財(cái)務(wù)舞弊銀廣夏案例

1、財(cái)務(wù)舞弊案例一一銀廣夏事件公司概況公司名稱：廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司發(fā)行日期：1993年12月21日上市日期：1994年06月15日經(jīng)營(yíng)范圍：高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；天然物產(chǎn)的開發(fā)、加工、銷售1993年11月，陳川在寧夏合資成立“廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司”；1994年6月，公司 股票在深圳證券交易所上市。此后銀廣夏投資牙膏、水泥、白酒、牛黃、活性炭、葡萄酒、 房地產(chǎn)，但收效并不顯著。世紀(jì)績(jī)優(yōu)的發(fā)跡歷程1996年公司開始治沙種草，創(chuàng)建聞名于世的銀廣夏麻黃草種植基地，銀廣夏由此踏上發(fā)跡 的征程。銀廣夏業(yè)績(jī)的奇跡性轉(zhuǎn)折，是從1998年發(fā)端的。這一年，銀廣夏傳出了來(lái)自天津 的“好消息”

2、，天津廣夏“獨(dú)撐大局”。1999年，銀廣夏利潤(rùn)的75%來(lái)自于天津廣夏；到了 2000 年，這個(gè)比例更大。銀廣夏1994年在天津成立控股子公司一一天津?qū)殱嵵破酚邢薰荆?997年12月31日更名 為天津廣夏（集團(tuán)）有限公司。由上可見，天津廣夏是廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司投資額最 大的全資子公司。從1999年12月30日至2000年4月19日不到半年間，銀廣夏從13.97元漲至35.83元，于 2000年12月29日完全填權(quán)并創(chuàng)下37.99元新高，折合為除權(quán)前的價(jià)格75.98元，較一年前 啟動(dòng)時(shí)的價(jià)位上漲440%。2001年3月，銀廣夏公布了 2000年年報(bào)，在股本擴(kuò)大一倍的情 況下，每股收益增

3、長(zhǎng)超過(guò)60%，達(dá)到每股0.827元，盈利能力之強(qiáng)，令人驚異。2001年3月1日，銀廣夏發(fā)布公告，稱與德國(guó)誠(chéng)信公司簽訂連續(xù)三年總金額為60億元的萃 取產(chǎn)品訂貨總協(xié)議。僅僅依此合同推算，2001年銀廣夏每股收益就將達(dá)到2至3元！銀廣 夏2001年的市值高居深滬兩市第三名，銀廣夏創(chuàng)造了股市神話。因其驕人的業(yè)績(jī)和誘人的 前景而被稱為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。世紀(jì)騙局的揭露2001年03月31日蒲少平提出的9個(gè)疑問(wèn)2001年08月01日銀廣夏陷阱不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品第一，以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出其所宣稱的數(shù)量；即使只按照銀廣夏2000年1月19日所公告的合同金

4、額，1.1億馬克所包括的產(chǎn)品至少應(yīng)有 卵磷脂100噸、姜精油等160噸?？少Y為證的是，天津廣夏稱于1999年出口的價(jià)值5610 萬(wàn)馬克貨物中，就已包括卵磷脂50噸，姜精油等80噸。但根據(jù)國(guó)內(nèi)專家對(duì)這一技術(shù)的了解，一套500立升x3的二氧化碳超臨界設(shè)備實(shí)際全年產(chǎn)量 絕對(duì)超不過(guò)20噸至30噸-就算設(shè)備24小時(shí)連續(xù)運(yùn)作。第二，天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；1998年天津廣夏向德國(guó)誠(chéng)信公司出口貨品的合同，有關(guān)貨品合同價(jià)格如下：桂皮精油900至1100馬克/公斤桂皮含油樹脂160至200馬克/公斤生姜精油550至700馬克/公斤生姜含油樹脂150至250馬克/公斤蛋黃卵磷脂平均300馬克/公斤約

5、合120萬(wàn)元/噸2001年3月，李有強(qiáng)在公開場(chǎng)合宣布的產(chǎn)品價(jià)格如下：姜精油700至900馬克/公斤約合280萬(wàn)元至360萬(wàn)元人民幣/噸姜油樹脂160至200馬克/公斤約合64萬(wàn)元至80萬(wàn)元/噸桂皮油700至1100馬克/公斤約合280萬(wàn)元至440萬(wàn)元/噸桂皮樹脂200至500馬克/公斤約合80萬(wàn)元至200萬(wàn)元/噸無(wú)論是上述哪個(gè)價(jià)格，與國(guó)內(nèi)、國(guó)際的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格相比，均有大幅度高估。第三，銀廣夏對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。二氧化碳超臨界萃取技術(shù)有一個(gè)重大局限，就是只有脂溶性（也稱為非極性、弱極性）的物 質(zhì)才能從中提取，而且往往需要與其他技術(shù)相結(jié)合才能生產(chǎn)精度較高

6、的產(chǎn)品。天津廣夏聲稱其產(chǎn)品蛋黃卵磷脂的精度已經(jīng)從35%提高到97%。但是，一位專家告訴記者， 僅憑天津廣夏那一套500立升x3的萃取設(shè)備，是不可能提取出精度超過(guò)30%的卵磷脂的， 必須要配套利用大量乙醇來(lái)進(jìn)行提純的后期分離設(shè)備，但天津廣夏并沒(méi)有這些設(shè)備。疑點(diǎn)1、到目前為止，中國(guó)只有三家公司購(gòu)買了德國(guó)伍德公司制造的二氧化碳超臨界萃取設(shè)備， 除了天津廣夏（500立升x3，1999年引進(jìn)），還有西安嘉德（500立升x2，2000年引進(jìn)）和 廣州的南方面粉廠（250立升，1995年引進(jìn)自用）。為什么同樣的設(shè)備，在銀廣夏可制造暴利，在嘉德卻走不通呢？2、德國(guó)客戶之謎為銀廣夏貢獻(xiàn)了 1999年和2000年

7、主要利潤(rùn)的德國(guó)誠(chéng)信公司，既非如銀廣夏所說(shuō)為西伊利 斯公司的子公司，更非成立已160年的老牌公司。它成立于1990年，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)馬克3、如果天津廣夏宣稱的出口屬實(shí)，按照我國(guó)稅法，應(yīng)辦理幾千萬(wàn)的出口退稅，但年報(bào)里根 本找不到出口退稅的項(xiàng)目。2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5. 43億元，按17%稅 率計(jì)算，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)交的增值稅至少為9231萬(wàn)元，但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余 額為負(fù)數(shù)，不但不欠，而且還沒(méi)有抵扣完。4、原材料購(gòu)買批量很大，都是整數(shù)噸位，一次購(gòu)買上千噸桂皮、生姜，整個(gè)廠區(qū)恐怕都盛 不下，而庫(kù)房、工藝不許外人察看。5、萃取技術(shù)高溫高壓高耗電，但水電費(fèi)1999年僅20萬(wàn)

8、元，2000年僅70萬(wàn)元。舞弊手段對(duì)銀廣夏事件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)經(jīng)過(guò)一個(gè)月的稽查，終于公布了稽查結(jié)果：事實(shí)表明銀廣夏存在 嚴(yán)重造假行為，公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅 文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中，1999年 為1.78億元，2000年為5.67億元。據(jù)此，銀廣夏風(fēng)光多時(shí)的業(yè)績(jī)神話破滅了，被連續(xù)兩年 半虧損的事實(shí)所取代。具體實(shí)施過(guò)程：1999年11月，董博接到公司財(cái)務(wù)總監(jiān)丁功民的電話，要求他將每股的利潤(rùn)做到0. 8元。1999年的財(cái)務(wù)造假?gòu)馁?gòu)入原材料開始。董博虛構(gòu)了北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商 貿(mào)有限公司等單位，

9、讓這幾家單位作為天津廣夏的原材料提供方，虛假購(gòu)入萃取產(chǎn)品原材料 蛋黃粉、姜、桂皮、產(chǎn)品包裝桶等物，并到黑市上購(gòu)買了發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)， 從而偽造了這幾家單位的銷售發(fā)票和天津廣夏發(fā)往這幾家單位的銀行匯款單。有了原材料的購(gòu)入，也便有了產(chǎn)品的售出，董博偽造了總價(jià)值5 610萬(wàn)馬克的貨物出口報(bào)關(guān) 單四份、德國(guó)捷高公司北京辦事處支付的金額5 400萬(wàn)元出口產(chǎn)品貨款銀行進(jìn)賬單三份。為完善造假過(guò)程，董博又指使時(shí)任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn) 記錄。于是，閻金岱便指使天津廣夏職工偽造了萃取產(chǎn)品虛假原料入庫(kù)單、班組生產(chǎn)記錄、 產(chǎn)品出庫(kù)單等。最后，董博虛構(gòu)天津廣夏萃取產(chǎn)品出口收入

10、23 898. 60萬(wàn)元。該虛假的年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)深 圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，并入銀廣夏公司年報(bào)，銀廣夏公司向社會(huì)發(fā)布的虛假凈利潤(rùn) 高達(dá)12 778. 66萬(wàn)元。2000年，財(cái)務(wù)造假行動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行，只是此次已不再需要虛構(gòu)原材料供貨方。依舊是接受了 功民的指示，董博偽造了虛假出口銷售合同、銀行匯款單、銷售發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單及德國(guó)誠(chéng) 信貿(mào)易公司支付的貨款進(jìn)賬單，同時(shí)同樣指使天津廣夏職工偽造了虛假財(cái)務(wù)憑據(jù)。結(jié)果，2000年天津廣夏共虛造萃取產(chǎn)品出口收入72 400萬(wàn)元，虛假年度財(cái)務(wù)報(bào)表由深圳中 天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文簽署無(wú)保留意見后，向社會(huì)發(fā)布虛假凈 利潤(rùn)41 764. 643

11、1萬(wàn)元。2001年年初，為進(jìn)一步完善造假程序，董博虛報(bào)銷售收入從天津 市北辰國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票500份。除向正常銷售單位開具外，董博指使天津廣夏公 司職員付樹通以天津廣夏公司名義向天津禾源公司（系天津廣夏公司萃取產(chǎn)品總經(jīng)銷）虛開 增值稅專用發(fā)票290份，價(jià)稅合計(jì)22 145. 6594萬(wàn)元，涉及稅款3764. 7619萬(wàn)元，后以銷 售貨款沒(méi)有全部回籠為由，僅向北辰區(qū)國(guó)稅局交納“稅款”500萬(wàn)元。2001年5月，為中期利潤(rùn)分紅，銀廣夏總裁李有強(qiáng)以購(gòu)買設(shè)備為由，向上海金爾頓投資公 司借款1. 5億元打入大津禾源公司，又以銷售萃取產(chǎn)品回款的形式打回天津廣夏賬戶，隨 后其中1. 25億元以天津廣夏利潤(rùn)的形式上交廣夏公司。據(jù)董博當(dāng)庭供述，在造假過(guò)程中， 部分財(cái)務(wù)單據(jù)及所涉及的銀行公章，是其在電腦上制作出來(lái)的。判決寧夏自治區(qū)銀川市中級(jí)人民法院9月16日對(duì)銀廣夏刑事案作出一審判決，六名造假者受法 律懲處。法院以提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強(qiáng)