chuàng)新性從研究的深深度上來來看，多多數(shù)研究究成果是是針對內(nèi)內(nèi)部制度度控制、資資金控制制、預算算控制、外外部審計計等角度度進行財財務控制制和財務務集中管管理的研研究。本本文在此此基礎(chǔ)上上，通過過實證分分析，深深入研究究了更深深層次的的控制，即即從信息息控制的的角度，進進行集中中核算管管理。在在方案的的設(shè)計上上，多數(shù)數(shù)研究成成果是進進行了方方向性的的論述。本本文在其其他研究究經(jīng)驗的的基礎(chǔ)上上，通過過對中國國鐵通財務務集中管管理現(xiàn)狀狀的研究究，結(jié)合合其自身身的特點點，設(shè)計計了詳細細的方案案，達到到了

11、研究究成果的的可操作作性。1.5研究究內(nèi)容和和研究結(jié)結(jié)構(gòu)本文沿著目目前企業(yè)業(yè)集團傳傳統(tǒng)的財財務管理理模式存在在哪些問問題（現(xiàn)現(xiàn)狀），引引出解決決問題的的措施是是進行財財務集中中管理，并對財務集中管理的優(yōu)勢加以簡要論述，然后進一步分析中國鐵通進行了一些有益的財務集中管理（現(xiàn)狀），在此基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建鐵通公司財務集中管理模式。即“十二項統(tǒng)一”。2.財務集集中管理理優(yōu)勢對對比分析析 分分散管理理模式下下，各分分公司財財務分別別管理，因因此無法法整合資資源和信信息，阻阻礙了集集團目標標的實現(xiàn)現(xiàn)。要改改變集團團財務管管理模式式，實現(xiàn)現(xiàn)集團的的整體戰(zhàn)戰(zhàn)略，采采用財務務集中管管理模式式勢在必必行，由由集團統(tǒng)

12、統(tǒng)馭整體體財務資資源的配配置與融融通，為為更好地地提高市市場應變變能力從從財務上上提供有有效的支支持。2.1財務務分散管管理模式式的弊端端分散管理模模式下，各分公公司財務務分別管管理，因因此無法法整合資資源和信信息，時時常發(fā)生生預算與與實際支支出的差差距過大大、資源源浪費等等問題，且財務務資金管管理中的的問題日日愈突出出，財務務風險顯顯露，給給集團層層面的財財務管理理帶來了了難度，阻阻礙了集集團目標標的實現(xiàn)現(xiàn)。其表表現(xiàn)主要要有以下下幾個方方面:2.1.11全面管管理缺失失集團在財務務管理上上過度分分權(quán)，缺缺乏一致致性，難難以從集集團整體體發(fā)展的的戰(zhàn)略高高度來統(tǒng)統(tǒng)一安排排，使得得各分公司各各自為

13、政政、各行行其是，追追求局部部利益“最大化化”，損害害了集團團的整體體利益，更更導致了了集團內(nèi)內(nèi)部缺乏乏凝聚力力，削弱弱了集團團的整體體優(yōu)勢和和綜合能能力的發(fā)發(fā)揮。2.1.22資金管管理松散散集團各分公公司有大大量存款款資金閑閑置在多多個銀行行的眾多多賬戶內(nèi)內(nèi)，又從從多個銀銀行貸入入大量資資金，造造成資金金使用效效率降低低、資金金成本增增加，集集團無法法對資金金流動實實施有效效監(jiān)控。其次，集團團內(nèi)部交交易由銀銀行處理理，產(chǎn)生生大量的的資金在在途、三三角債務務和相互互拖欠，形形成高額額的財務務費用。再次，融資資能力較較弱，因因集團各各分公司都都是單獨獨向銀行行融資，使使得財務務狀況較較差的公公司

14、難以以獲得借借款，即即使經(jīng)營營較好的的公司也也因規(guī)模模優(yōu)勢不不明顯而而無法享享受到優(yōu)優(yōu)惠的融融資條件件。最后，由于于缺乏準準確的現(xiàn)現(xiàn)金流量量預算，無無法做到到事前計計劃、事事中控制制和事后后分析，致致使公司司經(jīng)營者者難以實實施有效效的管理理、監(jiān)控控和決策策，集團團在運營營中隱藏藏著巨大大的資金金風險和和經(jīng)營風風險。2.1.33會計核核算失真真由于集團各各分公司采采用不同同的會計計政策和和核算標標準，使使得分公司間業(yè)績不不具有可可比性，造造成了業(yè)業(yè)績考評評的難度度及不客客觀性。另另一方面面，各成成員公司司受內(nèi)部部控制和和財務人人員業(yè)務務水平的的影響，會會計核算算水平參參差不齊齊，核算算方面隨隨意

15、性較較大，預預提費用用該提不不提，待待攤費用用應攤不不攤，成成本費用用隨意竄竄列，致致使賬實實、賬表表不符，在在財務會會計資料料的準確確、真實實、及時時以及完完整性等等方面難難以保持持一致，導導致會計計信息失失真。2.1.44 報表表信息失失真 集集團各分分公司由由于受業(yè)業(yè)績指標標等影響響，在財財務報表表上報前前對有關(guān)關(guān)數(shù)字進進行了必必要的粉粉飾，導導致帳表表不符，不不利于集集團進行行分析、決決策。2.1.55預算管管理困難難集團各分公公司內(nèi)部部的預算算體系各各不相同同，且隨隨意改動動，使預預算成為為擺設(shè)。集團無法建立有效的預算管理體系，事前計劃乏力，事中缺少控制，事后監(jiān)督在實質(zhì)效果上基本等同

16、于走過場，給財務管理帶來了極大的風險。2.1.66信息披披露遲緩緩集團各分公公司由于于內(nèi)部交交易受地地域影響響難以及及時對賬賬，信息息不能及及時披露露。集團團各公司司報表編編制需要要一到兩兩周，匯匯總到集集團進行行合并處處理后往往往需要要近一個個月時間間，再加加上關(guān)聯(lián)聯(lián)交易需需要披露露，年終終各種會會計報表表需要審審計和披披露，造造成信息息披露嚴嚴重遲緩緩，且信信息質(zhì)量量不能夠夠得到保保障，不不利于集集團對各各分公司實實施有效效控制。2.2財務務集中管管理模式式的優(yōu)勢勢要改變集團團財務管管理模式式，實現(xiàn)現(xiàn)集團的的整體戰(zhàn)戰(zhàn)略，采采用財務務集中管管理模式式勢在必必行，由由集團統(tǒng)統(tǒng)馭整體體財務資資源

17、的配配置與融融通，為為更好地地提高市市場應變變能力從從財務上上提供有有效的支支持。哈薩克斯坦坦有豐富富的電力力 HYPERLINK t _blank 能源，就就目前電電能生產(chǎn)產(chǎn)速度而而言，不不僅可以以滿足本本國的需需求，在在未來的的一段時時間還可可以大量量向國外外輸送。哈哈薩克斯斯坦國土土面積約約占全球球的1.8%，卻卻擁有世世界探明明儲量礦礦物燃料料的500%，其其中800%是煤煤，133%是石石油，77%是天天然氣。鑒于哈薩克克斯坦如如此豐富富的資源源，其相相關(guān)電力力部門已已經(jīng)充分分意識到到，有效效的管理理將對資資源的高高效開發(fā)發(fā)和電力力企業(yè)運運作發(fā)揮揮重要作作用。財財務集中中管理成成為其

18、必必然選擇擇。1992年年，哈薩薩克斯坦坦 HYPERLINK http:/ 能源部改改組為 HYPERLINK t _blank 能能源與燃燃料資源源部，負負責管理理 HYPERLINK t _blank 能源相關(guān)關(guān)事務。哈哈薩克斯斯坦國家家電力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司承擔電電力生產(chǎn)產(chǎn)、輸送送、分配配和銷售售任務。為為強化財財務管理理工作，哈哈薩克斯斯坦國家家電力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司引入了了財務集集中管理理的思想想和方法法，形成成了縱向向一體化化的財務務管理模模式。該公司通通過這一一模式，對對各部門門的電力力規(guī)劃、預預算審核核等進行

19、行了有效效的控制制，使建建設(shè)資金金得到了了合理配配置。財財務集中中管理的的實施，避避免了重重復和不不必要的的電力投投資建設(shè)設(shè)，使資資金的使使用更加加嚴謹、安安全，為為企業(yè)長長遠發(fā)展展奠定了了扎實的的資金基基礎(chǔ)。該公司對于于發(fā)電設(shè)設(shè)備的安安裝、維維修、電電力設(shè)施施的建造造等進行行了有效效的財務務控制。財財務集中中管理的的實施，提提高了資資金的使使用效率率，杜絕絕了電力力建設(shè)過過程中的的浪費現(xiàn)現(xiàn)象，確確保資金金用在最最需要的的方面。2.2.11確保正正確決策策企業(yè)集團的的戰(zhàn)略決決策往往往會引起起集團若若干方面面的較大大變化，這這種變化化需要有有較強的的財力支支持作為為保證，需需要對與與戰(zhàn)略決決策有

20、關(guān)關(guān)的多方方面進行行財務控控制。財財務會計計信息是是集團進進行經(jīng)營營決策的的重要依依據(jù)，通通過財務務部對財務務實施集集中管理理，確保保了集團團財務戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標和財務務政策及及制度在在集團范范圍內(nèi)的的貫徹與與執(zhí)行，確確保了集集團財務務會計信信息的真真實性和和有效性性，從而而有助于于集團做做出正確確的經(jīng)營營決策，使使集團的的戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃得到到最有力力的支持持，有力力地促進進集團的的全面統(tǒng)統(tǒng)一管理理。2.2.22強化資資金控制制采用財務集集中管理理模式，對對各分公司的的資金進進行統(tǒng)一一規(guī)劃，由集團財務部下設(shè)資金管理部統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，集團的整體償債能力得到加強，可以較容易地籌集到所需資金，發(fā)揮集團資金

21、整體的規(guī)模效益，強化資金控制，實現(xiàn)對分公司資金的有力控制和有效運轉(zhuǎn)，最有效地使用集團的存量資金，從而提高集團的整體信用和籌資能力，提高資金使用效率，降低資金使用成本。2.2.33提高核核算質(zhì)量量實行財務集集中管理理后，統(tǒng)統(tǒng)一了財財務核算算方法、編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、會計計政策、報報告日期期、報告告程序等等，減少少了工作作中的盲盲目性和和人為捏捏造會計計事實、篡篡改虛報報收入利利潤的情情況，不不僅能對對外提供供完整可可靠的會會計信息息、加強強了財務務信息溝溝通、降降低了財財務費用用，而且且還增加了了財務人人員互相相交流和和學習促促進，提提高了財財務人員員隊伍的的整體素素質(zhì)。2.2.44降低運運營成本本在

22、實施集中中管理前前，每個個分公司都都設(shè)置了了崗位，存存在著有有的工作作量不飽飽滿的現(xiàn)現(xiàn)象。而而實行集集中管理理后，對對部分崗崗位進行行了合并并，崗位位減少了了三分之之一以上上，提高高了集團團的經(jīng)營營效益。財財務集中中辦公節(jié)節(jié)約了大大量的辦辦公設(shè)備備費用支支出。另外，收入入和支出出行為由由財務核核算中心心進行統(tǒng)統(tǒng)一審核核、統(tǒng)一一核算、強強化監(jiān)督督，加強強了對成成本、費費用支出出的監(jiān)督督和控制制，提高高了資產(chǎn)產(chǎn)的使用用效率，進進而降低低了整個個集團的的運營成成本。2.2.55加快信信息傳遞遞通過財務集集中管理理，加強強了信息息溝通的的及時性性，通信的及及時性和和有效性性得到了了很大的的提高，結(jié)結(jié)賬

23、時間間也比原先先提早了了很多。財財務核算算中心可可以充分分發(fā)揮財財務專家家的作用用，提高高集團整整體的風風險防范范意識，并并集中會會計、管管理、稅稅務等方方面的信信息，確確保信息息披露的的完整性性和真實實性。隨隨著經(jīng)濟濟的發(fā)展展和社會會環(huán)境的的不斷變變化，對對財務集集中管理理重視，也也必將為為集團的的發(fā)展提提供更好好的支持持。3.鐵通公公司財務務管理現(xiàn)現(xiàn)狀分析析3.1鐵通通簡介鐵通公司成成立于220000年122月200日，總總資產(chǎn)1136億億元，注注冊資本本1033億元。鐵鐵通公司司成立初初期以“立立足鐵路路，面向向社會，服服務運輸輸，市場場經(jīng)營”為為指導思思想，進進行了大大規(guī)模的的網(wǎng)絡建建

24、設(shè)，市市場經(jīng)營營上取得得了快速速的發(fā)展展。 220044年1月月20日日，經(jīng)國國務院批批準，鐵鐵通公司司由鐵道道部移交交國資委委管理，更更名為中中國鐵通通集團有有限公司司。作為為國資委委的首批批董事會會試點企企業(yè)，公公司以“突突出專業(yè)業(yè)化，做做優(yōu)區(qū)域域化，實實現(xiàn)差異異化”為為發(fā)展思思路，實實施理性性經(jīng)營，繼繼續(xù)保持持了較快快的發(fā)展展速度，主主營業(yè)務務收入年增增長率超超過355%，固固定電話話用戶年年增長率率超過440%，寬寬帶用戶戶年增長長率超過過3000%，具具有了一一定的用用戶規(guī)模模。 220088年5月月，按照照國家深深化電信信體制改改革要求求，鐵通通公司整整體并入入中國移移動通信信集團

25、公公司，作作為其子子公司獨獨立運營營。公司司以“確確保鐵路路通信安安全暢通通、確保保員工隊隊伍穩(wěn)定定、確保保完成經(jīng)經(jīng)營任務務”為目目標，平平穩(wěn)有序序推進重重組各項項工作，保保持了正正常的生生產(chǎn)經(jīng)營營。 20009年33月，國國資委、鐵鐵道部向向國務院院提交關(guān)關(guān)于將中中國鐵通通集團有有限公司司鐵路通通信業(yè)務務資產(chǎn)人人員劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)鐵道部部管理的的請示，獲獲國務院院批準。11月12日，中國移動集團與鐵道部就鐵通公司鐵路通信業(yè)務資產(chǎn)人員劃轉(zhuǎn)鐵道部管理事宜簽定協(xié)議。12月15日，鐵通公司將鐵路通信業(yè)務、人員移交鐵道部。鐵路通信專網(wǎng)剝離后，鐵通公司繼續(xù)作為中國移動的全資子公司，從事公眾通信業(yè)務。3.2電信信企

26、業(yè)財財務特點點3.2.11電信企企業(yè)的外外部財務務環(huán)境中國己經(jīng)建建成世界界最大的的現(xiàn)代通通訊網(wǎng)絡絡，電話話用戶總總數(shù)躍居居世界第第一位，220077年6月月底達77億戶;電信普普遍服務務的水平平也不斷斷提高。但但是由于于我國人人口眾多多，地域域廣闊，經(jīng)經(jīng)濟和社社會發(fā)展展水平差差異巨大大，使通通信的發(fā)發(fā)展也極極不平衡衡，電信信普遍服服務的深深度和廣廣度受到到了一定定限制。截至20009年77月份，固定電電話普及及率達到到25.3%，移移動電話話普及率率達到550.77%?！按宕逋ㄍā惫こ倘∪〉蔑@著著成績，但但仍有112%的行行政村尚尚未接通通電話。根根據(jù)全全球基礎(chǔ)礎(chǔ)電信協(xié)協(xié)議和和中國加加入WTT

27、O的承承諾，我我國將逐逐步開放放國內(nèi)電電信市場場，與此此同時國國內(nèi)電信信運營企企業(yè)也將將走向國國際市場場，這種種局面將將對電信信運營企企業(yè)的財財務管理理產(chǎn)生深深遠的影影響。我我國的經(jīng)經(jīng)濟法律律必須與與WTOO的規(guī)范范相適應應，這就就改變了了電信運運營企業(yè)業(yè)財務管管理的法法律環(huán)境境。我們們不僅需需要遵守守公司司法、稅稅法等等國內(nèi)經(jīng)經(jīng)濟方面面的法律律法規(guī)，而而且更要要遵守全全球基礎(chǔ)礎(chǔ)電信協(xié)協(xié)議、國國際會計計準則、國國際稅法法等相關(guān)關(guān)的規(guī)范范。外部融資環(huán)環(huán)境的變變化也影影響著中中國電信信企業(yè)財務務的管理理。如今今，世界界金融自自由化已已成為一一種趨勢勢。利率率放開和和外匯管管理制解解除。貨貨幣實現(xiàn)現(xiàn)

28、自由兌兌換是一一條必由由道路，這這就意味味著企業(yè)業(yè)外部金金融風險險的加劇劇。因此此，如何何抵御金金融風險險成為企企業(yè)財務務管理的的一個重重要課題題。此外外，金融融業(yè)的進進一步開開放，外外國金融融機構(gòu)的的進人，將將有許多多先進的的金融服服務項目目在我國國問世。3.2.22電信企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部財務務環(huán)境電信企業(yè)是是一個資資金密集集型企業(yè)業(yè)，一個個相當長長的時間間內(nèi)需要要大量的的資金進進行建設(shè)設(shè)，以滿滿足社會會日益高高漲的各各種通信信需求;同時又又由于要要及時跟跟上日新新月異的的電信技技術(shù)發(fā)展展步伐，也也需要不不斷投入入大量的的資金去去更新設(shè)設(shè)備，而而電信企企業(yè)用于于電信建建設(shè)與生生產(chǎn)經(jīng)營營的資金金又

29、在不不斷減少少。200世紀880年代代國家為為了支持持通信業(yè)業(yè)優(yōu)先發(fā)發(fā)展，給給予郵電電部門很很多優(yōu)惠惠政策;90年年代電信信事業(yè)有有了長足足的發(fā)展展，國家家給予的的各項優(yōu)優(yōu)惠政策策隨之逐逐步取消消，并且且國家先先后幾次次調(diào)整通通信資費費，使電電信資費費總體水水平大幅幅下降。另外，國家家給予市市話交換換機采用用加速折折舊方法法以促進進市話快快速發(fā)展展的政策策，隨著著市話日日趨飽和和，市話話交換機機新增不不多，使使此項政政策所產(chǎn)產(chǎn)生的資資金快速速積聚效效益大為為減弱。移移動通信信己經(jīng)從從中國電電信中剝剝離出去去，同時時目前正正值電信信企業(yè)還還債高峰峰，再加加上電信信市管縣縣財務核核算一體體化的實實

30、施，一一下子使使電信企企業(yè)的高高額負債債率浮現(xiàn)現(xiàn)出來。在在人力資資源方面面，電信信企業(yè)干干部職工工普遍缺缺乏市場場意識、經(jīng)經(jīng)營意識識，更談談不上資資本運營營意識，對對財務管管理不重重視，不不能深刻刻理解“現(xiàn)代企企業(yè)管理理的中心心是財務務，而財財務管理理的中心心是資金金”這個道道理。企企業(yè)極缺缺懂得現(xiàn)現(xiàn)代金融融知識、善善于資本本運作的的財務管管理人才才。在經(jīng)歷了電電信行業(yè)業(yè)重組分分營的巨巨變之后后，企業(yè)業(yè)外部環(huán)環(huán)境對企企業(yè)內(nèi)部部管理體體制提出出了更新新、更高高的要求求。為了了推動通通信企業(yè)業(yè)實現(xiàn)從從粗放經(jīng)經(jīng)營向集集約經(jīng)營營轉(zhuǎn)變，各各通信運運營商都都先后進進行了財財務管理理體制改改革的試試點，比比

31、如中國國移動和和鐵通都實實行了省省對地市市收支兩兩條線管管理，為為財務集集中管理理奠定了了堅實的的基礎(chǔ)。應應該說，這這種形勢勢的收支支兩條線線管理已已經(jīng)具備備了財務務集中管管理的雛雛形，但但是真正正意義上上的財務務集中管管理還是是有很大大差距的的。隨著運營商商的陸續(xù)續(xù)整體上上市，資資本市場場對于電電信運營營商的企企業(yè)運作作也提出出了更高高的要求求，要求求企業(yè)每每年收入入增長幅幅度要高高于成本本費用增增長幅度度，利潤潤增長幅幅度要高高于收入入增長幅幅度，說說到底就就是要求求企業(yè)價價值最大大化。如如何實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價價值最大大化，確確保企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略略目標在在財務管管理各個個方面都都能夠順順利落地地，成

32、為為各大運運營商迫迫切需要要解決的的問題。隨后，網(wǎng)絡絡運維體體制采取取了集中中監(jiān)控、集集中維護護、集中中管理的的方式，為為網(wǎng)絡運運行質(zhì)量量提供了了可靠保保證。隨隨著網(wǎng)絡絡、計費費等一系系列集中中化的完完成，財財務集中中管理提提上了議議事日程程。財務務集中管管理之前前，各省省分公司各各自為政政，信息息道出多多門，集集團總部部缺乏對對分公司司的強有有力監(jiān)控控，也無無法監(jiān)督督企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略是否否得到了了具體落落實，企企業(yè)精細細化管理理缺乏基基礎(chǔ)，這這些情況況都已經(jīng)經(jīng)影響到到集團企企業(yè)戰(zhàn)略略目標的的實現(xiàn)。通通過財務務集中管管理，可可以實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)精精細化管管理，強強化執(zhí)行行力，實實現(xiàn)信息息對稱共共享，核核算

33、規(guī)范范統(tǒng)一，降降低財務務風險，提提升財務務管理水水平，從從而實現(xiàn)現(xiàn)集團公公司“做世界界一流企企業(yè)，實實現(xiàn)從優(yōu)優(yōu)秀到卓卓越的新新跨越”的發(fā)展展目標。3.2.33電信企企業(yè)的財財務管理理缺陷1、資金周周轉(zhuǎn)期短短，資金金回收任任務重。電信企業(yè)一一般采取取的是短短期收費費形式，即即針對不不同的業(yè)業(yè)務給予予的時間間期限不不同。比比如說固固定電話話，一般般采取的的是按月月繳費的的形式，包包括一些些比較靈靈活的包包月模式式，而對對于網(wǎng)絡絡費用，采采取按小小時繳費費，即針針對撥號號上網(wǎng)用用戶的。這這些業(yè)務務的資金金一般可可在較短短的時間間內(nèi)回籠籠，但是是由于業(yè)業(yè)務的廣廣泛，資資金回收收的任務務很重。企企業(yè)設(shè)立

34、立了很多多的營業(yè)業(yè)點和繳繳費點，中中間環(huán)節(jié)節(jié)很多，項項目的科科學管理理、準確確的市場場分析、高高效的工工作運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)依賴于于規(guī)范有有效的業(yè)業(yè)務流程程管理，依依賴于對對相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)信息息的科學學分析，依依賴于企企業(yè)資源源的合理理配置及及企業(yè)文文化的建建立和企企業(yè)知識識的積累累。2財務關(guān)系系復雜。公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)的核核心是財財務治理理結(jié)構(gòu)，財財務治理理存在兩兩類機制制:一類類是外部部財務治治理機制制，如收收購要約約，代表表權(quán)爭奪奪和并購購等涉及及到外部部財務治治理，它它是公司司外部治治理機制制的重要要組成部部分;另另一類是是內(nèi)部財財務治理理機制，主主要是指指在董事事會、經(jīng)經(jīng)理層和和有關(guān)責責任人中中建立的的

35、財務治治理，用用以明確確界定企企業(yè)財權(quán)權(quán)的分割割。3、企業(yè)的的對外投投入很大大。電信企業(yè)所所采用的的電子電電信技術(shù)術(shù)屬于高高科技發(fā)發(fā)展的技技術(shù)，發(fā)發(fā)展較快快，更新新?lián)Q代快快，企業(yè)業(yè)在設(shè)備備、人員員上的投投資較大大。3.3 鐵鐵通財務務集中管管理初步步實踐中國鐵通成成立100年以來來，在財財務集中中管理方方面進行行了如下下有益的的實踐和和探索：3.3.11建立以以產(chǎn)權(quán)為為紐帶的的總分公司司關(guān)系。在當前采取取的企業(yè)業(yè)管理體體制上，鐵通集團采取的是一級法人、三級總分的組織模式，即集團-省分公司-地市分公司三級總分模式。為保證資金金安全，嚴嚴禁各省省分公司以以任何形形式對外外出借資資金。各各省分公司未

36、未經(jīng)批準準不得以以任何形形式為其其他單位位提供擔擔保、抵抵押或質(zhì)質(zhì)押。各各省分公司如如違反規(guī)規(guī)定，擅擅自對外外投資、對對外提供供擔保、對對外出借借或借入入資金，集集團公司司將視情情節(jié)對責責任單位位和責任任人進行行嚴肅處處理，直直至追究究公司主主要領(lǐng)導導責任。在省分公司司內(nèi)部，明明確了各各地市分公公司為省省分公司在在各地區(qū)區(qū)的分支支機構(gòu)。各各地市分公公司在財財務上仍仍作為獨獨立核算算單位，各各地市分公公司當年年實現(xiàn)的的收支差差額應按按月于年年度終了了前全額額上繳省省分公司，不不得逾期期或缺額額繳款。省省分公司進進一步加加強固定定資產(chǎn)管管理工作作的力度度，并把把固定資資產(chǎn)的投投資權(quán)限限收歸省省分公

37、司。此此項權(quán)利利收歸省省分公司后后，各地地市分公公司均不不再有固固定資產(chǎn)產(chǎn)購置權(quán)權(quán)和處置置權(quán)。即即固定資資產(chǎn)折舊舊應全額額上繳，屬屬資本性性支出的的須上報報省分公司，經(jīng)經(jīng)省分公司批批復同意意后方可可購置。涉涉及到固固定資產(chǎn)產(chǎn)的出租租、出售售、調(diào)撥撥、報廢廢等事項項須經(jīng)由由省公司司批復同同意后方方可實行行。各地市分公公司對其其下屬經(jīng)經(jīng)營部實實行備用用金制管管理，具具體核算算方法為為原始憑憑證報賬賬制，即即月末經(jīng)經(jīng)營部報報賬員攜攜帶當月月發(fā)生的的收入、支支出原始始憑證到到地市分公公司財務務部進行行相應賬賬務處理理，登記記相關(guān)賬賬簿。在在經(jīng)營部部內(nèi)，報賬賬員只登登記收入入賬簿和和備用金金賬簿（記記錄

38、備用用金的收收、支、結(jié)結(jié)存情況況）。經(jīng)經(jīng)營部的的上述兩兩種賬簿簿不再作作為獨立立的會計計賬簿，而而只作為為備查賬賬簿保存存。3.3.22實行全全面預算算管理對于收入預預算，采采取指標標分層下下達的方方式進行行控制，即即集團下下達指標標給省分分公司，省分公司也采取指標下達的方式進行控制。每年省分公司根據(jù)國民經(jīng)濟形勢及業(yè)務發(fā)展方面的測算，綜合考慮可持續(xù)發(fā)展需求，設(shè)定各地市分公司的收入指標。該指標有時還會根據(jù)實際情況在期中進行調(diào)整。對于支出預預算，采采取的是是分類管管理的方方式。對對于折舊舊、攤銷銷，地市分公司按按發(fā)生額額度列賬賬，對人人工成本本則由省省分公司專專門核定定額度，上上述兩項項成本都都不

39、在地地市分公司控控制范圍圍之內(nèi)，不不列入省省對市的的考核范范圍。而而對于其其它方面面的成本本開支，則則采取一一籃子總總額核定定的方式式，在該該額度內(nèi)內(nèi)地市分公司可可自行根根據(jù)需要要進行開開支，進進行內(nèi)部部資源配配置，優(yōu)優(yōu)化資源源配置結(jié)結(jié)構(gòu)，以以適應當當?shù)厥袌鰣龈偁?、?nèi)內(nèi)部管理理、基礎(chǔ)礎(chǔ)運營維維護等方方面的需需求。但省分公司司對單筆筆大額開開支進行行限額管管理，超超過一定定限額的的合同需需省分公司授授權(quán)方可可簽署。此此外，省省分公司也也對其中中少數(shù)成成本進行行專項定定額管理理，對于于營銷成成本則由由省分公司市市場部門門通過設(shè)設(shè)定營銷銷業(yè)務開開展規(guī)則則進行間間接管理理。傳統(tǒng)的預算算管理被被認為是是

40、純財務務的預算算管理，業(yè)業(yè)務部門門沒有充充分參與與到整個個預算管管理的各各個環(huán)節(jié)節(jié)。正是是由于傳傳統(tǒng)預算算管理的的局限性性，導致致業(yè)務活活動缺乏乏計劃性性，業(yè)務務部門并并不知曉曉有多少少資源可可以支配配，可以以支配的的資源已已經(jīng)使用用了多少少。業(yè)務務與財務務缺少充充分溝通通的平臺臺。為了了解決預預算管理理中遇到到的各種種問題，我我公司開開始了全全面預算算管理項項目工作作，進行行全面預預算管理理系統(tǒng)建建設(shè)。全全面預算算管理系系統(tǒng)推行行“項目化化”管理理理念，結(jié)結(jié)合預算算編制的的審批結(jié)結(jié)果以及及預算指指標相關(guān)關(guān)聯(lián)的動動因指標標，合理理進行預預算分解解，實現(xiàn)現(xiàn)預算控控制。在預算編制制環(huán)節(jié)，各各業(yè)務部

41、部門將具具體的業(yè)業(yè)務活動動細化到到預算項項目；在在預算執(zhí)執(zhí)行環(huán)節(jié)節(jié)，進行行事項申申報，與與編制時時創(chuàng)建的的預算項項目進行行匹配；在合同同簽訂環(huán)環(huán)節(jié)，需需要選擇擇具體的的預算事事項；在在報賬環(huán)環(huán)節(jié)，需需要針對對具體的的預算事事項和合合同。這這樣，通通過“預算項項目-預預算事項項-合同同-報賬賬”的環(huán)節(jié)節(jié)，真正正的做到到預算的的事前、事事中和事事后控制制，實現(xiàn)現(xiàn)了預算算編制標標準化，加加強了業(yè)業(yè)務計劃劃與預算算的緊密密聯(lián)系。全面預算管管理系統(tǒng)統(tǒng)實現(xiàn)了了預算管管理的自自動化、流流程化，加加強了預預算控制制能力和和預算執(zhí)執(zhí)行能力力，形成成了科學學、高效效、合理理的預算算管理流流程。從從服務角角度出發(fā)發(fā)

42、，系統(tǒng)統(tǒng)為專業(yè)業(yè)部門領(lǐng)領(lǐng)導、預預算管理理人員提提供了預預算管理理的平臺臺，提供供了多維維度查詢詢功能，使使用人員員可以根根據(jù)自己己需要進進行各種種查詢，取取得相關(guān)關(guān)信息，加加強了財財務相關(guān)關(guān)信息關(guān)關(guān)聯(lián)與共共享能力力。系統(tǒng)統(tǒng)讓每一一位員工工都參與與進來，提提高了員員工成本本與效益益觀念，強強化了理理財意識識，養(yǎng)成成用數(shù)字字說話的的習慣，真真正做到到“全面、全全員、全全過程”，大大大提高了了公司整整體預算算管理工工作水平平。3.3.33在省分分公司內(nèi)內(nèi)部實行行投資絕絕對控制制審批管管理在投資管理理方面，省省分公司司擁有對對投資絕絕對控制制、審批批的權(quán)力力，各地地市分公公司無權(quán)權(quán)擅自增增加投資資計劃

43、、無無權(quán)改變變擬定的的投資計計劃用途途。在每每年末，由由地市分分公司發(fā)發(fā)起投資資需求申申請，省省分公司司根據(jù)總總體投資資額度和和業(yè)務發(fā)發(fā)展預測測，核定定各地市市分公司司下一年年度投資資計劃，并并具體明明確到單單個投資資項目，規(guī)規(guī)定每個個投資項項目的內(nèi)內(nèi)容、范范圍、投投資額、期期限等等等。由于通信行行業(yè)投資資需求較較大，直直接影響響公司提提供通訊訊服務、信信息服務務的基礎(chǔ)礎(chǔ)支撐能能力，所所以省分分公司采采取了絕絕對的集集權(quán)管理理方式。在在組織機機構(gòu)上，專專門成立立了項目目投資決決策委員員會并單單設(shè)計劃劃建設(shè)部部對投資資計劃進進行審核核與管理理，相對對獨立于于其它財財務方面面的管理理工作，因因此不

44、是是討論的的重點。3.4中國國鐵通財務務集中管管理存在在的問題題中國鐵通已已經(jīng)進行行的財務務集中管管理初步步實踐，諸如規(guī)范范產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系、全全面預算算控制、收收支兩條條線管理理等，但這這些距離離真正意意義上的的財務集集中管理理還有很很大差距距，還無無法滿足足集團整整體戰(zhàn)略略的要求求。中國國鐵通實行行了初步步的財務務集中措措施后，還還存在諸諸多問題題，主要要表現(xiàn)在在：1、預算管管理：現(xiàn)現(xiàn)有的預預算只是是基于財財務報表表的預算算，由于于末端未未和業(yè)務務流緊密密結(jié)合，不不能從業(yè)業(yè)務活動動為起始始評估預預算的合合理性，管管理相對對粗放。因因此，盡盡管理論論是基于于總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃編制預預算，但但實際的的

45、操作并并沒有體體現(xiàn)戰(zhàn)略略在資源源分配層層面應該該體現(xiàn)出出的作用用，預算算未能有有效保證證戰(zhàn)略落落實所需需資源。2、報表管管理：各各地市分分公司乃乃至各省省分公司對對同一件件經(jīng)濟事事項的財財務處理理經(jīng)常不不一致，直直接導致致匯總后后的財務務信息不不能夠準準確體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的實際運運營情況況。不一一致的業(yè)業(yè)務處理理不但直直接干擾擾了集團團整體戰(zhàn)戰(zhàn)略構(gòu)想想的落地地，更使使得信息息有用性性大大折折扣，無無法為企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營決策策提供精精確的信信息支撐撐。3、分析管管理：由由于現(xiàn)有有財務人人員大量量精力消消耗在日日常核算算上，未未能有足足夠的精精力更新新業(yè)務知知識，因因此，管管理層經(jīng)經(jīng)常對財財務信息息的有

46、用用性表示示質(zhì)疑，而而一線財財務人員員即使對對日常管管理有自自己的建建議，也也未能有有足夠的的時間進進行歸納納整理。長長此以往，一一線財務務人員總總是得不不到業(yè)務務技能的的更新，也也不能很很好的發(fā)發(fā)揮財務務參謀的的作用，對對整體員員工素質(zhì)質(zhì)的提升升不利。4、平臺建建設(shè)：由由于資金金原因，從從集團到到省分公公司再到到地市分分公司仍仍沿用原原鐵路開開發(fā)的舊舊財務軟軟件，很很多功能能無法實實現(xiàn)，這這也成為為財務集集中管理理的致命命傷。因此，上述述不同方方面都反反映了現(xiàn)現(xiàn)行財務務管理體體制已經(jīng)經(jīng)無法滿滿足戰(zhàn)略略目標實實現(xiàn)的需需求，迫迫切需要要對現(xiàn)行行的財務務管理體體制進行行變革。4.構(gòu)建鐵鐵通財務務集

47、中管管理模式式鑒于鐵通公公司發(fā)展展現(xiàn)狀，宜宜采取“集團統(tǒng)統(tǒng)一管理理、省分分公司分分級管理理并集中中核算、地地市分公公司輔助助管理”的模式式，即“十二項項統(tǒng)一”。十二項統(tǒng)一一密切聯(lián)聯(lián)系，其其中統(tǒng)一一集中原原則、統(tǒng)統(tǒng)一財務務制度、統(tǒng)統(tǒng)一財務務機構(gòu)、統(tǒng)統(tǒng)一人員員管理為為先行軍軍，確定定好這幾幾個大方方向，以以便據(jù)此此制定統(tǒng)統(tǒng)一的財財務流程程、統(tǒng)一一的預算算管理、統(tǒng)統(tǒng)一的核核算管理理、統(tǒng)一一的資金金管理、統(tǒng)統(tǒng)一的報報表管理理、統(tǒng)一一的稅收收管理和和檔案管管理，進進而根據(jù)據(jù)上述需需求開發(fā)發(fā)統(tǒng)一的的信息平平臺，使使財務集集中管理理系統(tǒng)化化、信息息化。集團統(tǒng)一管理、省分公司分級管理并集中核算、地市分公司輔助

48、管理集團統(tǒng)一管理、省分公司分級管理并集中核算、地市分公司輔助管理模式模 式內(nèi) 容統(tǒng)一集中原則統(tǒng)一財務制度統(tǒng)一財務機構(gòu)統(tǒng)一人員管理統(tǒng)一財務流程統(tǒng)一信息平臺統(tǒng)一預算管理統(tǒng)一核算管理統(tǒng)一資金管理統(tǒng)一報表管理統(tǒng)一稅收管理統(tǒng)一檔案管理作 用確保操作規(guī)范確保橫向一致確保運行流暢確保素質(zhì)提升確保賬目清晰確保工作效率確保發(fā)展戰(zhàn)略確保數(shù)字真實確保資金效率確保信息披露確保合理避稅確保資料安全圖4.1 財務集中管理模式圖4.1統(tǒng)一一集中原原則 確確保操作作規(guī)范中國鐵通財財務集中中管理應應主要遵遵循以下下總體原原則：1、集中運運作原則則。由省省分公司財財務核算算中心集集中處理理轄內(nèi)全部部的會計計核算和和資金結(jié)結(jié)算業(yè)務

49、務。對財財務集中中初期仍仍由地市市分公司司操作核核算業(yè)務務和資金金結(jié)算業(yè)業(yè)務。財財務核算算中心應應保持對對其操作作的過程程性督導導控制與與結(jié)果性性檢查考考核。 2、隸屬明晰晰原則。財務核算中心隸屬于省分公司財務部，財務核算中心負責人原則上應由省公司財務部主管財務會計政策與制度的副總經(jīng)理兼任。在與其他財務管理職能有機銜接的基礎(chǔ)上，保證財務核算中心獨立地對財務數(shù)據(jù)和信息進行處理。 3、崗位分離原則。核算與管理崗位應該分離，該原則包括省分公司與地市分公司兩個層面。在省分公司層面，會計核算崗位與財務管理崗位分離；在地市分公司層面，財務集中管理初期可保留部分輔助核算結(jié)算的崗位，但財務工作重心應轉(zhuǎn)向財務管

50、理。 4、職責統(tǒng)一原則。省分公司財務核算中心職能定位原則上應保持統(tǒng)一。部分職能現(xiàn)階段可根據(jù)各公司實際情況確定。在職能統(tǒng)一的前提下，省分公司財務核算中心可在本方案崗位建議的基礎(chǔ)上，根據(jù)各省實際情況，合理確定科室設(shè)置與崗位設(shè)置。 5、專業(yè)標準原則。財務核算中心并非將地市分公司財務人員進行簡單的物理集中，而應加強核算工作的專業(yè)化分工，提升核算工作的標準化與專業(yè)技能。 6、支撐服務原則。財務集中管理后，應采取多種措施(如：加強財務信息系統(tǒng)支撐、提供員工自助查詢功能、在財務核算中心設(shè)立專門的財務支持崗位等)提高財務處理效率、提升服務質(zhì)量、提高用戶滿意度，避免因財務集中而產(chǎn)生效率降低、溝通不暢等問題。同時

51、，通過強化財務管理職能，提升財務對業(yè)務的支撐服務功能。 7、穩(wěn)健過渡原則。省分公司層面的財務集中管理雖然原則上不改變現(xiàn)有的管理架構(gòu)，但是集中管理將改變會計核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程，因而會涉及到企業(yè)運作的各個方面，特別是對地市分公司現(xiàn)有操作流程有一定的影響。所以要廣泛支持，以實現(xiàn)穩(wěn)健過渡。 8、統(tǒng)籌人力原則。為配合財務集中管理、提升財務管理水平，在原有省分公司及地市分公司財務人員規(guī)模保持不變的基礎(chǔ)上，省分公司財務部可根據(jù)所轄行政地市數(shù)量，按照合理的標準進行財務人員增配，尤其收入規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模較大的省分公司。應明確省分公司財務部財務核算中心與其他財務管理職能的崗位設(shè)置和能力要求，充分評估現(xiàn)有

52、財務人員的經(jīng)驗與背景，確定其適合的工作與崗位，保證各項工作均配備合格人員，優(yōu)化省分公司整體財務人員配置。4.2統(tǒng)一一財務制制度 確確保橫向向一致統(tǒng)一財務制制度是財財務集中中管理的的根本，即即建立集集團統(tǒng)一一的會計計制度是是非常有有必要的的。為便便于集團團財務管管理和會會計核算算，集團團財務管管理中心心根據(jù)中中華人民民共和國國會計法法、新新企業(yè)會會計準則則、公公司法以以及有關(guān)關(guān)法規(guī)、政政策、制制度，結(jié)結(jié)合鐵通通的實際際情況，對對財務管管理和會會計核算算做統(tǒng)一一的要求求，制定定鐵通通財務管管理規(guī)定定、鐵鐵通會計計核算指指導手冊冊、鐵鐵通財務務管理基基礎(chǔ)工作作規(guī)范化化考核管管理辦法法及鐵鐵通會計計基

53、礎(chǔ)工工作規(guī)范范化考核核管理辦辦法等等制度，包包括資金金管理、資資產(chǎn)監(jiān)管管、成本本費用控控制、收收入利潤潤分配、財財務報告告、預算算管理以以及財務務會計人人員崗位位職責等等，形成成統(tǒng)一的的管理及及核算標標準。這這些制度度是集團團開展各各項經(jīng)濟濟活動的的準繩，是是正確處處理財務務關(guān)系的的依據(jù)。集集團各省省分公司司、各地地市分公公司強制制執(zhí)行，全全部適用用。集團建立一一套完整整、統(tǒng)一一的財務務制度，有有利于規(guī)規(guī)范會計計核算工工作，提提高會計計信息的的質(zhì)量，保保證會計計資料的的真實性性、完整整性和及及時性；有利于于加強集集團會計計監(jiān)督，預預防和制制止收支支中可能能發(fā)生的的違規(guī)違違法行為為，杜絕絕不合理

54、理支出；有利于于規(guī)范財財務決策策的審批批程序和和財務處處理程序序，準確確、及時時地反映映集團的的經(jīng)營狀狀況。以會計核算算指導手手冊為例例:為了了規(guī)范集集團各分分公司的的會計核核算，保保證會計計資料和和信息符符合中中華人民民共和國國會計法法、新新企業(yè)會會計制度度、新新企業(yè)會會計準則則和其其他相關(guān)關(guān)法律法法規(guī)的要要求，規(guī)規(guī)范集團團向股東東、證券券監(jiān)督管管理機構(gòu)構(gòu)和社會會公眾等等外部會會計信息息使用者者提供的的會計資資料和披披露的會會計信息息，保證證會計資資料和信信息符合合會計準準則和證證券交易易委員會會頒布的的其他政政策法規(guī)規(guī)，制訂訂了統(tǒng)一一的財務務會計制制度，指指導日常常財務會會計工作作。該會計

55、核算算指導手手冊主要要分為:前言、總總則、會會計政策策、編制制財務報報告、內(nèi)內(nèi)部財務務管理報報表格式式及編制制說明、附附件。會會計政策策主要是是分科目目對會計計核算內(nèi)內(nèi)容、核核算方法法、確認認標準、確確認依據(jù)據(jù)以及核核算中一一些具體體情況的的處理等等進行了了明確，同同時還明明確了非非貨幣性性交易、外外幣業(yè)務務、債務務重組、會會計調(diào)整整、或有有事項等等特殊業(yè)業(yè)務的會會計處理理，以及及關(guān)聯(lián)方方交易的的會計處處理。編編制財務務報告:明確了了財務報報告的編編制及上上報要求求，合并并財務報報表的編編制方法法等，并并對會計計準則以以及編制制報表所所需做的的會計調(diào)調(diào)整作了了說明。附附件主要要包括外外部會計計

56、報表的的標準格格式、會會計科目目及編碼碼索引，并并明確了了集團一一些通用用財務單單據(jù)的標標準格式式和填制制要求。因此，統(tǒng)一一、健全全的財務務規(guī)章制制度不僅僅能規(guī)范范集團財財務決策策的審批批程序和和賬務處處理程序序，規(guī)范范集團各各分公司司的財務務行為，還還能分析析各分公公司的經(jīng)經(jīng)營情況況，保證證信息的的可比性性，為集集團合并并財務會會計報表表奠定基基礎(chǔ)，增增強集團團的凝聚聚力，保保證集團團整體的的有序運運行。4.3 統(tǒng)統(tǒng)一財務務機構(gòu) 確保運運行流暢暢集中管理工工作要分分階段穩(wěn)穩(wěn)步推進進。財務務集中管管理是一一項涉及及面廣、時時間跨度度較長的的工作，合合理有效效地進行行前期規(guī)規(guī)劃，分分階段地地穩(wěn)步

57、推推進是集集中管理理順利完完成的關(guān)關(guān)鍵之一一。在不不影響公公司正常常的業(yè)務務運作的的前提下下統(tǒng)一財財務機構(gòu)構(gòu)，保證證集中核核算工作作的順利利實施。財務集中前前，省分分公司和和地市分分公司均均設(shè)有財財務部，財財務部具具有核算算和財務務管理的的雙重職職責，在在財務人人員配備備上，從從事核算算的人員員占財務務人員的的絕大多多數(shù)，使使財務部部的工作作重點偏偏向基礎(chǔ)礎(chǔ)核算，而而高附加加值的財財務管理理職責發(fā)發(fā)揮不足足。財務務集中前前的組織織結(jié)構(gòu)和和人員配配備，己己不能適適應財務務集中管管理的要要求，需需要進行行會計組組織的統(tǒng)統(tǒng)一。4.3.11財務機機構(gòu)設(shè)置置1、省分公公司層面面。省分分公司在在財務部部下

58、成立立財務核核算中心心，作為為承擔全全省會計計核算、提提供會計計服務的的機構(gòu)，集集中處理理全省會會計事項項的審核核與處理理、賬務務管理等等工作，但但財務核核算中心心不承擔擔各地市市分公司司有關(guān)財財務資源源的配置置與管理理職責；省分公公司財務務部原有有的其它它財務管管理職能能保持不不變。2、地市分分公司層層面。地地市分公司仍仍然保留留財務部部，但主主要核算算方面職職能移交交到財務務核算中心心。財務務部原有有核算人人員的一一部分承承擔地市分公司有有關(guān)原始始單據(jù)審審核、單單據(jù)的歸歸集管理理等職責責，作為為財務核核算中心心職能在在地市分公司的的延伸，進進一步保保障集中中后賬務務處理的的質(zhì)量；另一部部分

59、則轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其它它財務管管理職責責。4.3.22財務部部與財務務核算中中心之間間的關(guān)系系 1、省分公司財財務部負負責財務務會計政政策制定定、財務務管理控控制和高高附加值值的決策策支撐類類工作；財務核核算中心心負責依依據(jù)財務務會計政政策執(zhí)行行會計核核算和資資金結(jié)算算等事務務性工作作，負責責會計核核算與資資金結(jié)算算過程中中的財務務控制，負負責提供供會計數(shù)數(shù)據(jù)。 2、省分公司財財務部向向財務核核算中心心提供財財務會計計政策和和內(nèi)控制制度的指指導、培培訓及問問題答疑疑，并對對會計核核算中心心進行會會計檢查查；財務務核算中中心負責責向財務務部提供供會計信信息以及及財務制制度執(zhí)行行反饋意意見。 3、財務務核算

60、與與財務管管理職能能分離后后，為保保持兩者者之間的的互動與與配合，應應建立良良好的溝溝通渠道道(如定定期的政政策培訓訓制度、建建立制度度執(zhí)行反反饋的通通道等)，財務務管理人人員應熟熟悉財務務基礎(chǔ)工工作，并并應建立立充分共共享的信信息平臺臺使財務務管理人人員了解解到及時時、準確確、完整整的核算算信息。4.3.3集中后省分公司財務核算中心的職能 省公司財務務核算中中心職能能包括三三大部分分： 1、前端端外部銜銜接職能能： 政政策銜接接：全面面了解并并掌握會會計核算算政策，向向財務核核算中心心交易處處理人員員傳達會會計核算算政策，并并向財務務部 政政策制定定者反饋饋政策執(zhí)執(zhí)行中的的問題。該該職能可可