2019年中級會計實務(wù)模擬題3095

1、2019 年中級會計實務(wù)模擬題簡答題1、ABC 公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：（ 1）公司的銷售部門預(yù)計，如果每臺定價3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到10000臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高 2%。生產(chǎn)部門預(yù)計，變動制造成本每臺 2.1 萬元，每年增加 2%；不含折舊費的固定制造成本每年 4000 萬元，每年增加 1%。新業(yè)務(wù)將在 2007 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。2）為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計其購置成本為 4000 萬元。該設(shè)備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 200

2、6 年年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 4 年，4 年后即 2010年年底該項設(shè)備的市場價值預(yù)計為 500 萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)經(jīng)營 4 年，預(yù)計不會出現(xiàn)提前中止的情況。3）生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。4 年后該廠房的市場價值預(yù)計為 7000 萬元。4）生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預(yù)計為銷售額的 10%。假設(shè)這些凈營運資金在年初投入，項目結(jié)束時收回。5）公司的所得稅稅率為 40%。要求：1）計算項

3、目的初始投資總額，包括與項目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資金增加額；（ 2）分別計算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第4 年末的賬面價值（提示：折舊按年提取，投入使用當(dāng)年提取全年折舊） ；3）分別計算第 4 年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量；4）計算項目各年的現(xiàn)金凈流量；5）市場上存在 5%的通貨膨脹，名義現(xiàn)金流量折現(xiàn)時采用的折現(xiàn)率是 15.5%，計算項目的實際折現(xiàn)率；6）按照實際折現(xiàn)率計算項目的凈現(xiàn)值；7）按照實際現(xiàn)金流量計算項目的投資回收期。多選題2、通常情況下，下列 _賬戶都可以設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行細(xì)分類核算。A應(yīng)收賬款B固定資產(chǎn)C庫存現(xiàn)金D銀行存款多選題3、下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)

4、外收入核算的有() 。A出租包裝物收入B公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額C接受非關(guān)聯(lián)方捐贈收到的現(xiàn)金D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入E出售無形資產(chǎn)的凈收益簡答題4、ABC 公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，有關(guān)資料如下：公司的銷售部門預(yù)計，如果每臺定價 3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到 10000 臺；生產(chǎn)部門預(yù)計，變動制造成本每臺 2.1 萬元，不含折舊費的固定制造成本每年4000 萬元。新業(yè)務(wù)將在 2008 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備， 預(yù)計其購置成本為 4000 萬元。 該

5、設(shè)備可以在 2007 年底以前安裝完畢， 并在 2007 年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 5 年。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營 5 年，預(yù)計不會出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2007年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。5 年后該廠房的市場價值預(yù)計為 7000 萬元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資本預(yù)計為銷售額的10%。假設(shè)這些凈營運資本在2008 年初投入，項目結(jié)束時收回。公司的所得稅稅率為 25%。該項目的成功概率很大，風(fēng)險水平與企業(yè)平均風(fēng)險相同，可以使

6、用公司的加權(quán)平均資本成本 10%作為折現(xiàn)率。 新項目的銷售額與公司當(dāng)前的銷售額相比只占較小份額，并且公司每年有若干新項目投入生產(chǎn)， 因此該項目萬一失敗不會危及整個公司的生存。要求：計算項目的初始投資總額，包括與項目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資本增加額。計算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第 5 年末的賬面價值。計算第 5 年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量。計算各年項目現(xiàn)金凈流量和靜態(tài)回收期。單選題5、盛陽公司在對 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額() 萬元。A520B57

7、9.60C600D640多選題6、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會提出股票股利分配方案D董事會提出現(xiàn)金股利分配方案單選題7、如果某項固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備， 則對該項固定資產(chǎn)計提折舊的方法是 （）。A按該固定資產(chǎn)的原始價值和原始折舊率計提折舊B按該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用壽命重新計算的折舊率計提折舊C不再計提折舊D按該固定資產(chǎn)的賬面價值和原折舊率計提折舊單選題8、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是() 。A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B持有至到期投資減值

8、準(zhǔn)備C商譽減值準(zhǔn)備D無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題9、下列各項中，計入自行建造的投資性房地產(chǎn)的實際成本的有() 。A土地開發(fā)費B建造成本C應(yīng)予以資本化的借款費用D分?jǐn)偟拈g接費用多選題10、下列交易或事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購貨方按扣除現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)B存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入存貨采購成本C分期付款購買的土地使用權(quán)，應(yīng)按期攤銷D自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值E融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊單選題11、

9、盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額() 萬元。A520B600C640D720簡答題12、已知某工業(yè)投資項目有兩個備選的方案，其相關(guān)資料如下：(1)A 方案的資料如下：項目原始投資 650 萬元，其中：固定資產(chǎn)投資 500 萬元，流動資金投資 100 萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。 全部投資的來源均為自有資金。 該項目建設(shè)期為 2 年，經(jīng)營期為 10 年。除流動資金投資在第 2 年末投入外，其余投資均于建設(shè)起點一次投入。固定資產(chǎn)的壽命期為 10 年，按直線法折舊，

10、 期滿有 40 萬元的凈殘值， 無形資產(chǎn)投資從投產(chǎn)年份起分 10 年攤銷完畢，流動資金于終結(jié)點一次收回。預(yù)計項目投產(chǎn)后， 每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入 ( 不含增值稅 ) 和經(jīng)營成本分別為 380 萬元和 129 萬元，所得稅率為 25%。(2)B 方案的凈現(xiàn)金流量為： NCF0=-500 萬元， NCF16=161.04 萬元要求：計算該項目 A 方案的下列指標(biāo)：項目計算期；固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)年折舊；無形資產(chǎn)投資額；無形資產(chǎn)年攤銷額； 經(jīng)營期每年總成本； 經(jīng)營期每年息稅前利潤； 經(jīng)營期每年息前稅后利潤；計算期末的回收額；各年凈現(xiàn)金流量。如果按 14%的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率計算， A 方案凈現(xiàn)值為多少

11、， 請據(jù)此評價該方案的財務(wù)可行性。請計算 B 方案的凈現(xiàn)值，并據(jù)此評價該方案的財務(wù)可行性。利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣 ( 計算結(jié)果均保留兩位小數(shù) ) 。單選題13、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A吸收合并另一境外企業(yè)B為母公司巨額借款提供擔(dān)保C上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議多選題14、甲公司因違約于206年 11 月被乙公司起訴，該項訴訟在206年 12 月31 日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。207年 2 月 15 日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院

12、判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后“調(diào)整事項”，甲公司應(yīng)作的會計處理包括() 。A按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目B調(diào)整 206年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目C調(diào)整 206年 12 月 31 日利潤及利潤分配表相關(guān)項目D調(diào)整 206年 12 月 31 日現(xiàn)金流量表相關(guān)項目E調(diào)整 207年 2 月資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的相關(guān)項目多選題15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第14 號一收入的有 () 。A企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入B銷售商

13、品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益D企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入E銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項多選題16、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法單選題17、當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常應(yīng)將這種會計變更 ()

14、。A視為會計差錯處理B視為會計政策變更處理C視為會計估計變更處理D視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理單選題18、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是() 。A企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出B企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出C預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D訴訟費單選題19、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100 萬元B因報告年度走私而被罰款00 萬元C對報告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入100 萬元D以存貨歸還報告年度形成的負(fù)債100 萬元多選題20、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后

15、事項，下列說法中正確的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算， 然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字E資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，一定是調(diào)整事項-1- 答案：廠房投資 8 000 萬元暫無解析2- 答案： A,B不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

16、明細(xì)分類賬， 可根據(jù)管理需要， 依據(jù)記賬憑證、 原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。3- 答案： B,C,D 解析 選項 AE，均應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。4- 答案： (1)根據(jù)題目可知：廠房投資8000 萬元；設(shè)備投資 4000 萬元。暫無解析5- 答案： B 解析事項二： 2 月 20 日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入 10000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅

17、額 )1700000貸：應(yīng)收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本8000000借：應(yīng)收賬款50000貸 ：以前年度損 益調(diào) 整 銷售 費 用(100000005)50000借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失800000貸：存貨跌價準(zhǔn)備800000 借：遞延所得稅資產(chǎn)(80000025%)200000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用200000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅(10000000-8000000-50000)25%487500貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用487500借：利潤分配未分配利潤1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調(diào)整20625

18、00事項三： 2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認(rèn)存在會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。盛陽公司 2009 年底確認(rèn)的合同收入 =702/(1+17%)50%=300(萬元 ) ，合同成本 =120( 萬元 ) ；根據(jù)審計意見，應(yīng) 確 認(rèn) 的 合 同 收 入 =702/(1+17%)25% =150( 萬 元 ) ， 合 同 成 本=(120+360) 25%=120(萬元 ) 。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入 1500000貸：工程施工合同毛利1500000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(3000000- 1500000)17%255000 貸：工程結(jié)

19、算255000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅375000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用375000借：利潤分配未分配利潤1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調(diào)整1125000該事項中，建造合同實際結(jié)算的款項為210.6 萬元，剔除增值稅51 萬元 (300 17%)后結(jié)算的收入款為159.6(210.6-51) 萬元，通過“工程結(jié)算”科目核算，故盛陽公司實際( 即錯誤的賬務(wù)處理 ) 計入“存貨”項目的金額 =300-159.6=140.4( 萬元 ) ，而正確的處理是計入“工程施工” 150 萬元，“工程結(jié)算” 185.1(210.6 -25.5) 萬元，負(fù)差額不在存貨項目列示， 應(yīng)體現(xiàn)

20、在“預(yù)收款項”項目。 該事項應(yīng)調(diào)減的“存貨”項目的金額為 140.4 萬元。 所以，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項目金額 =800-80-140.4=579.6( 萬元 ) 。6- 答案： A,C,D 解析 以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于調(diào)整事項。7- 答案： B暫無解析8- 答案： B 解析 持有至到期投資減值準(zhǔn)備在金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)范，其減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回并計入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。9- 答案： A,B,C,D 解析 自行建造的投資性房地產(chǎn)的實際成本包括土地開發(fā)費、建造成本、應(yīng)予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分?jǐn)偟拈g接費用等。10

21、- 答案： C,E 解析 選項 A，購貨方按總價法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)；選項D，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。B，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項11- 答案： B 解析 事項二： 2 月 20 日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入10 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 1 700 000貸：應(yīng)收賬款11 700 000 借：委托代銷商品8 000000貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本8000000 借：應(yīng)收賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整銷售費用50 000(10000000 5) 借：以前年度損益調(diào)

22、整資產(chǎn)減值損失800 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備800000 借：遞延所得稅資產(chǎn)200000(800 000 25%) 貸：以前年度損益調(diào)整 所得稅費用200000 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅487 500(10 000000-8000 000-50 000) 25% 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用487500 借：利潤分配未分配利潤1856 250盈余公積206 250貸：以前年度損益調(diào)整2 062 500事項三： 2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認(rèn)存在會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。盛陽公司2008 年底確認(rèn)的合同收入=702/(1+17%)50%=300(萬元 ) ，合同

23、成本 =120(萬元 ) ；根據(jù)審計意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =702/(1+17%)25%=150( 萬元 ) ，合同成本 =(120+360) 25%=120(萬元)。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入1 500 000 貸：工程施工合同毛利1 500 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 255000(510 000/50%25%) 貸：應(yīng)收賬款255 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅375 000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用375 000借：利潤分配 未分配利潤1 012 500盈余公積112 500貸：以前年度損益調(diào)整1 125 000該事項中，建造合同實際結(jié)算的款項為 210.6 萬元，剔除增值稅后結(jié)