出納崗工作流程

1、出納崗工作流程 （一）現(xiàn)金收付 1、收現(xiàn) 根據(jù)會(huì)計(jì)崗開(kāi)具的收據(jù)（銷(xiāo)售會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)） 管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款） 銷(xiāo)售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費(fèi)、材料款） 注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。 （2）隨工資發(fā)放時(shí)代

2、收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字。 2、付現(xiàn) （1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核 （2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 憑人力資源部開(kāi)具的支出證明單付款（包括車(chē)間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 3、現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金下

3、午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。 （二）銀行存款收付 1、銀收 （1）收貨款整理銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時(shí)交主管崗背書(shū)送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機(jī)中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷(xiāo)售會(huì)計(jì) （2）其他項(xiàng)目收款 收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票填寫(xiě)進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位 （3）貸款 收到銀行貸款上賬回單登記票

4、據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗位 2、銀付 （1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng) 根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門(mén)前期未報(bào)賬款項(xiàng)開(kāi)具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票號(hào)及銀行名稱(chēng)）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制證 材料核算崗（材料采購(gòu)） 成本核算崗（外協(xié)加工、車(chē)間質(zhì)保費(fèi)用） 管理費(fèi)用崗（管理部門(mén)用款） 銷(xiāo)售費(fèi)用崗（銷(xiāo)售部門(mén)用款） 工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利） 及固定資產(chǎn)崗（GMP部門(mén)費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建） 注：（1）開(kāi)出的支票應(yīng)填寫(xiě)完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款

5、單位的支票。 （2）開(kāi)出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱(chēng)應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 （3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門(mén)，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 （2）打卡工資 根據(jù)工資崗位開(kāi)具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單連同工資盤(pán)交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤(pán)送達(dá)銀行。 （3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn) 憑銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬登

6、記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 （4）還貸及銀行結(jié)算 收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗 （5）交稅 完稅 收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票（附付款審批單）填寫(xiě)劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫(xiě)的付款審批開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單 交司機(jī)送銀行進(jìn)賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證 從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證 （6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢(xún)，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。 3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)

7、計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。 4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行名稱(chēng)、銀行賬號(hào)）。 （三）工作要求 1、 熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。 2、 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。 4、 堅(jiān)持每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 5、 隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。 6、 樹(shù)立良好的窗口形象。二、銷(xiāo)售費(fèi)用崗工作流程 （一）部門(mén)日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)

8、）編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。 （3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審

9、批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表），正確選取專(zhuān)項(xiàng)。 （5）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。 （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （二）辦事處費(fèi)用 1、日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 2、購(gòu)置固定資產(chǎn) 審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核發(fā)票合法審核是否有行政事

10、務(wù)部開(kāi)具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。 （2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、辦事處。 3、房租、倉(cāng)租 審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租倉(cāng)租區(qū)域房租（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金 傳出納崗 4、運(yùn)費(fèi) 審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確審核無(wú)抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無(wú)需粘貼和復(fù)印）審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：

11、營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi) （部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。 （2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。 5、途損 審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用途損（專(zhuān)項(xiàng)） 貸：應(yīng)收賬款 注：（1）途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。 （2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷(xiāo)售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。 3）途損金額直接開(kāi)具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。 6、高開(kāi)沖紅 審核是否附高

12、開(kāi)沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷(xiāo)售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬付款憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用高開(kāi)沖紅 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。 （2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷(xiāo)售核算崗開(kāi)具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開(kāi)核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。 7、返利 審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷(xiāo)售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：銀行存款現(xiàn)金

13、傳出納崗 8、贊助費(fèi) 審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核是否附合法收據(jù)審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，原始憑證須分類(lèi)規(guī)范粘貼。 （2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 （3）審核具體依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法、2001年銷(xiāo)售政策等。 （4）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。 （5）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷(xiāo)售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開(kāi)具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。 （

14、三）廣告費(fèi)用 1、審核月度資金計(jì)劃 每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況 審核策劃部下月資金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 2、審核付款 （1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核廣告合同、發(fā)票、照片等審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款 （2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)傳主管崗復(fù)核 注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。 （2）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)

15、。 （3） 支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開(kāi)出有困難的預(yù)付款除外。 4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車(chē)體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。 3、費(fèi)用報(bào)賬 （1）媒體及宣傳品 審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票（媒體廣告） 審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票附收料單（宣傳品）審核審批手續(xù)是否完備對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用媒體宣傳品（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)分品種登記手工賬傳主管崗審核 注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部

16、相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。 （2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車(chē)體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。 （3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 （4）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。 （5）宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門(mén)或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。 （2）宣傳品發(fā)出 審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告

17、費(fèi)用宣傳品（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 招待費(fèi)（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 管理費(fèi)用招待（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳品（策劃部） 紅字金額 傳主管崗復(fù)核 （3）推廣會(huì) 審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料審核原始憑證完整、合法性審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用推廣會(huì)（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢(xún)是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)，沖抵欠款。 （四）管理性工作 1、每月10日根據(jù)部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門(mén)注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)

18、告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。 4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì) 5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。 7、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 （五）工作要求 1、熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各 第二部分 公司會(huì)計(jì)制度一、總則1.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。4.會(huì)計(jì)核算劃

19、分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱(chēng)的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。6.會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。7.會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。8.會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。9.會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。10.會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。11.會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變

20、更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。12.會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。13.會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。14.會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15.收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16.會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。18.會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。19.財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)

21、于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。二、資產(chǎn)20.資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。21.資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。22.流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。23.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。24.短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會(huì)計(jì)報(bào)

22、表中列示。25.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偅磾備N(xiāo)余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。26.存貨是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)

23、。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。27.長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。28.固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)

24、費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限，采用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。為購(gòu)建固定資產(chǎn)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。29.無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。

25、各種無(wú)形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，未攤銷(xiāo)余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為開(kāi)辦費(fèi)入賬。開(kāi)辦費(fèi)在公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷(xiāo)余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。31.其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。三、負(fù)債32.負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。33.負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。34.流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，

26、包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動(dòng)負(fù)債的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。35.長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。在流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。四、所有者權(quán)益36.所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對(duì)公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。37.投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資

27、。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。38.資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。39.盈余公積金是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。40.未分配利潤(rùn)是公司留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。五、收入42收入是公司在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。43.公司合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，

28、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。44.銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。六、費(fèi)用45.費(fèi)用是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。46.直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。47.公司行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。48.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入本期。49.成本計(jì)算一般按月進(jìn)行。50.公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用

29、和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。51.公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。七、利潤(rùn)52.利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。53.公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。54.利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。八、財(cái)務(wù)報(bào)告55.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。56.資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。57.損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。58.現(xiàn)金流量表是反映在一定

30、會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。59.會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對(duì)比方式編列。采取前后期對(duì)比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類(lèi)和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。60.會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。61.公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。62.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋?zhuān)鋬?nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的

31、說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 一、管理費(fèi)用崗工作流程 （一）部門(mén)日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整

32、齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。 3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表），正確選取專(zhuān)項(xiàng)。 （5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （6）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款。 （二）資金付出 1、審核月度資金計(jì)劃

33、每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來(lái)賬及合同 審核管理部門(mén)下月資金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 注：研究開(kāi)發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見(jiàn)性較強(qiáng)的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。 2、審核付款及報(bào)賬 （1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款 注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）收受管理部門(mén)相關(guān)人員交來(lái)的發(fā)票審核發(fā)票上的審批手續(xù)

34、是否完備審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。 （2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。 （三）特殊費(fèi)用核算 1、辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用 （1）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致編制記賬憑證 借：低值易耗品-辦公用品庫(kù) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表編制辦公用品領(lǐng)用憑證 借：管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦公用品（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） -清潔費(fèi)

35、 貸：低值易耗品辦公用品庫(kù) 傳主管崗復(fù)核 注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門(mén)上報(bào)計(jì)劃，控制TY購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部門(mén)按月領(lǐng)用。 （2）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 2、修理費(fèi) （1）汽車(chē)維修 審核車(chē)隊(duì)核算員傳來(lái)的車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用審核車(chē)隊(duì)核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 （2）零星維修 根據(jù)行政事務(wù)部傳來(lái)的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門(mén)（如有承擔(dān)部門(mén)，須部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修

36、理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）考慮到由行政事務(wù)TY組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部TY結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。 （3）維修物資 入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致編制記賬憑證 借：工程物資專(zhuān)用材料維修材料 貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表編制維修物資領(lǐng)用憑證 借：管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目） 貸：工程物資專(zhuān)用材料維修材料 傳主管崗復(fù)核 注：（1）維修物資指由行政

37、事務(wù)部根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 （2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法。 （3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 審核產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心傳來(lái)的發(fā)票編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 （2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心購(gòu)買(mǎi)檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 月末攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 傳主管崗復(fù)核 注：

38、無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)金額=原值/（10*12） （四）財(cái)務(wù)費(fèi)用 簽收出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單登記資金計(jì)劃編制記賬憑證 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢(xún)余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 （五）貸款、還款 簽收出納傳來(lái)的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、還款日期、利率編制記賬憑證 借：銀行存款 借：短期借款 貸：短期借款 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。 （2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。 （

39、六）其他應(yīng)收款核算及管理 1、借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時(shí)間編制記賬憑證 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 出納崗 注：（1）前欠不清者，拒絕再借。 （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 2、還款：開(kāi)具還款收據(jù)傳出納崗收款根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 出納崗 3、清理、催收： 1）直接從借款人報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門(mén)人員借款情況編制“部門(mén)借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）下發(fā)各部門(mén)提醒借款人歸還截至5日到期仍有未還款者編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）通知

40、工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷(xiāo)售人員扣款，傳遞給銷(xiāo)售會(huì)計(jì)予以扣款） 注：欠款逾期未還者，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用款一律先沖減欠款。 （七）管理性工作 1、每月10日根據(jù)部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門(mén)負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門(mén)注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。 6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿，保持賬實(shí)相符。 （八）工作要求 1、熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法

41、等相關(guān)制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程 （一）固定資產(chǎn) 1、 購(gòu)進(jìn) 審核付款督促報(bào)賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單查詢(xún)已付款情況編制憑證 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/預(yù)付賬款 傳主管崗核 注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出管理辦法。 （2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)辦理報(bào)賬手續(xù)。 （3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 （4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)及使用部門(mén)。 （5）固定

42、資產(chǎn)在各車(chē)間、部門(mén)之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。 2、提取折舊 根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢(xún)上月新增或減少固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊編制折舊計(jì)算表編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用累計(jì)折舊 貸：累計(jì)折舊相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核 注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門(mén)、各類(lèi)資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。 2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門(mén)、分類(lèi)別匯總提取。 （3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車(chē)間核算員，由車(chē)間核算員對(duì)應(yīng)固

43、定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 （4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。 3、固定資產(chǎn)清理 （1）盤(pán)點(diǎn) 年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)整理固定資產(chǎn)明細(xì)表出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 注：（1）針對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處置。 盤(pán)盈 借：固定資產(chǎn) 盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) （2）清理報(bào)廢 定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使

44、用年限及折舊提取情況審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告編制記賬憑證 注銷(xiāo)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 支出清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 或 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 傳主管崗復(fù)核 （二）在建工程 1、GMP部門(mén)日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）編制記賬憑證 借：更改工程GMP相關(guān)明細(xì) 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他

45、應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 （2）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱(chēng)。 （3）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。 5）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人

46、力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （7）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。 2、在建工程核算 （1）工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定向相關(guān)部門(mén)索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算設(shè)立明細(xì)科目 （2）工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)參與合同條款的訂立保留合同復(fù)印件 收到投標(biāo)保證金時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 退還時(shí)： 借：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目紅字（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金

47、） 貸：現(xiàn)金 （3）支付工程款 審核月度資金計(jì)劃 每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況 審核GMP等部門(mén)報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 款項(xiàng)付出及報(bào)賬 、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款 、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證 借：基建工程工程名稱(chēng)建筑工程客戶單位 安裝工程客戶單位 在安裝設(shè)備設(shè)備 待攤基建費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程工程名稱(chēng)技術(shù)改造客戶單位 裝飾裝修客戶單位 待攤基建費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與

48、客戶簽有合同） 大修理工程工程名稱(chēng)客戶單位 待攤改造費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資工程名稱(chēng)客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款） 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票編制記賬憑證 借：基建工程在安裝設(shè)備設(shè)備 貸：工程物資工程名稱(chēng)客戶單位 傳主管崗復(fù)核 注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算管理辦法。 （2）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名

49、稱(chēng)。 （4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱(chēng)、型號(hào)等。 （4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 清查完工工程的各項(xiàng)支出組織完工工程審計(jì)編制工程明細(xì)表分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出向相關(guān)部門(mén)提供峻工決算表審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單編制記賬憑證 借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程/更改工程/大修理工程 傳主管崗復(fù)核 （四）管理性工作 1、每月5日根據(jù)GMP部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。 2、年末組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。 3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)查工作。 4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。 6、參與制定和完善公司

50、基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 （五）工作要求 1、熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。五、材料審核崗工作流程 （一）材料采購(gòu)報(bào)賬 根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬審核簽收采購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián)）編制記賬憑證并取下第聯(lián)副聯(lián)留作配單用 借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款客戶單位 將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出傳主管崗復(fù)核 注：（1）采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （2）取

51、得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 （3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 （4）100元以上運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。 （5）收料單填寫(xiě)須規(guī)范完整，且“收料倉(cāng)庫(kù)”欄的填寫(xiě)與材料所屬賬本名稱(chēng)一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。 （6）根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 （7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱(chēng)及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱(chēng)、相同客戶名稱(chēng)位于不同的科目中。 （二）采購(gòu)付款 1

52、、審核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 2、審核付款 （1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃并簽字傳出納崗付款月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) （2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款客戶單位 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：（1）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （2）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單

53、位、發(fā)票開(kāi)具單位三者應(yīng)一致。 （3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫(xiě)明客戶全稱(chēng)，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 （4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱(chēng)、相同客戶名稱(chēng)位于不同的科目中。 3、應(yīng)付賬款 不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （三）審核倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 1、收料 （1）入庫(kù) 定期審核倉(cāng)庫(kù)原輔材料明細(xì)賬核查所登記入庫(kù)材料數(shù)量、單價(jià)、金額抽出收料單第聯(lián)（材料稽核聯(lián)）錄入微機(jī)收

54、入模塊按賬本分類(lèi)以備與采購(gòu)員傳來(lái)的第報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 注：以上倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬涉及原料庫(kù)、包裝庫(kù)、低耗庫(kù)、自制半成品庫(kù)及塑成品庫(kù)等五大類(lèi)庫(kù)包含的所有明細(xì)賬。 （2）配單 月末將收料單第聯(lián)與第聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)清查貨已到但發(fā)票未到情況憑未配上的第聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款材料暫估 傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬下月初用紅字沖回此憑證當(dāng)月末憑未配上的第聯(lián)收料單重新掛賬 注：（1）未配上的第聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)，但采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理，以便與倉(cāng)庫(kù)賬保持一致。 2）未配上的第聯(lián)為材料已入庫(kù)，且已收到發(fā)票，但倉(cāng)庫(kù)未記賬，這種情況只有

55、在倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 （3）暫估入庫(kù) 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購(gòu)員須開(kāi)具收料單，數(shù)量金額須填寫(xiě)完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無(wú)法確定時(shí)，先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫(xiě)在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購(gòu)員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，將第聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)記賬，第聯(lián)與估價(jià)收料單第聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 2、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 3、

56、發(fā)料 （1）車(chē)間部門(mén)領(lǐng)料 審核領(lǐng)料單填寫(xiě)規(guī)范，簽字手續(xù)完備審核倉(cāng)庫(kù)管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確抽出領(lǐng)料單錄入微機(jī)發(fā)出模塊編制打印分車(chē)間部門(mén)分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量材料加權(quán)平均單價(jià)）在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)料金額分類(lèi)匯總各車(chē)間部門(mén)費(fèi)用打印車(chē)間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車(chē)間核算員核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，按各車(chē)間部門(mén)、各發(fā)料倉(cāng)庫(kù)編制材料發(fā)出月匯總表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)（材料費(fèi)用） （生產(chǎn)用直接原材料） 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 管理費(fèi)用 （管理系統(tǒng)領(lǐng)用） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售系統(tǒng)領(lǐng)用） 貸：原材料/包裝物/低值

57、易耗品各二級(jí)科目 傳成本崗審核 注：部門(mén)領(lǐng)料單須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車(chē)間領(lǐng)料單須經(jīng)車(chē)間主任簽字。 （2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司TY購(gòu)買(mǎi)，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本 領(lǐng)料單分類(lèi)匯總完畢憑分類(lèi)匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 傳成本崗審核 注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷(xiāo)售材料收入 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出下月初傳開(kāi)票崗向武馬開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證

58、 借：應(yīng)付賬款武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 傳成本崗審核 （3）零星對(duì)外銷(xiāo)售 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本 領(lǐng)料單分類(lèi)匯總完畢憑分類(lèi)匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票） 制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 傳成本崗審核 注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷(xiāo)售材料收入 審核外售材料批件開(kāi)具收據(jù)或督促開(kāi)票崗開(kāi)具發(fā)票傳出納崗收款憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)紅字（收據(jù)） 傳成本崗審核 注：（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)

59、生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫(xiě)聯(lián)）。 （2）售出材料須開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開(kāi)具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的，由材料審核崗開(kāi)具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫(xiě)兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 4）倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢，須將倉(cāng)庫(kù)售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。 4、結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額分類(lèi)匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 5、盤(pán)點(diǎn) 每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)一次督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制實(shí)物盤(pán)點(diǎn)表編制存貨盤(pán)存明

60、細(xì)表和匯總表及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)結(jié)果協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （1）盤(pán)盈 借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 借：管理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失紅字 （2）盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 （四）力資費(fèi) 簽收生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的力資費(fèi)領(lǐng)用單按部門(mén)匯總編制力資費(fèi)用分配表簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單 借：制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 管理費(fèi)用其他（管理系統(tǒng)用工） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)用工） 應(yīng)付賬款武馬 其他應(yīng)收款藥品公司 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 （五）管理性工作 1、材料采購(gòu)、材料成本、