第十章非政府組織的財務(wù)管理課件

1、第十章 非政府組織的財務(wù)管理第十章 非政府組織的財務(wù)管理非政府組織財務(wù)管理的目標(biāo)與原則非政府組織財務(wù)制度建設(shè)與收支管理非政府組織的財務(wù) 分析、預(yù)算和監(jiān)督目錄非政府組織財務(wù)管理的目標(biāo)與原則非政府組織財務(wù)制度建設(shè)與收支管案例導(dǎo)入：扶貧基金會2001年財務(wù)管理工作情況案例導(dǎo)入：第十章非政府組織的財務(wù)管理課件財務(wù)誠信與透明（一）由假賬引發(fā)的財務(wù)危機營利企業(yè)：中國：黎明股份、藍田股份、銀廣夏；美國：石油巨頭安然公司、電信業(yè)巨頭世界通信公司、辦公設(shè)備巨頭施樂公司、制藥巨頭默克公司；法國：威旺迪公司。非營利組織：大連某婦女兒童基金會；中國科技發(fā)展基金會；“中國母親”胡曼莉走下“神壇”；1995年，美國最大的

2、非營利組織之一“聯(lián)合勸募”原負責(zé)人因貪污入獄共同點：“假帳”、“誠信”財務(wù)信用危機。財務(wù)誠信與透明（一）由假賬引發(fā)的財務(wù)危機非政府組織的財務(wù)管理是指非政府組織有計劃地管理和控制本單位財務(wù)資源，處理財務(wù)關(guān)系，達成所制定的服務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)組織的宗旨和使命的一項綜合性的經(jīng)濟管理工作。非政府組織的財務(wù)管理是指非政府組織有計劃地管理和控制本單位財一、非政府組織財務(wù)管理的目標(biāo)與原則獲取并有效使用資金以最大限度地實現(xiàn)組織的社會使命并促使組織可持續(xù)發(fā)展。合法、穩(wěn)定、多渠道獲取收入；科學(xué)編制預(yù)算、合理安排資金；節(jié)約開支、控制成本；有效使用資金，實現(xiàn)社會責(zé)任目標(biāo)依法開展財務(wù)管理原則社會效益與經(jīng)濟效益并重原則堅持量入

3、為出、控制成本的原則實行預(yù)算管理的原則國家、單位和個人三者利益兼顧的原則原則 NGO財務(wù)管理的目標(biāo)是非政府組織開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ),決定了非政府組織財務(wù)管理的內(nèi)容、方法和制度等。原則反映著NGO財務(wù)運作活動的內(nèi)在要求，是財務(wù)管理活動中必須遵守的基本規(guī)范。一、非政府組織財務(wù)管理的目標(biāo)與原則獲取并有效使用資金以最大限以誠實信用規(guī)范的財務(wù)管理實現(xiàn)組織宗旨的社會責(zé)任。戰(zhàn)略目標(biāo)建立健全財務(wù)制度和會計責(zé)任體系，規(guī)范組織財務(wù)行為；加強預(yù)算管理，保證組織業(yè)務(wù)計劃和工作任務(wù)的完成；加強收支管理和控制，提高組織資金使用效率；加強資產(chǎn)管理，防止組織資產(chǎn)流失；加強財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督，如實反映組織財務(wù)和項目。戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)

4、以誠實信用規(guī)范的財務(wù)管理實現(xiàn)組織宗旨的社會責(zé)任。戰(zhàn)略目標(biāo)建立國外非政府組織財務(wù)管理的經(jīng)驗美國：政府給予強大的經(jīng)濟支持，先進的籌資理念和靈活的籌資方式，允許開展項目相關(guān)性投資，采取以稅法為基礎(chǔ)的過程控制管理模式。德國：減稅優(yōu)惠，鼓勵公益事業(yè)，都建立了健全的財務(wù)管理制度加拿大：財務(wù)報告編制，加拿大的非營利組織機構(gòu)的管理決策層實行董事會管理制，一般為民主選舉產(chǎn)生，民主管理。董事會的財務(wù)管理高度透明，使政府和公眾既能夠?qū)Ψ菭I利組織的財務(wù)進行監(jiān)督，又可根據(jù)其工作項目、財務(wù)狀況決定是否對其捐款資助。國外非政府組織財務(wù)管理的經(jīng)驗美國：政府給予強大的經(jīng)濟支二、非政府組織財務(wù)制度建設(shè)與收支管理隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展

5、，特別是隨著我國非政府組織管理體制的改革，非政府組織運行機制發(fā)生了深刻的變化，非政府組織開始以會計主體的身份出現(xiàn)在市場經(jīng)濟中，因此，建立嚴(yán)格的財務(wù)制度是必要的。而且不斷擴大非政府組織的收入，嚴(yán)格控制支出是非政府組織可持續(xù)發(fā)展的必要條件和保證。二、非政府組織財務(wù)制度建設(shè)與收支管理隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別01建立以內(nèi)部章程為核心的內(nèi)部財務(wù)控制制度02健全財務(wù)管理人員培訓(xùn)制度03完善財務(wù)信息披露制度04改進非政府組織的財務(wù)管理績效評估制度05引入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度（一） 非政府組織財務(wù)制度建設(shè)01建立以內(nèi)部章程為核心的內(nèi)部財務(wù)控制制度02健全財務(wù)管理人1、建立以內(nèi)部章程為核心的內(nèi)

6、部財務(wù)控制制度內(nèi)部財務(wù)控制是指在財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，財務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運動（或者日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。非政府組織應(yīng)以章程作為組織內(nèi)部的最高指導(dǎo)原則，一方面建立內(nèi)部作業(yè)程序及管理制度，另一方面提高非政府組織內(nèi)部各項業(yè)務(wù)流程的技術(shù)水平，增強業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)程序的可控性，使業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)程序更加科學(xué)、合理并有效率。1、建立以內(nèi)部章程為核心的內(nèi)部財務(wù)控制制度內(nèi)部財務(wù)控制是指在2、健全財務(wù)管理人員培訓(xùn)制度 非政府組織以會計法財務(wù)會計報告條例、會計工作基礎(chǔ)規(guī)范、內(nèi)部制約制度、非政府組織的財務(wù)特性等，把

7、集中培訓(xùn)和個性化培訓(xùn)、走出去培訓(xùn)和請進來培訓(xùn)結(jié)合起來，加強非政府組織財會人員職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，制定相關(guān)的激勵措施，引導(dǎo)他們積極參與財務(wù)管理方面的培訓(xùn)。2、健全財務(wù)管理人員培訓(xùn)制度 非政府組織以會計法3、完善財務(wù)信息披露制度 財務(wù)信息披露，就是公開非政府組織的財務(wù)信息，讓贊助者、捐贈人、會員充分了解他們所捐助的資金、資產(chǎn)、繳納的會費等的使用情況。披露的內(nèi)容包括完備的財務(wù)報表向捐助者和社會公眾提供各種報告與審計結(jié)果、組織中高級職員的薪酬，所提供的財務(wù)信息必須全面、規(guī)范、真實、有效。 要求NGO建立有效的責(zé)任機制，促使NGO每年定期編制財務(wù)報告、定期接受財務(wù)審計、公布財務(wù)報告與審計結(jié)果，并

8、接受國家、社會和公眾的監(jiān)督。3、完善財務(wù)信息披露制度 財務(wù)信息披露，就是公開非政府4、改進非政府組織的財務(wù)管理績效評估制度為提高非政府組織的財務(wù)管理績效評估的有效性，可以從兩個方面加以改進。一方面，在非政府組織的財務(wù)管理制度中引進合理的利潤指標(biāo)。另一方面，引進平衡計分卡。4、改進非政府組織的財務(wù)管理績效評估制度為提高非政府組織的財平衡記分卡（BSC，Balanced Score Card），源自哈佛大學(xué)教授和咨詢專家對一種績效評價體系的研究，經(jīng)過將近20年的發(fā)展，已成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的工具。很多公司（組織）把BSC用來做單純的績效管理，實際上是不對的。商業(yè)成功=戰(zhàn)略+執(zhí)行，平衡計分卡是戰(zhàn)略落地執(zhí)

9、行的一個有力工具。平衡記分卡（BSC，Balanced Score Card）第十章非政府組織的財務(wù)管理課件愿景：一家組織想成為什么樣的組織 where to go使命：怎么樣達成愿景 how to go價值觀：組織的行為準(zhǔn)則2框架：“一圖、一卡、一表”一圖：戰(zhàn)略地圖一卡：平衡計分卡一表：單項戰(zhàn)略行動計劃表愿景：一家組織想成為什么樣的組織 where to go第十章非政府組織的財務(wù)管理課件第十章非政府組織的財務(wù)管理課件戰(zhàn)略行動計劃表戰(zhàn)略行動計劃表土壤：員工的能力、知識、系統(tǒng)、企業(yè)文化（肥沃的土壤才能生長出好莊稼）；樹干：內(nèi)部運營的能力（樹干輸送營養(yǎng)）；枝繁葉茂：客戶受益結(jié)蘋果：財務(wù)結(jié)果想要賺

10、錢，就要讓客戶買單。首先要投資員工、增加能力，用適當(dāng)?shù)墓ぞ吆拖到y(tǒng)提高內(nèi)部運營效率，才能給客戶提供好的產(chǎn)品和服務(wù)，讓客戶滿意了，最后才能實現(xiàn)財務(wù)結(jié)果。土壤：員工的能力、知識、系統(tǒng)、企業(yè)文化（肥沃的土壤才能生長出第十章非政府組織的財務(wù)管理課件5、引入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，主要是建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。引入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，可以幫助財務(wù)人員消除隱患，提高防范風(fēng)險的能力，還有助于規(guī)范資金管理，提高資金使用效率。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)主要是通過財務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)測度來實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)測定分為以下幾個步驟：第一，涉及財務(wù)預(yù)警的檢測指標(biāo)；第二，測度或規(guī)定各項財務(wù)監(jiān)測指標(biāo)的預(yù)

11、警臨界值；第三，根據(jù)相對應(yīng)的實際指標(biāo)數(shù)據(jù)，計算得出財務(wù)監(jiān)測指標(biāo)的實際值；第四，計算各監(jiān)測指標(biāo)的財務(wù)預(yù)警指數(shù)；第五，在規(guī)定檢測指標(biāo)權(quán)重的前提下，計算財務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)，并設(shè)置整個財務(wù)體系及相應(yīng)項目的界限和警度。5、引入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)（二）非政府組織的財務(wù)收支管理1、收入管理 非政府組織的收入是指非政府組織開展業(yè)務(wù)活動及其他活動取得的非償還性資金。它是非政府組織為實現(xiàn)其社會使命而獲取資金的主要來源。以非政府組織的收入來源為標(biāo)準(zhǔn)，可分為非自創(chuàng)收入和自創(chuàng)收入。非自創(chuàng)收入非自創(chuàng)收入是指非政府組織接受的政府撥款、社會捐贈和會員會費，這是組織收入的主要來源。自創(chuàng)收入 自創(chuàng)

12、收入是指非政府組織通過提供產(chǎn)品和服務(wù)而向消費者直接收取的收入以及通過投資而從受資方取得利益。（二）非政府組織的財務(wù)收支管理1、收入管理非自創(chuàng)收入非自創(chuàng)收建立與政府的合作，盡量尋求政府更多的間接資助。不斷發(fā)展與營利組織的平等互利的合作關(guān)系。吸引更多的公眾捐贈和國外組織捐贈。（1）非自創(chuàng)收入管理建立與政府的合作，盡量尋求政府更多的間接資助。不斷發(fā)展與營利服務(wù)收費服務(wù)收費是指非政府組織為實現(xiàn)其社會使命而開展業(yè)務(wù)活動所取得收入，其收費應(yīng)當(dāng)是低于社會價格甚至是免費的，而不能按照市場經(jīng)濟價值規(guī)律來收費?？梢酝ㄟ^開展創(chuàng)新型業(yè)務(wù)活動、擴大組織活動規(guī)模以吸引更多的活動參與者、延伸組織服務(wù)方式等手段增加服務(wù)收入總

13、額。經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指非政府組織在其實現(xiàn)社會使命的業(yè)務(wù)活動之外開展經(jīng)營活動取得的收入。非政府組織從事合法的經(jīng)營支持其非盈利性活動，需要符合下列條件：一是利潤或收入不可分配給其創(chuàng)立人、會員、干部董事或員工；二是其主要目的并非單純從事經(jīng)濟活動，而是實現(xiàn)其營利性宗旨；三是明確規(guī)定各類非營利組織的經(jīng)營活動范圍，嚴(yán)格禁止超范圍從事營利性活動。投資收入投資收入是指非政府組織所獲取的資金，在運用于實現(xiàn)其社會使命的具體項目之前，通過資本運作方式進行投資，獲取投資利益，以實現(xiàn)資金的保值與增值。組織在進行投資時，必須認真研究其項目的收益與風(fēng)險，優(yōu)化投資組合，在不提高風(fēng)險的條件下使收益最高，或者一定收益條件下使風(fēng)

14、險降至最低。（2）自創(chuàng)收入管理服務(wù)收費服務(wù)收費是指非政府組織為實現(xiàn)其社會使命而開展業(yè)務(wù)活動2、支出管理非政府組織支出是指非政府組織為了組織自身的生存發(fā)展和開展業(yè)務(wù)活動以實現(xiàn)其社會使命而發(fā)生的各種資金耗費。按其用途分為項目及活動支出和行政支出分別進行管理。2、支出管理非政府組織支出是指非政府組織為了組織自身的生存發(fā)支出管理項目及活動支出是NGO為了實現(xiàn)組織使命而發(fā)生的支出，按要求保證?？顚Ｓ?，并定期向財政部門或主管部門報送資金使用的情況。項目完成后按規(guī)定編制支出決算和使用的書面報告，并接受相關(guān)機構(gòu)的檢查驗收。行政支出管理是為了自身的生存和發(fā)展而發(fā)生的必要支出，必須厲行節(jié)約，精打細算，根據(jù)費用的開

15、支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對各項支出費用的實際耗費情況進行計算、指導(dǎo)、監(jiān)督，盡可能控制其占總支出的比重。支出管理項目及活動支出是NGO為了實現(xiàn)組織使命而發(fā)生的支出，第十章非政府組織的財務(wù)管理課件北京星星雨教育研究所，在一名孤獨癥家長的努力創(chuàng)辦下，成立于1993年。在中國它是第一家專門為孤獨癥兒童服務(wù)的教育機構(gòu)。目前，在中國至少有5，000，000名孤獨癥患者。 資金環(huán)境目前，作為一個NGO，我們幾乎得不到政府的資金支持，而有著孤獨癥兒童的家庭也無法從政府或者社會保障體系中得到幫助?！靶切怯辍北局宰畹褪召M標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，而不把學(xué)費當(dāng)作運營資金的責(zé)任。來自中國和其他國家的個人和組織的支持為“星星雨”的服務(wù)提供

16、了很大的幫助。在過去的十六年里（19932008年12月），“星星雨”獲得了大約7，091，472.52元的資金援助，“星星雨”利用這筆善款幫助了來自中國不同地區(qū)的5000 多個孤獨癥兒童的家庭，并給他們提供個別化理論服務(wù)。從1998年起我們開始派教師到北京以外地區(qū)，為孤獨癥家庭提供異地培訓(xùn)服務(wù)。北京星星雨教育研究所，在一名孤獨癥家長的努力創(chuàng)辦下，成立于1星星雨的財務(wù)管理規(guī)范化之路（1）財務(wù)管理規(guī)范化的起步階段1993-1997年兼職財務(wù)人員管理階段1997年起開始進入專職財務(wù)人員管理階段（2）財務(wù)管理制度的建設(shè)和完善階段通過內(nèi)部治理變革實現(xiàn)財務(wù)管理機制的完善（財務(wù)預(yù)算、財務(wù)公開、財務(wù)監(jiān)督）借

17、助外力推動實現(xiàn)財務(wù)管理機制的規(guī)范（聘請律師、財務(wù)管理獨立、NPP協(xié)助）星星雨的財務(wù)管理規(guī)范化之路（1）財務(wù)管理規(guī)范化的起步階段NPP公益創(chuàng)投基金會（Non-Profit Partners）成立于2006年11月，是由麥肯錫、德勤、永豐余、諾華、奧美、君合律師事物所、摩托羅拉、中國青少年發(fā)展基金會、中國扶貧基金會共同發(fā)起成立的公益組織。它一貫堅持著“授人以漁”的理念，認為與其一次性投錢進去，不如培養(yǎng)NGO自己的能力，包括培訓(xùn)專業(yè)人才，設(shè)計募款策略以及幫助其開發(fā)一些自給自足的經(jīng)營項目。NPP希望幫助一個NGO組織兩三年后，它們就可以良好地自我發(fā)展下去。NPP公益創(chuàng)投基金會（Non-Profit P

18、artners1、 非政府組織的財務(wù)分析財務(wù)分析是指財務(wù)人員根據(jù)非政府組織會計報表及有關(guān)資料、采用專門的技術(shù)和方法，對一定時期內(nèi)組織內(nèi)部的財務(wù)狀況和財務(wù)收支情況，效益情況等進行研究、分析和評價。三、 非政府組織的財務(wù)分析、預(yù)算和監(jiān)督成本分析投資分析財務(wù)報表分析1、 非政府組織的財務(wù)分析財務(wù)分析是指財務(wù)人員根據(jù)非政府組織（1）成本分析成本分析是非營利組織全部活動的基礎(chǔ)，成本分析使組織運作的各項成本一目了然，使成本控制有章可循，有助于降低成本，提高效率。直接成本受益者數(shù)量服務(wù)種類數(shù)量服務(wù)數(shù)量服務(wù)時間間接成本指的是行政和管理費用，分攤到各個項目中，包括電話費、人事費、公關(guān)費等。（1）成本分析成本分析

19、是非營利組織全部活動的基礎(chǔ)，成本分析使（2）投資分析投資分析是非政府組織如何營運資金、固定資產(chǎn)及年度結(jié)余去投資，使資產(chǎn)增值。第一，安全性與穩(wěn)定性第二，有一定的投資回報率第三，保證基金的增值（2）投資分析投資分析是非政府組織如何營運資金、固定資產(chǎn)及年（3）財務(wù)報表分析又稱靜態(tài)分析，是將同一期財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，以說明財務(wù)報表上所列項目之間的相互關(guān)系。又稱動態(tài)分析或趨勢分析，是根據(jù)連續(xù)幾期的財務(wù)報告，比較前后期各項目的增減方向和幅度，從而揭示財務(wù)和經(jīng)營上的變化和趨勢。橫向分析縱向分析（3）財務(wù)報表分析又稱靜態(tài)分析，是將同一期財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)動態(tài)趨勢表現(xiàn)為以時間為橫軸的波形圖。比率指標(biāo)兩

20、組數(shù)據(jù)之間的比較，表現(xiàn)為一定的百分比或數(shù)值比。差異指標(biāo)比較實際費用與預(yù)期費用之間的差異等。百分比即部分占全部的百分比，表現(xiàn)為圓形餅圖等形式。財務(wù)分析動態(tài)表現(xiàn)為以時間為橫軸的波形圖。比率兩組數(shù)據(jù)之間的比較，表現(xiàn)2、非政府組織的財務(wù)預(yù)算NGO財務(wù)預(yù)算指的NGO對未來一定期限內(nèi)組織的財務(wù)狀況和現(xiàn)金收支等財務(wù)活動的計劃。（1）預(yù)算有四個基本功能：為組織將有限的資源合理分配打下基礎(chǔ)，便于內(nèi)部溝通指明未來的籌資需求規(guī)模和時限；為管理者決策提供依據(jù)；為評估項目績效奠定基礎(chǔ)。2、非政府組織的財務(wù)預(yù)算NGO財務(wù)預(yù)算指的NGO對未來一定期 財務(wù)預(yù)算一個非營利組織制定出“好的預(yù)算”（good budget），需要有

21、三個基本條件：第一，組織的狀況要穩(wěn)定。第二，要有好的會計系統(tǒng)。第三，預(yù)算要納入計劃和決策之中。 財務(wù)預(yù)算一個非營利組織制定出“好的預(yù)算”（good bud彈性預(yù)算法：在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制的有伸縮性的預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算：在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，對預(yù)算收支以零點，對各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及數(shù)額的大小進行審議決策從而確定收支水平的預(yù)算。（2）財務(wù)預(yù)算方法彈性預(yù)算法：在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，以業(yè)務(wù)量、成本和利滾動預(yù)算法：在預(yù)算期有效期內(nèi)隨時間推移和市場條件而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算。項目預(yù)算：將現(xiàn)有的資源按比例分配于不同項目，并將預(yù)算過程與預(yù)估過程緊密結(jié)合在一起，借以考核項目運作是否有效，并檢查組織是否實現(xiàn)其宗旨和目標(biāo)。（2）財務(wù)預(yù)算方法滾動預(yù)