會(huì)計(jì)學(xué)原理（第5版）習(xí)題參考答案

1、 會(huì)計(jì)學(xué)原理各章參考答案第一章 總論一、選擇題1.A 2.AC 3.ABCD二、簡(jiǎn)答題略。第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)一、選擇題1.A 2D 3B 4C 5D 6ACD 7AD 8AB 9AB 10BCD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1屬于資產(chǎn)類的項(xiàng)目是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)收股利、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)收款屬于負(fù)債類的項(xiàng)目是：應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付債券屬于所有者權(quán)益類的項(xiàng)目是：盈余公積、未分配利潤(rùn)屬于收入類的項(xiàng)目是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入屬于費(fèi)用類的項(xiàng)目是：管理費(fèi)用、利息支出、所得稅費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2項(xiàng) 目金 額資 產(chǎn)負(fù)

2、 債所有者權(quán)益1存在銀行的款項(xiàng)100 000元2從銀行借入1年期的借款150 000元3投資者投入貨幣資本2 000 000元4出納保管的現(xiàn)金1 000元5購進(jìn)原材料180 000元 6倉庫里存放的半成品19 000元7應(yīng)付外單位貨款50 000元8購進(jìn)機(jī)器設(shè)備價(jià)值500 000元9房屋及建筑物價(jià)值1 200 000元10應(yīng)收外單位貨款100 000元11以前年度尚未分配的利潤(rùn)250 000元12對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資350 000元100 0001 000180 00019 000500 0001 200 000100 000350 000150 00050 0002 000 000250 000

3、合 計(jì)2 450 000200 0002 250 000檢驗(yàn)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)2 450 000=負(fù)債200 000+所有者權(quán)益2 250 000。第三章 賬戶的設(shè)置和借貸記賬法一、選擇題A 2B 3D 4A 5B 6BC 7AC 8CD 9ACD 10ABD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1 會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目損益類會(huì)計(jì)科目銀行存款實(shí)收資本應(yīng)付賬款材料采購累計(jì)折舊制造費(fèi)用短期借款應(yīng)收賬款管理費(fèi)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本庫存成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)分配盈余公積銷售費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期借款所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入2第一步，編制赤誠公司8月份

4、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 借：原材料 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000 借：固定資產(chǎn) 25 000 貸：銀行存款 25 000 借：銀行存款 100 000 貸：長(zhǎng)期借款 100 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) 7 000 貸：銀行存款 7 000借：庫存現(xiàn)金 1 000 銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款 11 000 借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款 15 000 第二

5、步，將當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬戶： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 期初余額1 000 期初余額40 000 （1）10 000 500 100 000 （2） 500 （8）1 000 （8） 10 000 （5）25 000 （7） 7 000 （9）50 000 本期發(fā)生額1 500 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額110 000 本期發(fā)生額92 500 期末余額2 500 期末余額57 500 原 材 料 應(yīng)收賬款 期初余額90 000 （4）20 000 期初余額46 000 （8）11 000（3） 30 000（10）15 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額 45 000

6、20 000 11 000 期末余額115 000 期末余額35 000 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 期初余額25 000 期初余額30 000 （4）20 000 本期發(fā)生額- 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額20 000 本期發(fā)生額 - 期末余額25 000 期末余額50 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 期初余額100 000 期初余額500 000 （5）25 000 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額25 000 本期發(fā)生額 - 期末余額100 000 期末余額525 000 短期借款 應(yīng)付賬款 50 000 期初余額120 000 10 000 期初余額140 000 （10）15 000

7、本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 50 000 10 000 15 000 期末余額70 000 期末余額 145 000 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 （7）7 000 期初余額7 000 期初余額180 000 （6）100 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 - 7 000 本期發(fā)生額- 本期發(fā)生額 100 000 期末余額 0 期末余額 280 000 實(shí)收資本 資本公積 期初余額300 000 期初余額40 000 30 000 本期發(fā)生額- 本期發(fā)生額30 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 330 000 期末余額40 000 盈余公積 未分配利潤(rùn) 期初余額15 000

8、 期初余額30 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 - 本期發(fā)生額 - 期末余額15 000 期末余額 30 000 第三步，根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡： 發(fā)生額及余額試算平衡表201年8月 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金1 0001 5002 500銀行存款40 000110 00092 50057 500 原材料90 00045 00020 000115 000應(yīng)收賬款46 00011 00035 000生產(chǎn)成本30 00020 00050 000庫存商品25 00025 000長(zhǎng)期股權(quán)投資100 000100 000固定資產(chǎn)5

9、00 00025 000525 000短期借款120 00050 00070 000應(yīng)付賬款140 00010 00015 000145 000應(yīng)交稅費(fèi)7 0007 0000長(zhǎng)期借款180 000100 000280 000實(shí)收資本300 00030 000330 000資本公積40 00040 000盈余公積15 00015 000未分配利潤(rùn)30 00030 000合 計(jì)832 000832 000268 500268 500910 000910 000第四章 會(huì)計(jì)憑證一、選擇題D 2C 3C 4B 5A 6CD 7ABD 8BD 9ACD 10ABCD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題 借 款 單

10、00768借款部門：供銷科 201 年3月15 日 業(yè)務(wù)授權(quán)人：人民幣（大寫）叁仟元整 ￥3 00000用途差旅費(fèi)財(cái)務(wù)部門借款部門付款方式現(xiàn)金票據(jù)號(hào)碼負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人收款單位開戶銀行審核借款人王明賬號(hào)記賬經(jīng)辦人王明 差旅費(fèi)報(bào)銷單201年3月23日出差人王明出差地深 圳出 發(fā)到 達(dá)車船 費(fèi)途中補(bǔ)助住勤補(bǔ)助其 他合計(jì)月日時(shí)分地點(diǎn)月日時(shí)分地點(diǎn)天數(shù)金額天數(shù)金額車費(fèi)宿費(fèi)其他332920合 計(jì)2920借款3000元，201年3 月23日?qǐng)?bào)銷，節(jié)余80元。報(bào)銷金額（大寫）貳仟玖百貳拾元整 會(huì)計(jì)主管： 審核： 制單： 部門主管： 公出人：王明 貸方科目：庫存現(xiàn)金 付款憑證 憑證編號(hào) 出納編號(hào)貸方科目：庫存現(xiàn)金20

11、1年3月15日摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額過賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分王明借差旅費(fèi)￥300000附單據(jù) 張合 計(jì)￥300000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 制單： 出納 ： 領(lǐng)款人：王明 轉(zhuǎn)賬憑證 201年3月23日 憑證編號(hào)轉(zhuǎn)自第號(hào)摘 要借方科目貸方科目金 額過賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分王明報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王明￥292000附單據(jù) 張合 計(jì)￥292000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 制單：第五章 會(huì)計(jì)賬簿一、選擇題A 2C 3B 4A 5B 6AD 7ABD 8BCD 9ABCD 10AC 二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1編制會(huì)計(jì)

12、分錄如下: 借:原材料甲材料 10 000 乙材料 9 000 貸:銀行存款 19 000原材料總賬期初余額 9 000（8） 19 000 （25）17 400期末余額 10 600原材料總賬賬戶期末借方余額為10 600元，與所屬甲、乙材料明細(xì)分類賬期末余額之和（4 0006 600）相等。 原材料明細(xì)賬品名：甲材料 單位：千克或元201年憑證號(hào)數(shù)摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51略月初余額30020600010購入材料5002010000800201600015領(lǐng)用材料600201200020020400031合 計(jì)5001000060012000200

13、4000原材料明細(xì)賬品名：乙材料 單位：千克或元200年憑證號(hào)數(shù)摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51略月初余額10030300010購入材料300309000400301200015領(lǐng)用材料18030540022030660031合 計(jì)3009000180540022066002三筆業(yè)務(wù)均不正確：（1）會(huì)計(jì)科目名稱錯(cuò)誤，更改如下：借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：應(yīng)收賬款 60 000或?qū)⒃咒浖t字沖銷，再作如下分錄：借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：銀行存款 60 000（2）用紅字沖銷法沖銷多計(jì)的收入9000元。借：銀行存款 9 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 0

14、00 （3）用補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記少記的管理費(fèi)用882元。借：管理費(fèi)用 882貸：庫存現(xiàn)金 882 第六章 貨幣資金的核算一、選擇題D 2C 3B 4D 5C 6ABC 7ABC 8ABCD 9BD 10AD 二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題（1）借：其他貨幣資金銀行匯票 50 000 貸：銀行存款 50 000（2）借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000（3）借：原材料 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650 貸：其他貨幣資金 50 000 銀行存款 2 650 （4）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 銀行存款 6

15、 400 貸：其他貨幣資金 100 000 （5）借：其他貨幣資金存出投資款 20 000 貸：銀行存款 20 000（6）借：管理費(fèi)用 850 貸：庫存現(xiàn)金 850第七章 庫存商品的盤存制度一、選擇題C 2C 3A 4C 5D 6BC 7AC 8AB 9ABD10BCD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬加：銀行己收企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行己付企業(yè)未付款項(xiàng)218 000 26 000 1 500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)己收銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)己付銀行未付款項(xiàng)235 200 8 500 1 200調(diào)節(jié)后的存款余額242 500調(diào)節(jié)后的存款余額242

16、 5007月1日可以動(dòng)用的銀行存款限額為242 500元。因?yàn)椋恒y行對(duì)賬單賬面余額8 500（企業(yè)已收銀行未收）1 200（企業(yè)已付銀行未付）=242 500（元）所以：6月30日銀行對(duì)賬單的賬面余額235 200元。2編制與應(yīng)收賬款有關(guān)的以下會(huì)計(jì)分錄：（1）第一年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000（2）第二年確認(rèn)壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000至此，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末借方余額為45 000元。（3）第二年年末沖減多提的壞賬準(zhǔn)備：第二年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額應(yīng)為5 500（110 0005%）元，大于其賬面已有余

17、額45 000元，按其差額應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50 500（550045 000）元。借：資產(chǎn)減值損失 50 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 50 500至此，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額為5 500元。（4）第三年重新收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬：注銷已確認(rèn)的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 10 000貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000收回應(yīng)收賬款借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000至此，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額為15 500元。（5）第三年年末沖減多提壞賬準(zhǔn)備：第三年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額應(yīng)為4 500元（90 0005%），第三年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額15 500元，

18、因此，應(yīng)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額11 000元（15 5004 500）。借：資產(chǎn)減值損失 11 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 11 000至此，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額為4 500元。3批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理如下：（1）借：原材料 4 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 000 貸：管理費(fèi)用 4000（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000 貸：原材料 15000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)分別以下情況處理：對(duì)于屬于定額內(nèi)的合理損耗：借：管理費(fèi)用 4 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 500對(duì)于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款 1 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 500屬于自然災(zāi)害造成的

19、損失：借：營(yíng)業(yè)外支出 9 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 000 （3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 8 000借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000第八章 企業(yè)籌資和投資業(yè)務(wù)的核算一、選擇題A 2B 3B 4A 5D 6A 7ABCD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1. 編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000（2）借：無形資產(chǎn) 400 000 貸：實(shí)收資本 400 000（3）借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本 300 0002. 編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 100 000

20、 貸：短期借款 100 000（2）借：短期借款 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 貸：銀行存款 100 7003. 編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：交易性金融資產(chǎn) 65 000 貸：銀行存款 65 000（2）借：應(yīng)收股利 1 000 貸：投資收益 1 000（3）借：銀行存款 86 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 65 000 投資收益 21 000第九章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、選擇題C 2D 3D 4B 5C 6C 7A 8C 9D 10A 11AD 12ABD 13ABC 14AC 15AB 16ABCD 17ABCD 18ABC 19ABC 20ABCD 二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題1

21、編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（2）借：在途物資A材料 5 000 B 材料 30 000 貸：銀行存款 35 000 （3）運(yùn)雜費(fèi)分配率=5 500（500+5 000）=1（元/噸） A材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1500=500（元） B材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=15 0005 000（元） 借：在途物資A材料 500 B 材料 5 000貸：銀行存款 5 500（4）借：在途物資C材料 12 000 D材料 3 600 貸：銀行存款 15 600 （5）借：預(yù)付賬款大東工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000（6）借：管理費(fèi)用 2 600 庫存現(xiàn)金

22、400 貸：其他應(yīng)收款 3 000（7）a借：在途物資A材料 72 000 B材料 16 000 貸：銀行存款 88 000 b運(yùn)雜費(fèi)分配率=3 000（8 000+2 000）=0.3（元/噸） A材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.38 000=2 400（元） B材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.32 000=600（元）借：在途物資A材料 2 400 B材料 600 貸：銀行存款 3 000（8）借：原材料E材料（貨款） 19 000 E材料（運(yùn)雜費(fèi)） 200 銀行存款 800 貸：預(yù)付賬款 20 000（9）借：管理費(fèi)用 150 貸：庫存現(xiàn)金 150（10）編制采購成本計(jì)算表 材料采購成本計(jì)算表 單位：元項(xiàng)

23、目買 價(jià)采購費(fèi)用總成本A材料77 0002 90079 900B材料46 0005 60051 600C材料12 00012 000D材料3 600 3 600E材料19 000 20019 200合 計(jì)157 6008 700166 300結(jié)轉(zhuǎn)本月購入材料的采購成本借：原材料A材料 79 900 B 材料 51 600C材料 12 000 D 材料 3 600 E材料 19 200 貸：在途物資A材料 79 900 B 材料 51 600C材料 12 000 D 材料 3 600 E材料 19 200 2編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：庫存現(xiàn)金 36 000 貸：銀行存款 36 000 借：應(yīng)

24、付職工薪酬 36 000 貸：庫存現(xiàn)金 36 000（2） 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 000 乙產(chǎn)品 3 000制造費(fèi)用 1 500管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 9 000（3）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 18 000 乙產(chǎn)品 16 000制造費(fèi)用 8 000管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 48 000（4）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 520乙產(chǎn)品 2 240 制造費(fèi)用 1 120 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 6 720（5）借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 10 000（6）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 30 000乙產(chǎn)品 26 000 制造費(fèi)用 3 000

25、 管理費(fèi)用 1 000 貸：原材料 60 000（7）借：制造費(fèi)用 3 500 管理費(fèi)用 500 貸：其他應(yīng)付款 4 000（8）借：制造費(fèi)用 2 080 管理費(fèi)用 800 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2 880 （9）登記制造費(fèi)用明細(xì)賬并進(jìn)行制造費(fèi)用分配：表9-15 制造費(fèi)用明細(xì)賬 單位：元項(xiàng) 目工資職工福利機(jī)物料折舊費(fèi)租金電力費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合 計(jì)本月發(fā)生額8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027 200合 計(jì)8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027 200本月轉(zhuǎn)出8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027

26、200表9-16 制造費(fèi)用分配表 單位：元分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品18 00016 00014 40012 800合 計(jì)34 0000.827 200編制制造費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 14 400 乙產(chǎn)品 12 800貸：制造費(fèi)用 27 200（10）計(jì)算完工產(chǎn)品成本：產(chǎn)品成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 單位：元項(xiàng) 目產(chǎn)量直接材料燃料與動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月分配材料費(fèi)用30 00030 000本月分配工資費(fèi)用20 52020 520本月分配動(dòng)力費(fèi)用4 000 4 000本月分配制造費(fèi)用14 40014 400生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)30 0004

27、00020 52014 40068 920結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本8030 0004 00020 52014 40068 920完工產(chǎn)品單位成本37550256.5180861.5產(chǎn)品成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 單位：元項(xiàng) 目產(chǎn)量直接材料燃料與動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月分配材料費(fèi)用26 00026 000本月分配工資費(fèi)用18 24018 240本月分配動(dòng)力費(fèi)用3 0003 000本月分配制造費(fèi)用12 80012 800生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)26 0003 00018 24012 80060 040結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5026 0003 00018 24012 80060 040完工產(chǎn)品單位成本5

28、2060364.82561200.8結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品甲產(chǎn)品 68 920 乙產(chǎn)品 60 040 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 68 920 乙產(chǎn)品 60 0403編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：銀行存款 56 160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 160 （2）借：銀行存款 100 000貸：預(yù)收賬款 100 000 （3）借：銷售費(fèi)用 5 000貸：銀行存款 5 000 （4）借：預(yù)收賬款 105 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300（5）借：應(yīng)收賬款 500 貸：銀行存款 500（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10

29、0 400 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 28 400乙產(chǎn)品 72 000（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 3 200 貸：銀行存款 3 200（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138 000貸：本年利潤(rùn) 138 000同時(shí)，借：本年利潤(rùn) 105 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 400 銷售費(fèi)用 5 0004編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000 （2）借：應(yīng)付賬款 15 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000 （3）借：銷售費(fèi)用 6 000貸：銀行存款 6 000 （4）借：管理費(fèi)用 4 000貸：庫存現(xiàn)金 4 000 （5）借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500貸：應(yīng)付利息 2

30、500 （6）借：銀行存款 24 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000 投資收益 21 000 （7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 1 000應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 500同時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 1 000應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 500 貸：銀行存款 1 500（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 貸：本年利潤(rùn) 180 000同時(shí)，借：本年利潤(rùn) 115 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 115 000借：營(yíng)業(yè)外收入 3 000 投資收益 21 000 貸：本年利潤(rùn) 24 000借：本年利潤(rùn) 19 000 貸：管理費(fèi)用 4 000 銷售費(fèi)用 6 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500營(yíng)業(yè)外支出

31、 5 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 500（9）計(jì)算12月份利潤(rùn)總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000（元），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本115 000（元），營(yíng)業(yè)稅金及附加1 500（元），投資收益21 000（元），管理費(fèi)用4 000（元），財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500（元），銷售費(fèi)用6 000（元），營(yíng)業(yè)外收入3 000（元），營(yíng)業(yè)外支出5 000（元），12月份利潤(rùn)總額180 000115 0001 5004 0002 5006 0003 00021 0005 00070 000（元）全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額630 00070 000700 000（元）本年應(yīng)交所得稅700 00025%=175 000（元）借：所得稅費(fèi)用

32、175 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 175 000借：本年利潤(rùn) 175 000 貸：所得稅費(fèi)用 175 000（10）計(jì)算本年凈利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)=700 000175 000=525 000（元）借：本年利潤(rùn) 525 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 525 000 （11）借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 78 750貸：盈余公積法定盈余公積 52 500 盈余公積任意盈余公積 26 250借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 157 500貸：應(yīng)付股利 157 500（12）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 236 250貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 78 750利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 157 500年末時(shí)，“利

33、潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為280 000元（8 750（525 00078 750157 500），是企業(yè)累計(jì)的未分配利潤(rùn)。第十章 商品流通過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、選擇題B 2C 3C 4D 5A 6BCD 7ABC 8AB 9ABCD 10AB二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題南洋公司編制商品采購會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：商品采購 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 700 同時(shí)，借：庫存商品甲商品 10 000 貸：商品采購 10 000 （2）借：商品采購 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 200銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 800 貸：應(yīng)付票據(jù)

34、71 000 （3）借：庫存商品乙商品 60 000 貸：商品采購 60 000 （4）借：銀行存款 10 530 貸：商品銷售收入甲商品 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530 同時(shí)，借：商品銷售成本甲商品 6 000 貸：庫存商品甲商品 6 000 （5）借：應(yīng)收賬款某公司 59 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500商品銷售收入乙商品 50 000 銀行存款 600 同時(shí)，借：商品銷售成本乙商品 30 000 貸：庫存商品乙商品 30 000 （6）借：商品銷售稅金及附加 2 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2 500 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、選擇題答案1C 2A

35、 3A 4B 5A 6AC 7BCD 8BC 9ACD 10ABCD二、簡(jiǎn)答題略。三、業(yè)務(wù)題答案1編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：原材料 35 100 貸：預(yù)付賬款 10 000 應(yīng)付票據(jù) 25 100（2）借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000（3）借：制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 600 貸：累計(jì)折舊 2 600（4）借：銀行存款 92 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 700同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 68 000 貸：庫存商品 68 000（5）借：制造費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)付款 1 200（6）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 0

36、00（7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 400 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 借：所得稅費(fèi)用 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 900同時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 400 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 900 貸：銀行存款 1 450編制赤誠公司2016 年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表見表10-13。表10-15 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：赤誠公司 2016 年1月31日 單位：元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金166 75075 500 短期借款48 00048 000 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)

37、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)25 100 應(yīng)收賬款29 60029 600 應(yīng)付賬款36 00036 000 預(yù)付款項(xiàng)010 000 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)2 700 其他應(yīng)收款3 0003 000應(yīng)付利息1 000存貨13 80043 500 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款11 20010 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)213 150161 600 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)124 00094000非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款50 00050 000 持有至到期投資80 0

38、0080 000 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)投資 專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)257 400260 000遞延所得稅負(fù)債在建工程 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50 00050 000 固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計(jì)174 000144 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本350 000350 000無形資產(chǎn) 資本公積2 1002 100開發(fā)支出 盈余公積2 3002 300商譽(yù) 未分配利潤(rùn)22 1503 200 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減：庫存股 遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)376 550357 600 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)337

39、 400340 000 資產(chǎn)總計(jì)550 550501 600 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)550 550501 600注：未分配利潤(rùn)22 150=3 20090 00068 0006001 0005509002編制赤誠公司201年年末資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目表 單位：元序 號(hào)項(xiàng) 目期末數(shù)1貨幣資金64 0802應(yīng)收賬款16 0003預(yù)付款項(xiàng)6 0004存 貨51 3505在建工程5 1006應(yīng)付賬款4 9207固定資產(chǎn)610 0008預(yù)收款項(xiàng)8 0009應(yīng)付利息40010未分配利潤(rùn)153 0003編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)

40、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400（2）借：應(yīng)收票據(jù) 87 750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 12 750（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 131 000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 71 000 乙產(chǎn)品 60 000（4）借：銷售費(fèi)用 6 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 6 500（5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 4 500 同時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 4 500 貸：銀行存款 4 500（6）借：管理費(fèi)用 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 （6）借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（7）借：銀行存款 40 000

41、 貸：應(yīng)收賬款向陽工廠 40 000（9）借：銀行存款 2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000（10）借：管理費(fèi)用 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 195 000 營(yíng)業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤(rùn) 197 000 （12）借：本年利潤(rùn) 145 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 131 000 銷售費(fèi)用 6 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4 500 管理費(fèi)用 3 000（13）本月利潤(rùn)總額=195 000131 0004 5006 2003003 0002 000=52 000（元）本月應(yīng)交所得稅=52 00025%=13 000（元）借：所得稅費(fèi)用 13

42、000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 13 000同時(shí)，借：本年利潤(rùn) 13 000 貸：所得稅費(fèi)用 13 000編制利潤(rùn)表。 利 潤(rùn) 表 編制單位：東方公司 201年6月 單位：元項(xiàng) 目行次本月金額本年累計(jì)金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入195 000 減：營(yíng)業(yè)成本131 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 500 銷售費(fèi)用6 200 管理費(fèi)用3 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）300 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）50 000 營(yíng)業(yè)外收入2 000 減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（收益以“-”號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧

43、損總額以“-”號(hào)填列）52 000 減：所得稅費(fèi)用13 000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以-”號(hào)填列39 000五、其他綜合收益六、綜合收益總額七、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 4編制長(zhǎng)誠股份有限公司股東權(quán)益變動(dòng)表。 股東權(quán)益變動(dòng)表編制單位：長(zhǎng)誠股份有限公司 201年 單位：元項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)庫存股（減項(xiàng)）所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額150000020008000500001560000加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額150000020008000500001560000三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額200000200000（二）所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3其他 （三）利潤(rùn)分配1提取盈余公積（60000）（60000）2對(duì)所有者