事業(yè)單位財務會計與資產(chǎn)管理知識分析

1、第二篇事事業(yè)單單位會計計第三章事事業(yè)業(yè)單位資資產(chǎn)事業(yè)單位位資產(chǎn)的的核算1、事業(yè)業(yè)單位資資產(chǎn)的有有關知識識事業(yè)單位位資產(chǎn)的的概念：資產(chǎn)是事事業(yè)單位位擁有或或控制的的，能以以貨幣計計量的經(jīng)經(jīng)濟資源源。包括括各種財財產(chǎn)、債債權和其其他權利利。事業(yè)單位位資產(chǎn)的的特征(1)資資產(chǎn)的內(nèi)內(nèi)涵是經(jīng)經(jīng)濟資源源(2)資資產(chǎn)必須須是事業(yè)業(yè)單位所所占有或或使用用的。(3)資資產(chǎn)必須須以貨幣幣計量。資產(chǎn)的分分類事業(yè)單位位 的資資產(chǎn)按其其性質(zhì)分分類，可可以分為為流動資資產(chǎn)、對對外投資資、固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)在事業(yè)單單位會計計中，資資產(chǎn)通常常按其流流動性進進行分類類，即資資產(chǎn)分為為流動資資產(chǎn)和非非流動資資產(chǎn)。流流動資產(chǎn)產(chǎn)

2、主要有有現(xiàn)金、銀行存存款、應應收及預預付款項項、存貨貨。非流流動資產(chǎn)產(chǎn)主要有有對外投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)?？梢噪S時時變現(xiàn)或者耗耗用的資產(chǎn)不能隨時時變現(xiàn)或或耗用的資資產(chǎn)1流流動資資產(chǎn)現(xiàn)金（1）(一)現(xiàn)金的管管理1遵守守現(xiàn)金的的使用范范圍。2遵守守銀行核核定的庫庫存現(xiàn)金金限額。3不能能坐支現(xiàn)現(xiàn)金。4遵守守錢賬分分管的原原則。5嚴格格現(xiàn)金收收付手續(xù)續(xù)。6如實實反映現(xiàn)現(xiàn)金庫存存，做到到日清月月結。1流流動資資產(chǎn)現(xiàn)金（2）(二)現(xiàn)現(xiàn)金的核核算1賬戶戶設置。2會計計處理。借：現(xiàn)金金2 0000貸：經(jīng)營營收入2 0000(1)收收到現(xiàn)金金。例1某大學在在校內(nèi)的的招待所所對外經(jīng)經(jīng)營，某某日取得得營業(yè)

3、收收入現(xiàn)金金20000元元。會會計分錄錄 ：1流流動資資產(chǎn)現(xiàn)金（2） (2)付付出現(xiàn)金金。例2某大學會會計系購購買辦公公用品3300元元，憑發(fā)發(fā)票向財財務部報報銷。會計分錄錄 ：借：事業(yè)業(yè)支出300貸：現(xiàn)金金3001流流動資資產(chǎn)現(xiàn)金（3）3.現(xiàn)現(xiàn)金的清清查主要包括括出納人人員每日日的清查查核對和和清查小小組定期期或不定定期的清清查。（1）發(fā)生現(xiàn)金金溢缺，未查明明原因時時：短缺：借借記“其其他應收收款現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺”溢余：貸貸記“其其他應付付款現(xiàn)現(xiàn)金溢余余”1流流動資資產(chǎn)現(xiàn)金（3）（2）查明原因因并報領領導審批批后：短缺：工工作失誤誤由責責任人賠賠償；正常誤差差經(jīng)批批準列入入“事業(yè)業(yè)支出其他費費用

4、”。溢余：錯錯收的應退回回；無主款，應轉(zhuǎn)做做“應繳繳預算款款”。1流流動資資產(chǎn)銀銀行存款款（1）1.銀銀行存款款核算的的內(nèi)容事業(yè)單位位存入銀銀行或其其他金融融機構賬賬戶上的的貨幣，包括人人民幣存存款和外外幣存款款。2.賬戶的設設置應設置“銀行存存款”賬賬戶。除除對銀行行存款進進行總分類核核算外，還應應按開戶戶銀行、存款種種類和貨貨幣種類類，分別別設置“銀行存存款日記記賬”進進行明細分類類核算。1流流動資資產(chǎn)銀行存存款（22）3.賬賬務處理理（1）銀銀行存存款增加加。例3某大學科科研所未未納入國國庫單一一賬戶制制度改革革，收到到主管部部門撥入入經(jīng)費330000000元。根根據(jù)有關關憑證編編制會計

5、計分錄： 借：銀行行存款30000000貸：財政政補助收收入300000001流流動資資產(chǎn)銀行存存款（22）（2）銀銀行存款款減少。例4某事業(yè)單單位撥給給所屬單單位本月月經(jīng)費55 0000元。根據(jù)有有關憑證證編制會會計分錄錄： 借：撥出出經(jīng)費單位5 0000貸：銀行行存款5 00001流流動資資產(chǎn)銀行存存款（33）4.銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表事事業(yè)單單位的銀銀行存款款日記賬賬應定期期與開戶戶銀行對對賬，至至少每月月核對一一次。1流流動資資產(chǎn)銀行存存款（33）5.外外幣存款款的核算算有外幣存存款的事事業(yè)單位位，在“銀行存存款”帳帳戶下設設置外幣幣明細帳帳戶進行行核算。外幣存款款業(yè)務發(fā)發(fā)生時按按當

6、日匯匯率折合合記帳，年終按按期末匯匯率進行行調(diào)整，匯兌損損益列入入“事業(yè)業(yè)支出”或“經(jīng)經(jīng)營支出出”科目目。未納入單單一賬戶戶制度改改革的單單位：銀銀行存款款既包括括非財政政資金，也包括括財政資資金。已納入單單一賬戶戶制度改改革的單單位：銀銀行存款款僅包括括非財政政資金。納入單一一賬戶制制度改革革的事業(yè)業(yè)單位除除了銀行行存款外外，還還需要設設置：零余額賬賬戶用款款額度； 財政政應返還還額度財政單一一賬戶制制度改革革財政為事事業(yè)單位位在商業(yè)業(yè)銀行開開設單位位零余額額賬戶，該賬戶戶用于財財政部門門對事業(yè)業(yè)單位的的授權支支付。1、財政政向事業(yè)業(yè)單位的的零余額額賬戶的的代理銀銀行下達達零余額額賬戶用用款

7、額度度；2、事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)經(jīng)批批準的單單位預算算和用款款計劃，自行向向單位零零余額賬賬戶的代代理銀行行開具支支付令，代理銀銀行核實實（預算算和用款款計劃）后付款款；3、代理理銀行付付款后當當日即與與財政國國庫單一一賬戶進進行資金金清算；4、事業(yè)業(yè)單位也也可以從從零余額額賬戶提提取現(xiàn)金金；5、零余余額賬戶戶用款額額度不是是一個實實存資金金賬戶，但它是是事業(yè)單單位可以以隨時使使用的一一項特殊殊的流動動資產(chǎn)。財政直接接支付財政在商商業(yè)銀行行開設財財政零余余額賬戶戶，用于于財政的的直接支支付。也也與事業(yè)業(yè)單位有有關。1、事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)批準準的預算算和用款款計劃購購買物品品和勞務務時，向向財政部部門

8、申請請直接支支付；2、財政政部門審審核無誤誤，向財財政零余余額賬戶戶的代理理銀行開開具支付付令，代代理銀行行付款后后與國庫庫單一賬賬戶清算算；財政直接接支付3、只有財政政才能開開具財政政零余額額賬戶的的支付令令。因此此事業(yè)單單位在財財政零余余額賬戶戶中的用用款額度度或預算算指標不能作為為事業(yè)單單位的流流動資產(chǎn)產(chǎn)反映和和核算。財政零余余額賬戶戶由財政政國庫支支付執(zhí)行行機構核核算。零余額賬賬戶用款款額度的的核算事業(yè)單位位設置“零余額額賬戶用用款額度度”賬戶戶進行核核算：事業(yè)單位位收到代代理銀行行送來的的財政授授權支付付用款額額度時，借記該該賬戶；事業(yè)單單位開具具支付令令或提取取現(xiàn)金時時，貸記記該賬

9、戶戶。該賬賬戶余額額表示尚尚未使用用的授權權支付額額度。零余額賬賬戶用款款額度的的核算例：某事事業(yè)單位位收到單單位零余余額賬戶戶代理銀銀行轉(zhuǎn)來來的財政政授權支支付到賬賬通知書書，反映映事業(yè)單單位獲得得財政授授權支付付額度335000000元，事事業(yè)單位位應編制制如下會會計分錄錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度335500000貸：財政政補助收收入335500000零余額賬賬戶用款款額度的的核算例：事業(yè)業(yè)單位通通過單位位零余額額賬戶購購買了一一批辦公公用品，金額共共計255 0000元，該辦公公用品已已經(jīng)驗收收入庫。事業(yè)單單位應編編制如下下的會計計分錄：借：庫存存材料22500000貸：零余余額賬

10、戶戶用款額額度2255 0000零余額賬賬戶用款款額度的的核算某事業(yè)單單位從財財政部門門為本單單位在商商業(yè)銀行行開設的的零余額額賬戶中中提取現(xiàn)現(xiàn)金9000元，準備購購買一些些辦公用用品。借：現(xiàn)金金99000貸：零余余額賬戶戶用款額額度99000財政應返返還額度度財政應返返還額度度是年終終零余額額賬戶中中的預算算指標數(shù)數(shù)與事業(yè)業(yè)單位從從零余額額賬戶中中的實際際支用數(shù)數(shù) 之間間的差額額。包括財政政零余額額賬戶的的財政應應返還額額和單位位零余額額賬戶的的財政應應返還額額。財政部門門對事業(yè)業(yè)單位的的財政應應返還額額度采用用年度終終了先注注銷次年年再恢復復的管理理辦法。財政應返返還額度度的核算直接接支付

11、年終：事業(yè)單位位根據(jù)本本年度財財政直接接支付預預算指標標數(shù)與當當年財政政直接支支付實際際支出數(shù)數(shù)的差額額：借：財政政應返還還額度貸：財政政補助收收入次年財政政恢復額額度時，事業(yè)單單位不做做會計處處理；實實際使用用該恢復復的額度度時：借：事業(yè)業(yè)支出貸：財政政應返還還額度財政應返返還額度度的核算授權權支付年終：事業(yè)單位位根據(jù)本本年度財財政授權權支付額額度數(shù)與與當年財財政授權權支付實實際支出出數(shù)的差差額：借：財政政應返還還額度貸：零余余額賬戶戶用款額額度如果本年年度財政政授權支支付指標標數(shù)大與與零余額額賬戶用用款額度度下達數(shù)數(shù)，根據(jù)據(jù)兩者的的差額：借：財政政應返還還額度貸：財政政補助收收入財政應返返

12、還額度度的核算授權權支付次年財政政恢復授授權支付付額度時時，事業(yè)業(yè)單位做做如下會會計處理理；借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政應返還還額度實際使用用該恢復復的額度度時：借：事業(yè)業(yè)支出貸：零余余額賬戶戶用款額額度核算舉例例某事業(yè)單單位已經(jīng)經(jīng)納入財財政國庫庫單一賬賬戶制度度改革。年終，本年度度財政直直接支付付指標數(shù)數(shù)66000000，財政政直接支支付實際際支出數(shù)數(shù)64330000，兩者者差額為為170000元元。事業(yè)業(yè)單位會會計分錄錄：借：財政政應返還還額度11700000貸：財政政補助收收入1177 0000某事業(yè)單單位已經(jīng)經(jīng)納入財財政國庫庫單一賬賬戶制度度改革。年終，本年度度財政授授權支付

13、付指標數(shù)數(shù)66000000，事業(yè)業(yè)單位零零余額賬賬戶代理理銀行實實際收到到零余額額賬戶用用款額度度65000000，本年年度財政政授權支支付實際際支出數(shù)數(shù)64330000，兩者者差額為為70000元。未收到到的額度度為1000000元，事事業(yè)單位位會計分分錄如下下：事業(yè)單位位未收到到指標指指標數(shù)為為100000元元：借：財政政應返還還額度11000000貸貸：財政補補助收入入11000000事業(yè)單位位未用完完的額度度為70000元元借：財政政應返還還額度770000貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度77000001流流動資資產(chǎn)應收票票據(jù)（11）1.賬賬戶設置置“應收票票據(jù)”賬賬戶*無論票票據(jù)是否否

14、帶息，均以票票面金額額入賬。*事業(yè)單單位應按按應收票票據(jù)的種種類和單單位設置置明細賬賬，并應應設置應應收票據(jù)據(jù)備查簿簿，逐筆筆登記每每一應收收票據(jù)的的基本情情況。1流流動資資產(chǎn)應收票票據(jù)（11）2.會會計處理理（一）收收到應收收票據(jù)。例5某大學所所設經(jīng)營營部某月月銷售商商品價款款1000000元，增增值稅率率為177。收收到帶息息銀行承承兌匯票票一張，票面金金額111 7000元，期限為為六個月月，票面面利率55。會會計分錄錄如上：借：應收收票據(jù)銀行承兌兌117700貸：經(jīng)營營收入100000應交稅金金應交增值值稅(銷項稅額額)1177000（二）票票據(jù)到期期收回。按實際收收到款項項借記“銀行

15、存存款”賬賬戶，按按票面金金額貸記記“應收收票據(jù)”賬戶，按實際際票據(jù)利利息貸記記“經(jīng)營營支出”賬戶戶。例6仍如上例例，六個個月后票票據(jù)到期期，銀行行承兌，某大學學收到票票款111 7000元和和利息229250元元。根據(jù)據(jù)有關憑憑證編制制會計分分錄如下下：借：銀行行存款11999250貸：應收收票據(jù)11770000經(jīng)營支出出29250（三）應應收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)。事業(yè)單位位持有未未到期的的應收票票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，按實實際收到到的金額額(貼現(xiàn)凈值值)，借記“銀行存存款”等等賬戶，按票面面金額，貸記“應收票票據(jù)”，按其差差額借記記或貸記記“經(jīng)營營支出” 。例7仍如例5，三個月月后，該該校持未未到期票票

16、據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，銀行行貼現(xiàn)率率為8。計算算貼現(xiàn)凈凈值，及及會計分分錄如下下：到期值=117700(156112)=1199922500(元)貼現(xiàn)息=119992.58833122=2339.885(元元)貼現(xiàn)凈值值=1119922.52399.855=111 7552.665(元元)借：銀行行存款11177522655貸：應收收票據(jù)11177000000經(jīng)營支出出55265（四）貼貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期例8仍如例5該校已辦辦貼現(xiàn)的的應收票票據(jù)到期期 ，假設該匯票是是商業(yè)承承兌匯票票，匯票票承兌單單位未能能按期付付款，貼貼現(xiàn)銀行行將票據(jù)據(jù)退回并并從該校校的賬戶戶中將票票據(jù)款劃劃出。借：應收收賬款公公司

17、1119992.550貸：銀行行存款1119992.50如果該校校的賬戶戶余額不不足，銀銀行則作作為逾期期貸款通通知單位位，單位位作會計計處理，借：應收收賬款公司司11119922.500貸：借入入款項1119992.50如果貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)是是銀行承承兌的，一般不不會出現(xiàn)現(xiàn)到期不不能付款款的情況況。不需需要編制制任何會會計分錄錄。1流流動資資產(chǎn)應收賬賬款(一)賬賬戶設置置應收賬款款是指事事業(yè)單位位因銷售售產(chǎn)品、提供勞勞務、開開展服務務等業(yè)務務而應收收取的款款項。不不包括借借出款、備用金金、應向向職工收收取的各各種墊付付款項等等，以總價法計價。事業(yè)單位位應設置置“應收收賬款”賬戶。該賬戶戶應按債債務

18、單位位或個人人設置明明細賬。(二)會會計處理理應收賬款款的會計計處理，主要包包括應收收賬款的的發(fā)生、收回和和壞賬的的處理。1發(fā)生生應收賬賬款。例9某大學所所設經(jīng)營營部某月月銷售商商品價款款2200000元元，增值值稅率為為17。貨物物已經(jīng)發(fā)發(fā)出，尚尚未收到到貨款。會計分分錄如下下：借：應收收賬款234400貸：經(jīng)營營收入200000應交稅金金應交增值值稅(銷項稅額額)33440002收回回應收賬賬款。事業(yè)單位位收到款款項時，借記“銀行存存款”賬賬戶，貸貸記“應應收賬款款”賬戶戶。3壞賬賬處理。壞賬是指指事業(yè)單單位無法法收回的的應收賬賬款。由由于發(fā)生生壞賬而而產(chǎn)生的的損失，稱為壞壞賬損失失。壞賬

19、確認認后，應應經(jīng)規(guī)定定的程序序批準。核銷時時，借記記“事業(yè)業(yè)支出”或“經(jīng)經(jīng)營支出出”賬戶戶，貸記記“應收收賬款”賬戶。例100某某事業(yè)單單位某年年確認其其經(jīng)營活活動的應應收賬款款發(fā)生壞壞賬300000元。根根據(jù)有關關憑證編編制會計計分錄如如下：借：經(jīng)營營支出3300000貸：應收收賬款3300001流流動資資產(chǎn)預付賬賬款(一)賬賬戶設置置事業(yè)單位位應設置置“預付付賬款”賬戶， 預付付款項業(yè)業(yè)務不多多的單位位也可以以將預付付賬款直直接記入入“應付付賬款”賬戶。(二)會會計處理理事業(yè)單位位預付貨貨款時，借記“預付賬賬款”賬賬戶，貸貸記“銀銀行存款款”賬戶戶。收到到所購物物品或勞勞務結算算時，根根據(jù)

20、發(fā)票票等所列列的金額額，借記記“材料料”等賬賬戶，貸貸記“預預付賬款款”賬戶戶。補付付貨款時時，借記記“預付付賬款”賬戶，貸記“銀行存存款”賬賬戶。例111某事業(yè)單單位采購購用于經(jīng)經(jīng)營活動動的材料料，價款款40000元元，增值值稅率為為17，預付付貨款330，貨到后后補付余余款。根根據(jù)有關關憑證編編制會計計分錄如如下：1.預付款時時借：預付付賬款1 2000貸：銀行行存款1 20002.收到材料料時借：材料料4 0000應交稅金金應交增值值稅(進項稅額額)66880貸：預付付賬款4 68803.補付付貨款時時借：預付付賬款3344800貸：銀行行存款33 48801流流動資資產(chǎn)其他應應收款(一

21、)賬賬戶設置置設置“其其他應收收款”賬賬戶，核核算除應應收票據(jù)據(jù)、應收收賬款、預付賬賬款以外外的其他他應收、暫付款款項。包包括：借借出款、備用金金、應向向職工收收取的各各種墊付付款項等等。(二)會會計處理理返回例122某事業(yè)單單位職工工因經(jīng)營營活動出出差，向向公司借借差旅費費30000元。出差回回來后，報銷差差旅費22 8000元，并將余余款退還還。根據(jù)據(jù)有關憑憑證編制制會計分分錄如下下：1.借差旅費費時借：其他他應收款款3 0000貸：現(xiàn)金金3 00002.報銷差旅旅費時借：經(jīng)營營支出2 8000現(xiàn)金200貸：其他他應收款款3 00001流流動資資產(chǎn)存貨貨（1）存貨是指事業(yè)業(yè)單位在在業(yè)務及及

22、其他活活動過程程中為耗耗用或者者為銷售售而儲存存的各種種資產(chǎn)，包括庫庫存的物物資材料料、產(chǎn)成成品以及及達不到到固定資資產(chǎn)標準準的工具具、器具具、低值值易耗品品等。一、賬戶戶設置為了核算算材料的的收、發(fā)發(fā)、存情情況，事事業(yè)單位位應設置置“材料料”賬戶戶。事業(yè)單單位隨買買隨用的的零星辦辦公用品品，可在在購進時時直接列列作支出出。二、材料料入賬價價值的確確認1流流動資資產(chǎn)存貨貨1購入材料料應以購價、運運雜費作為材料料入賬價價格。自用材料料實實際支付付的含稅稅價格計計算非自用材材料屬于小規(guī)規(guī)模納稅稅人的，按實際支付付的含稅稅價格計計算。非自用材材料屬于一般般納稅人人的，非自用部分分按不含含稅價格格計算

23、。2材料料出庫可可以根據(jù)據(jù)實際情情況，選選擇先進進先出法法或加權權平均法法確定其其實際成成本。三、材料料的核算算 購入入自用材材料（比比如修理理用材料料）借：材料料貸：銀行行存款/或現(xiàn)金金或零余余額賬戶戶用款額額度等對對應科目目出庫領用用時：借：事業(yè)業(yè)支出貸：材料料例133事業(yè)單位位購入自自用材料料，價款款100000元元，增值值稅17700元元，運費費1800元。以以上款項項均以單單位零余余額賬戶戶支付，材料已已經(jīng)驗收收入庫。借：材料料1118880貸：零余余額賬戶戶用款額額度1118880領用上述述材料的的一半。借：事業(yè)業(yè)支出559940貸：材料料559940小規(guī)模模納稅人人的材料料核算：

24、購入材料料時：借：材料料貸：銀行行存款出庫使用用材料借：經(jīng)營營支出（或事業(yè)業(yè)支出等等）貸：材料料一般納稅稅人的單單位購入入非自用用材料按按采購材材料專用用發(fā)票增增值稅的的金額進進行記賬賬，增值值稅額記記賬：購入時：借：應交交稅金應交增增值稅（進項稅稅額）材料（實實際支付付材料金金額）貸：銀行行存款（或現(xiàn)金金，應付付賬款等等對應科科目）材料出庫庫領用時時：一般領用用：借：經(jīng)營營支出（或事業(yè)業(yè)支出）貸：材料料生產(chǎn)領用用：借：成本本費用貸：材料料例144某事業(yè)單單位購入入生產(chǎn)用用材料一一批，價價款50000元元，增值值稅8550元，款項已已支付。借：材料料550000應交稅金金 應應交增值值稅（進進

25、）8550貸：銀行行存款558500生產(chǎn)領用用材料334000元。借：成本本費用334000貸：材料料34000.材料料盤點的的核算事業(yè)用材材料盤盈盤盤虧借：材料料借借：事業(yè)業(yè)支出貸：事業(yè)業(yè)支出貸貸：材料料經(jīng)營用材材料盤盈盤盤虧借：材料料借借：經(jīng)經(jīng)營支出出貸：經(jīng)營營支出貸貸：材材料例155某事業(yè)單單位某月月末盤點點經(jīng)營用用材料，盤虧11 0000元。根據(jù)有有關憑證證編制會會計分錄錄如下：借：經(jīng)營營支出110000貸：材料料1100000盤盈、盤虧屬屬于非正正常的溢溢出或損損耗，則則應及時時查找原原因，做做出相關關處理。2對對外外投資一、對外外投資核核算的主主要內(nèi)容容對外投資資是指事事業(yè)單位位通

26、過各各種方式式向其他他單位的的投資，包括債債券投資資和其他他投資。債券投資資是指事事業(yè)單位位購入的的各種債債券，如如政府債債券、企企業(yè)債券券等。其他投資資是指事事業(yè)單位位以貨幣幣資金、實物資資產(chǎn)(固固定資產(chǎn)產(chǎn)、材料料等)和和無形資資產(chǎn)等方方式向其其他單位位投資，以取得得對其他他單位的的股權。二、核算算使用的的主要賬賬戶“對外投投資債券投投資”“對外投投資其他投投資”三、對外外投資核核算的賬賬務處理理事業(yè)單位位對外投投資，應應同時時作兩筆筆分錄，即：在在增加對對外投資資的同時時，還應應增加“事業(yè)基基金投資基基金”；在減少少對外投投資的同同時，還還應減少少“事業(yè)業(yè)基金投資資基金”。2對對外外投資(

27、一)債債券投投資1購入入債券。事業(yè)單位位購入各各種債券券形成的的對外投投資，應應按實際際支付的的款項，借記”對外投投資”賬賬戶，貸貸記”銀銀行存款款”等賬賬戶；同同時，借借記“事事業(yè)基金金一一般基金金”賬戶戶，貸記記“事業(yè)業(yè)基金投資資基金”賬戶。 例188某事業(yè)單單位某月月購入一一年期債債券3000000元，年年利率110。會計分分錄如下下：借：對外外投資債券投投資300000貸：銀行行存款3300000借：事業(yè)業(yè)基金一般基基金3300000貸：事業(yè)業(yè)基金投資基基金33000002對對外外投資2債券券到期或或轉(zhuǎn)讓。事業(yè)單位位到期兌兌付或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓債券券，按實實際收到到的金額額，借記記“銀行行存款”

28、賬戶，按投資資成本貸貸記“對對外投資資”賬戶戶，實收收金額與與賬面金金額的差差額，借借記或貸貸記“其其他收入入”賬戶戶，同時時調(diào)整事事業(yè)基金金的明細細賬戶。2對對外外投資（3）例199仍仍如上上例，該該事業(yè)單單位一年年后到期期兌付債債券，收收回本金金300000元元及利息息30000元。根據(jù)有有關憑證證編制會會計分錄錄如下：借：銀行行存款33300000貸：對外外投資債券券投資33000000其他收入入330000借：事業(yè)業(yè)基金投資資基金33000000貸：事業(yè)業(yè)基金一般般基金33000000（二）其其他投資資1.貨貨幣資金金投資（類似債債券投資資）例200某某事業(yè)單單位某月月以貨幣幣資金55

29、0000000元，對對外投資資于一家家法律事事務所。根據(jù)有有關憑證證編制會會計分錄錄如下：借：對外外投資其他他投資55000 0000貸：銀行行存款55000 0000借：事業(yè)業(yè)基金一般般基金550000000貸：事業(yè)業(yè)基金投資資基金55000 00002對對外外投資（4）2.固定定資產(chǎn)投投資事業(yè)單位位以固定定資產(chǎn)對對外投資資，應按按評估或或合同、協(xié)議確確認的價價值，借借記“對對外投資資”賬戶戶，貸記記“事業(yè)業(yè)基金投資資基金”賬戶；按賬面面原價，借記“固定基基金”，貸記“固定資資產(chǎn)”賬賬戶。2對對外外投資例211某某事業(yè)業(yè)單位以以一臺設設備對外外投資，該設備備原價110000000元。評評估確

30、認認價值112000000元。借：對外外投資其他投資資12000000貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金12000000借：固定定基金10000000貸：固定定資產(chǎn)100000002對對外外投資（5）3.材材料投資資事業(yè)單位位對外進進行材料料投資，要區(qū)分分一般納納稅人和和小規(guī)模模納稅人人，并作作不同的的會計處處理。（ 1）屬于一一般納稅稅人。按合同、協(xié)議確確定的價價值，借借記“對對外投資資”賬戶戶，按材材料賬面價值值(不含增增值稅)，貸記記“材料料”賬戶戶，按應應交的增增值稅貸貸記“應應交稅金金應應交增值值稅(銷銷項稅額額)”賬賬戶。按按合同、協(xié)議確確定的價價值扣除除材料賬賬面價值值與應交交增值稅稅的銷

31、項項稅額的的差額，借記或或貸記“事業(yè)基基金投資基基金”；同時，按材料的賬賬面價值值，借記“事業(yè)基基金一般基基金”賬賬戶，貸貸記“事事業(yè)基金金投投資基金金”賬戶戶。例222某事業(yè)單單位為增增值稅一一般納稅稅人，某某月對外外投出材材料一批批，賬面面價值1100000元元，評估估價122 0000元。根據(jù)有有關憑證證編制會會計分錄錄如下：借：對外外投資其他投資資120000貸：材料料100000應交稅金金應交增值值稅(銷項稅額額)11 7000事業(yè)基金金投資基金金300借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金100000貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金100000（ 2）屬于小小規(guī)模納納稅人。這類事業(yè)業(yè)單位對對外投出出材料

32、時時，應按按合同、協(xié)議確確定的價價值，借借記“對對外投資資”賬戶戶，按材材料賬面面價值(含增值稅稅)，貸記“材料”賬戶。按合同同、協(xié)議議確定的的價值與與材料賬賬面價值值的差額額，借記記或貸記記“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”；同同時，按按材料的的賬面價價值，借借記“事事業(yè)基金金一般基金金”賬戶戶，貸記記“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”賬戶戶。例23某事業(yè)單單位為增增值稅小小規(guī)模納納稅人，某月對對外投出出材料一一批，賬賬面含稅稅價117700元，評估估價120000元。根據(jù)據(jù)有關憑憑證編制制會計分分錄如下下：借：對外外投資其他投資資120000貸：材料料117700事業(yè)基金金投資基金金300借：事業(yè)業(yè)基金一般基

33、金金117700貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金1177004.無無形資產(chǎn)產(chǎn)投資。事業(yè)單位位向其他他單位投投入無形形資產(chǎn)時時，應按按雙方確確定的價價值，借借記“對對外投資資”賬戶戶，按賬賬面原值值，貸記記“無形形資產(chǎn)”賬戶，按其差差額，借借記或貸貸記“事事業(yè)基金金一投資資基金”賬戶；同時，按無形形資產(chǎn)賬賬面價值值，借記記“事業(yè)業(yè)基金一般般基金”賬戶，貸記“事業(yè)基基金投資基基金”賬賬戶。例24某事業(yè)單單位某月月對外投投出專利利權一項項，賬面面價10000000元，評估估價12000000元。根據(jù)據(jù)有關憑憑證編制制會計分分錄如下下：借：對外外投資其他投資資12000000貸：無形形資產(chǎn)10000000事業(yè)

34、基金金投資基金金200000借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金10000000貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金10000000固定定資產(chǎn)（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的范圍圍固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用年限限在一年年以上，單位價價值在規(guī)規(guī)定標準準以上，并在使使用過程程中基本本保持原原來物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)。價值標準準：一般設備備在在5000元以以上專用設備備在在8000元以以上單位價值值雖然不不足規(guī)定定標準，但耐用用時間在在 一年年以上的的大批同同類資產(chǎn)產(chǎn)，應當當作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算和和管理。如圖書書、家具具等。（2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類類房屋和建建筑物專用設備備一般設備備文物和陳陳列品圖書其他固定定資產(chǎn)（3）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價按照

35、取得得時的實實際成本本入賬固定資產(chǎn)借貸購入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加出售固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)減少期末余額：固定資產(chǎn)的實有數(shù)（4）固定資資產(chǎn)核算算賬戶賬戶設置置：固固定資產(chǎn)產(chǎn)（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶）固固定基基金（凈凈資產(chǎn)類類賬戶）固定基金借貸固定基金減少固定基金增加期末余額：固定基金實有數(shù)（）具具體的核核算方法法事業(yè)單單位購入入固定資資產(chǎn)時借：專用用基金修購基基金（事業(yè)支支出）（?？钪еС觯┵J：銀行行存款同時：借：固定定資產(chǎn)貸：固定定基金如果單位位納入國國庫單一一賬戶制制度財政授權權額度時時：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政補助收收入事業(yè)單位位用授權權支付額額度購入入固定資資產(chǎn)時借：事業(yè)業(yè)支出貸：零

36、余余額賬戶戶用款額額度同時：借：固定定資產(chǎn)貸：固定定基金如果單位位納入國國庫單一一賬戶制制度事業(yè)單位位通過財財政直接接支付購購入固定定資產(chǎn)時時借：事業(yè)業(yè)支出貸：財政政補助收收入同時：借：固定定資產(chǎn)貸：固定定基金融資租租入固定定資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)貸：其他他應付款款支付租金金時借：支出（事業(yè)?？畹鹊龋┵J：固定定基金同時借：其他他應付款款貸：銀行行存款單位接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)貸：固定定基金盤盈的的固定資資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)（重置價價值）貸：固定定基金因報廢廢、毀損損及盤虧虧等原因因減少的的固定資資產(chǎn)借：固定定基金貸：固定定資產(chǎn)(原值)清理報廢廢、毀損損固定資資產(chǎn)的殘殘值變價價收入和和

37、清理費費用列入入專用基基金科目目中的修修購基金金出售固固定資產(chǎn)產(chǎn)時借：銀行行存款（實際收收到的價價款）貸：專用用基金修購購基金同時：借：固定定基金（原價）貸：固定定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按對對外投資資的有關關規(guī)定處處理例1某事業(yè)單單位通過過財政直直接支付付購入電電腦一臺臺，價款款80000元元。借：事業(yè)業(yè)支出設備購購置費88 0000貸：財政政補助收收入8800000同時：借：固定定資產(chǎn)8800000貸：固定定基金88 0000業(yè)務舉例例例2接受捐贈贈小轎車車一輛，該車市市場價格格為15500000元元。借：固定定資產(chǎn)115500000貸：固定定基金115500000例3融資租入入固定

38、資資產(chǎn)，應應付租賃賃費10000000元元借：固定定資產(chǎn)110000000貸：其他他應付款款11000 0000例4用銀行存存款支付付上項租租賃費110000000元借：事業(yè)業(yè)支出110000000貸：固定定基金11000 0000同時借：其他他應付款款11000 0000貸：銀行行存款110000000例5出售汽車車一輛原原價900 0000元，變價收收入600 0000元存存入銀行行。借：銀行行存款66000000貸：專用用基金修購購基金66000000同時按原原價：借：固定定基金9900000貸：固定定資產(chǎn)9900000例6年終清查查盤盈設設備一臺臺，經(jīng)領領導批準準按重置置價300000

39、元入賬賬借：固定定資產(chǎn)33 0000貸：固定定基金330000例7年終清查查虧儀器器一臺，經(jīng)領導導批準按按原價220000元報虧虧。借：固定定基金220000貸：固定定資產(chǎn)22 0000無形資資產(chǎn)概念念無形資資產(chǎn)的特特征無形資資產(chǎn)的內(nèi)內(nèi)容無形資資產(chǎn)計價價無形資資產(chǎn)的核核算無形資產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn)產(chǎn)是指不不具有實實物形態(tài)態(tài)而能為為事業(yè)單單位提供供某種權權利的資資產(chǎn)。它它包括：專利權權、土地地使用權權、非專專利技術術、著作作權、商商標權、商譽等等。事業(yè)單位位會計準準則規(guī)定定：事業(yè)業(yè)單位自自行開發(fā)發(fā)的無形形資產(chǎn)，應當按按開發(fā)過過程中實實際發(fā)生生的支出出記賬；購入的的無形資資產(chǎn)，應應當按實實際成本本記賬。

40、一、賬戶戶設置事業(yè)單位位應設置置“無形形資產(chǎn)”賬戶，該賬戶戶應按無無形資產(chǎn)產(chǎn)類別設設置明細細賬。二、會計計處理無形資產(chǎn)產(chǎn)的會計計處理，主要包包括無形形資產(chǎn)的的取得、攤銷和和轉(zhuǎn)讓的的處理。無形資產(chǎn)產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)借貸購入無形資產(chǎn)（實際支出數(shù)）無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)期末余額：尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值事業(yè)單位位購入或或自行開開發(fā)并按按法律程程序申請請取得無無形資產(chǎn)產(chǎn)應按實際支出出數(shù)借：無形形資產(chǎn)貸：銀行行存款財務規(guī)則則：事業(yè)業(yè)單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)，應當按按照有關關規(guī)定進進行資產(chǎn)產(chǎn)評估，取得的的收入除除國家另另有規(guī)定定的外計計入事業(yè)業(yè)收入。事業(yè)單單位取得得無形資資產(chǎn)發(fā)生生的支出出，應當當計入事事業(yè)支出出。攤銷：

41、1.不不實行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的事業(yè)單單位借：事業(yè)業(yè)支出貸：無形形資產(chǎn)2.實實行內(nèi)部部成本核核算借：經(jīng)營營支出貸：無形形資產(chǎn) 向外轉(zhuǎn)讓讓已入賬賬的無形形資產(chǎn)借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入1.自行開發(fā)發(fā)成功的的無形資資產(chǎn)入賬賬成本A 所有有支出記記入成本本借：事業(yè)業(yè)支出研究究開發(fā)費費貸：銀行行存款開發(fā)成功功：借：無形形資產(chǎn)貸：事業(yè)業(yè)支出研究究開發(fā)費費2.攤銷銷：（不實行成成本核算算，一次次性全部部攤銷）借：事業(yè)業(yè)支出貸：無形形資產(chǎn)第四章負負債負債的概概念及內(nèi)內(nèi)容：負債是指指事業(yè)單單位所承承擔的能能以貨幣幣計量的的需要以以資產(chǎn)或或勞務償償付的債債務。包括借入入款項、應付賬賬款、預預收賬款款、其他他應

42、付款款、各種種應繳款款項等。一、借入入款項的的核算1、定義義借入入款項是是事業(yè)單單位向財財政部門門、上級級單位、金融機機構借入入有償使使用的各各種款項項。2、核算算1.賬戶戶設置“借入入款項”性質(zhì)質(zhì)：負債債類借入款項借貸借入款項的歸還或者減少有償借入款的發(fā)生或增加期末余額：尚未償還的借入款項有償借入入款的發(fā)發(fā)生記：借：銀行行存款貸：借入入款項歸還本金金時：借：借入入款項貸：銀行行存款支付借款款利息時時：借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出貸：銀行行存款例：某事事業(yè)單位位月日從銀銀行借入入三個月月的借款款2000000，年利利率為，到到期一次次還本付付息。借借款用于于事業(yè)支支出。月日日借入款款的發(fā)生生時記

43、：借：銀行行存款2200000貸：借入入款項2200 0000月日日歸還本本金支支付借款款利息時時：借：借入入款項2200 0000借：事業(yè)業(yè)支出33000貸：銀行行存款22033000二、應付付及預收收款項的的核算1、概念：2、賬戶戶設置及及結構應付票據(jù)據(jù)、應付付賬款、預收賬賬款、其其他應付付款應付票據(jù)借貸從銀行支付商業(yè)匯票款發(fā)生債務開出承兌商業(yè)匯票期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款應付賬款借貸應付賬款的結算或者減少應付賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結算和償還的應付賬款預收賬款借貸預收賬款的減少預收賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚款結算的預收賬款其他應付款借貸暫收或其他應付款結算或減少暫收及其他

44、應付款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結算 的暫收或其他應付款介紹應付付票據(jù)的的核算購進材料料時：借：材料料借：應交交稅金增值稅稅（進）貸：應付付票據(jù)商業(yè)承承兌接受勞務務時：借；經(jīng)營營支出等等貸：應付付票據(jù)應付票據(jù)據(jù)到期支支付款項項時：借：應付付票據(jù)貸：銀行行存款/現(xiàn)金三、應繳繳款項的的核算概念：應應繳款項項是指事事業(yè)單位位應繳財財政、上上級或其其他有關關部門的的款項。包括應繳繳預算的的資金、應繳財財政專戶戶的預算算外資金金、應繳繳稅金及及其他按按上級單單位規(guī)定定應上繳繳的款項項。應繳預算算款應繳預算算款是指指事業(yè)單單位應繳繳給國家家預算算的款項項賬戶設置置：“應應繳預算算款”應繳預算款借貸應繳預算

45、款的入庫數(shù)應繳預算款發(fā)生或增加期末余額：應繳未繳的數(shù)額應繳預算算收入的的內(nèi)容：事業(yè)單位位代收的的納入預預算管理理的基金金、行政政性收費費、罰沒沒收入、 無主主財物變變價收入入和其他他按預算算管理規(guī)規(guī)定應上上繳預算算的款項項。未納入國國庫單一一賬戶核核算，且且未取消消收入過過渡賬戶戶：取得收入入時：借：銀行行存款/現(xiàn)金貸：應繳繳預算款款上交國庫庫時：借借：應繳繳預算款款貸：銀行行存款納入國庫庫單一賬賬戶核算算，取消消了收入入過渡賬賬戶后，在收到到應繳預預算款并并直接上上繳財政政國庫時時：借：應繳繳預算款款貸：應繳繳預算款款也可以通通過設置置“應繳繳預算款款備查登登記簿”來進行行登記和和管理，不作

46、會會計分錄錄。年終應繳繳預算款款科目應應該無余余額舉例例1代代收基金金收入5520000元，款項存存入收入入過渡銀銀行賬戶戶。借：銀行行存款5520000貸：應繳繳預算款款5520000例2通通過銀行行上繳上上款項。借：應繳繳預算款款55220000貸：銀行行存款55220000例3收到無主主財物變變價收入入120000元元。借：銀行行存款11220000貸：應繳繳預算款款11220000例4收收到行行政性收收費收入入500000元元。借：銀行行存款5500000貸：應繳繳預算款款55000000例5上上繳各各項應繳繳預算款款項78800000元，以銀行行存款支支付。借：應繳繳預算款款7780

47、000貸：銀行行存款77800002、應繳繳財政專專戶款核算內(nèi)容容：事業(yè)業(yè)單位在在其業(yè)務務活動中中代收的的預算外資資金。P3554預算外資資金定義：是是指國家家機關、事業(yè)單單位和社社會團體體為履行或或代行政政府職能能，依照國國家法律律法規(guī)和和具有法法律效力力的規(guī)章章而收取取、提取取和安排排使用的的未納入入國家預預算管理理的各種種財政性性資金。(不體現(xiàn)現(xiàn)政府職職能的經(jīng)經(jīng)營、服服務性收收入，不不屬于預預算外資資金，必必須依法法納稅，并納入入單位財財務收支支計劃，實行統(tǒng)統(tǒng)一核算算)預算外資資金的管管理1.嚴禁將預預算外資資金移到到預算外外。2.將部部分預算算外資金金納入財財政預算算管理。3.劃定定預

48、算外外資金的的范圍。4.加強強收費、基金管管理，嚴嚴格控制制預算外外資金規(guī)規(guī)模。5.預算外資資金要上上繳財政政專戶，實行收收支兩條條線管理理。6.加強預算算外收支支計劃管管理。7.嚴格預算算外資金金支出管管理，嚴禁違違反規(guī)定定亂支挪挪用。8.建立健全全監(jiān)督檢檢查與處處罰制度度。賬戶設置置：“應繳財政政專戶款款” 應繳財政專戶款借貸上繳財政預算專戶款按規(guī)定發(fā)生的由財政預算專戶管理的預算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù)期末余額：應繳未交數(shù)年末無余額預算外資資金的三三種結算算方式1.預算外資資金全額額上繳，部分返返還收到應全全額上繳繳的預算算外資金金借 ：銀銀行存款款貸：應繳繳財政專專戶款上繳款項項時借：應繳繳

49、財政專專戶款貸：銀行行存款收到財政政返撥回回來預算算外資金金借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入非稅收入入收繳制制度改革革已經(jīng)實行行非稅收收入收繳繳制度改改革，取取消了收收入過渡渡賬戶后后，在收收到應繳繳財政專專戶的預預算外資資金并直直接上繳繳財政預預算外資資金專戶戶時：借：應繳繳財政專專戶款貸：應繳繳財政專專戶款也可以通通過設置置“應繳繳財政專專戶款備備查登記記簿”來來進行登登記和管管理，不不作會計計分錄。年終應繳繳財政專專戶款科科目應該該無余額額例1代收應上上繳財政政專戶的的預算外外資金2240000元，存入銀銀行。借：銀行行存款2240000貸：應繳繳財政專專戶款2240000例2期期末通通過銀

50、行行將上收收入上繳繳財政專專戶。借：應繳繳財政專專戶款2240000貸：銀行行存款2240000例3收收到財財政撥來來預算外外資金446000元。借：銀行行存款446000貸：財政政專戶返返還收入入4466002.實行預算算外資金金結余上上繳收到應應上繳的的預算外外資金借：銀行行存款貸：財政政專戶返返還收入入期末結算算應繳預預算外結結余借：財政政專戶返返還收入入貸：應繳繳財政專專戶款上繳款項項時借：應繳繳財政專專戶款貸：銀行行存款3.實行預算算外資金金按比例例上繳收到預算算外資金金時借：銀行行存款貸：應繳繳財政專專戶款財政專戶戶返還收收入上繳時借：應繳繳財政專專戶款貸：銀行行存款例1單位收到到

51、預算外外收入2250000元，其中880%上上繳財政政專戶。借：銀行行存款2250000貸：應繳繳財政專專戶款2200000財政專戶戶返還收收入550000上繳上述述款項時時借：應繳繳財政專專戶款2200000貸：銀行行存款220000003、應交交稅金定義：是是指事業(yè)業(yè)單位按按稅法的的規(guī)定應應繳納的的各種稅稅金。賬戶設置置：“應交交稅金”應交稅金金借貸繳納稅金金數(shù)按稅法規(guī)規(guī)定應繳繳的各種種稅金發(fā)發(fā)生或增增加期末余額額：應繳繳未繳的的數(shù)額月末計算算出應交交納的稅稅金時記記：借：銷售售稅金/結余分分配貸：應交交稅金實際繳納納稅金時時：借：應交交稅金貸：銀行行存款應交稅金金應按所所交納的的稅金種種

52、類進行行明細核核算例1，一般納納稅人的的事業(yè)單單位購入入非自用用材料。材料專專用發(fā)票票上注明明的增值值稅稅額額為3774元，采購成成本22200元元。借：材料料222000應交稅金金應交增值值稅(進進項稅額額)33744貸：銀行行存款225774例2，單位銷銷售產(chǎn)品品取得經(jīng)經(jīng)營收入入，實際際收到價價款1880000(含稅稅銷售額額)，增增值稅稅稅率133。借：銀行行存款11880000貨：經(jīng)營營收入11556600應交稅金金應應交增值值稅(銷銷項稅額額)223340例3，事業(yè)單單位繳納納本月應應交增值值稅金19666元(銷項稅額額與進項項稅額的的差額)。借：應交交稅金應交增值值稅（已已交稅金金

53、) 19966貸：銀行行存款19666例4，月月未單位位計算本本月應納納稅金，全月營營業(yè)收入入1000000元，營業(yè)業(yè)稅稅率率5，城市維維護建設設稅稅率率7，教育費費附加33。應納營業(yè)業(yè)稅11000000550000(元元)應納城建建稅550000 773500(元)應納城教教育費附附加550000 331500(元)借：銷售售稅金555000貸：應交交稅金應交交營業(yè)稅稅550000應交交城建稅稅33500其他應付付款應交教教育費附附加1150例5單位按按規(guī)定計計算應交交所得稅稅280000元元。借：結余余分配應交所所得稅2280000貸：應交交稅金應交所所得稅2280000例6，單單位繳納納

54、所得稅稅金2880000元。借：應交交稅金應交所所得稅2280000貸：銀行行存款22880000第五章收收入入收入是指指事業(yè)單單位為開開展業(yè)務務及其他他活動，依法通通過各種種形式取取得的非非償還性性資金。事業(yè)單位位收入的的內(nèi)容：財政補補助收入入、財政政專戶返返還收入入、上級級補助收收入、事事業(yè)收入入、經(jīng)營營收入、附屬單單位繳款款收入、其他收收入。1財財政補補助收入入財政補助助收入是是指事業(yè)業(yè)單位按按核定的的預算和和經(jīng)費領領報關系系從財政部部門或通通過主管管部門取得的各各類事業(yè)經(jīng)費費。事業(yè)單位位主管部部門填寫寫：“預預算經(jīng)費費請撥單單”，報報同級財財政部門門財政補助助方法PP2260事業(yè)單位位

55、各項收收入全部部納入單單位預算算，統(tǒng)一一核算，統(tǒng)一管管理。國家對事事業(yè)單單位的管管理方法法是：核核定收支支、定額額或定項項補助、超支不不補、結結余留用用。對開展業(yè)業(yè)務活動動取得的的收入不不足以彌彌補相應應支出的的部分，財政予予以定額額或定項項補助。財政補助助收入借貸事業(yè)經(jīng)費的減少財政部門或上級撥來的預算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費的增加期末余額：事業(yè)經(jīng)費的累計數(shù)年末無余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余“（1）財財政直接接支付方方式下財財政補助助收入取取得的核核算事業(yè)單位位根據(jù)部部門預算算和用款款計劃，需要支支付時向向財政部部門提出出直接支支付申請請，財政政審核無無誤后，通過財財政零余余額賬戶戶支付款款項給收收款人。事業(yè)

56、單位位收到財財政零余余額賬戶戶代理銀銀行轉(zhuǎn)來來直接支支付通知知書時，確認財財政補助助收入和和事業(yè)支支出。（2）財財政直接接支付方方式下財財政補助助收入取取得的核核算例1財政部門門為某事事業(yè)單位位支付了了開展某某項專業(yè)業(yè)業(yè)務活活動的事事業(yè)經(jīng)費費300000元元。收到到代理銀銀行轉(zhuǎn)來來財政直直接支付付通知書書時，事事業(yè)單位位會計分分錄：借：事業(yè)業(yè)支出3300000貸：財政政補助收收入3300000例2某事業(yè)單單位通過過財政直直接支付付購入電電腦一臺臺，價款款80000元元。借：事業(yè)業(yè)支出設備購購置費88 0000貸：財政政補助收收入8800000同時：借：固定定資產(chǎn)8800000貸：固定定基金88

57、 0000例3財政直接接支付工工資P2600事業(yè)單位位收到財財政部門門委托代代理銀行行轉(zhuǎn)來的的財政直直接支付付入賬通通知書和和相關的的原始憑憑證，事事業(yè)單位位會計分分錄為：借：事業(yè)業(yè)支出貸：應付付工資（離退休休費）同時：借：應付付工資（離退休休費）貸：財政政補助收收入（2）財財政授權權支付方方式下財財政補助助收入取取得的核核算事業(yè)單位位根據(jù)部部門預算算和用款款計劃，需要支支付時向向財政部部門申請請財政授授權支付付用款額額度，財財政審核核無誤后后，將財財政授權權支付用用款額度度下達給給事業(yè)單單位零余余額賬戶戶代理銀銀行。事業(yè)單位位收到單單位零余余額賬戶戶代理銀銀行轉(zhuǎn)來來財政授授權支付付額度到到賬

58、通知知書時，確認財財政補助助收入。（2）財財政授權權支付方方式下財財政補助助收入取取得的核核算財政授權權額度時時：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政補助收收入事業(yè)單位位用授權權支付額額度購入入固定資資產(chǎn)時借：事業(yè)業(yè)支出貸：零余余額賬戶戶用款額額度同時：借借：固定資資產(chǎn)貸：固定定基金（3）財財政實撥撥資金方方式下財財政補助助收入的的核算事業(yè)單位位根據(jù)部部門預算算和用款款計劃，按規(guī)定定的時間間向財政政部門提提出資金金撥入請請求，財財政審核核無誤后后，將財財政資金金直接撥撥入給事事業(yè)單位位開戶銀銀行。事業(yè)單位位收到單單位開戶戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來財政政資金到到賬通知知書時，確認財財政補助助收入。取得各種種

59、補助款款項時借：銀行行存款貸：財政政補助收收入例4某事業(yè)單單位收到到開戶銀銀行轉(zhuǎn)來來收款通通知，收收到撥入入留學生生經(jīng)費11000000元元。借：銀行行存款11000000貸：財政政補助收收入留留學生經(jīng)經(jīng)費110000000注意：在在實際撥撥付資金金情況下下，事業(yè)業(yè)單位也也可能是是收到從從上級主主管部門門轉(zhuǎn)撥的的財政預預算資金金。（4）財政補補助收入入的年終終結轉(zhuǎn)年終結賬賬時，將將“財政政補助收收入”貸貸方余額額全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事事業(yè)結余余”科目目。借：財政政補助收收入貸：事業(yè)業(yè)結余2財財政專專戶返還還收入財政專戶戶返還收收入是指指事業(yè)單單位按規(guī)規(guī)定從財財政專戶戶返回的的預算外外資金收收入，還還包

60、括事事業(yè)單位位按規(guī)定定直接留留用的預預算外資資金。管理要求求：（1）分分類核算算，分類類管理；（2）納納入事業(yè)業(yè)單位綜綜合財務務收支計計劃。核算舉例例例1某單位實實行全額額上級財財政專戶戶管理辦辦法，收收到從財財政專戶戶核拔的的預算外外資金收收入10000000元，其中所所屬單位位300000元元。借：銀行行存款110000000貸：財政政專戶返返還收入入7700000暫存款3300 0000例2實行預算算外資金金結余上上繳財政政專戶的的某單位位，平時時取得預預算外收收入2550000元年年終結算算預算外外資金收收支結余余80000元上上繳財政政專戶。（1）取取得預算算外資金金收入時時借：銀行