會計管理制度基礎(chǔ)(doc 17)

1、會計管理制制度基礎(chǔ)礎(chǔ)二OOO四年十十二月月三日廣東派爾富富科技有有限公司司會計管管理制度度基礎(chǔ)目 錄一、財務(wù)、會會計與稽稽核工作作職責(zé)第第1頁二、會計核核算基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)定第1頁頁三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金報表表記載簡簡則第4頁頁四、接收承承兌票據(jù)據(jù)處理準(zhǔn)準(zhǔn)則第5頁頁五、各部門門月績分分析細(xì)則則第5頁頁六、財務(wù)與與會計管管理規(guī)章章第5頁頁賬款管管理辦法法第55頁現(xiàn)金收收支管理理辦法第77頁傳票審審核職權(quán)權(quán)劃分辦辦法第88頁七、會計基基礎(chǔ)工作作規(guī)范實實施細(xì)則則第9頁頁會 計 管 理 制 度 基 礎(chǔ)（說明：本本財務(wù)制制度適應(yīng)應(yīng)于廣東東派爾富富科技及及所有下下屬分動動機構(gòu)）一、財務(wù)、會會計與稽稽核工作作職責(zé)財務(wù)

2、部工作作職責(zé)(記賬部部分)：1、各項會會計憑證證的審核核、編號號、裝訂訂及保管管事項。2、各種明明細(xì)分類類賬的登登載及保保管事項項。3、日結(jié)單單及日記記表的編編制事項項。4、總分類類賬的登登錄與保保管事項項。5、傭金及及銷貨津津貼的核核算事項項。6、結(jié)賬時時有關(guān)賬賬務(wù)的調(diào)調(diào)整事項項。7、各部門門、分支支機構(gòu)收收支賬項項的審核核事項。8、各部門門、分支支機構(gòu)存存貨的核核對事項項。9、辦理與與稅務(wù)相相關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)及報報表。10、辦理理年度決決算及盈盈余撥補補分配事事項。11、財務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)的的分析及及會計報報告的編編制事項項。12、會計計制度、章章則、會會計表單單的設(shè)計計、修訂訂及控制制事項。13、財務(wù)

3、務(wù)結(jié)構(gòu)、損損益變動動、長期期趨勢的的分析及及會計報報告的編編制、分分析與解解釋14、分析析比較有有關(guān)資料料。作為為擬定各各項決策策的參考考。15、管理理上開源源節(jié)流、增增收減耗耗及減少少不經(jīng)濟濟支出的的建議。16、其他他與財務(wù)務(wù)有關(guān)的的事項。成本、費用用會計工工作職責(zé)責(zé)：1、各項原原材料、物物料、包包裝物、成成品、半半成品、在在產(chǎn)品收收付事項項的核算算。2、原材料料轉(zhuǎn)賬傳傳票的編編制事項項。3、公司成成本轉(zhuǎn)賬賬傳票編編制事項項。4、折舊費費用的計計算事項項。5、公司成成本的審審核事項項。6、公司零零星支出出、差旅旅費等報報銷單據(jù)據(jù)的審核核事項。7、對外協(xié)協(xié)加工報報告、加加工成本本審核事事項。8

4、、結(jié)賬時時有關(guān)成成本科目目的調(diào)整整事項。9、各部門門、分支支機構(gòu)、辦辦事處銷銷貨成本本與補貼貼的計算算事項。10、各部部門、分分支機構(gòu)構(gòu)、辦事事處各項項成本、費費用的分分析比較較及控制制事項。11、其他他與成本本、費用用計算有有關(guān)的事事項。二、會計核核算基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)定第一條 為為適應(yīng)公公司外向向型經(jīng)濟濟的發(fā)展展，充分分體現(xiàn)會會計信息的可可檢驗性性，特制制定本規(guī)規(guī)定。第第二條 會會計科目目的運用用及賬戶戶的設(shè)置置、按會會計管理理制度執(zhí)執(zhí)行，不不得任意意更改或或自行設(shè)設(shè)置，分分支機構(gòu)構(gòu)、辦事事處、片片區(qū)因業(yè)業(yè)務(wù)需要要建立會會計帳簿簿的，其其會計科科目及明明細(xì)科目目必須根根據(jù)總部部財務(wù)要要求統(tǒng)一一

5、設(shè)置，各各部新增增科目時時，須報報總公司司財務(wù)部部批準(zhǔn)。第三條 憑證采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五種形式。(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制憑證，（實行電算化的企業(yè)下以電算化表示，根據(jù)原始憑證并輸入電腦會計帳務(wù)系統(tǒng)；）(二)根據(jù)憑證匯總表編制憑證匯總表，（電算化：需根據(jù)憑證頁號打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）；(三)根據(jù)憑證匯總登記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)根據(jù)憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬，（電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）；(六)月終，根據(jù)總分類賬和各

6、明細(xì)分類賬編制會計報表，（電算化：同時打印報表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬，電算化管理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃：(一)記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記

7、賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。(二)登記賬簿時用藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經(jīng)營過程中的特殊涉及同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證處理，允許填制綜合憑證.(五)明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天,采用電算化核算的企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時生成，操作相對簡單，不需登記，可根據(jù)電算化的特征處理，但應(yīng)加強對原始憑證

8、輸入正確性加強復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。(六)每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃號。(七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然

9、后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。4采用電電算化管管理的部部門，如如發(fā)現(xiàn)錯錯誤，應(yīng)應(yīng)根據(jù)原原始單據(jù)據(jù)仔細(xì)復(fù)復(fù)核確認(rèn)認(rèn)后修改改電腦憑憑證，（應(yīng)應(yīng)保證會會計憑證證已修改改的情況況下處理理，嚴(yán)禁禁電腦憑憑證與手手

10、工憑證證不一致致）。(九)紅紅字沖賬賬除了用用于更正正的錯誤誤外，還還可以用用于下列列事項： 1.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)完成成后，發(fā)發(fā)生退回回或退出出； 22.經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)計計算錯誤誤而發(fā)生生多付或或多收； 3.賬戶的的借方或或貸方發(fā)發(fā)生額需需要保持持一個方方向； 4.其其它必須須沖銷原原記數(shù)字字的事項項。(十十)各賬賬戶在一一張賬頁頁記滿后后接記次次頁時，需需要加計計發(fā)生額額的賬戶戶，應(yīng)將將加計的的借貸發(fā)發(fā)生總額額和結(jié)出出的余額額記在次次頁的第第一行內(nèi)內(nèi)，并在在摘要欄欄承前前頁(十一一)月、季季、年度度末，記記完賬后后應(yīng)辦理理結(jié)賬，為為了便于于結(jié)轉(zhuǎn)成成本和編編制會計計報表，需需要發(fā)生生額的賬賬戶，應(yīng)應(yīng)分別

11、結(jié)結(jié)出月份份季度和和年度發(fā)發(fā)生額，在在摘要欄欄注明本月合合計、本季合合計和和本年年合計的字樣樣，在月月結(jié)、季季結(jié)數(shù)字字上端和和下端均均劃單紅紅線，在在年結(jié)數(shù)數(shù)字下端端劃雙紅紅線。總總結(jié)的數(shù)數(shù)字本身身均不得得用紅字字書寫。發(fā)發(fā)生筆數(shù)數(shù)不多的的賬戶，也也可不結(jié)結(jié)總。不不需要加加計發(fā)生生額的賬賬戶，應(yīng)應(yīng)隨時結(jié)結(jié)出余額額，并在在月份、季季度余額額下端劃劃單紅線線，在年年度余額額下端劃劃雙紅線線。(十二)編制會會計報表表前，必必須把總總賬和明明細(xì)賬記記載齊全全，試算算平衡，每每個科目目的明細(xì)細(xì)賬各賬賬戶的數(shù)數(shù)額相加加總和同同該科目目的總賬賬數(shù)額核核對相符符。不準(zhǔn)準(zhǔn)先出報報表，后后補記賬賬簿。 (十十三)

12、年年度更換換新賬時時，需要要結(jié)轉(zhuǎn)新新年度的的余額，可可直接過過到新賬賬各該賬賬戶的第第一行，并并在摘要要欄內(nèi)注注明上上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字樣樣。必要要時，詳詳細(xì)注明明余額組組成內(nèi)容容，在舊舊賬的最最后一行行數(shù)字下下面注明明結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年字樣。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)以后后的空白白行格包包括不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)余額額的賬戶戶，劃一一條余線線注銷或或蓋戳注注銷。第六條條 結(jié)賬賬、對賬賬：(一)結(jié)結(jié)賬是結(jié)結(jié)算各種種賬簿記記錄，它它是在一一定時期期內(nèi)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)全部登登記入賬賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行行的，具具體內(nèi)容容如下：1.在結(jié)賬賬時，首首先應(yīng)將將本期內(nèi)內(nèi)所發(fā)生生的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)記記入有關(guān)關(guān)賬簿。2.本本期內(nèi)所所有的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)編編成憑證證

13、記入有有關(guān)賬簿簿，以調(diào)調(diào)整賬簿簿記錄。如如待攤、預(yù)預(yù)提費用用應(yīng)按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予以攤攤銷提取取。3.在全部部業(yè)務(wù)登登記入賬賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，應(yīng)應(yīng)結(jié)算所所有的賬賬簿。(二)對賬是是為了保保證賬證證相符，賬賬賬相符符，賬實實相符。具具體內(nèi)容容如下：1.賬證核核對：是是指各種種賬簿(總賬、明明細(xì)分類類賬以及及現(xiàn)金和和銀行存存款日記記賬等)的記錄錄與會計計憑證(記賬憑憑證及其其所附的的原始憑憑證)的的核對，這這種核對對主要是是在日常常編制憑憑證和記記賬過程程中進行行。月終終如果發(fā)發(fā)現(xiàn)賬賬賬不符，就就應(yīng)回過過頭來對對賬簿記記錄與會會計憑證證進行核核對，以以保證賬賬證相符符。實行行會計電電算化的的部門，至至月底

14、一一定要進進行明細(xì)細(xì)帳與總總賬的核核對工作作，以確確保帳帳帳相符。 2.賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。3.賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求每季核對一次。 三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金報表表記載簡簡則1.庫存現(xiàn)

15、現(xiàn)金及存存放行庫庫登記表表(附表1)： (1)本本表屬日日記簿性性質(zhì)，為為分支機機構(gòu)交易易事項之之序時記記載。(2)將將每日交交易根據(jù)據(jù)發(fā)生時時間的先先后，依依表定格格式分現(xiàn)現(xiàn)金及存存款逐項項填記。(3)交易事事實于摘摘要欄簡簡要書明明。(44)每日日列明余額額，送請請財務(wù)部部長(分分支機構(gòu)構(gòu)可送會會計主管管)于余余額前核核章，以以便與收收支日報報表核對對。(5)每日日早晨于于9點前前資金中中心出納納需將現(xiàn)現(xiàn)存現(xiàn)金金及銀行行余額報報財務(wù)總總監(jiān)備案案。(66)本表表應(yīng)逐頁頁編號加加裝封面面，裝訂訂成冊妥妥為保管管。四、接收承承兌票據(jù)據(jù)處理準(zhǔn)準(zhǔn)則(一一)各部部門、分分支機構(gòu)構(gòu)經(jīng)辦員員于收取取票據(jù)時

16、時應(yīng)將票票據(jù)內(nèi)容容及繳交交明細(xì)依依表定格格式逐筆筆登記于于應(yīng)收票票據(jù)登記記簿表并并送財務(wù)務(wù)部長核核章。收入日期期 票 內(nèi)內(nèi) 容繳交票據(jù)客客戶資料料明細(xì)攬票人部長主管核核章賬號期票號碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客 戶戶其 他他(二)所有有應(yīng)收票票據(jù)均作作為特殊殊現(xiàn)金，一一律先在在當(dāng)?shù)劂y銀行金融融機構(gòu)查查實無誤誤后，用用EMSS特快專專遞送交交總部財財務(wù)保管管、承兌兌或貼現(xiàn)現(xiàn)，各分支機機構(gòu)處不不得保管管承兌票票據(jù)，同同時也不不得炒賣賣承兌匯匯票。(三)兌現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)應(yīng)應(yīng)于票據(jù)據(jù)登記簿簿及代收收票據(jù)憑憑單注明兌兌現(xiàn)日期期銷賬。(五)經(jīng)辦員在接收承兌票據(jù)時，一律事前向銀行查詢承兌票據(jù)的真?zhèn)巍?六)財

17、務(wù)出納應(yīng)將登記簿逐頁編號，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。(七)本辦法未定事項視慣例或一般處理原則辦理。 五、各部門門月績分分析細(xì)則則(一)為使本本公司各各級干部部明了計計劃和已已執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)的成成效藉以以 激勵勵各級人人員致力力達(dá)成年年度盈余余目標(biāo)起起見，特特規(guī)定逐逐月分析析各部門門執(zhí)行年年度經(jīng)營營計劃業(yè)業(yè)績有關(guān)關(guān)細(xì)則，以以收預(yù)期期管理之之效。 (二)日常常收支資資料的整整理與提提供。11.各部部門每日日發(fā)生收收支傳票票或原始始憑證必必須根據(jù)據(jù)權(quán)限的的規(guī)定批批準(zhǔn)，經(jīng)經(jīng)辦人填填妥分析析表再依依規(guī)定流流程辦畢畢有關(guān)手手續(xù)，送送回財務(wù)務(wù)部登賬賬，否則則若與財財務(wù)組的的付款分分析發(fā)生生不相符符時，增增加復(fù)

18、查查的麻煩煩。(當(dāng)當(dāng)月各部部核準(zhǔn)的的傳票單單據(jù)等財財務(wù)必于于當(dāng)月登登賬，不不可跨月月)。22.各部部門每110天應(yīng)應(yīng)將收支支累計和和計劃比比較，以以便追蹤蹤未達(dá)到到目標(biāo)者者，以求求改進。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各項手續(xù)轉(zhuǎn)財務(wù)部。2.每月5日前各部門根據(jù)上月份的分析表計算出各部上月盈虧，格式(另發(fā))，送財務(wù)稽核人員核閱，(根據(jù)分析表背面的公式計算并填寫在該表上)。(四)月稽績效。1.分析表的填寫方式如下： (1)目標(biāo)額：系根據(jù)年度計劃表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅荆?2)產(chǎn) 值：產(chǎn)值即即完工額額(生產(chǎn)產(chǎn)額

19、)，產(chǎn)產(chǎn)值的計計算必與與實際售售價相符符。(3)銷 貨：當(dāng)當(dāng)月所開開發(fā)票(含收據(jù)據(jù))金額額的累計計。(4)收 款：當(dāng)當(dāng)月實際際收回款款額的累累計。(5)賒欠欠累計：將上月月底止的的賒欠累累計總額額+本月月當(dāng)日的的累計銷銷貨額-本月當(dāng)當(dāng)日累計計收款額額。(6)庫存存原物料料：將上上月底庫庫存原物物料+當(dāng)當(dāng)月購入入之原物物料(當(dāng)月產(chǎn)產(chǎn)值成成本率。) (7)小 計：當(dāng)當(dāng)月目標(biāo)標(biāo)1/3 合計計：當(dāng)月月目標(biāo)2/33 總計： 當(dāng)月月目標(biāo) 小 計 11日110日 合計 1日20日日 總計 1日30(31日日) (8)與目目標(biāo)比較較：所訂訂目標(biāo)與與實際比比較，達(dá)達(dá)到目標(biāo)標(biāo)時用藍(lán)藍(lán)筆，否否則用紅紅筆填寫寫，并算

20、算出達(dá)成成率。注：各項支支出的原原始單據(jù)據(jù)，憑證證，必須須經(jīng)權(quán)限限規(guī)定批批準(zhǔn)，始始可填寫寫在分析析表內(nèi)，臨臨時周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金，押押標(biāo)金，暫暫借款等等勿填入入。(五五)本表表每日填填妥后呈呈閱，必必要時由由各部門門主管與與財務(wù)總總監(jiān)、副副總經(jīng)理理、總經(jīng)經(jīng)理共同同研究改改進。(六)每每月根據(jù)據(jù)此表分分析作為為各部盈盈虧之參參考。六、財務(wù)與與會計管管理規(guī)章章 賬款款管理辦辦法第一一條 凡凡銷貨或或服務(wù)收收入均應(yīng)應(yīng)開立統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票票(或收收據(jù))，并并依序填填入當(dāng)天天之銷銷貨報告告或服務(wù)收收入報告告中，同同時財務(wù)務(wù)記賬。第二條條 遇銷銷貨退回回或重開開發(fā)票時時，均應(yīng)應(yīng)將原開開統(tǒng)一發(fā)發(fā)票的收收執(zhí)聯(lián)(增值稅稅發(fā)票包

21、包含發(fā)票票聯(lián)和抵抵扣聯(lián))收回作作廢，并并填制銷貨退退回通知知單，以以赤字填填入當(dāng)天天的銷銷貨報告告或服務(wù)收收入報告告中列列為其減減項，同同時在備備注欄中中注明原原開發(fā)票票日期，交財務(wù)記賬。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽征機關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的稅金及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅務(wù)損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致，則稅務(wù)損失應(yīng)責(zé)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回賬款時，交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的統(tǒng)一發(fā)票簽收單交由會計員妥善保管，統(tǒng)一發(fā)票簽收單應(yīng)具備下

22、列各要點：(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于統(tǒng)一發(fā)票簽收單上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有統(tǒng)一發(fā)票簽收單。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應(yīng)于次日上班早會前報由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會計員收回統(tǒng)一發(fā)票簽收單后，應(yīng)即將其約定收款日及付款條件逐筆登載于人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票簽收單按約定收款日的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回

23、賬款時應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡賬款約定收款日到達(dá)者，會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于統(tǒng)一發(fā)票簽收單中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡上的記載。第九條 凡應(yīng)收賬款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應(yīng)報備單位主管在簽單上簽字同意，同時標(biāo)明收款日期。第十條 賬款收回時，會計員應(yīng)即將其填入當(dāng)天出納日報表的本日收款明細(xì)表欄中，并過入人名別應(yīng)收賬款明細(xì)卡中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日(當(dāng)日下班后收回款項，最遲翌日上班時)如數(shù)交會計員入賬，若有

24、延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具交貨通知(請示)單并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡賬款以分期付款方式收回時應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填業(yè)務(wù)員未收款明細(xì)表

25、(凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應(yīng)注明原因，填妥后一份寄總公司財務(wù)部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條 各月未收款明細(xì)表總合計的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細(xì)表隨同各月未收款明細(xì)表一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的銷貨折讓證明單時，均視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護市價事先與客

26、戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應(yīng)報請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務(wù)中心呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同。 現(xiàn)金收收支管理理辦法(一)現(xiàn)金收收支旬報報表上上的收入入金額，是是指由財財務(wù)部匯匯入各單單位銀行行賬戶內(nèi)內(nèi)的金額額，支出出金額則則僅指各各單位的的費用。各各單位應(yīng)應(yīng)行支付付的一切切費用，包包括可控控制費用用與不可可控制費費用，

27、均均應(yīng)自財財務(wù)部匯匯入之金金額中支支付。(二)各各單位的的可控制制費用統(tǒng)統(tǒng)于每月月月底前前由財務(wù)務(wù)部就下下月份各各單位的的費用概概算一次次(必要要時得分分次),如無特特殊，今今后的支支出一律律按財務(wù)務(wù)概算執(zhí)執(zhí)行。(三)各單位位的收入入款項除除財務(wù)部部匯入的的款項外外，一律律不得自自行挪用用單位內(nèi)內(nèi)收回的的應(yīng)收賬賬款(包包括現(xiàn)金金及支票票)其收收回的應(yīng)應(yīng)收賬款款，應(yīng)依依賬款管管理辦法法的規(guī)定定，悉數(shù)數(shù)寄回總總公司財財務(wù)部。(四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時轉(zhuǎn)送寄

28、送財務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細(xì)賬，并憑以于月底當(dāng)天填制費用預(yù)算分析表。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內(nèi)的每月編號應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以營或管等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.經(jīng)營費用：凡屬營業(yè)人員(包括內(nèi)勤及外勤人員)所發(fā)生費用。2.管理費用：凡屬管理人員所發(fā)生費用。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的名稱系指各項費用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.經(jīng)營費費用：即即營業(yè)人人員所發(fā)發(fā)生的下下列諸費費。(1)工資資：凡營營業(yè)人員員薪資

29、皆皆屬之。(包括基基本工資、效益工工資、技技術(shù)津貼貼、伙食食補助等等)(2)差差 旅 費：凡凡營業(yè)人人員出差差所開支支的飛機機、火車車、汽車車等交通通費、出出差伙食食補助、出出差交通通補助等等屬之。(3)招招 待 費：凡凡營業(yè)人人員因業(yè)業(yè)務(wù)上應(yīng)應(yīng)酬所需需支付者者屬之。(4)發(fā)貨貨運費：用于銷銷售發(fā)貨貨的運輸輸所支付付之費用用。(8)廣告告宣傳費費：凡用于于宣傳推推廣及媒媒體費用用皆屬之之。(9)水電費費：凡業(yè)業(yè)務(wù)上的的發(fā)生之之經(jīng)營用用水費電電費。(10)電話費費：凡公司司座機電電話及個個人工資資中補給給的通訊訊費屬之之。2.管理理費用：凡營業(yè)業(yè)費用外外所發(fā)生生的費用用： (1)汽汽車開支支：凡

30、經(jīng)營營管理人人員及服服務(wù)人員員外所支支付的汽汽油、機機油屬之之。(22)差旅 費：凡凡經(jīng)營管管理人員員及服務(wù)務(wù)人員外外所支付付的實報報實銷出出差車費或出差差旅費，包包干報銷銷的補助助等屬之之。(33)運雜費費：除裝載用于于銷售以以外的貨貨物所支支付的費費用屬之之。(44)電話話費：凡凡經(jīng)營管管理部門門發(fā)生的的經(jīng)營管管理用電電話費用用等屬之之。(55)招待待費：凡凡經(jīng)營管管理部門門人員對對外活動動所發(fā)生生的所支支的費用用皆屬之之。(66)辦公公費：凡凡經(jīng)營管管理部門門購買的的用于辦辦公需求求的文具具、紙張張、耗材材等。(7)水電費費：凡經(jīng)營營上所需需的水費費、電費費合計。(9)房租：凡凡租用房房

31、屋所需需費用屬屬之。以以上營業(yè)業(yè)費用、管管理費用用科目之之子目末末能全部部羅列，可可參照總總部辦法法執(zhí)行。(八)上述述所列項項目，會會計員應(yīng)應(yīng)按其性性質(zhì)區(qū)分分(即營營業(yè)費用用、管理理費用等等)妥予予分類報報支，不不得相互互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下： 1.各單位代總公司或其他分公司收款時應(yīng)于收款的當(dāng)日以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入賬的同時將入賬情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財務(wù)部以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)

32、函述明代收款項內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務(wù)部的通知時，應(yīng)即于當(dāng)天的收款及成交獎金明細(xì)表上加入該筆賬款，增加其收款總額，并將入賬情形回復(fù)財務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項時(如版權(quán)費、貨款、費用)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄送現(xiàn)金收支旬報表時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)

33、函通知被代支單位依虛收虛付方式在其現(xiàn)金收支旬報表上的收入金額欄內(nèi)徑行加入該筆款項同時在支付金額欄內(nèi)，直按登入該筆費用款項以增加賬面的收入金額與費用金額。(十)每月月底當(dāng)天，各單位會計員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位現(xiàn)金收支旬報表依費用類別分別統(tǒng)計其當(dāng)月份各項費用的總額，詳填于費用預(yù)算分析表中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預(yù)算的差異詳加分析。(十一)費用預(yù)算分析表一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同直線單位經(jīng)營績效評核表一并寄送總公司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與直線單位績效評核表所填的費用數(shù)字無誤后，即轉(zhuǎn)送財務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司

34、費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十二)費用預(yù)算分析表上的費用率系指當(dāng)月份的費用與營業(yè)額的百分比，本月費用預(yù)算一欄之計算公式如下：(1)本月營業(yè)費用預(yù)算上月營業(yè)費用(1本月營業(yè)收入成長率) (2)本月管理費用預(yù)算上月管理費用(1本月營業(yè)及服務(wù)總收入成長率20%)(十三)本本辦法由由財務(wù)部部呈總經(jīng)經(jīng)理核準(zhǔn)準(zhǔn)公布后后實施，修修訂時同同。 傳票審審核職權(quán)權(quán)劃分辦辦法(一一)各部部經(jīng)辦人人員：審核單單據(jù)的性性質(zhì)、金金額與本本公司規(guī)規(guī)定是否否相符，并并編制傳傳票控制制預(yù)算及及成本費費用之報報支。(二)財財務(wù)部：1.承辦人人員：(1)核對傳傳票收付付款的金金額是否否與收付付款有關(guān)關(guān)憑證(如計價價單、發(fā)發(fā)票

35、)金金額相符符。(22)核對對憑證是是否有抬抬頭，統(tǒng)統(tǒng)一編號號，印鑒鑒，地址址，憑證證科目是是否正確確。2.復(fù)復(fù)核人員員：(11)傳票票應(yīng)用分分類，即即子目是是否正確確。(22)憑證證是否齊齊全，原原始單據(jù)據(jù)是否合合法，部部門分類類核算是是否正確確。(33)附件件數(shù)量與與憑證記記載金額額是否相相符。(4)借借貸是否否平衡。3.會計：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核：(1)對業(yè)務(wù)及憑證過程中反映的問題，請出處理意見及解決辦法，報財務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)或處理。 (2)核對對各

36、部的的成本卡卡，支出出是否超超過收入入，收款款與完工工是否成成正比或或簽具意意見。(3)憑憑證是否否合理，應(yīng)應(yīng)否付款款的指示示或簽具具意見。(4)價格是否合理提出意見或指示財務(wù)經(jīng)理解決。(六)以上各項職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的辦法，如以后業(yè)務(wù)改進或其他變更，當(dāng)另行修訂。七、會計基基礎(chǔ)工作作規(guī)范實實施細(xì)則則會計基礎(chǔ)工工作是會會計工作作的基本本環(huán)節(jié)，是是經(jīng)濟管管理工作作的重要要基礎(chǔ)。為為了加強強會計基基礎(chǔ)工作作，建立立規(guī)范的的會計工工作秩序序，提高高會計人人員的會會計工作作水平，根根據(jù)財政政部會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范和和會計計電算化化工作規(guī)規(guī)范，結(jié)結(jié)合我公公司財務(wù)務(wù)工作的的具體實實際，修修訂本實

37、實施細(xì)則則。、原始始憑證的的基本要要求（一一）原始始憑證必必須具備備以下基基本內(nèi)容容：1、憑憑證的名名稱和填填制日期期；2、填填制憑證證單位的的名稱及及公章（業(yè)業(yè)務(wù)公章章、財務(wù)專專用章、發(fā)票專專用章或或結(jié)算專專用章等等）、填填制人員員的簽名名或蓋章章，如自自制原始始憑證，須須有經(jīng)辦辦單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人或或其指定定的人員員簽名或或蓋章；3、接接受憑證證單位的的名稱； 4、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容；5、數(shù)數(shù)量（或或規(guī)格）、單價和金額。（二）購買實物或支付款項的原始憑證，必須符合國家票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收或證明人及部門經(jīng)費審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有入

38、庫驗收章；如購置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報增單、驗收報告。（三）員工因公外出借款時，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項，并由部門負(fù)責(zé)人同意簽名后報公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批。然后遞交財務(wù)辦理借支手續(xù)。（四）銀行結(jié)算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進賬單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。 （五）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文號。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。（六）原始憑證不得涂改、挖補或刮擦，但可以劃正，發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋開出

39、單位公章。（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費審批人和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公章，由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。 （九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始始憑證資資料應(yīng)折折疊整齊齊，不超超出記賬賬憑證的的長度和和寬度，保保證原始始憑證和和原始資資料的整整潔性和和美觀性性。、記賬賬憑證的的基本要要求（一一）憑證證必須具

40、具備以下下基本內(nèi)內(nèi)容：1、填填制憑證證的日期期及編號號；2、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)摘要（簡簡明、扼扼要、準(zhǔn)準(zhǔn)確）；3、科科目編號號及名稱稱；4、部部門編號號及名稱稱；5、項項目編號號及名稱稱；、借借、貸金金額；、審審核人員員、復(fù)核核人員、經(jīng)經(jīng)辦人員員的簽名名或蓋章章，收、付付款憑證證還應(yīng)由由出納人人員簽名名或蓋章章。（二二）除結(jié)結(jié)賬和更更正錯誤誤的記賬賬憑證可可不附原原始憑證證外（但但特殊的的要附經(jīng)經(jīng)調(diào)賬人人員和財財務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人簽字字的調(diào)賬賬或更正正詳細(xì)說說明），其其他記賬賬憑證必必須附有有原始憑憑證。1、所附原原始憑證證張數(shù)的的計算。一一般應(yīng)以以原始憑憑證的自自然張數(shù)數(shù)為準(zhǔn)，凡凡是與記記賬憑證證中的經(jīng)經(jīng)

41、濟業(yè)務(wù)務(wù)記錄有有關(guān)的每每一張證證據(jù)，都都應(yīng)作為為原始憑憑證的附附件，如如果記賬賬憑證中中附有原原始憑證證匯總表表，也應(yīng)應(yīng)將其計計算在內(nèi)內(nèi)，但對對于報銷銷差旅費費等零散散票券，可可以粘貼貼在一張張紙上，作作為一張張原始憑憑證。2、一一張原始始憑證涉涉及幾張張憑證的的，可將將原始憑憑證附在在一張主主要的記記賬憑證證后面，并并在其他他記賬憑憑證上注注明所附附原始憑憑證的記記賬憑證證編號或或附原始始憑證的的復(fù)印件件。3、一一張原始始憑證所所列費用用需要由由兩個或或兩個以以上單位位共同負(fù)負(fù)擔(dān)的，應(yīng)應(yīng)將其他他單位負(fù)負(fù)擔(dān)的部部分，開開給對方方原始憑憑證分割割單進行行核算，并并注明費費用分?jǐn)倲偳闆r等等。4、對對于數(shù)量量過多的的原始憑憑證，可可以單獨獨裝訂保保管，并并在有關(guān)關(guān)的記賬賬憑證和和原始憑憑證上相相互注明明日期和和編號。（三）記賬憑