某公司財(cái)務(wù)集中管理模式研究課程

1、PAGE PAGE 89鐵通公司財(cái)務(wù)集中管理模式研究1. 引言1.1研究究背景隨著中國(guó)的的和平崛崛起與現(xiàn)現(xiàn)代化、國(guó)國(guó)際化進(jìn)進(jìn)程不斷斷深化，無(wú)無(wú)論是國(guó)國(guó)家還是是企業(yè)集集團(tuán)都意意識(shí)到了了提升軟軟實(shí)力的的重要作作用。對(duì)對(duì)于企業(yè)業(yè)集團(tuán)來(lái)來(lái)說(shuō)，軟軟實(shí)力的的一個(gè)重重要組成成部分就就是企業(yè)業(yè)管理制制度建設(shè)設(shè)，擁有有強(qiáng)大的的軟實(shí)力力是擁有有強(qiáng)大核核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力的重重要前提提。在構(gòu)構(gòu)建企業(yè)業(yè)集團(tuán)軟軟實(shí)力方方面很多多大型企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)都審時(shí)時(shí)度勢(shì)，做做了大量量的思考考和不懈懈的努力力，其中中財(cái)務(wù)集集中管理理因其扎扎根于牢牢固的網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)構(gòu)，符合合世界科科技發(fā)展展主流方方向，有有利于降降低內(nèi)控控風(fēng)險(xiǎn)，大大幅度提提升財(cái)務(wù)

2、務(wù)管理效效率而備備受矚目目。 中國(guó)加入WWTO后后，中國(guó)國(guó)企業(yè)更更加深刻刻感受到到國(guó)際化化浪潮，在在這樣的的背景下下，中國(guó)國(guó)企業(yè)集集團(tuán)化、經(jīng)經(jīng)營(yíng)多元元化的趨趨勢(shì)日趨趨明顯，跨跨行業(yè)、跨跨地區(qū)、跨跨所有制制的情況況大量出出現(xiàn)。隨隨著市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的高度發(fā)發(fā)達(dá)和股股份制的的日益成成熟，以以母子或或總分公公司制為為基本結(jié)結(jié)構(gòu)的企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)成為最最具特征征的一種種組織形形式，但但這種形形式的企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)也面臨臨著信息息壁壘、決決策滯后后等一系系列大企企業(yè)綜合合癥。于于是，各各大企業(yè)業(yè)集團(tuán)開開始對(duì)集集團(tuán)管理理體制，尤尤其是財(cái)財(cái)務(wù)管理理模式進(jìn)進(jìn)行了探探索實(shí)踐踐。在世界5000強(qiáng)企企業(yè)中，實(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)集中管管

3、理的已已經(jīng)達(dá)到到了800%。摩摩托羅拉拉將其在在亞太地地區(qū)144個(gè)國(guó)家家的財(cái)務(wù)務(wù)服務(wù)，包包括總賬賬、應(yīng)付付應(yīng)收賬賬款的處處理都集集中在中中國(guó)天津津開發(fā)區(qū)區(qū)，實(shí)行行車間式式的流水水作業(yè)，同時(shí)亞洲的財(cái)務(wù)中心為全球摩托羅拉提供財(cái)務(wù)支付。我國(guó)政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中工作非常重視，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)2005281號(hào)文件）中就明確要求“各中央企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積極推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，增強(qiáng)集團(tuán)公司資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力”。

4、2007年年7月，國(guó)國(guó)資委在在湖北三三峽召開開中央企企業(yè)信息息化與財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理經(jīng)經(jīng)驗(yàn)交流流會(huì)。會(huì)會(huì)上，三三峽總公公司做了了財(cái)務(wù)集集中管理理的專題題報(bào)告，內(nèi)內(nèi)容主要要是公司司為了適適應(yīng)業(yè)務(wù)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變需要要，根據(jù)據(jù)公司集集團(tuán)化管管理架構(gòu)構(gòu)，以資資金集中中管理為為核心，以以統(tǒng)一的的財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)統(tǒng)為技術(shù)術(shù)平臺(tái)，以以執(zhí)行新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則為為切入點(diǎn)點(diǎn)，按照照國(guó)資委委履行出出資人監(jiān)監(jiān)管職責(zé)責(zé)的統(tǒng)一一要求，構(gòu)構(gòu)建“資金集集中收付付，會(huì)計(jì)計(jì)分級(jí)核核算，全全面預(yù)算算管理，數(shù)數(shù)據(jù)綜合合分析”的集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理體體系，實(shí)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)團(tuán)公司資資金收付付、會(huì)計(jì)計(jì)核算、資資產(chǎn)管理理的集中中統(tǒng)一，提提高集團(tuán)團(tuán)公司

5、的的資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)效率率和財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)管能能力，防防范財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)獨(dú)有偶，中中國(guó)石油油天然氣氣股份有有限公司司也介紹紹了大型型跨國(guó)石石油企業(yè)業(yè)高效集集中的資資金管理理體系產(chǎn)產(chǎn)生的背背景，以以及本企企業(yè)資金金集中管管理克服服原有分分權(quán)體制制弊端，為為改革企企業(yè)管理理體制、適適應(yīng)激烈烈的國(guó)際際競(jìng)爭(zhēng)和和資本市市場(chǎng)要求求、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)公司可可持續(xù)發(fā)發(fā)展、適適應(yīng)企業(yè)業(yè)發(fā)展和和資金管管理業(yè)務(wù)務(wù)迅速增增長(zhǎng)，實(shí)實(shí)行資金金全額集集中、收收支兩條條線的做做法。中國(guó)工商銀銀行繼220055年成功功在城市市分行和和二級(jí)分分行實(shí)現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)集集中后，該該行又在在國(guó)內(nèi)同同業(yè)中率率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了將財(cái)財(cái)務(wù)集中中到一級(jí)級(jí)分行和和直屬分分行，實(shí)實(shí)現(xiàn)

6、了總總行和一一級(jí)分行行(直屬屬)對(duì)所所轄機(jī)構(gòu)構(gòu)全部財(cái)財(cái)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的統(tǒng)一一管理。從從發(fā)展趨趨勢(shì)看，大大型央企企實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)集中中已經(jīng)是是歷史的的必然。中國(guó)鐵通在在財(cái)務(wù)集集中管理理模式的的創(chuàng)新方方面進(jìn)行行了一系系列有益益的探索索，在產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系系、全面面預(yù)算管管理、資資金集中中管理、會(huì)會(huì)計(jì)政策策和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告、外外部審計(jì)計(jì)、內(nèi)部部控制、財(cái)財(cái)務(wù)信息息化建設(shè)設(shè)等方面面進(jìn)行了了實(shí)踐，成成效顯著著。在此此基礎(chǔ)上上，進(jìn)行行全面的的、完善善的、更更深層次次的財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理，是是鐵通公公司面臨臨的新的的課題。1.2 研研究現(xiàn)狀狀隨著國(guó)有企企業(yè)改革革的深入入，財(cái)務(wù)務(wù)制度改改革成為為深化改改革的一一個(gè)重點(diǎn)點(diǎn)和難點(diǎn)點(diǎn)。近兩

7、兩年來(lái)，有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)制度改改革和財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理的的專著及及論文陸陸續(xù)出版版。這些些出版物物主要有有兩種類類型，一一種是進(jìn)進(jìn)行理論論研究的的，主要要是從我我國(guó)傳統(tǒng)統(tǒng)的財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度的缺缺陷出發(fā)發(fā)，尋求求能適應(yīng)應(yīng)社會(huì)主主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體體制的現(xiàn)現(xiàn)代化的的財(cái)務(wù)管管理制度度，因此此大家均均提出要要實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理。另另一種類類型的論論文是進(jìn)進(jìn)行實(shí)務(wù)務(wù)研究的的，主要要是聯(lián)系系某一個(gè)個(gè)企業(yè)，提提出關(guān)于于財(cái)務(wù)集集中管理理改革的的具體方方案和措措施。此此類型研研究主要要側(cè)重于于解決實(shí)實(shí)際運(yùn)作作中的問(wèn)問(wèn)題，比比如摩托托羅拉、中中興、移移動(dòng)等的的財(cái)務(wù)體體制改革革等。摩托羅拉:據(jù)了解解，19999年年摩托羅羅

8、拉公司司在天津津成立了了“亞洲財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)算算中心”，伴隨隨公司業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模模不斷擴(kuò)擴(kuò)大，先先后成功功接管了了美國(guó)、加加拿大和和英、德德、法等等歐洲國(guó)國(guó)家的應(yīng)應(yīng)付賬款款業(yè)務(wù)和和摩托羅羅拉公司司全球660%的的公司間間業(yè)務(wù)，正正式更名名為摩托托羅拉全全球會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)中中心后，該該中心已已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)起公司司90%的全球球應(yīng)付賬賬款業(yè)務(wù)務(wù)、800%以上上的公司司間往來(lái)來(lái)業(yè)務(wù)、880%以以上的旅旅行和費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷業(yè)務(wù)、770%以以上的固固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)。中興通訊:“降低成成本是構(gòu)構(gòu)建財(cái)務(wù)務(wù)共享中中心的主主要緣由由?！敝信d通通訊有關(guān)關(guān)人士介介紹說(shuō)，中中興通訊訊20005年開開始引入入財(cái)務(wù)共共享服務(wù)務(wù)管理模模式，是是

9、最早引引入這一一國(guó)際先先進(jìn)管理理模式的的中國(guó)企企業(yè)之一一。目前前ZTEE中興SSSC業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)經(jīng)從股份份公司擴(kuò)擴(kuò)展到集集團(tuán)范圍圍，從基基礎(chǔ)財(cái)務(wù)務(wù)核算業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)展展到其他他增值服服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)；為股股份公司司及集團(tuán)團(tuán)公司的的預(yù)算管管理、資資金管理理、核算算和經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策分分析等，提提供了全全方位的的數(shù)據(jù)支支撐，在在降低財(cái)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)營(yíng)成本、控控制財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和和提高會(huì)會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量方方面起到到重要作作用。1.3研究究方法本文從我國(guó)國(guó)傳統(tǒng)的的分散管管理制度度的弊端端入手，通通過(guò)對(duì)比比，凸顯顯財(cái)務(wù)集集中管理理制度的的優(yōu)越性性，進(jìn)而而研究在在鐵通公公司實(shí)行行全面的的、完善善的、更更深層次次的財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理的新新途

10、徑與與方案。本文綜合運(yùn)運(yùn)用了系系統(tǒng)分析析、數(shù)據(jù)據(jù)分析、歸歸納、推推理、比比較及案案例分析析等。1.4 創(chuàng)創(chuàng)新性從研究的深深度上來(lái)來(lái)看，多多數(shù)研究究成果是是針對(duì)內(nèi)內(nèi)部制度度控制、資資金控制制、預(yù)算算控制、外外部審計(jì)計(jì)等角度度進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)控制制和財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理的研研究。本本文在此此基礎(chǔ)上上，通過(guò)過(guò)實(shí)證分分析，深深入研究究了更深深層次的的控制，即即從信息息控制的的角度，進(jìn)進(jìn)行集中中核算管管理。在在方案的的設(shè)計(jì)上上，多數(shù)數(shù)研究成成果是進(jìn)進(jìn)行了方方向性的的論述。本本文在其其他研究究經(jīng)驗(yàn)的的基礎(chǔ)上上，通過(guò)過(guò)對(duì)中國(guó)國(guó)鐵通財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理現(xiàn)狀狀的研究究，結(jié)合合其自身身的特點(diǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)計(jì)了詳細(xì)細(xì)的方案案，達(dá)到到了

11、研究究成果的的可操作作性。1.5研究究?jī)?nèi)容和和研究結(jié)結(jié)構(gòu)本文沿著目目前企業(yè)業(yè)集團(tuán)傳傳統(tǒng)的財(cái)財(cái)務(wù)管理理模式存在在哪些問(wèn)問(wèn)題（現(xiàn)現(xiàn)狀），引引出解決決問(wèn)題的的措施是是進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理，并對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)加以簡(jiǎn)要論述，然后進(jìn)一步分析中國(guó)鐵通進(jìn)行了一些有益的財(cái)務(wù)集中管理（現(xiàn)狀），在此基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建鐵通公司財(cái)務(wù)集中管理模式。即“十二項(xiàng)統(tǒng)一”。2.財(cái)務(wù)集集中管理理優(yōu)勢(shì)對(duì)對(duì)比分析析 分分散管理理模式下下，各分分公司財(cái)財(cái)務(wù)分別別管理，因因此無(wú)法法整合資資源和信信息，阻阻礙了集集團(tuán)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。要改改變集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)管管理模式式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)集團(tuán)的的整體戰(zhàn)戰(zhàn)略，采采用財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理模式式勢(shì)在必必行，由由集團(tuán)統(tǒng)

12、統(tǒng)馭整體體財(cái)務(wù)資資源的配配置與融融通，為為更好地地提高市市場(chǎng)應(yīng)變變能力從從財(cái)務(wù)上上提供有有效的支支持。2.1財(cái)務(wù)務(wù)分散管管理模式式的弊端端分散管理模模式下，各分公公司財(cái)務(wù)務(wù)分別管管理，因因此無(wú)法法整合資資源和信信息，時(shí)時(shí)常發(fā)生生預(yù)算與與實(shí)際支支出的差差距過(guò)大大、資源源浪費(fèi)等等問(wèn)題，且財(cái)務(wù)務(wù)資金管管理中的的問(wèn)題日日愈突出出，財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯顯露，給給集團(tuán)層層面的財(cái)財(cái)務(wù)管理理帶來(lái)了了難度，阻阻礙了集集團(tuán)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。其表表現(xiàn)主要要有以下下幾個(gè)方方面:2.1.11全面管管理缺失失集團(tuán)在財(cái)務(wù)務(wù)管理上上過(guò)度分分權(quán)，缺缺乏一致致性，難難以從集集團(tuán)整體體發(fā)展的的戰(zhàn)略高高度來(lái)統(tǒng)統(tǒng)一安排排，使得得各分公司各各自為

13、政政、各行行其是，追追求局部部利益“最大化化”，損害害了集團(tuán)團(tuán)的整體體利益，更更導(dǎo)致了了集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部缺乏乏凝聚力力，削弱弱了集團(tuán)團(tuán)的整體體優(yōu)勢(shì)和和綜合能能力的發(fā)發(fā)揮。2.1.22資金管管理松散散集團(tuán)各分公公司有大大量存款款資金閑閑置在多多個(gè)銀行行的眾多多賬戶內(nèi)內(nèi)，又從從多個(gè)銀銀行貸入入大量資資金，造造成資金金使用效效率降低低、資金金成本增增加，集集團(tuán)無(wú)法法對(duì)資金金流動(dòng)實(shí)實(shí)施有效效監(jiān)控。其次，集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部交交易由銀銀行處理理，產(chǎn)生生大量的的資金在在途、三三角債務(wù)務(wù)和相互互拖欠，形形成高額額的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。再次，融資資能力較較弱，因因集團(tuán)各各分公司都都是單獨(dú)獨(dú)向銀行行融資，使使得財(cái)務(wù)務(wù)狀況較較差的公公司

14、難以以獲得借借款，即即使經(jīng)營(yíng)營(yíng)較好的的公司也也因規(guī)模模優(yōu)勢(shì)不不明顯而而無(wú)法享享受到優(yōu)優(yōu)惠的融融資條件件。最后，由于于缺乏準(zhǔn)準(zhǔn)確的現(xiàn)現(xiàn)金流量量預(yù)算，無(wú)無(wú)法做到到事前計(jì)計(jì)劃、事事中控制制和事后后分析，致致使公司司經(jīng)營(yíng)者者難以實(shí)實(shí)施有效效的管理理、監(jiān)控控和決策策，集團(tuán)團(tuán)在運(yùn)營(yíng)營(yíng)中隱藏藏著巨大大的資金金風(fēng)險(xiǎn)和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。2.1.33會(huì)計(jì)核核算失真真由于集團(tuán)各各分公司采采用不同同的會(huì)計(jì)計(jì)政策和和核算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，使使得分公司間業(yè)績(jī)不不具有可可比性，造造成了業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)評(píng)的難度度及不客客觀性。另另一方面面，各成成員公司司受內(nèi)部部控制和和財(cái)務(wù)人人員業(yè)務(wù)務(wù)水平的的影響，會(huì)會(huì)計(jì)核算算水平參參差不齊齊，核算算方面隨隨意

15、性較較大，預(yù)預(yù)提費(fèi)用用該提不不提，待待攤費(fèi)用用應(yīng)攤不不攤，成成本費(fèi)用用隨意竄竄列，致致使賬實(shí)實(shí)、賬表表不符，在在財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)資料料的準(zhǔn)確確、真實(shí)實(shí)、及時(shí)時(shí)以及完完整性等等方面難難以保持持一致，導(dǎo)導(dǎo)致會(huì)計(jì)計(jì)信息失失真。2.1.44 報(bào)表表信息失失真 集集團(tuán)各分分公司由由于受業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)標(biāo)等影響響，在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表上報(bào)前前對(duì)有關(guān)關(guān)數(shù)字進(jìn)進(jìn)行了必必要的粉粉飾，導(dǎo)導(dǎo)致帳表表不符，不不利于集集團(tuán)進(jìn)行行分析、決決策。2.1.55預(yù)算管管理困難難集團(tuán)各分公公司內(nèi)部部的預(yù)算算體系各各不相同同，且隨隨意改動(dòng)動(dòng)，使預(yù)預(yù)算成為為擺設(shè)。集團(tuán)無(wú)法建立有效的預(yù)算管理體系，事前計(jì)劃乏力，事中缺少控制，事后監(jiān)督在實(shí)質(zhì)效果上基本等同

16、于走過(guò)場(chǎng)，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.66信息披披露遲緩緩集團(tuán)各分公公司由于于內(nèi)部交交易受地地域影響響難以及及時(shí)對(duì)賬賬，信息息不能及及時(shí)披露露。集團(tuán)團(tuán)各公司司報(bào)表編編制需要要一到兩兩周，匯匯總到集集團(tuán)進(jìn)行行合并處處理后往往往需要要近一個(gè)個(gè)月時(shí)間間，再加加上關(guān)聯(lián)聯(lián)交易需需要披露露，年終終各種會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表需要審審計(jì)和披披露，造造成信息息披露嚴(yán)嚴(yán)重遲緩緩，且信信息質(zhì)量量不能夠夠得到保保障，不不利于集集團(tuán)對(duì)各各分公司實(shí)實(shí)施有效效控制。2.2財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理模式式的優(yōu)勢(shì)勢(shì)要改變集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)管管理模式式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)集團(tuán)的的整體戰(zhàn)戰(zhàn)略，采采用財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理模式式勢(shì)在必必行，由由集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)馭整體體財(cái)務(wù)資資源

17、的配配置與融融通，為為更好地地提高市市場(chǎng)應(yīng)變變能力從從財(cái)務(wù)上上提供有有效的支支持。哈薩克斯坦坦有豐富富的電力力 HYPERLINK t _blank 能源，就就目前電電能生產(chǎn)產(chǎn)速度而而言，不不僅可以以滿足本本國(guó)的需需求，在在未來(lái)的的一段時(shí)時(shí)間還可可以大量量向國(guó)外外輸送。哈哈薩克斯斯坦國(guó)土土面積約約占全球球的1.8%，卻卻擁有世世界探明明儲(chǔ)量礦礦物燃料料的500%，其其中800%是煤煤，133%是石石油，77%是天天然氣。鑒于哈薩克克斯坦如如此豐富富的資源源，其相相關(guān)電力力部門已已經(jīng)充分分意識(shí)到到，有效效的管理理將對(duì)資資源的高高效開發(fā)發(fā)和電力力企業(yè)運(yùn)運(yùn)作發(fā)揮揮重要作作用。財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理成成為其

18、必必然選擇擇。1992年年，哈薩薩克斯坦坦 HYPERLINK http:/ 能源部改改組為 HYPERLINK t _blank 能能源與燃燃料資源源部，負(fù)負(fù)責(zé)管理理 HYPERLINK t _blank 能源相關(guān)關(guān)事務(wù)。哈哈薩克斯斯坦國(guó)家家電力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司承擔(dān)電電力生產(chǎn)產(chǎn)、輸送送、分配配和銷售售任務(wù)。為為強(qiáng)化財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作，哈哈薩克斯斯坦國(guó)家家電力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司引入了了財(cái)務(wù)集集中管理理的思想想和方法法，形成成了縱向向一體化化的財(cái)務(wù)務(wù)管理模模式。該公司通通過(guò)這一一模式，對(duì)對(duì)各部門門的電力力規(guī)劃、預(yù)預(yù)算審核核等進(jìn)行

19、行了有效效的控制制，使建建設(shè)資金金得到了了合理配配置。財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理的的實(shí)施，避避免了重重復(fù)和不不必要的的電力投投資建設(shè)設(shè)，使資資金的使使用更加加嚴(yán)謹(jǐn)、安安全，為為企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展展奠定了了扎實(shí)的的資金基基礎(chǔ)。該公司對(duì)于于發(fā)電設(shè)設(shè)備的安安裝、維維修、電電力設(shè)施施的建造造等進(jìn)行行了有效效的財(cái)務(wù)務(wù)控制。財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理的的實(shí)施，提提高了資資金的使使用效率率，杜絕絕了電力力建設(shè)過(guò)過(guò)程中的的浪費(fèi)現(xiàn)現(xiàn)象，確確保資金金用在最最需要的的方面。2.2.11確保正正確決策策企業(yè)集團(tuán)的的戰(zhàn)略決決策往往往會(huì)引起起集團(tuán)若若干方面面的較大大變化，這這種變化化需要有有較強(qiáng)的的財(cái)力支支持作為為保證，需需要對(duì)與與戰(zhàn)略決決策有

20、關(guān)關(guān)的多方方面進(jìn)行行財(cái)務(wù)控控制。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)信息是是集團(tuán)進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策的的重要依依據(jù)，通通過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)實(shí)施集集中管理理，確保保了集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)和財(cái)務(wù)務(wù)政策及及制度在在集團(tuán)范范圍內(nèi)的的貫徹與與執(zhí)行，確確保了集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)信信息的真真實(shí)性和和有效性性，從而而有助于于集團(tuán)做做出正確確的經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策，使使集團(tuán)的的戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃得到到最有力力的支持持，有力力地促進(jìn)進(jìn)集團(tuán)的的全面統(tǒng)統(tǒng)一管理理。2.2.22強(qiáng)化資資金控制制采用財(cái)務(wù)集集中管理理模式，對(duì)對(duì)各分公司的的資金進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)一一規(guī)劃，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部下設(shè)資金管理部統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，集團(tuán)的整體償債能力得到加強(qiáng)，可以較容易地籌集到所需資金，發(fā)揮集團(tuán)資金

21、整體的規(guī)模效益，強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司資金的有力控制和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，最有效地使用集團(tuán)的存量資金，從而提高集團(tuán)的整體信用和籌資能力，提高資金使用效率，降低資金使用成本。2.2.33提高核核算質(zhì)量量實(shí)行財(cái)務(wù)集集中管理理后，統(tǒng)統(tǒng)一了財(cái)財(cái)務(wù)核算算方法、編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、會(huì)計(jì)計(jì)政策、報(bào)報(bào)告日期期、報(bào)告告程序等等，減少少了工作作中的盲盲目性和和人為捏捏造會(huì)計(jì)計(jì)事實(shí)、篡篡改虛報(bào)報(bào)收入利利潤(rùn)的情情況，不不僅能對(duì)對(duì)外提供供完整可可靠的會(huì)會(huì)計(jì)信息息、加強(qiáng)強(qiáng)了財(cái)務(wù)務(wù)信息溝溝通、降降低了財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用，而且且還增加了了財(cái)務(wù)人人員互相相交流和和學(xué)習(xí)促促進(jìn)，提提高了財(cái)財(cái)務(wù)人員員隊(duì)伍的的整體素素質(zhì)。2.2.44降低運(yùn)運(yùn)營(yíng)成本本在

22、實(shí)施集中中管理前前，每個(gè)個(gè)分公司都都設(shè)置了了崗位，存存在著有有的工作作量不飽飽滿的現(xiàn)現(xiàn)象。而而實(shí)行集集中管理理后，對(duì)對(duì)部分崗崗位進(jìn)行行了合并并，崗位位減少了了三分之之一以上上，提高高了集團(tuán)團(tuán)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)效益。財(cái)財(cái)務(wù)集中中辦公節(jié)節(jié)約了大大量的辦辦公設(shè)備備費(fèi)用支支出。另外，收入入和支出出行為由由財(cái)務(wù)核核算中心心進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)一審核核、統(tǒng)一一核算、強(qiáng)強(qiáng)化監(jiān)督督，加強(qiáng)強(qiáng)了對(duì)成成本、費(fèi)費(fèi)用支出出的監(jiān)督督和控制制，提高高了資產(chǎn)產(chǎn)的使用用效率，進(jìn)進(jìn)而降低低了整個(gè)個(gè)集團(tuán)的的運(yùn)營(yíng)成成本。2.2.55加快信信息傳遞遞通過(guò)財(cái)務(wù)集集中管理理，加強(qiáng)強(qiáng)了信息息溝通的的及時(shí)性性，通信的及及時(shí)性和和有效性性得到了了很大的的提高，結(jié)結(jié)賬

23、時(shí)間間也比原先先提早了了很多。財(cái)財(cái)務(wù)核算算中心可可以充分分發(fā)揮財(cái)財(cái)務(wù)專家家的作用用，提高高集團(tuán)整整體的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范意識(shí)，并并集中會(huì)會(huì)計(jì)、管管理、稅稅務(wù)等方方面的信信息，確確保信息息披露的的完整性性和真實(shí)實(shí)性。隨隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展展和社會(huì)會(huì)環(huán)境的的不斷變變化，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)集集中管理理重視，也也必將為為集團(tuán)的的發(fā)展提提供更好好的支持持。3.鐵通公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理現(xiàn)現(xiàn)狀分析析3.1鐵通通簡(jiǎn)介鐵通公司成成立于220000年122月200日，總總資產(chǎn)1136億億元，注注冊(cè)資本本1033億元。鐵鐵通公司司成立初初期以“立立足鐵路路，面向向社會(huì)，服服務(wù)運(yùn)輸輸，市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)”為為指導(dǎo)思思想，進(jìn)進(jìn)行了大大規(guī)模的的網(wǎng)絡(luò)建建

24、設(shè)，市市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)上取得得了快速速的發(fā)展展。 220044年1月月20日日，經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院批批準(zhǔn)，鐵鐵通公司司由鐵道道部移交交國(guó)資委委管理，更更名為中中國(guó)鐵通通集團(tuán)有有限公司司。作為為國(guó)資委委的首批批董事會(huì)會(huì)試點(diǎn)企企業(yè)，公公司以“突突出專業(yè)業(yè)化，做做優(yōu)區(qū)域域化，實(shí)實(shí)現(xiàn)差異異化”為為發(fā)展思思路，實(shí)實(shí)施理性性經(jīng)營(yíng)，繼繼續(xù)保持持了較快快的發(fā)展展速度，主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入年增增長(zhǎng)率超超過(guò)355%，固固定電話話用戶年年增長(zhǎng)率率超過(guò)440%，寬寬帶用戶戶年增長(zhǎng)長(zhǎng)率超過(guò)過(guò)3000%，具具有了一一定的用用戶規(guī)模模。 220088年5月月，按照照國(guó)家深深化電信信體制改改革要求求，鐵通通公司整整體并入入中國(guó)移移動(dòng)通信信集團(tuán)

25、公公司，作作為其子子公司獨(dú)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)營(yíng)。公司司以“確確保鐵路路通信安安全暢通通、確保保員工隊(duì)隊(duì)伍穩(wěn)定定、確保保完成經(jīng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)務(wù)”為目目標(biāo)，平平穩(wěn)有序序推進(jìn)重重組各項(xiàng)項(xiàng)工作，保保持了正正常的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)。 20009年33月，國(guó)國(guó)資委、鐵鐵道部向向國(guó)務(wù)院院提交關(guān)關(guān)于將中中國(guó)鐵通通集團(tuán)有有限公司司鐵路通通信業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)人人員劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)鐵道部部管理的的請(qǐng)示，獲獲國(guó)務(wù)院院批準(zhǔn)。11月12日，中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)與鐵道部就鐵通公司鐵路通信業(yè)務(wù)資產(chǎn)人員劃轉(zhuǎn)鐵道部管理事宜簽定協(xié)議。12月15日，鐵通公司將鐵路通信業(yè)務(wù)、人員移交鐵道部。鐵路通信專網(wǎng)剝離后，鐵通公司繼續(xù)作為中國(guó)移動(dòng)的全資子公司，從事公眾通信業(yè)務(wù)。3.2電信信企

26、業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)3.2.11電信企企業(yè)的外外部財(cái)務(wù)務(wù)環(huán)境中國(guó)己經(jīng)建建成世界界最大的的現(xiàn)代通通訊網(wǎng)絡(luò)絡(luò)，電話話用戶總總數(shù)躍居居世界第第一位，220077年6月月底達(dá)77億戶;電信普普遍服務(wù)務(wù)的水平平也不斷斷提高。但但是由于于我國(guó)人人口眾多多，地域域廣闊，經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社社會(huì)發(fā)展展水平差差異巨大大，使通通信的發(fā)發(fā)展也極極不平衡衡，電信信普遍服服務(wù)的深深度和廣廣度受到到了一定定限制。截至20009年77月份，固定電電話普及及率達(dá)到到25.3%，移移動(dòng)電話話普及率率達(dá)到550.77%?！按宕逋ㄍā惫こ倘∪〉蔑@著著成績(jī)，但但仍有112%的行行政村尚尚未接通通電話。根根據(jù)全全球基礎(chǔ)礎(chǔ)電信協(xié)協(xié)議和和中國(guó)加加入WTT

27、O的承承諾，我我國(guó)將逐逐步開放放國(guó)內(nèi)電電信市場(chǎng)場(chǎng)，與此此同時(shí)國(guó)國(guó)內(nèi)電信信運(yùn)營(yíng)企企業(yè)也將將走向國(guó)國(guó)際市場(chǎng)場(chǎng)，這種種局面將將對(duì)電信信運(yùn)營(yíng)企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)管理理產(chǎn)生深深遠(yuǎn)的影影響。我我國(guó)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)法律律必須與與WTOO的規(guī)范范相適應(yīng)應(yīng)，這就就改變了了電信運(yùn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理的法法律環(huán)境境。我們們不僅需需要遵守守公司司法、稅稅法等等國(guó)內(nèi)經(jīng)經(jīng)濟(jì)方面面的法律律法規(guī)，而而且更要要遵守全全球基礎(chǔ)礎(chǔ)電信協(xié)協(xié)議、國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)國(guó)際稅法法等相關(guān)關(guān)的規(guī)范范。外部融資環(huán)環(huán)境的變變化也影影響著中中國(guó)電信信企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)的管理理。如今今，世界界金融自自由化已已成為一一種趨勢(shì)勢(shì)。利率率放開和和外匯管管理制解解除。貨貨幣實(shí)現(xiàn)現(xiàn)

28、自由兌兌換是一一條必由由道路，這這就意味味著企業(yè)業(yè)外部金金融風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的加劇劇。因此此，如何何抵御金金融風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)成為企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理的的一個(gè)重重要課題題。此外外，金融融業(yè)的進(jìn)進(jìn)一步開開放，外外國(guó)金融融機(jī)構(gòu)的的進(jìn)人，將將有許多多先進(jìn)的的金融服服務(wù)項(xiàng)目目在我國(guó)國(guó)問(wèn)世。3.2.22電信企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)環(huán)境電信企業(yè)是是一個(gè)資資金密集集型企業(yè)業(yè)，一個(gè)個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)長(zhǎng)的時(shí)間間內(nèi)需要要大量的的資金進(jìn)進(jìn)行建設(shè)設(shè)，以滿滿足社會(huì)會(huì)日益高高漲的各各種通信信需求;同時(shí)又又由于要要及時(shí)跟跟上日新新月異的的電信技技術(shù)發(fā)展展步伐，也也需要不不斷投入入大量的的資金去去更新設(shè)設(shè)備，而而電信企企業(yè)用于于電信建建設(shè)與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的資金金又

29、在不不斷減少少。200世紀(jì)880年代代國(guó)家為為了支持持通信業(yè)業(yè)優(yōu)先發(fā)發(fā)展，給給予郵電電部門很很多優(yōu)惠惠政策;90年年代電信信事業(yè)有有了長(zhǎng)足足的發(fā)展展，國(guó)家家給予的的各項(xiàng)優(yōu)優(yōu)惠政策策隨之逐逐步取消消，并且且國(guó)家先先后幾次次調(diào)整通通信資費(fèi)費(fèi)，使電電信資費(fèi)費(fèi)總體水水平大幅幅下降。另外，國(guó)家家給予市市話交換換機(jī)采用用加速折折舊方法法以促進(jìn)進(jìn)市話快快速發(fā)展展的政策策，隨著著市話日日趨飽和和，市話話交換機(jī)機(jī)新增不不多，使使此項(xiàng)政政策所產(chǎn)產(chǎn)生的資資金快速速積聚效效益大為為減弱。移移動(dòng)通信信己經(jīng)從從中國(guó)電電信中剝剝離出去去，同時(shí)時(shí)目前正正值電信信企業(yè)還還債高峰峰，再加加上電信信市管縣縣財(cái)務(wù)核核算一體體化的實(shí)實(shí)

30、施，一一下子使使電信企企業(yè)的高高額負(fù)債債率浮現(xiàn)現(xiàn)出來(lái)。在在人力資資源方面面，電信信企業(yè)干干部職工工普遍缺缺乏市場(chǎng)場(chǎng)意識(shí)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)意識(shí)識(shí)，更談?wù)劜簧腺Y資本運(yùn)營(yíng)營(yíng)意識(shí)，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)管管理不重重視，不不能深刻刻理解“現(xiàn)代企企業(yè)管理理的中心心是財(cái)務(wù)務(wù)，而財(cái)財(cái)務(wù)管理理的中心心是資金金”這個(gè)道道理。企企業(yè)極缺缺懂得現(xiàn)現(xiàn)代金融融知識(shí)、善善于資本本運(yùn)作的的財(cái)務(wù)管管理人才才。在經(jīng)歷了電電信行業(yè)業(yè)重組分分營(yíng)的巨巨變之后后，企業(yè)業(yè)外部環(huán)環(huán)境對(duì)企企業(yè)內(nèi)部部管理體體制提出出了更新新、更高高的要求求。為了了推動(dòng)通通信企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)從從粗放經(jīng)經(jīng)營(yíng)向集集約經(jīng)營(yíng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，各各通信運(yùn)運(yùn)營(yíng)商都都先后進(jìn)進(jìn)行了財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制改改革的試試點(diǎn)，比比

31、如中國(guó)國(guó)移動(dòng)和和鐵通都實(shí)實(shí)行了省省對(duì)地市市收支兩兩條線管管理，為為財(cái)務(wù)集集中管理理奠定了了堅(jiān)實(shí)的的基礎(chǔ)。應(yīng)應(yīng)該說(shuō)，這這種形勢(shì)勢(shì)的收支支兩條線線管理已已經(jīng)具備備了財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理的雛雛形，但但是真正正意義上上的財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理還是是有很大大差距的的。隨著運(yùn)營(yíng)商商的陸續(xù)續(xù)整體上上市，資資本市場(chǎng)場(chǎng)對(duì)于電電信運(yùn)營(yíng)營(yíng)商的企企業(yè)運(yùn)作作也提出出了更高高的要求求，要求求企業(yè)每每年收入入增長(zhǎng)幅幅度要高高于成本本費(fèi)用增增長(zhǎng)幅度度，利潤(rùn)潤(rùn)增長(zhǎng)幅幅度要高高于收入入增長(zhǎng)幅幅度，說(shuō)說(shuō)到底就就是要求求企業(yè)價(jià)價(jià)值最大大化。如如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價(jià)價(jià)值最大大化，確確保企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略略目標(biāo)在在財(cái)務(wù)管管理各個(gè)個(gè)方面都都能夠順順利落地地，成

32、為為各大運(yùn)運(yùn)營(yíng)商迫迫切需要要解決的的問(wèn)題。隨后，網(wǎng)絡(luò)絡(luò)運(yùn)維體體制采取取了集中中監(jiān)控、集集中維護(hù)護(hù)、集中中管理的的方式，為為網(wǎng)絡(luò)運(yùn)運(yùn)行質(zhì)量量提供了了可靠保保證。隨隨著網(wǎng)絡(luò)絡(luò)、計(jì)費(fèi)費(fèi)等一系系列集中中化的完完成，財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理提提上了議議事日程程。財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理之前前，各省省分公司各各自為政政，信息息道出多多門，集集團(tuán)總部部缺乏對(duì)對(duì)分公司司的強(qiáng)有有力監(jiān)控控，也無(wú)無(wú)法監(jiān)督督企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略是否否得到了了具體落落實(shí)，企企業(yè)精細(xì)細(xì)化管理理缺乏基基礎(chǔ)，這這些情況況都已經(jīng)經(jīng)影響到到集團(tuán)企企業(yè)戰(zhàn)略略目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。通通過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理，可可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)精精細(xì)化管管理，強(qiáng)強(qiáng)化執(zhí)行行力，實(shí)實(shí)現(xiàn)信息息對(duì)稱共共享，核核算

33、規(guī)范范統(tǒng)一，降降低財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提提升財(cái)務(wù)務(wù)管理水水平，從從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)集團(tuán)公公司“做世界界一流企企業(yè)，實(shí)實(shí)現(xiàn)從優(yōu)優(yōu)秀到卓卓越的新新跨越”的發(fā)展展目標(biāo)。3.2.33電信企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)管理理缺陷1、資金周周轉(zhuǎn)期短短，資金金回收任任務(wù)重。電信企業(yè)一一般采取取的是短短期收費(fèi)費(fèi)形式，即即針對(duì)不不同的業(yè)業(yè)務(wù)給予予的時(shí)間間期限不不同。比比如說(shuō)固固定電話話，一般般采取的的是按月月繳費(fèi)的的形式，包包括一些些比較靈靈活的包包月模式式，而對(duì)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)絡(luò)費(fèi)用，采采取按小小時(shí)繳費(fèi)費(fèi)，即針針對(duì)撥號(hào)號(hào)上網(wǎng)用用戶的。這這些業(yè)務(wù)務(wù)的資金金一般可可在較短短的時(shí)間間內(nèi)回籠籠，但是是由于業(yè)業(yè)務(wù)的廣廣泛，資資金回收收的任務(wù)務(wù)很重。企企業(yè)設(shè)立

34、立了很多多的營(yíng)業(yè)業(yè)點(diǎn)和繳繳費(fèi)點(diǎn)，中中間環(huán)節(jié)節(jié)很多，項(xiàng)項(xiàng)目的科科學(xué)管理理、準(zhǔn)確確的市場(chǎng)場(chǎng)分析、高高效的工工作運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)依賴于于規(guī)范有有效的業(yè)業(yè)務(wù)流程程管理，依依賴于對(duì)對(duì)相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)信息息的科學(xué)學(xué)分析，依依賴于企企業(yè)資源源的合理理配置及及企業(yè)文文化的建建立和企企業(yè)知識(shí)識(shí)的積累累。2財(cái)務(wù)關(guān)系系復(fù)雜。公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)的核核心是財(cái)財(cái)務(wù)治理理結(jié)構(gòu)，財(cái)財(cái)務(wù)治理理存在兩兩類機(jī)制制:一類類是外部部財(cái)務(wù)治治理機(jī)制制，如收收購(gòu)要約約，代表表權(quán)爭(zhēng)奪奪和并購(gòu)購(gòu)等涉及及到外部部財(cái)務(wù)治治理，它它是公司司外部治治理機(jī)制制的重要要組成部部分;另另一類是是內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)治理理機(jī)制，主主要是指指在董事事會(huì)、經(jīng)經(jīng)理層和和有關(guān)責(zé)責(zé)任人中中建立的的

35、財(cái)務(wù)治治理，用用以明確確界定企企業(yè)財(cái)權(quán)權(quán)的分割割。3、企業(yè)的的對(duì)外投投入很大大。電信企業(yè)所所采用的的電子電電信技術(shù)術(shù)屬于高高科技發(fā)發(fā)展的技技術(shù)，發(fā)發(fā)展較快快，更新新?lián)Q代快快，企業(yè)業(yè)在設(shè)備備、人員員上的投投資較大大。3.3 鐵鐵通財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理初步步實(shí)踐中國(guó)鐵通成成立100年以來(lái)來(lái)，在財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理方方面進(jìn)行行了如下下有益的的實(shí)踐和和探索：3.3.11建立以以產(chǎn)權(quán)為為紐帶的的總分公司司關(guān)系。在當(dāng)前采取取的企業(yè)業(yè)管理體體制上，鐵通集團(tuán)采取的是一級(jí)法人、三級(jí)總分的組織模式，即集團(tuán)-省分公司-地市分公司三級(jí)總分模式。為保證資金金安全，嚴(yán)嚴(yán)禁各省省分公司以以任何形形式對(duì)外外出借資資金。各各省分公司未

36、未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)不得以以任何形形式為其其他單位位提供擔(dān)擔(dān)保、抵抵押或質(zhì)質(zhì)押。各各省分公司如如違反規(guī)規(guī)定，擅擅自對(duì)外外投資、對(duì)對(duì)外提供供擔(dān)保、對(duì)對(duì)外出借借或借入入資金，集集團(tuán)公司司將視情情節(jié)對(duì)責(zé)責(zé)任單位位和責(zé)任任人進(jìn)行行嚴(yán)肅處處理，直直至追究究公司主主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任。在省分公司司內(nèi)部，明明確了各各地市分公公司為省省分公司在在各地區(qū)區(qū)的分支支機(jī)構(gòu)。各各地市分公公司在財(cái)財(cái)務(wù)上仍仍作為獨(dú)獨(dú)立核算算單位，各各地市分公公司當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的的收支差差額應(yīng)按按月于年年度終了了前全額額上繳省省分公司，不不得逾期期或缺額額繳款。省省分公司進(jìn)進(jìn)一步加加強(qiáng)固定定資產(chǎn)管管理工作作的力度度，并把把固定資資產(chǎn)的投投資權(quán)限限收歸省省分公

37、司。此此項(xiàng)權(quán)利利收歸省省分公司后后，各地地市分公公司均不不再有固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置權(quán)權(quán)和處置置權(quán)。即即固定資資產(chǎn)折舊舊應(yīng)全額額上繳，屬屬資本性性支出的的須上報(bào)報(bào)省分公司，經(jīng)經(jīng)省分公司批批復(fù)同意意后方可可購(gòu)置。涉涉及到固固定資產(chǎn)產(chǎn)的出租租、出售售、調(diào)撥撥、報(bào)廢廢等事項(xiàng)項(xiàng)須經(jīng)由由省公司司批復(fù)同同意后方方可實(shí)行行。各地市分公公司對(duì)其其下屬經(jīng)經(jīng)營(yíng)部實(shí)實(shí)行備用用金制管管理，具具體核算算方法為為原始憑憑證報(bào)賬賬制，即即月末經(jīng)經(jīng)營(yíng)部報(bào)報(bào)賬員攜攜帶當(dāng)月月發(fā)生的的收入、支支出原始始憑證到到地市分公公司財(cái)務(wù)務(wù)部進(jìn)行行相應(yīng)賬賬務(wù)處理理，登記記相關(guān)賬賬簿。在在經(jīng)營(yíng)部部?jī)?nèi)，報(bào)賬賬員只登登記收入入賬簿和和備用金金賬簿（記記錄

38、備用用金的收收、支、結(jié)結(jié)存情況況）。經(jīng)經(jīng)營(yíng)部的的上述兩兩種賬簿簿不再作作為獨(dú)立立的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，而而只作為為備查賬賬簿保存存。3.3.22實(shí)行全全面預(yù)算算管理對(duì)于收入預(yù)預(yù)算，采采取指標(biāo)標(biāo)分層下下達(dá)的方方式進(jìn)行行控制，即即集團(tuán)下下達(dá)指標(biāo)標(biāo)給省分分公司，省分公司也采取指標(biāo)下達(dá)的方式進(jìn)行控制。每年省分公司根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及業(yè)務(wù)發(fā)展方面的測(cè)算，綜合考慮可持續(xù)發(fā)展需求，設(shè)定各地市分公司的收入指標(biāo)。該指標(biāo)有時(shí)還會(huì)根據(jù)實(shí)際情況在期中進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于支出預(yù)預(yù)算，采采取的是是分類管管理的方方式。對(duì)對(duì)于折舊舊、攤銷銷，地市分公司按按發(fā)生額額度列賬賬，對(duì)人人工成本本則由省省分公司專專門核定定額度，上上述兩項(xiàng)項(xiàng)成本都都不

39、在地地市分公司控控制范圍圍之內(nèi)，不不列入省省對(duì)市的的考核范范圍。而而對(duì)于其其它方面面的成本本開支，則則采取一一籃子總總額核定定的方式式，在該該額度內(nèi)內(nèi)地市分公司可可自行根根據(jù)需要要進(jìn)行開開支，進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部部資源配配置，優(yōu)優(yōu)化資源源配置結(jié)結(jié)構(gòu)，以以適應(yīng)當(dāng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)內(nèi)部管理理、基礎(chǔ)礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)維維護(hù)等方方面的需需求。但省分公司司對(duì)單筆筆大額開開支進(jìn)行行限額管管理，超超過(guò)一定定限額的的合同需需省分公司授授權(quán)方可可簽署。此此外，省省分公司也也對(duì)其中中少數(shù)成成本進(jìn)行行專項(xiàng)定定額管理理，對(duì)于于營(yíng)銷成成本則由由省分公司市市場(chǎng)部門門通過(guò)設(shè)設(shè)定營(yíng)銷銷業(yè)務(wù)開開展規(guī)則則進(jìn)行間間接管理理。傳統(tǒng)的預(yù)算算管理被被認(rèn)為是是

40、純財(cái)務(wù)務(wù)的預(yù)算算管理，業(yè)業(yè)務(wù)部門門沒(méi)有充充分參與與到整個(gè)個(gè)預(yù)算管管理的各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)。正是是由于傳傳統(tǒng)預(yù)算算管理的的局限性性，導(dǎo)致致業(yè)務(wù)活活動(dòng)缺乏乏計(jì)劃性性，業(yè)務(wù)務(wù)部門并并不知曉曉有多少少資源可可以支配配，可以以支配的的資源已已經(jīng)使用用了多少少。業(yè)務(wù)務(wù)與財(cái)務(wù)務(wù)缺少充充分溝通通的平臺(tái)臺(tái)。為了了解決預(yù)預(yù)算管理理中遇到到的各種種問(wèn)題，我我公司開開始了全全面預(yù)算算管理項(xiàng)項(xiàng)目工作作，進(jìn)行行全面預(yù)預(yù)算管理理系統(tǒng)建建設(shè)。全全面預(yù)算算管理系系統(tǒng)推行行“項(xiàng)目化化”管理理理念，結(jié)結(jié)合預(yù)算算編制的的審批結(jié)結(jié)果以及及預(yù)算指指標(biāo)相關(guān)關(guān)聯(lián)的動(dòng)動(dòng)因指標(biāo)標(biāo)，合理理進(jìn)行預(yù)預(yù)算分解解，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算控控制。在預(yù)算編制制環(huán)節(jié)，各各業(yè)務(wù)部

41、部門將具具體的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)細(xì)化到到預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目；在在預(yù)算執(zhí)執(zhí)行環(huán)節(jié)節(jié)，進(jìn)行行事項(xiàng)申申報(bào)，與與編制時(shí)時(shí)創(chuàng)建的的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行匹配；在合同同簽訂環(huán)環(huán)節(jié)，需需要選擇擇具體的的預(yù)算事事項(xiàng)；在在報(bào)賬環(huán)環(huán)節(jié)，需需要針對(duì)對(duì)具體的的預(yù)算事事項(xiàng)和合合同。這這樣，通通過(guò)“預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目-預(yù)預(yù)算事項(xiàng)項(xiàng)-合同同-報(bào)賬賬”的環(huán)節(jié)節(jié)，真正正的做到到預(yù)算的的事前、事事中和事事后控制制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了預(yù)算算編制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化，加加強(qiáng)了業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃劃與預(yù)算算的緊密密聯(lián)系。全面預(yù)算管管理系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了了預(yù)算管管理的自自動(dòng)化、流流程化，加加強(qiáng)了預(yù)預(yù)算控制制能力和和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行能力力，形成成了科學(xué)學(xué)、高效效、合理理的預(yù)算算管理流流程。從從服務(wù)角角度出發(fā)發(fā)

42、，系統(tǒng)統(tǒng)為專業(yè)業(yè)部門領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)預(yù)算管理理人員提提供了預(yù)預(yù)算管理理的平臺(tái)臺(tái)，提供供了多維維度查詢?cè)児δ?，使使用人員員可以根根據(jù)自己己需要進(jìn)進(jìn)行各種種查詢，取取得相關(guān)關(guān)信息，加加強(qiáng)了財(cái)財(cái)務(wù)相關(guān)關(guān)信息關(guān)關(guān)聯(lián)與共共享能力力。系統(tǒng)統(tǒng)讓每一一位員工工都參與與進(jìn)來(lái)，提提高了員員工成本本與效益益觀念，強(qiáng)強(qiáng)化了理理財(cái)意識(shí)識(shí)，養(yǎng)成成用數(shù)字字說(shuō)話的的習(xí)慣，真真正做到到“全面、全全員、全全過(guò)程”，大大大提高了了公司整整體預(yù)算算管理工工作水平平。3.3.33在省分分公司內(nèi)內(nèi)部實(shí)行行投資絕絕對(duì)控制制審批管管理在投資管理理方面，省省分公司司擁有對(duì)對(duì)投資絕絕對(duì)控制制、審批批的權(quán)力力，各地地市分公公司無(wú)權(quán)權(quán)擅自增增加投資資計(jì)劃

43、、無(wú)無(wú)權(quán)改變變擬定的的投資計(jì)計(jì)劃用途途。在每每年末，由由地市分分公司發(fā)發(fā)起投資資需求申申請(qǐng)，省省分公司司根據(jù)總總體投資資額度和和業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展預(yù)測(cè)測(cè)，核定定各地市市分公司司下一年年度投資資計(jì)劃，并并具體明明確到單單個(gè)投資資項(xiàng)目，規(guī)規(guī)定每個(gè)個(gè)投資項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)容、范范圍、投投資額、期期限等等等。由于通信行行業(yè)投資資需求較較大，直直接影響響公司提提供通訊訊服務(wù)、信信息服務(wù)務(wù)的基礎(chǔ)礎(chǔ)支撐能能力，所所以省分分公司采采取了絕絕對(duì)的集集權(quán)管理理方式。在在組織機(jī)機(jī)構(gòu)上，專專門成立立了項(xiàng)目目投資決決策委員員會(huì)并單單設(shè)計(jì)劃劃建設(shè)部部對(duì)投資資計(jì)劃進(jìn)進(jìn)行審核核與管理理，相對(duì)對(duì)獨(dú)立于于其它財(cái)財(cái)務(wù)方面面的管理理工作，因因此不

44、是是討論的的重點(diǎn)。3.4中國(guó)國(guó)鐵通財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理存在在的問(wèn)題題中國(guó)鐵通已已經(jīng)進(jìn)行行的財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理初步步實(shí)踐，諸如規(guī)范范產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系、全全面預(yù)算算控制、收收支兩條條線管理理等，但這這些距離離真正意意義上的的財(cái)務(wù)集集中管理理還有很很大差距距，還無(wú)無(wú)法滿足足集團(tuán)整整體戰(zhàn)略略的要求求。中國(guó)國(guó)鐵通實(shí)行行了初步步的財(cái)務(wù)務(wù)集中措措施后，還還存在諸諸多問(wèn)題題，主要要表現(xiàn)在在：1、預(yù)算管管理：現(xiàn)現(xiàn)有的預(yù)預(yù)算只是是基于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的預(yù)算算，由于于末端未未和業(yè)務(wù)務(wù)流緊密密結(jié)合，不不能從業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)為起始始評(píng)估預(yù)預(yù)算的合合理性，管管理相對(duì)對(duì)粗放。因因此，盡盡管理論論是基于于總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃編制預(yù)預(yù)算，但但實(shí)際的的

45、操作并并沒(méi)有體體現(xiàn)戰(zhàn)略略在資源源分配層層面應(yīng)該該體現(xiàn)出出的作用用，預(yù)算算未能有有效保證證戰(zhàn)略落落實(shí)所需需資源。2、報(bào)表管管理：各各地市分分公司乃乃至各省省分公司對(duì)對(duì)同一件件經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)的財(cái)財(cái)務(wù)處理理經(jīng)常不不一致，直直接導(dǎo)致致匯總后后的財(cái)務(wù)務(wù)信息不不能夠準(zhǔn)準(zhǔn)確體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的實(shí)際運(yùn)運(yùn)營(yíng)情況況。不一一致的業(yè)業(yè)務(wù)處理理不但直直接干擾擾了集團(tuán)團(tuán)整體戰(zhàn)戰(zhàn)略構(gòu)想想的落地地，更使使得信息息有用性性大大折折扣，無(wú)無(wú)法為企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策策提供精精確的信信息支撐撐。3、分析管管理：由由于現(xiàn)有有財(cái)務(wù)人人員大量量精力消消耗在日日常核算算上，未未能有足足夠的精精力更新新業(yè)務(wù)知知識(shí)，因因此，管管理層經(jīng)經(jīng)常對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)信息息的有

46、用用性表示示質(zhì)疑，而而一線財(cái)財(cái)務(wù)人員員即使對(duì)對(duì)日常管管理有自自己的建建議，也也未能有有足夠的的時(shí)間進(jìn)進(jìn)行歸納納整理。長(zhǎng)長(zhǎng)此以往，一一線財(cái)務(wù)務(wù)人員總總是得不不到業(yè)務(wù)務(wù)技能的的更新，也也不能很很好的發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)務(wù)參謀的的作用，對(duì)對(duì)整體員員工素質(zhì)質(zhì)的提升升不利。4、平臺(tái)建建設(shè)：由由于資金金原因，從從集團(tuán)到到省分公公司再到到地市分分公司仍仍沿用原原鐵路開開發(fā)的舊舊財(cái)務(wù)軟軟件，很很多功能能無(wú)法實(shí)實(shí)現(xiàn)，這這也成為為財(cái)務(wù)集集中管理理的致命命傷。因此，上述述不同方方面都反反映了現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)務(wù)管理體體制已經(jīng)經(jīng)無(wú)法滿滿足戰(zhàn)略略目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的需需求，迫迫切需要要對(duì)現(xiàn)行行的財(cái)務(wù)務(wù)管理體體制進(jìn)行行變革。4.構(gòu)建鐵鐵通財(cái)務(wù)務(wù)集

47、中管管理模式式鑒于鐵通公公司發(fā)展展現(xiàn)狀，宜宜采取“集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)一管理理、省分分公司分分級(jí)管理理并集中中核算、地地市分公公司輔助助管理”的模式式，即“十二項(xiàng)項(xiàng)統(tǒng)一”。十二項(xiàng)統(tǒng)一一密切聯(lián)聯(lián)系，其其中統(tǒng)一一集中原原則、統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)務(wù)制度、統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)統(tǒng)一人員員管理為為先行軍軍，確定定好這幾幾個(gè)大方方向，以以便據(jù)此此制定統(tǒng)統(tǒng)一的財(cái)財(cái)務(wù)流程程、統(tǒng)一一的預(yù)算算管理、統(tǒng)統(tǒng)一的核核算管理理、統(tǒng)一一的資金金管理、統(tǒng)統(tǒng)一的報(bào)報(bào)表管理理、統(tǒng)一一的稅收收管理和和檔案管管理，進(jìn)進(jìn)而根據(jù)據(jù)上述需需求開發(fā)發(fā)統(tǒng)一的的信息平平臺(tái)，使使財(cái)務(wù)集集中管理理系統(tǒng)化化、信息息化。集團(tuán)統(tǒng)一管理、省分公司分級(jí)管理并集中核算、地市分公司輔助

48、管理集團(tuán)統(tǒng)一管理、省分公司分級(jí)管理并集中核算、地市分公司輔助管理模式模 式內(nèi) 容統(tǒng)一集中原則統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一人員管理統(tǒng)一財(cái)務(wù)流程統(tǒng)一信息平臺(tái)統(tǒng)一預(yù)算管理統(tǒng)一核算管理統(tǒng)一資金管理統(tǒng)一報(bào)表管理統(tǒng)一稅收管理統(tǒng)一檔案管理作 用確保操作規(guī)范確保橫向一致確保運(yùn)行流暢確保素質(zhì)提升確保賬目清晰確保工作效率確保發(fā)展戰(zhàn)略確保數(shù)字真實(shí)確保資金效率確保信息披露確保合理避稅確保資料安全圖4.1 財(cái)務(wù)集中管理模式圖4.1統(tǒng)一一集中原原則 確確保操作作規(guī)范中國(guó)鐵通財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理應(yīng)應(yīng)主要遵遵循以下下總體原原則：1、集中運(yùn)運(yùn)作原則則。由省省分公司財(cái)財(cái)務(wù)核算算中心集集中處理理轄內(nèi)全部部的會(huì)計(jì)計(jì)核算和和資金結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)

49、務(wù)。對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)集中中初期仍仍由地市市分公司司操作核核算業(yè)務(wù)務(wù)和資金金結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)。財(cái)財(cái)務(wù)核算算中心應(yīng)應(yīng)保持對(duì)對(duì)其操作作的過(guò)程程性督導(dǎo)導(dǎo)控制與與結(jié)果性性檢查考考核。 2、隸屬明晰晰原則。財(cái)務(wù)核算中心隸屬于省分公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)由省公司財(cái)務(wù)部主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策與制度的副總經(jīng)理兼任。在與其他財(cái)務(wù)管理職能有機(jī)銜接的基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)核算中心獨(dú)立地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行處理。 3、崗位分離原則。核算與管理崗位應(yīng)該分離，該原則包括省分公司與地市分公司兩個(gè)層面。在省分公司層面，會(huì)計(jì)核算崗位與財(cái)務(wù)管理崗位分離；在地市分公司層面，財(cái)務(wù)集中管理初期可保留部分輔助核算結(jié)算的崗位，但財(cái)務(wù)工作重心應(yīng)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管

50、理。 4、職責(zé)統(tǒng)一原則。省分公司財(cái)務(wù)核算中心職能定位原則上應(yīng)保持統(tǒng)一。部分職能現(xiàn)階段可根據(jù)各公司實(shí)際情況確定。在職能統(tǒng)一的前提下，省分公司財(cái)務(wù)核算中心可在本方案崗位建議的基礎(chǔ)上，根據(jù)各省實(shí)際情況，合理確定科室設(shè)置與崗位設(shè)置。 5、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)原則。財(cái)務(wù)核算中心并非將地市分公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的物理集中，而應(yīng)加強(qiáng)核算工作的專業(yè)化分工，提升核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化與專業(yè)技能。 6、支撐服務(wù)原則。財(cái)務(wù)集中管理后，應(yīng)采取多種措施(如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)支撐、提供員工自助查詢功能、在財(cái)務(wù)核算中心設(shè)立專門的財(cái)務(wù)支持崗位等)提高財(cái)務(wù)處理效率、提升服務(wù)質(zhì)量、提高用戶滿意度，避免因財(cái)務(wù)集中而產(chǎn)生效率降低、溝通不暢等問(wèn)題。同時(shí)

51、，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐服務(wù)功能。 7、穩(wěn)健過(guò)渡原則。省分公司層面的財(cái)務(wù)集中管理雖然原則上不改變現(xiàn)有的管理架構(gòu)，但是集中管理將改變會(huì)計(jì)核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程，因而會(huì)涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)方面，特別是對(duì)地市分公司現(xiàn)有操作流程有一定的影響。所以要廣泛支持，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健過(guò)渡。 8、統(tǒng)籌人力原則。為配合財(cái)務(wù)集中管理、提升財(cái)務(wù)管理水平，在原有省分公司及地市分公司財(cái)務(wù)人員規(guī)模保持不變的基礎(chǔ)上，省分公司財(cái)務(wù)部可根據(jù)所轄行政地市數(shù)量，按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員增配，尤其收入規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模較大的省分公司。應(yīng)明確省分公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)核算中心與其他財(cái)務(wù)管理職能的崗位設(shè)置和能力要求，充分評(píng)估現(xiàn)有

52、財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)與背景，確定其適合的工作與崗位，保證各項(xiàng)工作均配備合格人員，優(yōu)化省分公司整體財(cái)務(wù)人員配置。4.2統(tǒng)一一財(cái)務(wù)制制度 確確保橫向向一致統(tǒng)一財(cái)務(wù)制制度是財(cái)財(cái)務(wù)集中中管理的的根本，即即建立集集團(tuán)統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度是是非常有有必要的的。為便便于集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)管管理和會(huì)會(huì)計(jì)核算算，集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)管管理中心心根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法、新新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、公公司法以以及有關(guān)關(guān)法規(guī)、政政策、制制度，結(jié)結(jié)合鐵通通的實(shí)際際情況，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)管管理和會(huì)會(huì)計(jì)核算算做統(tǒng)一一的要求求，制定定鐵通通財(cái)務(wù)管管理規(guī)定定、鐵鐵通會(huì)計(jì)計(jì)核算指指導(dǎo)手冊(cè)冊(cè)、鐵鐵通財(cái)務(wù)務(wù)管理基基礎(chǔ)工作作規(guī)范化化考核管管理辦法法及鐵鐵通會(huì)計(jì)計(jì)基

53、礎(chǔ)工工作規(guī)范范化考核核管理辦辦法等等制度，包包括資金金管理、資資產(chǎn)監(jiān)管管、成本本費(fèi)用控控制、收收入利潤(rùn)潤(rùn)分配、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告、預(yù)算算管理以以及財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)人人員崗位位職責(zé)等等，形成成統(tǒng)一的的管理及及核算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。這這些制度度是集團(tuán)團(tuán)開展各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的的準(zhǔn)繩，是是正確處處理財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系的的依據(jù)。集集團(tuán)各省省分公司司、各地地市分公公司強(qiáng)制制執(zhí)行，全全部適用用。集團(tuán)建立一一套完整整、統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)務(wù)制度，有有利于規(guī)規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作，提提高會(huì)計(jì)計(jì)信息的的質(zhì)量，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料的的真實(shí)性性、完整整性和及及時(shí)性；有利于于加強(qiáng)集集團(tuán)會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督，預(yù)預(yù)防和制制止收支支中可能能發(fā)生的的違規(guī)違違法行為為，杜絕絕不合理

54、理支出；有利于于規(guī)范財(cái)財(cái)務(wù)決策策的審批批程序和和財(cái)務(wù)處處理程序序，準(zhǔn)確確、及時(shí)時(shí)地反映映集團(tuán)的的經(jīng)營(yíng)狀狀況。以會(huì)計(jì)核算算指導(dǎo)手手冊(cè)為例例:為了了規(guī)范集集團(tuán)各分分公司的的會(huì)計(jì)核核算，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料和和信息符符合中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法、新新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度、新新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和其其他相關(guān)關(guān)法律法法規(guī)的要要求，規(guī)規(guī)范集團(tuán)團(tuán)向股東東、證券券監(jiān)督管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)和社會(huì)會(huì)公眾等等外部會(huì)會(huì)計(jì)信息息使用者者提供的的會(huì)計(jì)資資料和披披露的會(huì)會(huì)計(jì)信息息，保證證會(huì)計(jì)資資料和信信息符合合會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和證證券交易易委員會(huì)會(huì)頒布的的其他政政策法規(guī)規(guī)，制訂訂了統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制制度，指指導(dǎo)日常常財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)工作作。該會(huì)計(jì)

55、核算算指導(dǎo)手手冊(cè)主要要分為:前言、總總則、會(huì)會(huì)計(jì)政策策、編制制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告、內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理報(bào)報(bào)表格式式及編制制說(shuō)明、附附件。會(huì)會(huì)計(jì)政策策主要是是分科目目對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容、核核算方法法、確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、確確認(rèn)依據(jù)據(jù)以及核核算中一一些具體體情況的的處理等等進(jìn)行了了明確，同同時(shí)還明明確了非非貨幣性性交易、外外幣業(yè)務(wù)務(wù)、債務(wù)務(wù)重組、會(huì)會(huì)計(jì)調(diào)整整、或有有事項(xiàng)等等特殊業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理理，以及及關(guān)聯(lián)方方交易的的會(huì)計(jì)處處理。編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告:明確了了財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的編編制及上上報(bào)要求求，合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的編編制方法法等，并并對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則以以及編制制報(bào)表所所需做的的會(huì)計(jì)調(diào)調(diào)整作了了說(shuō)明。附附件主要要包括外外部會(huì)計(jì)計(jì)

56、報(bào)表的的標(biāo)準(zhǔn)格格式、會(huì)會(huì)計(jì)科目目及編碼碼索引，并并明確了了集團(tuán)一一些通用用財(cái)務(wù)單單據(jù)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)格式式和填制制要求。因此，統(tǒng)一一、健全全的財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)章制制度不僅僅能規(guī)范范集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)決策策的審批批程序和和賬務(wù)處處理程序序，規(guī)范范集團(tuán)各各分公司司的財(cái)務(wù)務(wù)行為，還還能分析析各分公公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況，保證證信息的的可比性性，為集集團(tuán)合并并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表奠定基基礎(chǔ)，增增強(qiáng)集團(tuán)團(tuán)的凝聚聚力，保保證集團(tuán)團(tuán)整體的的有序運(yùn)運(yùn)行。4.3 統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu) 確保運(yùn)運(yùn)行流暢暢集中管理工工作要分分階段穩(wěn)穩(wěn)步推進(jìn)進(jìn)。財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理是一一項(xiàng)涉及及面廣、時(shí)時(shí)間跨度度較長(zhǎng)的的工作，合合理有效效地進(jìn)行行前期規(guī)規(guī)劃，分分階段地地穩(wěn)步

57、推推進(jìn)是集集中管理理順利完完成的關(guān)關(guān)鍵之一一。在不不影響公公司正常常的業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)作的的前提下下統(tǒng)一財(cái)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)，保證證集中核核算工作作的順利利實(shí)施。財(cái)務(wù)集中前前，省分分公司和和地市分分公司均均設(shè)有財(cái)財(cái)務(wù)部，財(cái)財(cái)務(wù)部具具有核算算和財(cái)務(wù)務(wù)管理的的雙重職職責(zé)，在在財(cái)務(wù)人人員配備備上，從從事核算算的人員員占財(cái)務(wù)務(wù)人員的的絕大多多數(shù)，使使財(cái)務(wù)部部的工作作重點(diǎn)偏偏向基礎(chǔ)礎(chǔ)核算，而而高附加加值的財(cái)財(cái)務(wù)管理理職責(zé)發(fā)發(fā)揮不足足。財(cái)務(wù)務(wù)集中前前的組織織結(jié)構(gòu)和和人員配配備，己己不能適適應(yīng)財(cái)務(wù)務(wù)集中管管理的要要求，需需要進(jìn)行行會(huì)計(jì)組組織的統(tǒng)統(tǒng)一。4.3.11財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置置1、省分公公司層面面。省分分公司在在財(cái)務(wù)部部下

58、成立立財(cái)務(wù)核核算中心心，作為為承擔(dān)全全省會(huì)計(jì)計(jì)核算、提提供會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)的的機(jī)構(gòu)，集集中處理理全省會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的審核核與處理理、賬務(wù)務(wù)管理等等工作，但但財(cái)務(wù)核核算中心心不承擔(dān)擔(dān)各地市市分公司司有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)資源源的配置置與管理理職責(zé)；省分公公司財(cái)務(wù)務(wù)部原有有的其它它財(cái)務(wù)管管理職能能保持不不變。2、地市分分公司層層面。地地市分公司仍仍然保留留財(cái)務(wù)部部，但主主要核算算方面職職能移交交到財(cái)務(wù)務(wù)核算中心心。財(cái)務(wù)務(wù)部原有有核算人人員的一一部分承承擔(dān)地市分公司有有關(guān)原始始單據(jù)審審核、單單據(jù)的歸歸集管理理等職責(zé)責(zé)，作為為財(cái)務(wù)核核算中心心職能在在地市分公司的的延伸，進(jìn)進(jìn)一步保保障集中中后賬務(wù)務(wù)處理的的質(zhì)量；另一部部分

59、則轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其它它財(cái)務(wù)管管理職責(zé)責(zé)。4.3.22財(cái)務(wù)部部與財(cái)務(wù)務(wù)核算中中心之間間的關(guān)系系 1、省分公司財(cái)財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)政政策制定定、財(cái)務(wù)務(wù)管理控控制和高高附加值值的決策策支撐類類工作；財(cái)務(wù)核核算中心心負(fù)責(zé)依依據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)政政策執(zhí)行行會(huì)計(jì)核核算和資資金結(jié)算算等事務(wù)務(wù)性工作作，負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)核核算與資資金結(jié)算算過(guò)程中中的財(cái)務(wù)務(wù)控制，負(fù)負(fù)責(zé)提供供會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)。 2、省分公司財(cái)財(cái)務(wù)部向向財(cái)務(wù)核核算中心心提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)政策和和內(nèi)控制制度的指指導(dǎo)、培培訓(xùn)及問(wèn)問(wèn)題答疑疑，并對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)核核算中心心進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)檢查查；財(cái)務(wù)務(wù)核算中中心負(fù)責(zé)責(zé)向財(cái)務(wù)務(wù)部提供供會(huì)計(jì)信信息以及及財(cái)務(wù)制制度執(zhí)行行反饋意意見(jiàn)。 3、財(cái)務(wù)務(wù)核算

60、與與財(cái)務(wù)管管理職能能分離后后，為保保持兩者者之間的的互動(dòng)與與配合，應(yīng)應(yīng)建立良良好的溝溝通渠道道(如定定期的政政策培訓(xùn)訓(xùn)制度、建建立制度度執(zhí)行反反饋的通通道等)，財(cái)務(wù)務(wù)管理人人員應(yīng)熟熟悉財(cái)務(wù)務(wù)基礎(chǔ)工工作，并并應(yīng)建立立充分共共享的信信息平臺(tái)臺(tái)使財(cái)務(wù)務(wù)管理人人員了解解到及時(shí)時(shí)、準(zhǔn)確確、完整整的核算算信息。4.3.3集中后省分公司財(cái)務(wù)核算中心的職能 省公司財(cái)務(wù)務(wù)核算中中心職能能包括三三大部分分： 1、前端端外部銜銜接職能能： 政政策銜接接：全面面了解并并掌握會(huì)會(huì)計(jì)核算算政策，向向財(cái)務(wù)核核算中心心交易處處理人員員傳達(dá)會(huì)會(huì)計(jì)核算算政策，并并向財(cái)務(wù)務(wù)部 政政策制定定者反饋饋政策執(zhí)執(zhí)行中的的問(wèn)題。該該職能可可