稅法介紹遺留問題解釋

1、解釋1、消費型型增值稅與生生產(chǎn)型增值稅稅。消費型增值稅：是指允許納納稅人在計算算增值稅額時時，從商品和和勞務(wù)銷售額額中扣除當(dāng)期期外購物質(zhì)資資料價值以及及購進的固定定資產(chǎn)價值中中所含稅款的的一種增值稅稅。也就是說說，廠商的 HYPERLINK /view/55918.htm 資資本投入品不不算入產(chǎn)品增增加值，這樣樣，從全社會會的角度來看看，增值稅相相當(dāng)于只對消消費品征稅，其其稅基總值與與全部消費品品總值一致，故故稱消費型增增值稅。 HYPERLINK /view/286067.htm 生產(chǎn)型增值稅：是指在計算算增值稅時，不不允許將外購購固定資產(chǎn)的的價款（包括括年度折舊）從從商品和勞務(wù)務(wù)的銷售額中

2、中抵扣，由于于作為增值稅稅課稅對象的的增值額相當(dāng)當(dāng)于 HYPERLINK /view/14226.htm 國民生產(chǎn)產(chǎn)總值，因此此將這種類型型的增值稅稱稱作“生產(chǎn)型增值值稅”。解釋2、零稅率率零稅率，是增值值稅對出口產(chǎn)產(chǎn)品實行零稅稅率，即納稅稅人出口產(chǎn)品品不僅可以不不納本環(huán)節(jié)增增值額的應(yīng)納納稅額，而且且可以退還以以前各環(huán)節(jié)增增值額的已納納稅款。增值值稅的免稅規(guī)規(guī)定，只是免免除納稅人本本環(huán)節(jié)增值額額的應(yīng)納稅額額，納稅人購購進的貨物和和勞務(wù)中仍然然是含稅的。對對出口產(chǎn)品實實行零稅率，目目的在于獎勵勵出口，使我我國產(chǎn)品在國國際市場上以以完全不含稅稅的價格參與與競爭。有關(guān)關(guān)出口征稅的的特殊規(guī)定請請查看相

3、關(guān)資資料。解釋3、分保業(yè)業(yè)務(wù)分保業(yè)務(wù)是指 HYPERLINK /wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險公司 再再保險公司向向各 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保險公司 保險公司司等開展的再再保險業(yè)務(wù)，按按規(guī)定其 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 營業(yè)額 營業(yè)業(yè)額為 HYPERLINK /wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA o 納稅人 納稅人經(jīng)營分分保業(yè)務(wù)向

4、初初保人收取的的 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保險費 保險費?！纠考妆ｋU公公司*年*月份為一電電廠承擔(dān)保險險標(biāo)的為500億元的工程程責(zé)任保險，保保費按1提取。為為分擔(dān)風(fēng)險，甲甲保險公司將將這筆保險業(yè)業(yè)務(wù)與乙保險險公司按2:1的比例進進行分保。計計算甲、乙兩兩保險公司應(yīng)應(yīng)各向國稅機機關(guān)交納的營營業(yè)稅款。 分保業(yè)務(wù)營營業(yè)稅的計算算有兩種方法法：一種是由由初保人集中中交納，分保保人不再納稅稅；一種是初初保人和分保保人分別交納納。 (1)集中交納納。即由初保保人按照取得得的全部 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E8%

5、B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保費收入 保費費收入交納營營業(yè)稅，分保保人取得的保保費收入后不不再交納營業(yè)業(yè)稅。營業(yè)額額=50000001=500(萬元) HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交營業(yè)稅稅=5003%=155(萬元) (2)分別別交納。即初初保人和分保保人就各自取取得的利息收收入繳稅。 甲保險公司司應(yīng)交營業(yè)稅稅=50000001233%=100(萬元) 乙保險公司司應(yīng)交營業(yè)稅稅=50000001133%=5(萬元) 解釋4、個人所所得稅稅目表表工資、薪金所

6、得得適用稅率表表級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過500元的的部分502超過5500元至22000元的的部分10253超過22000元至至5000元元的部分151254超過55000元至至200000元的部分203755超過220000元元至400000元的部分分2513756超過440000元元至600000元的部分分3033757超過660000元元至800000元的部分分3563758超過880000元元至1000000元的部部分40103759超過11000000元的部分4515375個體工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營所所得和對企事事業(yè)單位的承承包、承租經(jīng)經(jīng)營所得適用

7、用稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過5000元元的部分502超過55000元至至100000元的部分102503超過110000元元至300000元的部分分2012504超過330000元元至500000元的部分分3042505超過550000元元的部分356750勞務(wù)報酬所得適適用稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元元)1不超過過200000元的部分2002超過220000元元至500000元的部分分3020003超過550000元元的部分407000解釋5、企業(yè)所所得稅說率。企業(yè)所得稅的 HYPERLINK /view/107031.htm 稅稅率

8、為25%的 HYPERLINK /view/164674.htm 比例稅率。非居民企業(yè)業(yè)在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所的，或或者雖設(shè)立機機構(gòu)、場所但但取得的所得得與其所設(shè)機機構(gòu)、場所沒沒有實際聯(lián)系系的，應(yīng)當(dāng)就就其來源于中中國境內(nèi)的所所得繳納企業(yè)業(yè)所得稅。適適用稅率為220%. 現(xiàn)現(xiàn)在減按100%的稅率征征收。小型微利企企業(yè)，減按220%的稅率率征收企業(yè)所所得稅。國家家需要重點扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15%的的稅率征收企企業(yè)所得稅。解釋6、印花稅稅稅目表。最新（20111年）印花稅稅稅目稅率表表稅目范圍 稅率1購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購購、采購、購購銷、結(jié)合及及協(xié)作、調(diào)劑劑、補償、易易貨等合

9、同 按購銷金額0.3貼花 2加工承攬合同 包括加工、定作作、修繕、修修理、印刷廣廣告、測繪、測測試等合同 按加工或承攬收收入0.5貼花 3建設(shè)工程勘察設(shè)設(shè)計合同 包括勘察、設(shè)計計合同 按收取費用0.5貼花 4建筑安裝工程承承包合同 包括建筑、安裝裝工程承包合合同 按承包金額0.3貼花 5財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船船舶、飛機、機機動車輛、機機械、器具、設(shè)設(shè)備等合同 按租賃金額1貼花。稅額額不足1元，按1元貼花 6貨物運輸合同 包括民用航空運運輸、鐵路運運輸、海上運運輸、內(nèi)河運運輸、公路運運輸和聯(lián)運合合同 按運輸費用0.5貼花 7倉儲保管合同 包括倉儲、保管管合同 按倉儲保管費用用1貼花 8借

10、款合同 銀行及其他金融融組織和借款款人(不包括銀行行同業(yè)拆借)所簽訂的借借款合同 按借款金額0.05貼花花 9財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任任、保證、信信用等保險合合同 按保險費收入11貼花 10技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服服務(wù)等合同 按所載金額0.3貼花 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權(quán)權(quán)和版權(quán)、商商標(biāo)專用權(quán)、專專利權(quán)、專有有技術(shù)使用權(quán)權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、土地使用用權(quán)出讓合同同、土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同同、商品房銷銷售合同 按所載金額0.5貼花 12營業(yè)賬簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬賬冊 記載資金的賬簿簿，按實收資資本和資本公公積的合計金金額0.5貼花。其他他賬簿按件貼貼花5元 13權(quán)利、許可證照照

11、 包括政府部門發(fā)發(fā)給的房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、工商商營業(yè)執(zhí)照、商商標(biāo)注冊證、專專利證、土地地使用證 按件貼花5元 解釋7、房產(chǎn)稅稅1.房產(chǎn)出租的的，以房產(chǎn)租租金收入為房房產(chǎn)稅的計稅稅依據(jù)。 對投資聯(lián)營營的房產(chǎn)，在在計征房產(chǎn)稅稅時應(yīng)予以區(qū)區(qū)別對待。共共擔(dān) HYPERLINK /view/156901.htm 風(fēng)險的，按房房產(chǎn)余值作為為計稅依據(jù)，計計征房產(chǎn)稅；對收取 HYPERLINK /view/3196022.htm 固定定收入，應(yīng)由由出租方按租租金收入計繳繳房產(chǎn)稅。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之之間出租房產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按照獨獨立交易原則則確定計稅租租金收入，計計稅依據(jù)明顯顯偏低而無正正常理由的，稅稅務(wù)機關(guān)有權(quán)權(quán)調(diào)整。3.

12、HYPERLINK /new/63/67/95/1986/9/ad31127011151968913094.htm 中華人民民共和國房產(chǎn)產(chǎn)稅暫行條例例（國發(fā)11986990號）第三三條規(guī)定，房房產(chǎn)稅依照房房產(chǎn)原值一次次減除10%至30%后的余余值計算繳納納。具體減除除幅度，由省省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府規(guī)定。沒沒有房產(chǎn)原值值作為依據(jù)的的，由房產(chǎn)所所在地 HYPERLINK /shuishou/ 稅務(wù)機關(guān)參考考同類房產(chǎn)核核定。 房產(chǎn)出租的的，以房產(chǎn)租租金收入為房房產(chǎn)稅的計稅稅依據(jù)。 4.房產(chǎn)稅的稅稅率，依照房房產(chǎn)余值計算算繳納的，稅稅率為1.22%；依照房房產(chǎn)租金收入入計算繳納的的，稅率為1

13、12%。對于于公司有部分分房屋出租的的，應(yīng)該將出出租部分的房房屋與未出租租部分進行分分開核算，對于自用的的房屋部分應(yīng)應(yīng)該按房產(chǎn)原原值計繳房產(chǎn)產(chǎn)稅，對于出出租的部分按按租金的收入入及12%的稅率率計繳房產(chǎn)稅稅。由于房產(chǎn)產(chǎn)稅是按年征征收，分期繳繳納。如果遇遇到上述情況況可以向主管管稅務(wù)機關(guān)溝溝通，在不影影響全年房產(chǎn)產(chǎn)稅的繳納的的情況下，在在下一次繳納納房產(chǎn)稅時進進行修正。 解釋8、土地增增值稅上述“扣除除項目”，具體為：（1）取得得土地使用權(quán)權(quán)所支付的金金額，是指納納稅人為取得得土地使用權(quán)權(quán)所支付的地地價款和按國國家統(tǒng)一規(guī)定定交納的有關(guān)關(guān)費用。（2）開發(fā)發(fā)土地和新建建房及配套設(shè)設(shè)施（以下簡簡稱房地

14、產(chǎn)開開發(fā)）的成本本，是指納稅稅人房地產(chǎn)開開發(fā)項目實際際發(fā)生的成本本（以下簡稱稱房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)成本），包包括土地征用用及拆遷補償償費、前期工工程費、建筑筑安裝工程費費、基礎(chǔ)設(shè)施施費、公共配配套設(shè)施費、開開發(fā)間接費用用。土地征用及拆遷遷補償費，包包括土地征用用費、耕地占占用稅、勞動動力安置費及及有關(guān)地上、地地下附著物拆拆遷補償?shù)膬魞糁С觥仓弥脛舆w用房支支出等。前期工程費費，包括規(guī)劃劃、設(shè)計、項項目可行性研研究和水文、地地質(zhì)、勘察、測測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工工程費，是指指以出包方式式支付給承包包單位的建筑筑安裝工程費費，以自營方方式發(fā)生的建建筑安裝工程程費?；A(chǔ)設(shè)施費費，包括開發(fā)發(fā)小區(qū)內(nèi)

15、道路路、供水、供供電、供氣、排排污、排洪、通通訊、照明、環(huán)環(huán)衛(wèi)、綠化等等工程發(fā)生的的支出。公共配套設(shè)設(shè)施費，包括括不能有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小小區(qū)內(nèi)公共配配套設(shè)施發(fā)生生的支出。開發(fā)間接費費用，是指直直接組織、管管理開發(fā)項目目發(fā)生的費用用，包括工資資、職工福利利費、折舊費費、修理費、辦辦公費、水電電費、勞動保保護費、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房攤銷等。（3）開發(fā)發(fā)土地和新建建房及配套設(shè)設(shè)施的費用（以以下簡稱房地地產(chǎn)開發(fā)費用用），是指與與房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項目有關(guān)的的銷售費用、管管理費用、財財務(wù)費用。財務(wù)費用中中的利息支出出，凡能夠按按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)項目計算分分攤并提供 HYPERLINK /web/licai/ 金金融機構(gòu)證明明

16、的，允許據(jù)據(jù)實扣除，但但最高不能超超過按商業(yè) HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀銀行同類同期期貸款利率計計算的金額。其其他房地產(chǎn)開開發(fā)費用，按按第（1）、（2）項規(guī)定計計算的金額之之和的5以內(nèi)計算算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項項目計算分攤攤利息支出或或不能提供金金融機構(gòu)證明明的，房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費用按按第（1）、（2）項規(guī)定計計算的金額之之和的10以內(nèi)計計算扣除。上述計算扣扣除的具體比比例，由各省省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府規(guī)定。（4）舊房房及建筑物的的評估價格，是是指在轉(zhuǎn)讓已已使用的房屋屋及建筑物時時，由政府批批準(zhǔn)設(shè)立的房房地產(chǎn)評估機機構(gòu)評定的重重置成本價乘乘以成新度折折扣

17、率后的價價格。評估價價格須經(jīng)當(dāng)?shù)氐?HYPERLINK /shuishou/ 稅務(wù)機關(guān)確認認。納稅人轉(zhuǎn)讓讓舊房及建筑筑物，凡不能能取得評估價價格，但能提提供購房發(fā)票票的，經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)部門確確認，條例例第六條第第（一）、（三三）項規(guī)定的的扣除項目的的金額，可按按發(fā)票所載金金額并從購買買年度起至轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納納稅人購房時時繳納的契稅稅，凡能提供供契稅完稅憑憑證的，準(zhǔn)予予作為“與轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)有關(guān)的稅稅金”予以扣除，但但不作為加計計5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊舊房及建筑物物，既沒有評評估價格，又又不能提供購購房發(fā)票的，地地方稅務(wù)機關(guān)關(guān)可以根據(jù)中中華人民共和和國 HYPERLINK /sh

18、uishou/ 稅收征收管理理法（以下下簡稱稅收收征管法）第第35條的規(guī)定定，實行核定定征收。（5）與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有有關(guān)的稅金，是是指在轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)時繳納納的營業(yè)稅、城城市維護建設(shè)設(shè)稅、印花稅稅。因轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)交納的的教育費附加加，也可視同同稅金予以扣扣除。（6）對從從事房地產(chǎn)開開發(fā)的納稅人人可按第（11）、（2）項規(guī)定計計算的金額之之和，加計220的扣除除。另外，納稅稅人成片受讓讓土地使用權(quán)權(quán)后，分期分分批開發(fā)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的的，其扣除項項目金額的確確定，可按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)的面積占占總面積的比比例計算分攤攤，或按建筑筑面積計算分分攤，也可按按稅務(wù)機關(guān)確確認的其他方方式計算分攤攤。例題：土地增值稅計算算實例某房地產(chǎn)開發(fā)公公司出售一幢幢寫字樓，收收入總額為110000萬萬元。開發(fā)該該寫字樓有關(guān)關(guān)支出為：支支付地