公司管理部室工作職責(zé)和崗位職責(zé)

1、 第四章 有有關(guān)紀律律第十五條 工作作小組成成員應(yīng)認認真履行行自己的的工作職職責(zé)，準(zhǔn)準(zhǔn)時參加加小組的的各次工工作會議議，不得得無故缺缺席，不不得遲到到。第十六條 工作作小組成成員在工工作過程程中必須須做到公公正、公公平、公公開、實實事求是是、廉潔潔自律。第十七條 工作作小組的的工作全全過程自自覺接受受董事會會、監(jiān)事事會、紀紀委監(jiān)察察室和員員工的監(jiān)監(jiān)督。第十八條 經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任任書、項項目管理理目標(biāo)責(zé)責(zé)任書必必須經(jīng)工工作小組組2/33以上成成員討論論通過，方方能提交交董事會會或董事事長審批批。未能能通過者者責(zé)成相相關(guān)部門門進行修修改，修修改稿必必須在77日內(nèi)完完成并再再次提交交工作小小組討論論。第十

2、九條 中標(biāo)標(biāo)工程項項目經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任任書項項目管理理目標(biāo)責(zé)責(zé)任書的的形成必必須在項項目開工工后288個工作作日內(nèi)完完成。第五章 附附 則第二十條 本議議事規(guī)則則由公司司經(jīng)濟責(zé)責(zé)任制管管理工作作小組負負責(zé)解釋釋。第二十一條條 本本議事規(guī)規(guī)則自220055年7月月1日起起試行。 與核行目 錄第一章 總總則第二章 財財務(wù)管理理體制及及資金的的籌集第三章 資資產(chǎn)第四章 負負債第五章 股股東權(quán)益益第六章 收收入第七章 資資產(chǎn)減值值第八章 成成本和費費用第九章 利利潤及利利潤分配配第十章 外外幣業(yè)務(wù)務(wù)第十一章 會計計調(diào)整第十二章 或有有事項第十三章 關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系系及其交交易第十四章 財務(wù)務(wù)報告第十五章 附則則

3、第一章 總總 則第一條 為了規(guī)規(guī)范公司司的財務(wù)務(wù)行為，加加強財務(wù)務(wù)管理和和經(jīng)濟核核算，根根據(jù)企企業(yè)財務(wù)務(wù)通則、企企業(yè)會計計制度和和施工工企業(yè)會會計核算算辦法，結(jié)結(jié)合我公公司的實實際情況況，特制制訂本管管理辦法法。第二條 本辦法法適用于于公司本本部及所所屬控股股子公司司、分公公司、駐駐外機構(gòu)構(gòu)及項目目部。 第第三條 按照照本辦法法制定資資產(chǎn)、成成本及費費用管理理實施細細則；完完善內(nèi)部部經(jīng)濟責(zé)責(zé)任制，嚴嚴格執(zhí)行行各項財財務(wù)開支支范圍和和標(biāo)準(zhǔn)，如如實反映映財務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果，依法法計算、繳繳納國家家稅收，并并接受主主管財稅稅機關(guān)的的檢查監(jiān)監(jiān)督，保保證投資資者的合合法權(quán)益益不受侵侵犯。第四條 財

4、務(wù)管管理的基基本任務(wù)務(wù)和方法法：做好好各項財財務(wù)收支支的計劃劃、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依依法合理理籌集資資金，有有效利用用各項資資產(chǎn)，努努力降低低成本和和費用，提提高經(jīng)濟濟效益。第五條 財務(wù)管管理的基基礎(chǔ)工作作。對經(jīng)經(jīng)營活動動中資金金籌集運運用、質(zhì)質(zhì)量管理理、經(jīng)濟濟管理鑒鑒證、設(shè)設(shè)備利用用、存貨貨的收發(fā)發(fā)、消耗耗、轉(zhuǎn)移移以及各各種財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤虧、毀毀損、各各種費用用的發(fā)生生、各種種收入的的取得，都都應(yīng)當(dāng)及及時做好好完整的的原始記記錄，及及時填制制審核憑憑證，進進行會計計處理，做做到手續(xù)續(xù)齊全、計計量準(zhǔn)確確、原始始記錄完完整，并并定期或或不定期期地進行行財產(chǎn)清清查。年年度進行行

5、資產(chǎn)全全面清查查。具備備條件的的會計核核算單位位實行會會計電算算化并執(zhí)執(zhí)行公司司會計電電算化管管理制度度。會計計檔案管管理按國國家專項項規(guī)定及及公司會會計檔案案管理規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。第二章 財財務(wù)管理理體制及及資金的的籌集第六條 公司實實行自收收自支、獨獨立核算算、自負負盈虧；公司所所屬分公公司、駐駐外機構(gòu)構(gòu)及項目目部實行行內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟核算算，按會會計核算算單位產(chǎn)產(chǎn)生報表表，由公公司匯編編會計報報表?？乜毓勺庸景赐锻顿Y比例例享受凈凈資產(chǎn)和和投資分分紅，由由公司合合并會計計報表，除除按公公司法行行使職權(quán)權(quán)外，同同時納入入公司的的財務(wù)管管理。第七條 在董事事會的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，建建立董事事長主管管、總會會

6、計師分分管的財財務(wù)管理理體系，公公司設(shè)財財務(wù)部，公公司所屬屬子公司司、分公公司及項項目部設(shè)設(shè)財務(wù)科科。下級級財務(wù)部部門接受受上級財財務(wù)部門門的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)與監(jiān)督督。受董董事長委委托，總總會計師師對財務(wù)務(wù)人員有有任免、獎獎懲、晉晉升、調(diào)調(diào)動等方方面建議議權(quán)。子子公司、分分公司、項項目部會會計人員員由公司司財務(wù)部部門會同同所屬單單位相關(guān)關(guān)部門實實行委派派、考核核。第八條 各級會會計機構(gòu)構(gòu)必須配配備專職職財會人人員，每每個機構(gòu)構(gòu)不得少少于2人人。出納納人員必必須選派派懂政策策、熟悉悉業(yè)務(wù)、思思想品德德好的人人擔(dān)任，并并自覺接接受其他他財會人人員的指指導(dǎo)與監(jiān)監(jiān)督。第九條 財務(wù)部部門和財財會人員員肩負著著對國

7、家家、社會會和對投投資者負負責(zé)的重重任，在在發(fā)生利利益矛盾盾時，應(yīng)應(yīng)權(quán)衡利利弊做好好協(xié)調(diào)工工作，取取得妥善善的解決決辦法。各各級領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)應(yīng)關(guān)心心財會人人員的進進步，支支持他們們從事有有利于提提高業(yè)務(wù)務(wù)水平的的活動，做做好本職職工作。第十條 財務(wù)機機構(gòu)要自自覺接受受社會監(jiān)監(jiān)督機構(gòu)構(gòu)和公司司監(jiān)事會會、審計計部門監(jiān)監(jiān)督。第十一條 股本本金的籌籌集，由由朱學(xué)林林等499名自然然人和公公司工會會社團法法人按改改制凈資資產(chǎn)受讓讓出資股股本。公司工會社社團法人人股本由由本公司司職工持持股會會會員按改改制受讓讓的凈資資產(chǎn)出資資形成。第十二條 股本本金的籌籌集不得得吸收投投資者已已設(shè)立有有擔(dān)保物物權(quán)及租租賃資產(chǎn)產(chǎn)

8、的出資資，投資資者已設(shè)設(shè)立有擔(dān)擔(dān)保物權(quán)權(quán)的資產(chǎn)產(chǎn)是已作作為抵押押、擔(dān)保保的資產(chǎn)產(chǎn)，這類類資產(chǎn)投投資者雖雖擁有所所有權(quán)但但沒有處處置權(quán)；租賃資資產(chǎn)是投投資者租租入的資資產(chǎn)，這這類資產(chǎn)產(chǎn)投資者者雖擁有有使用權(quán)權(quán)但沒有有所有權(quán)權(quán)。股本金的籌籌集，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照法律、法法規(guī)和公公司章程程的規(guī)定定及時籌籌集。在在籌資過過程中，吸吸收的投投資者的的無形資資產(chǎn)（不不包括土土地使用用權(quán)）的的出資不不得超過過公司注注冊資金金10%?；I集的股本本金，必必須經(jīng)中中國注冊冊會計師師驗資并并出具驗驗資報告告，由籌籌資方據(jù)據(jù)以發(fā)給給投資者者出資證證明書?；I集的股本本金，在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間間內(nèi)，投投資者除除依公司司章程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓

9、外，不不得以任任何方式式抽走。公司在籌集集股本金金過程中中的股本本溢價（投投資者實實際繳付付的投資資額超出出其股本本金的差差額）、股股票溢價價凈收入入、法定定資產(chǎn)重重估增值值、接受受捐增資資產(chǎn)的價價值、資資產(chǎn)的評評估價值值、約定定價值與與原賬面面凈值的的差額、資資本匯率率折算差差額等計計入資本本公積。資本公積金金按法定定程序，可可以轉(zhuǎn)增增股本金金。第十三條 營運運資金除除股本金金外，應(yīng)應(yīng)通過下下列方式式融通、籌籌集：（一）向金金融機構(gòu)構(gòu)借款（二）經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行行債券（三）擴股股（四）工程程預(yù)收款款（五）合作作單位投投入（六）其他他合法方方式對擴股、合合作單位位投入、其其他合作作方式籌籌資的，應(yīng)應(yīng)

10、按公司司章程辦辦理，有有關(guān)文件件、合同同報財務(wù)務(wù)部門備備案。第三章 資資 產(chǎn)第十四條 資產(chǎn)產(chǎn)，是指指過去的的交易、事事項形成成并由公公司擁有有或者控控制的資資源，該該資源預(yù)預(yù)期會給給公司帶帶來利益益。第十五條 公司司資產(chǎn)按按流動性性分為流流動資產(chǎn)產(chǎn)、長期期投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)。 第十十六條 流動動資產(chǎn)是是指可以以在一年年或者超超過一年年的一個個營業(yè)周周期內(nèi)變變現(xiàn)或運運用的資資產(chǎn)。包包括現(xiàn)金金、銀行行存款、其其他貨幣幣資金短短期投資資、應(yīng)收收及預(yù)付付款、存存貨等。第十七條 按現(xiàn)現(xiàn)金管理理條例的的規(guī)定做做好現(xiàn)金金管理工工作。（一）嚴格格控制庫庫存現(xiàn)金金儲備，確確?，F(xiàn)金金安全

11、。（二）現(xiàn)金金必須從從開戶銀銀行提取取或從非非銀行機機構(gòu)合法法收取，不不得為本本單位或或其他單單位和個個人從非非銀行機機構(gòu)大量量套取?，F(xiàn)現(xiàn)金收入入及時解解繳銀行行，不得得“坐支”。（三）出納納人員逐逐日逐筆筆登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬，每每日經(jīng)營營結(jié)束要要結(jié)出現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬余額額并同庫庫存現(xiàn)金金實存數(shù)數(shù)核對，做做到日清清月結(jié)，賬賬實相符符。（四）現(xiàn)金金支付只只限小額額零星費費用、員員工工資資、獎金金、醫(yī)藥藥費、差差旅費及及借支等等，超過過銀行結(jié)結(jié)算起點點的支出出，原則則上不用用現(xiàn)金支支付，必必須現(xiàn)金金結(jié)付的的特殊業(yè)業(yè)務(wù)審批批權(quán)：財財務(wù)負責(zé)責(zé)人10000元元，分管管財務(wù)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)或基基層委托托審批人人100

12、000元元，超過過此限額額由公司司董事長長審批。第十八條 應(yīng)按按銀行結(jié)結(jié)算制度度做好銀銀行存款款及其他他貨幣資資金（含含外埠存存款、信信用卡存存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票、存款款在途貨貨幣資金金及保函函保證金金）的管管理。（一）各子子公司、分分公司、項項目部在在本公司司核算地地開設(shè)銀銀行賬戶戶必須報報公司審審批。（二）所有有貨幣收收支行為為除規(guī)定定可使用用現(xiàn)金結(jié)結(jié)算外，其其余都要要通過銀銀行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算，做做到收有有單據(jù)，付付有憑證證，嚴禁禁資金體體外運行行。銀行行印鑒由由公司統(tǒng)統(tǒng)一刻制制，使用用者辦理理登記手手續(xù)，使使用完畢畢及時繳繳存，使使用過程程中實行行2人分分管制度度。（三）為及

13、及時檢查查銀行存存款賬目目的正確確性，出出納人員員在當(dāng)日日對銀行行日記賬賬要及時時登記，日日末編制制日報報報領(lǐng)導(dǎo)審審閱，并并在月末末將銀行行日記賬賬與銀行行對賬單單逐筆核核對，由由總賬會會計編制制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”及時調(diào)調(diào)整未達達賬項，一一般情況況下未達達賬項的的處理不不能超過過次月。（四）出納納會計人人員要按按周按月月編制銀銀行收款款情況表表，便于于領(lǐng)導(dǎo)掌掌握資金金回籠及及組織情情況。（五）公司司簽出或或簽入的的銀行承承兌匯票票應(yīng)視同同現(xiàn)金一一樣，交交財會部部門按會會計核算算規(guī)定管管理，嚴嚴禁不入入賬，在在帳外抵抵押貼息息。（六）信用用卡，申申請持卡卡人須經(jīng)經(jīng)董事長長批準(zhǔn)。信信用卡

14、由由財務(wù)部部統(tǒng)一保保管，出出差時由由董事長長批準(zhǔn)向向財務(wù)部部門領(lǐng)用用，返回回7天內(nèi)內(nèi)結(jié)賬歸歸還。持卡人每月月向財會會部門結(jié)結(jié)報一次次，保持持余額無無誤。第十九條 公司司員工辦辦理業(yè)務(wù)務(wù)需動用用資金時時，先由由經(jīng)辦人人員填寫寫借款單單、匯款款通知單單或轉(zhuǎn)支支申領(lǐng)單單，寫明明用途及及用款金金額，所所在部門門負責(zé)人人審查簽簽認，報報公司分分管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)，財財務(wù)部門門負責(zé)人人復(fù)審合合格后，出出納人員員按制度度規(guī)定支支付現(xiàn)金金或簽發(fā)發(fā)支票等等。經(jīng)辦辦人員在在辦完業(yè)業(yè)務(wù)后55日內(nèi)，辦辦理報銷銷手續(xù)，一一般情況況下，前前帳不清清，后帳帳不借（不不簽發(fā)支支票）。第二十條 應(yīng)收收及預(yù)付付款項，應(yīng)應(yīng)加強管管理并及

15、及時清理理。嚴禁任何人人以任何何形式融融出公司司資金，公公司確有有多余資資金需融融出時，報報經(jīng)公司司董事會會審議，董董事長批批準(zhǔn)。收入和支出出業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)執(zhí)行錢錢貨兩訖訖制度，特特別業(yè)務(wù)務(wù)必須預(yù)預(yù)付（含含定金）或或暫欠時時，批準(zhǔn)準(zhǔn)權(quán)：公公司所屬屬子公司司、分公公司、項項目部主主要負責(zé)責(zé)人在總總結(jié)算款款10%內(nèi)有審審批權(quán)，超超過部分分報請公公司分管管領(lǐng)導(dǎo)審審批，金金額較大大時需報報請董事事長審批批。應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)按合同同或協(xié)議議，及時時催討，對對超過合合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定定收款期期的應(yīng)收收款項，要要按合同同、協(xié)議議規(guī)定和和有償占占用原則則補簽協(xié)協(xié)議，并并以書面面通知催催討，保保留催討討記錄。對其他應(yīng)收收款

16、也應(yīng)應(yīng)參照上上述原則則及時催催討，對對預(yù)付款款項的支支付必須須據(jù)協(xié)議議或合同同按規(guī)定定程序支支付，經(jīng)經(jīng)辦人員員有責(zé)任任在協(xié)議議或合同同規(guī)定的的時間及及時處理理相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)，結(jié)結(jié)清賬目目。預(yù)付款、借借款、其其他應(yīng)收收款必須須堅持前前賬不清清后賬不不付（借借）的原原則。應(yīng)收票據(jù)按按面值計計價。季末對各種種應(yīng)收及及預(yù)付款款項，應(yīng)應(yīng)列示清清單，或或往來科科目余額額表簡述述原因隨隨會計報報表上報報公司。待攤費用應(yīng)應(yīng)按期攤攤?cè)氤杀颈举M用。第二十一條條 存存貨包括括原材料料、低值值易耗品品、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料、已已完工尚尚未結(jié)算算款、產(chǎn)產(chǎn)成品、半半產(chǎn)品等等。第二十二條條 存貨貨按實際際成本計計價。購入的存貨貨按買價價

17、加采購購、運輸輸、保管管費用和和稅金等等計價（包包裝物的的保證金金或押金金應(yīng)予扣扣除，回回收包裝裝物的收收入沖減減采購保保管費）。業(yè)主供應(yīng)的的存貨按按合同確確定價值值加運輸輸、保管管費計價價。自制的存貨貨，按制制造過程程中的各各項實際際支出計計價。委托外單位位加工，按按加工中中耗用材材料的實實際成本本、加工工費用和和為加工工支付的的往返運運雜費計計價。投資者投入入存貨的的，按評評估確認認或合同同協(xié)議約約定的價價值計價價。盤盈的，按按同類存存貨的實實際成本本計價，無無同類存存貨的按按市價計計價。接受捐贈的的按同類類存貨的的市價計計價。接受的債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償償債務(wù)方方式取得得的存貨貨或

18、以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入的的存貨，按按照應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價價值減去去可抵扣扣的增值值稅進項項稅額的的差額，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費作為實實際成本本，涉及及補價的的按制度度規(guī)定確確定實際際成本。產(chǎn)成品按定定額成本本計價結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，年年終分攤攤成本差差額。采購保管費費的分配配可采用用以購入入存貨成成本為權(quán)權(quán)數(shù)，加加權(quán)平均均后分配配，并按按期計入入各項存存貨成本本。月分攤額為為：（當(dāng)月采購購材料的的買價+運雜費費）采購保保管費預(yù)預(yù)定分配配率非貨幣性交交易，是是指交易易雙方以以非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)進行的的交換（包包括股權(quán)權(quán)換股權(quán)權(quán)，但不不包括企企業(yè)合并并中所涉涉及的非非貨幣性性交易）。非貨幣性資資產(chǎn)，是是指貨

19、幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)以外的的資產(chǎn)，包包括存貨貨、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)、股權(quán)權(quán)投資以以及不準(zhǔn)準(zhǔn)備持有有至到期期的債券券投資等等。 在在進行非非貨幣性性交易的的核算時時，無論論是一項項資產(chǎn)換換入一項項資產(chǎn)，或或者一項項資產(chǎn)同同時換入入多項資資產(chǎn)，或或者同時時以多項項資產(chǎn)換換一項資資產(chǎn)，或或者以多多項資產(chǎn)產(chǎn)換入多多項資產(chǎn)產(chǎn)，均按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為換入入資產(chǎn)入入賬價值值。 如如果涉及及補價，公司支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值；公司收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為

20、換入資產(chǎn)入賬價值。換出資產(chǎn)應(yīng)確認的收益按下列公式計算確定：這里所稱的的公允價價值，是是指在公公平交易易中，熟熟悉情況況的交易易雙方，自自愿進行行資產(chǎn)交交換或債債務(wù)清償償?shù)慕痤~額。上述換入的的資產(chǎn)如如為存貨貨的，按按上述規(guī)規(guī)定確定定的入賬賬價值，還還應(yīng)減去去可抵扣扣的增值值稅進項項稅額。在非貨幣性性交易中中，如果果同時換換入多項項資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照換入各各項資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值與與換入資資產(chǎn)公允允價值總總額的比比例，對對換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值總額進進行分配配，以確確定各項項換入資資產(chǎn)的入入賬價值值。在資產(chǎn)交換換中，如如果換入入的資產(chǎn)產(chǎn)中涉及及應(yīng)收款款項的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別以下情情況處理理：1、以一項

21、項資產(chǎn)換換入的應(yīng)應(yīng)收款項項，或多多項資產(chǎn)產(chǎn)換入的的應(yīng)收款款項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值作為換換入應(yīng)收收款項的的入賬價價值。如如果換入入的應(yīng)收收款項的的原賬面面價值大大于換出出資產(chǎn)的的賬面價價值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照換入應(yīng)應(yīng)收款項項的原賬賬面價值值作為換換入應(yīng)收收款項的的入賬價價值，換換入應(yīng)收收款項的的入賬價價值大于于換出資資產(chǎn)賬面面價值的的差額，作作為壞賬賬準(zhǔn)備。2、公司以以一項資資產(chǎn)同時時換入應(yīng)應(yīng)收款項項和其他他多項資資產(chǎn)，或或者以多多項資產(chǎn)產(chǎn)換入應(yīng)應(yīng)收款項項和其他他多項資資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照換入應(yīng)應(yīng)收款項項的原賬賬面價值值作為換換入應(yīng)收收款項的的入賬價價值，換換入除應(yīng)應(yīng)收款項項外的各

22、各項其他他資產(chǎn)的的入賬價價值，按按照各項項其他資資產(chǎn)的公公允價值值與換入入的其他他資產(chǎn)的的公允價價值總額額的比例例，對換換出全部部資產(chǎn)的的賬面價價值總額額加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費（如果涉涉及補價價，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)減去去補價加加上應(yīng)確確認的收收益，或或者加上上補價），減去去換入的的應(yīng)收款款項入賬賬價值后后的余額額進行分分配，并并按分配配價值作作為其換換入的各各項其他他資產(chǎn)的的入賬價價值。涉及補價的的，如收收到的補補價小于于換出應(yīng)應(yīng)收款項項賬面價價值的，應(yīng)應(yīng)將收到到的補價價先沖減減換出應(yīng)應(yīng)收款項項的賬面面價值后后，再按按上述原原則進行行處理；如收到到的補價價大于換換出應(yīng)收收款項賬賬面價值值的，應(yīng)應(yīng)將收

23、到到的補價價首先沖沖減換出出應(yīng)收款款項的賬賬面價值值，再按按非貨幣幣性交易易的原則則進行處處理。第二十三條條 領(lǐng)領(lǐng)用原材材料、低低值易耗耗品、包包裝物、周周轉(zhuǎn)材料料一般采采用計劃劃成本核核算。在在一個會會計年度度（或一一個經(jīng)營營周期）內(nèi)內(nèi)核算方方法一經(jīng)經(jīng)確定不不得隨意意變更。第二十四條條 領(lǐng)領(lǐng)用的低低值易耗耗品，采采用一次次攤銷計計入成本本或費用用，周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料在在使用期期限內(nèi)平平均攤銷銷，不使使用不攤攤銷。第二十五條條 按按照計劃劃成本進進行存貨貨核算，實實際成本本與計劃劃成本之之間差異異，應(yīng)單單獨核算算并按期期調(diào)整為為實際成成本。第二十六條條 物物料采購購。所屬屬子公司司、分公公司、項項目部

24、的的物料采采購，應(yīng)應(yīng)貫徹購購得進、用用得上、無無積壓、不不浪費的的原則，減減少物料料積壓和和資金浪浪費。董董事長對對公司資資產(chǎn)全面面負責(zé)。各各單位應(yīng)應(yīng)根據(jù)不不同的存存貨建立立行之有有效的出出入庫制制度，做做到收有有憑、出出有據(jù)、賬賬目完整整清楚。庫庫存采用用永續(xù)盤盤存制，年年內(nèi)進行行定期盤盤點，年年終前進進行一次次全面盤盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盈虧虧應(yīng)及時時處理，做做到賬賬賬、賬實實相符。盤盈的存貨貨，沖減減管理費費用。盤盤虧、毀毀損和報報廢的存存貨，扣扣除過失失人或者者保險公公司賠款款和殘料料價值后后，計入入管理費費用。屬屬非常損損失的部部分，計計入營業(yè)業(yè)外支出出。第二十七條條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期

25、限限超過一一年、單單位價值值在20000元元以上的的房屋及及建筑物物、機械械、機器器、運輸輸工具以以及其它它與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具、工工具等。不不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營營主要設(shè)設(shè)備的物物品單價價在20000元元以上，并并且使用用期限超超過兩年年，一般般也作固固定資產(chǎn)產(chǎn)。固定資產(chǎn)分分為生產(chǎn)產(chǎn)用固定定資產(chǎn)、非非生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)、未未使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)、不需需用固定定資產(chǎn)、融融資租入入固定資資產(chǎn)。第二十八條條 固定定資產(chǎn)按按以下方方法計價價：購入的，按按照買價價加上支支付的運運輸費、保保險費、包包裝費、安安裝調(diào)試試費和繳繳納的稅稅金等計計價。自行建造的的，按建建造過程程中實際際發(fā)生的的全部支支出

26、計價價。在原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上進進行改、擴擴建的，按按固定資資產(chǎn)原價價加上改改、擴建建發(fā)生的的支出減減去改、擴擴建過程程中發(fā)生生的固定定資產(chǎn)變變價收入入后的余余額計價價。接受捐贈的的，按發(fā)發(fā)票賬單單所列金金額（無無發(fā)票賬賬單的，按按同類設(shè)設(shè)備的市市價）加加上應(yīng)由由企業(yè)負負擔(dān)的運運輸費、保保險費、稅稅金、安安裝調(diào)試試費等計計價。盤盈的按同同類固定定資產(chǎn)的的重置完完全價值值計價。購建固定資資產(chǎn)應(yīng)承承擔(dān)的利利息支出出、固定定資產(chǎn)投投資方向向調(diào)節(jié)稅稅、耕地地占用稅稅，計入入固定資資產(chǎn)價值值。為建造固定定資產(chǎn)或或者對固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行技技術(shù)改造造而發(fā)生生的尚未未交付使使用以前前的專項項工程支支出，按按實

27、際成成本計價價。第二十九條條 計計提固定定資產(chǎn)折折舊采用用平均年年限法（直直線法），按按分類折折舊率計計提，其其有關(guān)計計算方法法如下：月折舊率=年折舊舊率12月折舊額=固定資資產(chǎn)原值值月折舊舊率凈殘值率一一般按33%執(zhí)行行。第三十條 計提提固定資資產(chǎn)的折折舊時，當(dāng)當(dāng)月增加加的固定定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月不提提，從次次月起，按按月計提提。當(dāng)月月減少的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提提折舊，從從下月起起停止計計提。已已提足折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)不再計計提折舊舊。按規(guī)定提取取的固定定資產(chǎn)折折舊，計計入成本本費用，不不得沖減減股本金金。第三十一條條 公司司所屬子子公司、分分公司、項項目部對對固定資資產(chǎn)只有有使用權(quán)權(quán)，無任任

28、何處置置權(quán)，各各單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)購買、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、抵抵押、租租賃、出出資、變變賣、報報廢均需需公司主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)或授權(quán)權(quán)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批，數(shù)額額較大的的按公司司章程規(guī)規(guī)定程序序?qū)徟?。房屋、其他他建筑物物等記名名資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)向有關(guān)關(guān)權(quán)利部部門辦妥妥所有權(quán)權(quán)證或使使用證，以以示所有有權(quán)關(guān)系系，相關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)，公公司應(yīng)每每年投保保。固定資產(chǎn)的的改擴建建、大修修理應(yīng)由由相關(guān)職職能部門門提出專專題報告告由分管管領(lǐng)導(dǎo)審審批報財財務(wù)部備備案。發(fā)生的固定定資產(chǎn)修修理支出出原則上上在年內(nèi)內(nèi)分攤，記記入有關(guān)關(guān)成本、費費用。 第第三十二二條 出售代代管住房房，其出出售收入入扣減住住房凈值值、上交交的住房房收入和和清理費費用

29、后的的余額計計入公司司專項應(yīng)應(yīng)付款。第三十三條條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或清清理報廢廢的變價價收入扣扣除清理理費用后后的凈收收益與賬賬面凈值值（固定定資產(chǎn)原原值減累累計折舊舊）的差差額，計計入營業(yè)業(yè)外收入入或營業(yè)業(yè)外支出出。固定定資產(chǎn)定定期盤點點。盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按固定資資產(chǎn)市場場價格減減去估計計累計折折舊的凈凈收益，計計入營業(yè)業(yè)外收入入；盤虧虧、毀損損、報廢廢的固定定資產(chǎn)，按按其原值值扣除累累計折舊舊、變價價收入、過過失人或或保險公公司賠償償以及殘殘值后的的凈損失失，計入入營業(yè)外外支出。第三十四條條 無無形資產(chǎn)產(chǎn)包括專專利權(quán)、土土地使用用權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商譽等

30、。無形資產(chǎn)按按取得時時的實際際成本計計價。（一）購入入的無形形資產(chǎn)按按實際支支付的價價款作為為實際成成本。（二）投資資者投入入的無形形資產(chǎn)按按投資各各方確認認的價值值作為實實際成本本。（三）公司司接受的的債務(wù)人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債債務(wù)方式式取得的的無形資資產(chǎn)以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價值加加上支付付的相關(guān)關(guān)稅費，作作為實際際成本。涉涉及補價價的，按按以下規(guī)規(guī)定確定定受讓的的無形資資產(chǎn)的實實際成本本：1、公司收收到對方方支付補補價的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價價值減去去補價，加加上支付付的相關(guān)關(guān)稅費，作作為實際際成本；2、公司向向?qū)Ψ街еЦ堆a價價的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價價值加上上支付的的補

31、價和和支付的的相關(guān)稅稅費，作作為實際際成本。（四）以非非貨幣性性交易換換入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值加加上支付付的相關(guān)關(guān)稅費，作作為實際際成本。涉涉及補價價的，按按以下規(guī)規(guī)定確定定其實際際成本：1、收到補補價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)確認的的收益和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費減減去補價價后的余余額，作作為實際際成本。其中，應(yīng)確確認的收收益的計計算公式式為：換入資產(chǎn)入入賬價值值的計算算公式為為：2、支付補補價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費和補補價，作作為實際際成本。（五）接受受捐贈的的無形資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按以下下規(guī)定確確定其實實際成本本：1、捐贈方

32、方提供了了有關(guān)憑憑據(jù)的，按按憑據(jù)上上標(biāo)明的的金額加加上支付付相關(guān)稅稅費，作作為實際際成本。2、捐贈方方?jīng)]有提提供有關(guān)關(guān)憑據(jù)的的，按如如下順序序確定其其實際成成本：（1）同類類或類似似無形資資產(chǎn)存在在活躍市市場的，按按同類或或類似無無形資產(chǎn)產(chǎn)的市場場價格估估計的金金額，加加上支付付的相關(guān)關(guān)稅費作作為實際際成本。（2）同類類或類似似無形資資產(chǎn)不存存在活躍躍市場的的，按該該接受捐捐贈的無無形資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值作作為實際際成本。（3）無形形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)在自取取得當(dāng)月月起在預(yù)預(yù)計使用用年限內(nèi)內(nèi)分期平平均攤銷銷，計入入管理費費用，處處置無形形資產(chǎn)的的當(dāng)月不不再攤銷銷。如預(yù)預(yù)計使用用年限超超過了

33、相相關(guān)合同同規(guī)定的的受益年年限或法法律規(guī)定定的有效效年限，該該無形資資產(chǎn)的攤攤銷年限限按如下下原則確確定：合同規(guī)定定受益年年限但法法律沒有有規(guī)定有有效年限限的，攤攤銷年限限不應(yīng)超超過合同同規(guī)定的的受益年年限；合同沒有有規(guī)定受受益年限限但法律律規(guī)定有有效年限限的，攤攤銷年限限不應(yīng)超超過法律律規(guī)定的的有效年年限；合同規(guī)定定了受益益年限，法法律也規(guī)規(guī)定了有有效年限限的，攤攤銷年限限不應(yīng)超超過受益益年限和和有效年年限兩者者之中較較短者。如果合同同沒有規(guī)規(guī)定受益益年限，法法律也沒沒有規(guī)定定有效年年限的，攤攤銷年限限不應(yīng)超超過100年。（六）公司司出租的的無形資資產(chǎn)按照照有關(guān)收收入確認認原則確確認所取取得

34、的租租金收入入，同時時，確認認出租無無形資產(chǎn)產(chǎn)的相關(guān)關(guān)費用。轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)取得得的凈收收入計入入其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。第三十五條條 其其他資產(chǎn)產(chǎn)，是指指除上述述資產(chǎn)以以外的其其他資產(chǎn)產(chǎn)，包括括長期待待攤費用用、臨時時設(shè)施等等。第三十六條條 長期期待攤費費用，是是指公司司已經(jīng)支支出，但但攤銷期期限在11年以上上（不含含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。長期待攤費費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨核核算，在在費用項項目的受受益期限限內(nèi)分期期平均攤攤銷。大大修理費費用采用用待攤方方式的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將發(fā)發(fā)生的大大修理費費用在下下一次大大

35、修理前前平均攤攤銷；租租入固定定資產(chǎn)改改良支出出應(yīng)當(dāng)在在租賃期期限與租租賃資產(chǎn)產(chǎn)尚可使使用年限限兩者孰孰短的期期限內(nèi)平平均攤銷銷；其他他長期待待攤費用用應(yīng)當(dāng)在在受益期期內(nèi)平均均攤銷。除購建固定定資產(chǎn)以以外，所所有籌建建期間所所發(fā)生的的費用，先先在長期期待攤費費用中歸歸集，待待企業(yè)開開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)當(dāng)月起一一次計入入開始生生產(chǎn)經(jīng)營營當(dāng)月的的損益。如果長期待待攤的費費用項目目不能使使以后會會計期間間受益的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將尚未未攤銷的的該項目目的攤余余價值全全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損損益，以以免虛列列資產(chǎn)，導(dǎo)導(dǎo)致會計計信息失失真。第三十七條條 臨時時設(shè)施是是指為保保證施工工和管理理的進行行而建造造的各種種簡易設(shè)設(shè)

36、施，包包括現(xiàn)場場臨時搭搭建的辦辦公設(shè)施施、職工工宿舍、食食堂等臨臨時性福福利設(shè)施施。臨時設(shè)施以以建造時時發(fā)生的的實際支支出計價價，按工工程受益益期限分分攤?cè)牍すこ坛杀颈荆瑘髲U廢清理回回收的殘殘值和清清理費用用列作營營業(yè)外收收支。第三十八條條 對對外投資資，根據(jù)據(jù)國家法法律、法法規(guī)規(guī)定定，可以以采用貨貨幣資金金、實物物、無形形資產(chǎn)等等方式向向其他單單位投資資。包括括短期投投資和長長期投資資。第三十九條條 短期期投資，是是指能夠夠隨時變變現(xiàn)并且且持有時時間不超超過1年年(含11年)的的投資，包包括股票票、債券券、基金金等。短短期投資資應(yīng)當(dāng)按按照以下下原則核核算：（一）短期期投資在在取得時時按照投投

37、資成本本計量。短短期投資資取得時時的投資資成本按按以下方方法確定定：1、以現(xiàn)金金購入的的短期投投資。按實際際支付的的全部價價款，包包括稅金金、手續(xù)續(xù)費等相相關(guān)費用用。實際際支付的的價款中中包含的的已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利、或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨核核算，不不構(gòu)成短短期投資資成本。已已存入證證券公司司但尚未未進行短短期投資資的現(xiàn)金金，先作作為其他他貨幣資資金處理理，待實實際投資資時，按按實際支支付的價價款或?qū)崒嶋H支付付的價款款減去已已宣告但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或已到到付息期期但尚未未領(lǐng)取的的債券利利息，作作為短期期投資的的成本。2、投資者者投入的的

38、短期投投資。按投資資各方確確認的價價值，作作為短期期投資成成本。3、接受抵抵債取得得的短期期投資。公公司接受受的債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償償債務(wù)方方式取得得的短期期投資，或或以應(yīng)收收債權(quán)換換入的短短期投資資，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為短期投投資成本本。如果所接受受的短期期投資中中含有已已宣告但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利，或已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值減去應(yīng)應(yīng)收股利利或應(yīng)收收利息，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費后的余余額，作作為短期期投資成成本。如果在債務(wù)務(wù)重組的的過程中中涉及到補價的的，按以以下規(guī)定定確定受受讓的短短

39、期投資資成本：（1）收到到補價的的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)賬面價價值減去去補價，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為短期投投資成本本；（2）支付付補價的的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價值加加上支付付的補價價和應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為短期投投資成本本。這里所說的的賬面價價值，是是指某科科目的賬賬面余額額減去相相關(guān)的備備抵項目目后的凈凈額。如如“短期投投資”科目的的賬面余余額減去去相應(yīng)的的跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備后的的凈額，為為短期投投資的賬賬面價值值。4、以非貨貨幣性交交易換入入的短期期投資。按換出出資產(chǎn)的的賬面價價值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費，作作為短期期投資成成本。涉涉及補價價的，按按以下規(guī)規(guī)定確定定換入的的短

40、期投投資成本本：（1）公司司收到補補價，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)確認的的收益和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費減減去補價價后的余余額，作作為短期期投資成成本；換入資產(chǎn)入入賬價值值的計算算公式為為：（2）公司司支付補補價，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費（包包括不可可抵扣的的增值稅稅進項稅稅額）和和補價，作作為短期期投資成成本。（二）短期期投資的的現(xiàn)金股股利或利利息，應(yīng)應(yīng)于實際際收到時時，沖減減投資的的賬面價價值，但但已記入入“應(yīng)收股股利”或“應(yīng)收利利息”科目的的現(xiàn)金股股利或利利息除外外。（三）處置置短期投投資時，應(yīng)應(yīng)將短期期投資的的賬面價價值與實實際取得得價款的的差額，

41、作作為當(dāng)期期投資損損益。第四十條 長期期投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。公司對于長長期投資資，單獨進進行核算算，并在在資產(chǎn)負負債表中中單列項項目反映映。（一）長期期股權(quán)投投資1、長期股股權(quán)投資資在取得得時按照照初始投投資成本本入賬。初初始投資資成本按按以下方方法確定定：（1）以現(xiàn)現(xiàn)金購入入的長期期股權(quán)投投資，按按實際支支付的全全部價款款(包括括支付的的稅金、手手續(xù)費等等相關(guān)費費用)，作作為初始始投資成成本；實實際支付付的價款款中包含含已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利

42、，按按實際支支付的價價款減去去已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利后的的差額，作作為初始始投資成成本。（2）公司司接受的的債務(wù)人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債債務(wù)方式式取得的的長期股股權(quán)投資資，或以以應(yīng)收債債權(quán)換入入長期股股權(quán)投資資的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為初始始投資成成本。涉涉及補價價的，按按以下規(guī)規(guī)定確定定受讓的的長期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本：收到補價價的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值減去補補價，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為初始投投資成本本；支付補價價的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值加上支支付的補補價和應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為初始始投資成

43、成本。（3）以非非貨幣性性交易換換入的長長期股權(quán)權(quán)投資，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為初始始投資成成本。涉涉及補價價的，應(yīng)應(yīng)按以下下規(guī)定確確定換入入長期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本：收到補價價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)確認的的收益和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費減減去補價價后的余余額，作作為初始始投資成成本；換入資產(chǎn)入入賬價值值的計算算公式為為：支付補價價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費和補補價，作作為初始始投資成成本。2、長期股股權(quán)投資資核算方方法。公公司的長長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)不同情情況，分分別采用用成本法法或權(quán)益益

44、法核算算。公司司對被投投資單位位無控制制、無共共同控制制且無重重大影響響的，長長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用成本法法核算；公司對被被投資單單位具有有控制、共共同控制制或重大大影響的的，長期期股權(quán)投投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用權(quán)權(quán)益法核核算。通通常情況況下，公公司對其其他單位位的投資資占該單單位有表表決權(quán)資資本或股股本總額額20%或200%以上上，或雖雖投資不不足200%但具具有重大大影響，采采用權(quán)益益法核算算。公司司對其他他單位的的投資占占該單位位有表決決權(quán)資本本或股本本總額220%以以下，或或?qū)ζ渌麊挝坏牡耐顿Y雖雖占該單單位有表表決權(quán)資資本總額額20%或200%以上上，但不不具有重重大影響響的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用

45、成本法法核算。3、采用成成本法核核算時，除除追加投投資、將將應(yīng)分得得的現(xiàn)金金股利或或利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資資或收回回投資外外，長期期股權(quán)投投資的賬賬面價值值一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持持不變。被被投資單單位宣告告分派的的利潤或或現(xiàn)金股股利，作作為當(dāng)期期投資收收益。公公司確認認的投資資收益，僅僅限于所所獲得的的被投資資單位在在接受投投資后產(chǎn)產(chǎn)生的累累積凈利利潤的分分配額，所所獲得的的被投資資單位宣宣告分派派的利潤潤或現(xiàn)金金股利超超過上述述數(shù)額的的部分，作作為初始始投資成成本的收收回，沖沖減投資資的賬面面價值。4、采用權(quán)權(quán)益法核核算時，投投資最初初以初始始投資成成本計量量，公司司的初始始投資成成本與應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單

46、位所有有者權(quán)益益股權(quán)權(quán)權(quán)益份額額之間的的差額，作作為股權(quán)權(quán)投資差差額處理理，按一一定期限限平均攤攤銷，計計入損益益。股權(quán)投資差差額的攤攤銷期限限，合同同規(guī)定了了投資期期限的，按按投資期期限攤銷銷。合同同沒有規(guī)規(guī)定投資資期限的的，初始始投資成成本超過過應(yīng)享有有被投資資單位所所有者權(quán)權(quán)益份額額之間的的差額，按按不超過過10年年的期限限攤銷；初始投投資成本本低于應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位所有有者權(quán)益益份額之之間的差差額，按按不低于于10年年的期限限攤銷。采用權(quán)益法法核算時時，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在在取得股股權(quán)投資資后，按按應(yīng)享有有或應(yīng)分分擔(dān)的被被投資單單位當(dāng)年年實現(xiàn)的的凈利潤潤或發(fā)生生的凈虧虧損的份份額(法法律、

47、法法規(guī)或公公司章程程規(guī)定不不屬于投投資企業(yè)業(yè)的凈利利潤除外外，如承承包經(jīng)營營企業(yè)支支付的承承包利潤潤)調(diào)整投投資的賬賬面價值值，并作作為當(dāng)期期投資損損益。公公司按被被投資單單位宣告告分派的的利潤或或現(xiàn)金股股利計算算應(yīng)分得得的部分分，減少少投資的的賬面價價值。公公司在確確認被投投資單位位發(fā)生的的凈虧損損時，應(yīng)應(yīng)以投資資賬面價價值減記記至零為為限；如如果被投投資單位位以后各各期實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤潤，投資資企業(yè)應(yīng)應(yīng)在計算算的收益益分享額額超過未未確認的的虧損分分擔(dān)額以以后，按按超過未未確認的的虧損分分擔(dān)額的的金額，恢恢復(fù)投資資的賬面面價值。公司按被投投資單位位凈損益益計算調(diào)調(diào)整投資資的賬面面價值和和確認投

48、投資損益益時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以取取得被投投資單位位股權(quán)后后發(fā)生的的凈損益益為基礎(chǔ)礎(chǔ)。對被投資單單位除凈凈損益以以外的所所有者權(quán)權(quán)益的其其他變動動，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)具體情情況調(diào)整整投資的的賬面價價值。公司因追加加投資等等原因?qū)﹂L期股股權(quán)投資資的核算算從成本本法改為為權(quán)益法法，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自實際際取得對對被投資資單位控控制、共共同控制制或?qū)Ρ槐煌顿Y單單位實施施重大影影響時，按按股權(quán)投投資的賬賬面價值值作為初初始投資資成本，初初始投資資成本與與應(yīng)享有有被投資資單位所所有者權(quán)權(quán)益份額額的差額額，作為為股權(quán)投投資差額額，并按按本制度度的規(guī)定定攤銷，計計入損益益。因減減少投資資等原因因?qū)Ρ煌锻顿Y單位位不再具具有控制制、

49、共同同控制或或重大影影響時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)中止止采用權(quán)權(quán)益法核核算，改改按成本本法核算算，并按按投資的的賬面價價值作為為新的投投資成本本。其后后，被投投資單位位宣告分分派利潤潤或現(xiàn)金金股利時，屬屬于已記記入投資資賬面價價值的部部分，作作為新的的投資成成本的收收回，沖沖減投資資的賬面面價值。5、公司改改變投資資目的，將將短期投投資劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為長期期投資。按按短期投投資的成成本與市市價孰低低結(jié)轉(zhuǎn)，并并按此確確定的價價值作為為長期投投資初始始投資成成本。擬擬處置的的長期投投資不調(diào)調(diào)整至短短期投資資，待處處置時按按處置長長期投資資進行會會計處理理。6、處置股股權(quán)投資資時，應(yīng)應(yīng)將投資資的賬面面價值與與實際取取得價款

50、款的差額額，作為為當(dāng)期投投資損益益。（二）長期期債權(quán)投投資長期債權(quán)投投資包括括債券投投資和其其他債權(quán)權(quán)投資。長期債權(quán)投資按照以下原則核算：1、長期債債權(quán)投資資在取得得時，應(yīng)應(yīng)按取得得時的實實際成本本作為初初始投資資成本。初初始投資資成本按按以下方方法確定定：（1）以現(xiàn)現(xiàn)金購入入的長期期債權(quán)投投資，按按實際支支付的全全部價款款(包括括稅金、手手續(xù)費等等相關(guān)費費用)減減去已到到付息期期但尚未未領(lǐng)取的的債權(quán)利利息，作作為初始始投資成成本。如如果所支支付的稅稅金、手手續(xù)費等等相關(guān)費費用金額額較小，可可以直接接計入當(dāng)當(dāng)期財務(wù)務(wù)費用，不不計入初初始投資資成本。（2）公司司接受的的債務(wù)人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵

51、償債債務(wù)方式式取得的的長期債債權(quán)投資資，或以以應(yīng)收債債權(quán)換入入長期債債權(quán)投資資的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價價值，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為初始投投資成本本。涉及及補價的的，應(yīng)按按以下規(guī)規(guī)定確定定換入長長期債權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本：收到補價價的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值減去補補價，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為初始投投資成本本；支付補價價的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價值值加上支支付的補補價和應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為初始始投資成成本。（3）以非非貨幣性性交易換換入的長長期債權(quán)權(quán)投資，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為初始始投資成成本。涉涉

52、及補價價的，應(yīng)應(yīng)按以下下規(guī)定確確定換入入長期債債權(quán)投資資的初始始投資成成本：收到補價價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)確認的的收益和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費減減去補價價后的余余額，作作為初始始投資成成本；支付補價價的，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費和補補價，作作為初始始投資成成本。2、長期債債權(quán)投資資按照票票面價值值與票面面利率按按期計算算確認利利息收入入。長期期債券投投資的初初始投資資成本減減去已到到付息期期但尚未未領(lǐng)取的的債券利利息、未未到期債債券利息息和計入入初始投投資成本本的相關(guān)關(guān)稅費，與與債券面面值之間間的差額額，作為為債券溢溢價或折折價；債債券的溢溢價

53、或折折價在債債券存續(xù)續(xù)期間內(nèi)內(nèi)于確認認相關(guān)債債券利息息收入時時攤銷。攤攤銷方法法采用直直線法。3、持有可可轉(zhuǎn)換公公司債券券，可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券在在購買以以及轉(zhuǎn)換換為股份份之前，應(yīng)應(yīng)按一般般債券投投資進行行處理。當(dāng)當(dāng)公司行使使轉(zhuǎn)換權(quán)權(quán)利，將將其持有有的債券券投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股股份時，應(yīng)應(yīng)按其賬賬面價值值減去收收到的現(xiàn)現(xiàn)金后的的余額，作作為股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。4、處置長長期債權(quán)權(quán)投資時時，按實實際取得得的價款款與長期期債權(quán)投投資賬面面價值的的差額，作作為當(dāng)期期投資損損益。公司的長期期投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)在期期末時按按照其賬賬面價值值與可收收回金額額孰低計計量，對對可收回回金額低低于賬面面價值的的差額

54、，計計提長期期投資減減值準(zhǔn)備備。在資產(chǎn)負債債表中，長長期投資資項目按按照減去去長期投投資減值值準(zhǔn)備后后的凈額額反映。第四十一條條 投投資期選選擇原則則，收縮縮長期、控控制中期期、發(fā)展展近期、建建立項目目可行性性研究和和審批制制度，不不論何種種投資均均要有可可行性研研究報告告，合作作項目意意向書及及合作方方資本及及信用資資料，經(jīng)經(jīng)董事會會研究審審批。對外投資，應(yīng)應(yīng)將協(xié)議議、合同同、章程程、批文文及驗資資報告、出出資證明明報總公公司財務(wù)務(wù)部。接受投資單單位應(yīng)按按年、按按月或季季將會計計報告報報公司財財務(wù)部。公司定期不不定期對對投資進進度、效效益回收收、有關(guān)關(guān)事項實實施情況況進行考考核檢查查。第四章

55、 負負 債第四十二條條 負債債，是指指過去的的交易、事事項形成成的現(xiàn)時時義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會導(dǎo)致致經(jīng)濟利利益流出出公司。第四十三條條 公公司的負負債按其其流動性性分為流流動負債債和長期期負債。第四十四條條 流動動負債，是是指將在在1年（含1年年）或者超超過1年年的一個個營業(yè)周周期內(nèi)償償還的債債務(wù)，包包括短期期借款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付賬款、預(yù)預(yù)收賬款款、應(yīng)付付工資、應(yīng)應(yīng)付福利利費、應(yīng)應(yīng)付股利利、應(yīng)交交稅金、其其他暫收收應(yīng)付款款項、預(yù)預(yù)提費用用和一年年內(nèi)到期期的長期期借款等等。第四十五條條 各各項流動動負債，應(yīng)應(yīng)按實際際發(fā)生額額入賬。短短期借款款、帶息息應(yīng)付票票據(jù)、短短期應(yīng)付付債券應(yīng)應(yīng)當(dāng)

56、按照照借款本本金或債債券面值值，按照照確定的的利率按按期計提提利息，計計入損益益。第四十六條條 公司司與債權(quán)權(quán)人進行行債務(wù)重重組時，按按以下規(guī)規(guī)定處理：（一）以現(xiàn)現(xiàn)金清償償債務(wù)的的，支付付的現(xiàn)金金小于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價價值的差差額，計計入資本本公積；（二）以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)清償償債務(wù)的的，應(yīng)按按應(yīng)付債債務(wù)的賬賬面價值值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)應(yīng)付債務(wù)務(wù)的賬面面價值與與用于抵抵償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值的差差額，作作為資本本公積，或或者作為為損失計計入當(dāng)期期營業(yè)外外支出。（三）以債債務(wù)轉(zhuǎn)為為股本的方法法為：按債權(quán)人放放棄債權(quán)權(quán)而享有有的股權(quán)權(quán)份額作作為實收收股本，按按債務(wù)賬賬面價值值與轉(zhuǎn)作作股本的金金額的

57、差差額，作作為資本本公積。（四）以修修改其他他債務(wù)條條件進行行債務(wù)重重組的，修修改其他他債務(wù)條條件后未未來應(yīng)付付金額小小于債務(wù)務(wù)重組前前應(yīng)付債債務(wù)賬面面價值的的，應(yīng)將將其差額額計入資資本公積積；如果果修改后后的債務(wù)務(wù)條款涉涉及或有有支出的的，應(yīng)將將或有支支出包括括在未來來應(yīng)付金金額中，含含或有支支出的未未來應(yīng)付付金額小小于債務(wù)務(wù)重組前前應(yīng)付債債務(wù)賬面面價值的的，應(yīng)將將其差額額計入資資本公積積。在未未來償還還債務(wù)期期間內(nèi)未未滿足債債務(wù)重組組協(xié)議所所規(guī)定的的或有支支出條件件，即或或有支出出沒有發(fā)發(fā)生的，其其已記錄錄的或有有支出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本本公積。修改其他債債務(wù)條件件后未來來應(yīng)付金金額等于于或大于于債

58、務(wù)重重組前應(yīng)應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價價值的，在在債務(wù)重重組時不不作賬務(wù)務(wù)處理。對對于修改改債務(wù)條條件后的的應(yīng)付債債務(wù)，應(yīng)應(yīng)按本辦辦法規(guī)定定的一般般應(yīng)付債債務(wù)進行行會計處處理。本方法所稱稱的或有有支出，是是指依未未來某種種事項出出現(xiàn)而發(fā)發(fā)生的支支出。未未來事項項的出現(xiàn)現(xiàn)具有不不確定性性。第四十七條條 長期期負債，是是指償還還期在11年或者者超過11年的一一個營業(yè)業(yè)周期以以上的負負債，包包括長期期借款、應(yīng)應(yīng)付債券券、長期期應(yīng)付款款等。各各項長期期負債應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別進行核核算，并并在資產(chǎn)產(chǎn)負債表表中分列列項目反反映。將將于1年年內(nèi)到期期償還的的長期負負債，在在資產(chǎn)負負債表中中應(yīng)當(dāng)作作為一項項流動負負債，單單獨

59、反映映。第四十八條條 長期期負債應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實實際發(fā)生生額入賬賬。長期期負債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照負債本本金或債債券面值值，按照照規(guī)定的的利率按按期計提提利息，并并按本制制度的規(guī)規(guī)定，分分別計入入工程成成本或當(dāng)當(dāng)期財務(wù)務(wù)費用。按按照納稅稅影響會會計法核核算所得得稅的企企業(yè)，因因時間性性差異所所產(chǎn)生的的應(yīng)納稅稅或可抵抵減時間間性差異異的所得得稅影響響，單獨獨核算，作作為對當(dāng)當(dāng)期所得得稅費用用的調(diào)整整。第四十九條條 融資資租入的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在租賃賃開始日日按租賃賃資產(chǎn)的的原賬面面價值與與最低租租賃付款款額的現(xiàn)現(xiàn)值兩者者較低者者，作為為融資租租入固定定資產(chǎn)的的入賬價價值，按按最低租租賃付款款額作為為長期應(yīng)應(yīng)

60、付款的的入賬價價值，并并將兩者者的差額額，作為為未確認認融資費費用。如果融資租租賃資產(chǎn)產(chǎn)占企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總總額的比比例等于于或低于于30%的，應(yīng)應(yīng)在租賃賃開始日日按最低低租賃付付款額作作為融資資租賃固固定資產(chǎn)產(chǎn)和長期期應(yīng)付款款的入賬賬價值。第五十條 長期期應(yīng)付款款中，按按改制政政策應(yīng)付付的內(nèi)退退、退離離休、遺遺屬人員員費用、退退休人員員一次性性醫(yī)保費費，在發(fā)發(fā)放和使使用時逐逐步?jīng)_減減，員工工身份置置換金、補補償金，按按年計提提利息計計入，領(lǐng)領(lǐng)取時沖沖減該科科目，年年度報表表中說明明各項增增減變化化情況。第五十一條條 所屬屬子公司司、分公公司、項項目部對對外沒有有借款權(quán)權(quán)，如因因特殊情情況向銀銀行或