財務(wù)報表講解課件

1、 財務(wù)報表講解 財務(wù)報表講解 財務(wù)報表類型現(xiàn)金流量表損益表資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表類型現(xiàn)金流量表損益表資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表的概念明明白白我的“帳” 資產(chǎn)負(fù)債表：反映公司的某一特定日期的財務(wù)狀況秋后算帳 損益表：反映公司一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況 企業(yè)是個蓄水池，錢有進(jìn)也有出 現(xiàn)金流量表：在一固定期間內(nèi)，現(xiàn)金的增減變 動情形財務(wù)報表的概念明明白白我的“帳” 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)： 指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債： 指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益： 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收

2、資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)（按耗用期限長短劃分）流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)主要類別流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨貨幣資金預(yù)付賬款其他應(yīng)收款流動資產(chǎn)主要類別流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨貨幣資金預(yù)付賬款其他應(yīng)收貨幣資金主要類別貨幣資金存在銀行里的錢銀行存款貨幣資金：反映企業(yè)銀行結(jié)算存款、外地存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。貨幣資金越多，企業(yè)的支付能力和財務(wù)適應(yīng)能力就越強(qiáng)，同時閑置的資金有可能越多。貨幣資金主要類別貨幣資金存在銀行里的錢貨幣資金：反映企業(yè)銀行 應(yīng)收賬款產(chǎn)成品在產(chǎn)品原物料 貨幣資金（銀行存款）應(yīng)收賬款不同項目間的轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款循環(huán)應(yīng)收賬款：指

3、企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項。反映的是企業(yè)自己的資金被信用單位無償占用的情況，一般不付利息，資金總量一定時，應(yīng)收賬款占用越多，損失可能就越大，資金的使用效率會降低，有出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的可能性。 應(yīng)收賬款產(chǎn)成品在產(chǎn)品原物料 貨幣資金應(yīng)收賬款不同項目間如何減少應(yīng)收賬款Company Logo如何減少應(yīng)收賬款Company Logo預(yù)付賬款預(yù)付賬款：是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，預(yù)付賬款體現(xiàn)的也是一種普通的商業(yè)信用和資金的無償占用?，F(xiàn)金或銀行存款購買原材料或機(jī)器設(shè)備，付款條件為款到發(fā)貨，先付款給供應(yīng)商預(yù)付賬款未收到發(fā)票先付款按照合同約定，預(yù)付定金存貨或固定資產(chǎn)

4、原材料入庫或機(jī)器安裝完畢預(yù)付賬款預(yù)付賬款：是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款存貨的構(gòu)成產(chǎn)成品在產(chǎn)品原材料存 貨存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。存貨的構(gòu)成產(chǎn)成品在產(chǎn)品原材料存 貨存貨：反映企業(yè)期末在庫其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動引起的應(yīng)收、暫付款項。包括企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項以及因不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。Company Logo其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)

5、等以外非流動資產(chǎn)主要類別非流動資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資在建工程固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)主要類別非流動資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資在建固定資產(chǎn)概念及類別固定資產(chǎn)電子設(shè)備運輸設(shè)備其他設(shè)備機(jī)器設(shè)備房屋建筑物工具固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)概念及類別固定資產(chǎn)電子設(shè)備運輸設(shè)備其他設(shè)備機(jī)器設(shè)備房固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅侨?zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)。價值

6、清理1 2 3 4 5 年份固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)壽命內(nèi)，按照確定的方法在建工程Company Logo在建工程：指正在建設(shè)尚未投入使用的建設(shè)項目，在建工程占用的資金屬于長期資金，但是在投入前卻屬于流動資金，如果工程管理出現(xiàn)問題，會使大量的流動資金沉淀，甚至造成企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)大修理工程基建工程自營或者發(fā)包方式技術(shù)改造工程安裝工程在建工程Company Logo在建工程：指正在建設(shè)尚未投入其他非流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等。遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的

7、資產(chǎn)，是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款其他非流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可負(fù)債的分類Company Logo負(fù)債流動負(fù)債短期借款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款負(fù)債的分類Company Logo負(fù)債流動負(fù)債短期借款預(yù)收賬應(yīng)付賬款與其他科目的關(guān)系Company Logo應(yīng)付賬款原材料商品勞務(wù)費應(yīng)付賬款：反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付給供應(yīng)單位的款項。屬于企業(yè)向供應(yīng)商借款的行為，因為供應(yīng)商先發(fā)貨、企業(yè)后付款，所以有了較長時間的融資行為。應(yīng)付賬款與其他科目的關(guān)系Company Logo應(yīng)付賬款

8、原材預(yù)收賬款預(yù)收賬款：預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。預(yù)收賬款是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債預(yù)收賬款不是用貨幣抵償?shù)模且笃髽I(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償預(yù)收賬款預(yù)收賬款：預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定應(yīng)付職工薪酬Company Logo應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。應(yīng)付職工薪酬基本工資職工福利社會保險費住房公積金工會經(jīng)費辭退福利職工教育經(jīng)費非貨幣性福利應(yīng)付職工薪酬Company Logo應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)為應(yīng)

9、交稅費Company Logo應(yīng)交稅費：是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金增值稅消費稅土地增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅其他稅金教育費附加城建稅土地使用稅房產(chǎn)稅地方教育費附加水利建設(shè)基金應(yīng)交稅費Company Logo應(yīng)交稅費：是指企業(yè)根據(jù)在一定其他應(yīng)付款Company Logo其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。其他應(yīng)付款應(yīng)付的租金保證金（押金）暫收單位、個人的款項其他應(yīng)付款Company Lo

10、go其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤留存收益所有者權(quán)益所有者實收資本資本公積盈余公積未分配留存收益實收資本實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。出資方式 貨幣：全體股東的貨幣出資金額不得低于企業(yè)注冊資本的30%非貨幣：固定資產(chǎn)、材料、無形資產(chǎn)等，非貨幣資產(chǎn)可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓實收資本實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，資本公積Company Logo資本公積：是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)利的利

11、得和損失等。資本公積Company Logo資本公積：是企業(yè)收到投資者出盈余公積Company Logo盈余公積 概念 盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的資本積累。 構(gòu)成法定盈余公積 按照法律規(guī)定從凈利潤（補(bǔ)虧后的）中提取的盈余公積。 股份有限公司和有限責(zé)任公司應(yīng)按照凈利潤的10%提取,計提的累計額已達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可不再提取。 用途非公司制企業(yè)也可以按照超過凈利潤的10%的比例提取。主要是公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)的決議從凈利潤中提取。其提取比例由企業(yè)自行決定。彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本：留存收益不得少于注冊資本25%任意盈余公積 盈余公積Company Logo盈余概念

12、盈余公積是企業(yè)按規(guī)未分配利潤C(jī)ompany Logo未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。期初未分配利潤本期凈利潤提取的盈余公積分出的利潤未分配利潤未分配利潤C(jī)ompany Logo未分配利潤：是指企業(yè)留待以利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。利 潤 表201X年X月會企02表編制單位：單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入14256906.33 36453979.45 減: 營業(yè)成本2387

13、6159.24 34345336.05 營業(yè)稅金及附加37953.87 100229.22 銷售費用425143.77 121071.86 管理費用5443586.82 3896819.09 財務(wù)費用65157.82 -37215.96 資產(chǎn)減值損失7 加：公允價值變動收益8 投資收益9 其中：對聯(lián)營和合資企業(yè)投10二、營業(yè)利潤11-101095.19 -1972260.81 加：營業(yè)外收入12640.00 59129.04 減: 營業(yè)外支出132843.15 129129.49 其中：非流動資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額15-103298.34 -2042261.26 減: 所得稅費用16四、

14、凈利潤17-103298.34 -2042261.26 五、每股收益18 (一). 基本每股收益19 (二). 稀釋每股收益20企業(yè)負(fù)責(zé)人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：制表人：利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反營業(yè)利潤主要科目營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。包含主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。營業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。期間費用指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。 包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等營業(yè)務(wù)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費

15、稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。投資收益是指企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加期間費用投資收益營業(yè)利潤營業(yè)利潤主要科目營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基利潤總額Company Logo營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)處置收益、債務(wù)重組、捐贈收益等營業(yè)外成本是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外成本利潤總額利潤總額Company Logo營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與日常凈利潤C(jī)ompany Logo利潤總額納稅調(diào)增項目納稅調(diào)減項目應(yīng)納稅所得額凈利潤4.向

16、投資者分配利潤3.提取任意盈余公積2.提取法定盈余公積金1.彌補(bǔ)以前年度虧損凈利潤C(jī)ompany Logo利潤總額納稅調(diào)增項目納稅調(diào)減項利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系盈利導(dǎo)致股東權(quán)益增加，虧損導(dǎo)致股東權(quán)益減少收入增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少股東權(quán)益增加費用增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加股東權(quán)益減少利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系收入增加資產(chǎn)增加股東權(quán)益增加費用增加現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額一般來說，對于一個健康的、正在成長的企業(yè)而言，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)為負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)為正、負(fù)相間，

17、現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)的，反映一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報表。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金Company LogoThank You !Company LogoThank You !樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。10月-2210月-22Sunday, October 2, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。02:12:5802:12:5802:1210/2/2022 2:12:58 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。10月-2202:12:5802:12Oct-2202-Oct-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。02:12:5802:12:5802:12Sunday, October 2, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。10月-2210月-2202:12:5802:12:58October 2, 2022整頓-提高工作效率。2022年10月2日2:12 上午10月-2210月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。02 十月 20222:12:58 上午02:12:5810月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。十月 222:12 上午10月-2202:12October 2, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/10/2 2