賬戶與復(fù)式記賬課件

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬內(nèi)容提示: 本章主要解決“賬”應(yīng)記在哪里？應(yīng)該怎樣記賬等問(wèn)題。包括會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)賬戶及其結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬法等。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié) 復(fù)式記賬法第三節(jié) 借貸記賬法第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬9/23/2022第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及賬戶一、會(huì)計(jì)科目(一)概念：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的會(huì)計(jì)核算的最具體項(xiàng)目。 簡(jiǎn)單的說(shuō)，會(huì)計(jì)科目是對(duì)六大會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)后所形成的項(xiàng)目的名稱。9/23/2022會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目9/23/2022設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1.科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 2.滿足會(huì)計(jì)報(bào)表編制及會(huì)計(jì)信息使用者需要 3.會(huì)計(jì)科目

2、名稱要字意相符、簡(jiǎn)明易懂 4.體現(xiàn)統(tǒng)一性、靈活性和穩(wěn)定性設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 1.全面、系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 2.滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 3.設(shè)置會(huì)計(jì)科目，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則9/23/2022 1、會(huì)計(jì)科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) P43類(lèi)別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、 原材料、固定資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利共同類(lèi)清算資金往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本、資本公積、盈余

3、公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類(lèi)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 營(yíng)業(yè) 稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、投資收益9/23/2022（1）資產(chǎn)類(lèi)科目，是對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。（2）負(fù)債類(lèi)科目，是對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映非流動(dòng)負(fù)債的科目。（3）共同類(lèi)科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有“清算資金往來(lái)”、“外匯買(mǎi)賣(mài)”、“衍生工具”、 “套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目。9/23/2022（4）所有者

4、權(quán)益類(lèi)科目，是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。（5）成本類(lèi)科目，是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)的不同可分為反映制造成本的科目、反映勞務(wù)成本的科目等。（6）損益類(lèi)科目，是對(duì)收入、費(fèi)用等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。常用科目.doc9/23/2022 為了既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類(lèi)科目、明細(xì)分類(lèi)科目。在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理的需要設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目等。會(huì)計(jì)科目的級(jí)

5、次2、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)9/23/2022 明細(xì)分類(lèi)科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)，用來(lái)輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 總分類(lèi)科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸?lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團(tuán)9/23/2022按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)9/23/20223、按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)（重要） 會(huì)計(jì)科目.doc9/23/2022二、賬 戶（一）賬戶的概念及作用1.什么

6、是賬戶 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 2.賬戶的作用 賬戶使原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始會(huì)計(jì)信息，通過(guò)賬戶可以對(duì)大量復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算，從而提供不同性質(zhì)和內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息。（核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，提供會(huì)計(jì)信息）設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 9/23/2022（二）賬戶的分類(lèi) 賬戶也分為總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶。（與會(huì)計(jì)科目相同） 總分類(lèi)賬戶是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。 明細(xì)分類(lèi)賬戶是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明

7、細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶 根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶、損益類(lèi)賬戶六類(lèi)。9/23/2022 （三） 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記錄某一會(huì)計(jì)要素中某一會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)，賬戶要有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，不外乎數(shù)額上的增加和減少，以及由此計(jì)算出的結(jié)余數(shù)額。 賬戶的基本結(jié)構(gòu): 賬戶分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，兩者相抵后的差額為賬戶的余額。 9/23/20221.賬戶的基本結(jié)構(gòu) 左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方上列賬戶左右兩方分別用來(lái)登記增加數(shù)和減少數(shù)

8、9/23/2022為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左 賬戶名稱 右會(huì)計(jì)科目，說(shuō)明賬戶反映的內(nèi)容。貸方借方登記發(fā)生額 登記發(fā)生額 哪方記增加、哪方記減少取決記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。 9/23/20229/23/20224.賬戶金額的概念期初余額： 是指在某一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始時(shí)從上一個(gè)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)的余額。 本期增加額發(fā)生額： 就是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后記錄到賬戶中增加方的數(shù)額合計(jì)本期減少額發(fā)生額： 就是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后記錄到賬戶中減少方的數(shù)額合計(jì)期末余額： =期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

9、9/23/2022三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目和賬戶反映的內(nèi)容相同;會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用;會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，只能說(shuō)明核算的內(nèi)容,而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)能夠連續(xù)系統(tǒng)地核算其內(nèi)容。在實(shí)際工作中混用.9/23/2022 第二節(jié) 復(fù)式記賬法一、記賬方法概述二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則三、復(fù)式記賬的作用9/23/2022一、記賬方法概述1.單式記賬法單式記賬：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只著重記載現(xiàn)金的收付及人欠、欠人的事項(xiàng)的記賬方法。單式記賬缺點(diǎn)：只記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一方面、不反映其來(lái)龍去脈。 不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料和信息不完整。9/23/20222.

10、復(fù)式記賬法概念：對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記的一種記賬方法。特點(diǎn)：能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。種類(lèi)：收付、增減、借貸記賬方法9/23/2022二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則1.理論依據(jù)：資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資產(chǎn)要素與權(quán)益要素同增或同減，增減金額相等；資產(chǎn)要素內(nèi)部或權(quán)益要素內(nèi)部有增有減，增減金額相等 9/23/20222.基本原則:(1)以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。(2)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。(3)必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類(lèi)型進(jìn)行記錄。(4)定期匯

11、總的全部賬戶記錄必須平衡。發(fā)生額/余額平衡法9/23/2022三、復(fù)式記賬的作用1.使賬戶能夠全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)據(jù)資料。2.通過(guò)賬戶之間的關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，檢查其合理、合法性。3.試算平衡，檢查賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。9/23/2022 第三節(jié) 借貸記賬法一、概念：以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄反映會(huì)計(jì)要素增減變化及結(jié)果的一種記賬方法。二、基本內(nèi)容：理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號(hào)：借方、貸方（賬戶的方向）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等9/23/2022三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左右兩邊是用來(lái)登記金額的增加和減少的，哪邊

12、登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。借方登記：資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的增加數(shù)負(fù)債、收入、所有者權(quán)益、利潤(rùn)的減少數(shù)貸方登記：資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的減少數(shù)負(fù)債、收入、所有者權(quán)益、利潤(rùn)的增加數(shù)9/23/2022借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)圖 理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用、成本增加 費(fèi)用、成本減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有著權(quán)益減少 所有著權(quán)益增加 收入減少 收入增加 期末余額（增加方） 期末余額 （增加方）9/23/2022借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶 如：7月1日銀行存款余額10000元，本月5日存入10000、15日存入12000元；8日支付購(gòu)材料款80

13、00，25日歸還4000元欠客戶貨款。期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 貸 資產(chǎn)類(lèi)賬戶（銀行存款） 期初余額 本 期增加額 本期減少額 期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額1000010000120008000 40001200022000200009/23/2022借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)2、負(fù)債/所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 如：7月1日短期借款余額8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元；8日歸還8000，25日歸還5000元短期借款。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 貸 負(fù)債/ 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期增加額 本 期減少額 期末

14、余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額800010000120008000 50002200013000170009/23/2022借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)3、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類(lèi)賬戶本年利潤(rùn)至上月本年 累計(jì)利潤(rùn) 至上月本年 累計(jì)虧損轉(zhuǎn)入 本期 收入 轉(zhuǎn)入 本期 費(fèi)用 至本月累計(jì) 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 至本月累計(jì) 發(fā)生的虧損 收 入類(lèi)費(fèi) 用類(lèi)本期發(fā)生費(fèi)用（增加） 本期實(shí)現(xiàn)收入（增加） 本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)收入（減少） 轉(zhuǎn)銷(xiāo)本期費(fèi)用（減少） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 9/23/2022借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)3、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類(lèi)賬戶本年利潤(rùn)3月初余額200萬(wàn)元 3月份收入 2000萬(wàn)元 3月份費(fèi)用 1600萬(wàn)元 收入類(lèi)費(fèi) 用類(lèi)3月份發(fā)生費(fèi)

15、用1600萬(wàn)元3月份實(shí)現(xiàn)收入2000萬(wàn)元 3月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入2000萬(wàn)元 3月末轉(zhuǎn)銷(xiāo)本月費(fèi)用1600 萬(wàn)元1 600萬(wàn)元 2 000萬(wàn)元 差額400萬(wàn)元為3月份的利潤(rùn)至3月累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 600萬(wàn)元 9/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1、1月5日國(guó)家追加投入資本金22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。2、1月10日購(gòu)入原材料4 000元，貨款尚未支付。3、1月15日開(kāi)出支票1 000元?dú)w還所欠貨款。4、1月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)計(jì)

16、10 000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借貸記賬法9/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1、1月5日國(guó)家追加投入資本金22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。2、1月10日購(gòu)入原材料4 000元，貨款尚未支付。3、1月15日開(kāi)出支票1 000元?dú)w還所欠貨款。4、1月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)計(jì)10 000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2

17、000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。以前例，復(fù)式(借貸)記賬的原理如圖所示9/23/2022借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶 借方+ 貸方-余額（期初、期末）總在借方關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2.負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 借方- 貸方+ 余額（期初、期末）總在貸方關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額9/23/20223.收入類(lèi)賬戶 借方-貸方+差額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)后，期末一般無(wú)余額4.費(fèi)用類(lèi)賬戶 借方+貸方-差額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)后，期末一般無(wú)余額5.利潤(rùn)類(lèi)賬戶借方記費(fèi)用金額，貸方記收入金額。 如果余額在貸方，則為利潤(rùn)； 如果余額在借方，則為虧損9/

18、23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料4 000 4 000（2）1 0001 000（3）2 000 2 000（5）1.1月5日國(guó)家追加投入資本金22000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。2.1月10日購(gòu)入原材料4000元，貨款尚未支付。3.1月15日開(kāi)出支票1000元?dú)w還所欠貨款。4.1月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)計(jì)10000元，以銀行存款支付貨款。5.1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借貸記賬法的記賬規(guī)則9/23/2022 業(yè)務(wù)舉例分析1、從銀行提出現(xiàn)金500元2、從銀行借入3個(gè)

19、月期限的借款償還欠貨款10萬(wàn)3、資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元4、甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款30萬(wàn)元作為其投資的減少5、乙企業(yè)代我企業(yè)償還借款10萬(wàn)元，作為對(duì)我企業(yè)的投資6、向銀行借款1萬(wàn)元，償還期限一年，存入開(kāi)戶銀行，7、以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款20萬(wàn)元8、收到甲企業(yè)投入的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值4萬(wàn)元，當(dāng)即投入使用9、丙企業(yè)收回投資20萬(wàn)元，以存款支付9/23/2022四、會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系9/23/20221、會(huì)計(jì)分錄概念及作用：為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，先按照復(fù)式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。（1）接受其他企業(yè)投資機(jī)器一臺(tái)70000元。 借：固

20、定資產(chǎn)70000 （資產(chǎn)增加） 貸：實(shí)收資本70000 （所有者權(quán)益增加）（2）以銀行存款20000元償還長(zhǎng)期借款。 借：長(zhǎng)期借款20000 （負(fù)債減少） 貸：銀行存款20000（資產(chǎn)減少）9/23/2022（3）用銀行存款5000元購(gòu)買(mǎi)原材料。 借：原材料 5 000（資產(chǎn)增加） 貸：銀行存款 5000 （資產(chǎn)減少）（4）從銀行借入短期借款15000元，直接償還應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款15000（負(fù)債減少） 貸：短期借款 15000（負(fù)債增加）9/23/2022會(huì)計(jì)分錄三要素： 賬戶名稱、借貸方向、金額。會(huì)計(jì)分錄種類(lèi)： 簡(jiǎn)單分錄：由兩個(gè)賬戶構(gòu)成的會(huì)計(jì)分錄，一借一貸。 復(fù)合分錄：兩個(gè)以上賬戶構(gòu)

21、成，一借多貸、多借一貸、多借多貸，例題見(jiàn)P55頁(yè)9/23/2022編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問(wèn)題編制規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是填制在記賬憑證上的書(shū)寫(xiě)方法： 借在上貸在下，借貸二字錯(cuò)開(kāi)一個(gè)格； 借：原材料 甲材料 1 5 000 乙材料 5 000 貸：銀行存款 20 0009/23/2022記 賬 憑 證 2003年10月17日 第35號(hào)￥500￥500 合 計(jì) 500銀行存款500庫(kù)存現(xiàn)金貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（蘇） 現(xiàn)金支票存根 20159105 科目 . 對(duì)方科目 . 出票時(shí)期2003 年10月17日單位主管 會(huì)計(jì)用途備用金金額 500收款人本單位借：現(xiàn)

22、金 500 貸：銀行存款 500例：從銀行提取現(xiàn)金500元 ：實(shí)際工作中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄分別通過(guò)原始憑證與記賬憑證記載9/23/20222、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間必然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：相互間存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如：從銀行提取現(xiàn)金：則“現(xiàn)金”賬戶和“銀行存款”賬戶是具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，這兩個(gè)賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。9/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料以前例，會(huì)計(jì)分錄、登賬過(guò)程如下所示：1. 借：銀行存款 22 000 貸：實(shí)收資本

23、22 0009/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料4 000 4 000（2）以前例，會(huì)計(jì)分錄、登賬過(guò)程如下所示：2. 借：原材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款 4 0009/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料4 000 4 000（2）1 000 1 000（3）以前例，會(huì)計(jì)分錄、登賬過(guò)程如下所示：3. 借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 0009/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料1

24、 0001 0004 000 4 000（2）（3）以前例，會(huì)計(jì)分錄、登賬過(guò)程如下所示：4. 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款 10 0009/23/2022實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）2 000 2 000（5）以前例，會(huì)計(jì)分錄、登賬過(guò)程如下所示：5. 借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：短期借款 2 0009/23/2022五、借貸記賬法的試算平衡 為了檢查賬戶的記錄是否正確，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)各會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。1.試算平衡理論依據(jù): 發(fā)生額平衡：借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 余額平衡：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益9/23/20222.試算平衡公式期初余額試算平衡： 全部