大米加工成本計算

1、大米加工本錢計算100119100651020，0.02斤色選米，2.2，0.152119 乘以各種米的百分比計算出本錢金額(大米 77.84 元，油糠 11.97，殼粉 23.95，色選米，碎米 2.63，腹白米 0.18，自然損耗 2.39)，雜糧價格市場假設(shè)按自然損耗+油糠+殼粉+色選米+碎米+腹白米=副產(chǎn)品本錢為 41.16賣出價格約為 20 元，算做加工利潤5 元，再扣21.1636577.84+5+21.16+3=107 元65=1.65/斤，糧食加工企業(yè)進(jìn)項稅額的會計核算糧食加工企業(yè)進(jìn)項稅額的取得主要來源于以下兩方面：一是企業(yè)購置原材料支付的進(jìn)項稅額以及對加工過程中耗用的燃料、動

2、力、包裝 物和低值易耗品等支付的進(jìn)項稅額，二是購置固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額。企業(yè)購置固定 資產(chǎn)取得的進(jìn)項稅額允許在銷項稅金中抵扣，是生產(chǎn)型增值稅向消費型增值轉(zhuǎn)型的主要 變化之一。那么，增值稅轉(zhuǎn)型后的糧食加工企業(yè)如何對進(jìn)項稅額進(jìn)展準(zhǔn)確核算？筆者對相關(guān)業(yè)務(wù)處理分析如下。案例某糧食加工企業(yè)主要從事糧食加工業(yè)務(wù)，主產(chǎn)品成品糧為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，副產(chǎn)品用于飼料符合國家增值稅備案類免稅條件免征增值稅。一、202211000080001280 166.4增值稅專用發(fā)票；購自小規(guī)模納稅人2022340 取得一般銷售發(fā)票。本月發(fā)生糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、29049.30250001000

3、0150007750224099.9%不包括承受托付加工的糧食。620105.423001770290240202218013.920.52%，制造費用折舊不含設(shè)備占商品本錢1.14%。三、20227符合國家增值稅備案類免稅條件2022126014.41會計分錄如下單位：萬元：一、20221依據(jù)增值稅暫行條例第八條第三款規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額買價扣除率。8000借：原材料糧食 8000 1280應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 166.41446

4、.4。2022借：原材料糧食 2022 295.8應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 44.2貸：庫存現(xiàn)金 340。耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料借：生產(chǎn)本錢制造費用 290應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 49.3339.3。250001000015000：1500025000100%60%。糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料本錢290 萬49.30 萬元。應(yīng)當(dāng)由受托加工糧食負(fù)擔(dān)的并在加工費銷項稅金中抵扣的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料的進(jìn)項稅額為：49.3060%29.58萬元。依據(jù)增值稅暫行條例第十條第一項的規(guī)定，用于免征增值稅工程的購進(jìn)

5、貨物進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細(xì)則其次十一條作 了特別規(guī)定，條例第十條第一項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅工程不 含免征增值稅工程也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅工程、集 體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。所以，本月購進(jìn)的生產(chǎn)加工設(shè)備既用于增值稅應(yīng)稅項 目成品糧食也用于非增值稅應(yīng)稅工程副產(chǎn)品取得的進(jìn)項稅額可全額抵扣。借：固定資產(chǎn)620應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 105.4725.4。依據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則其次十六條的規(guī)定，一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額

6、稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。本月不得抵扣的進(jìn)項稅額166.44.49.329.52901772932.42萬元。32.42貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 32.42。自購原料加工銷售收入借：銀行存款2290.1貸：主營業(yè)務(wù)收入成品糧食 1770應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 230.1主營業(yè)務(wù)收入副產(chǎn)品290。受托加工收入借：銀行存款 280.8貸：主營業(yè)務(wù)收入加工費 240應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 40.8。二、依據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則其次十四條的規(guī)定，條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因治理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。計算出剔除不能取得進(jìn)項稅額的工資、固定

7、資產(chǎn)不動產(chǎn)折舊后的物耗率商品本錢13.92直接人工費13.920.52%折舊13.921.14%商品本錢13.92100%98.35%；平均增值稅扣除率128013%295.8113%13%29017%1280295.8290100%13.93%；商品損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項額13.9298.35%13.93%1.91萬元。發(fā)生庫存商品損失借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 15.83貸：庫存商品產(chǎn)成品糧食 13.92應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.91。期末結(jié)賬處理借：營業(yè)外支出財產(chǎn)損失 15.83貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 15.83。三、20227題的通知財稅2022170 號的規(guī)定

8、，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條一至三項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按以下公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額固定資產(chǎn)凈值適用稅率。20221 月購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項稅的設(shè)備凈值為245.5926014.41萬元，不得抵扣的進(jìn)項稅額245.5917%41.75萬元。借：固定資產(chǎn)41.75貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 41.75。然同樣用于增值稅暫行條例第十條所列舉工程的，但進(jìn)項稅額業(yè)務(wù)處理不一樣。第一，購進(jìn)的原材料、燃料、動力、包裝物和低值易耗品等支付的進(jìn)項稅額，能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項稅額的，直接計算不得抵扣的進(jìn)項稅額；如無法劃分的按細(xì)則其次十六條的規(guī) 定計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。其次，購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額，獨立用于條例第十條所列舉工程的直接計算不得抵扣的進(jìn)項稅額；如既用于增值稅應(yīng)稅工程不含免征增值稅工程也用于非增值稅 應(yīng)稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅工程、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，可 全額抵扣進(jìn)項稅額。第